DECLARACIÓN

BASE IMPONIBLE GENERAL BASE IMPONIBLE AHORRO

Rendimientos: Rendimientos de capital mobiliario:
- De trabajo - Dividendos
- Capital inmobiliario - Operaciones de capital –capitalización-
- Capital mobiliario (propiedad - Etc.
intelectual e industrial, cesión de
derechos, explotación de imagen, …)
- Actividades económicas
Imputaciones de rentas.

Ganancias y pérdidas patrimoniales Ganancias y pérdidas patrimoniales

Reducciones (Base liquidable general) Remanentes (Base liquidable de ahorro)

Mínimos personal y familiar

BLG sometida a gravamen

Aplicamos escalas Aplicamos escalas

Cuota general Cuota general Cuota ahorro

Cuota ahorro estatal
estatal autonómica autonómica

CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA

deducciones (inversión en vivienda deducciones
habitual,…)

CUOTA LÍQUIDA ESTATAL CUOTA LÍQUIDA AUTONÓMICA

CUOTA LÍQUIDA TOTAL

deducciones (doble imposición internacional)

Cuota resultante de la autoliquidación

Retenciones y pagos a cuenta

CUOTA DIFERENCIAL

Deducción
(maternidad, familia numerosa o ascendientes, por personas con discapacidad a cargo)

RESULTADO DE LA DECLARACIÓN
(ingreso o devolución)
RENDIMIENTO DEL TRABAJO
(+) Importe íntegro devengado (retribuciones dinerarias)

(+) Valoración fiscal más ingresos a cuenta no repercutido (retribuciones en especie)

(+) Contribuciones empresariales a sistemas de previsión social.

(+) Aportaciones al patrimonio protegido de personas con discapacidad.

(--) Reducciones aplicables sobre los rendimientos (30% s/ rendimiento íntegro)

 Generados en el plazo superior a 2 años.

 Obtenidos de forma irregular en el tiempo.
 Prestaciones recibidas de regímenes públicos de previsión social.
 Prestaciones recibidas de régimen privado de previsión social.

= RENDIMIENTO ÍNTEGRO DEL TRABAJO

(--) Gastos deducibles

 Cotizaciones SS o mutuas de funcionarios.

 Detracciones por derechos pasivos.
 Cotizaciones a colegios de huérfanos o instituciones similares.
 Cuotas satisfechas a sindicatos.
 Cuotas de colegios profesionales si la colegiación es obligatoria.
 Gastos de defensa jurídica en litigios con el empleador.

 Otros gastos (límite = rendimientos íntegros del trabajo)

o Cuantía fija aplicable con cuantía general (200€ / año)

o Incremento por movilidad geográfica (2.000€ / año)
o Incremento para trabajadores activos con discapacidad
GRADO DISCAPACIDAD CUANTÍA
= o > 33% y < 66% 3.500 €
= o > 65% o necesite ayuda de terceros 7.750 €

= RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJADOR

(--) Reducción por obtención de rendimiento del trabajo
Reducciones generales aplicables solo a contribuyentes a rendimientos netos de trabajo
inferiores a 14.550 € y rentas distintas a las del trabajo inferiores a 6.500 €

RENDIMIENTO NETO IMPORTE REDUCCIÓN

11.250 o menos 3.700 €
Entre 11.250 y 14.550 3.700 – [ 1’15625 * RN -11.250]

= RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO

PÁGINA 415 – MODIFICACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS
En inmuebles localizados en municipios en los que los valores catastrales hayan sido revisados
o modificados, o determinados mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter
general, y hayan entrado en vigor en el período impositivo o en el plazo de los 10 períodos
impositivos anteriores el porcentaje será del 5%.
Si la vivienda no es propiedad del pagador, la retribución en especie viene determinada por el
coste para el pagador de la vivienda, incluidos tributos que graven la operación sin que ésta
pueda ser inferior a la del valor catastral.

CASO PRÁCTICO 417 – CORREGIDO

D. Francisco Javier Hernández ha percibido un sueldo bruto durante el ejercicio económico de
42.000 € con una retención de 8.000€. Los gastos han sido:
– Seguridad social: 1.300€.
– Aportaciones a un sindicato: 375€.
– Cotización al Colegio de Arquitectos: 1.000€.
– Aportaciones de la empresa al plan de pensiones del que el trabajador es partícipe (no se ha
realizado ingreso a cuenta): 4.500€.
Durante el año fue trasladado a otra ciudad, por lo que percibió una indemnización de 15.000€.
Determina el rendimiento neto de trabajo reducido.

+ Rendimientos dinerarios: 42.000 + 15.000 = 57.000

+ Rendimientos en especie (plan de pensiones) = 4.500
(-) Reducción especial: 30% s/ 15.000 = - 4.500
 RENDIMIENTO ÍNTEGRO DEL TRABAJO = 57.000 €
(-) Gastos deducibles
 Seguridad Social = - 1.300
 Aportaciones sindicatos = - 375
 Cotización colegio arquitectos = - 1.000
 RENDIMIENTO NETO PREVIO = 54.325 €
 Otros gastos:
o Cuantía fija = - 2.000
o Incremento por movilidad geográfica = - 2.000
 RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO = 50.325 €
PÁGINA 147 EJERCICIO 3
Elisa Martínez ha percibido un sueldo bruto durante el ejercicio económico de 38 000 € con
una retención de 8 000 €. Los gastos durante este ejercicio han sido los siguientes:
– Seguridad social: 2 100 €.
– Aportaciones a un sindicato: 400 €.
– Aportaciones de la empresa al plan de pensiones del que Elisa es partícipe: 3.800 €.
- Reside en una vivienda nueva, propiedad de la empresa, cuyo valor catastral, que no ha sido
objeto de revisión, es de 40.000 €; los ingresos a cuenta efectuados por la empresa en el
ejercicio por dicha retribución en especie (no repercutidos a Elisa) han ascendido a 1.100 €.
Determina el rendimiento neto de trabajo reducido.

+ Rendimientos dinerarios = 38.000

+ Rendimientos en especie (plan de pensiones+ vivienda) = 3.800+5100=8900
(-) Reducción especial: 30% s/ =
 RENDIMIENTO ÍNTEGRO DEL TRABAJO = 46.900 €
(-) Gastos deducibles
 Seguridad Social = -2.100
 Aportaciones sindicatos = -400
 RENDIMIENTO NETO PREVIO = 44.400€
 Otros gastos:
o Cuantía fija = -2.000
 RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO = 42.400 €

 RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO = 42.400 €

EJERCICIO CLASE
D. Íñigo tiene una discapacidad reconocida del 33%. Contrato indefinido y el 01.01.99 y fue
despedido el 22.3.2016. Despido improcedente. Datos:
 Ingresos íntegros: 8.100 €
 Indemnización por despido: 70.000 €
o Resultado de lo no exento: 5.200 €
 Cotizaciones SS: 610 €
Tiene 2 años de derecho de prestación, pero se acoge a la modalidad pago único para el cobro
de la prestación, ascendiendo la cantidad percibida a 16.800€
El resto de rentas no exentas ascienden a 5.500 €.
Determina el rendimiento reducido del trabajo

+ Rendimientos dinerarios = (8100+ 5200)=13300

(-) Reducción especial: 30% s/ 5200 = -1560
 RENDIMIENTO ÍNTEGRO DEL TRABAJO = 11.740 €
(-) Gastos deducibles
 Seguridad Social = -610
 RENDIMIENTO NETO PREVIO = 11.130 €
 Otros gastos:
o Cuantía fija = -2.000
o Trabajadores activos discapacitados = -3.500
 RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO = 5.630 €

 Reducción por ser < a 12250= -3.700

 RENDIMIENTO NETO REDUCIDO= 1.930 €

PÁGINA 418 y 419 – MODIFICACIÓNES

GASTOS DEDUCICBLES  Gastos y tributos inherentes a la adquisición, como notarios o
registros sin incluir el valor del suelo.

REDUCCIONES  Arrendamiento de vivienda 60 % sobre el rendimiento íntegro después de

restarle los gastos, cualquiera que sea su edad. Rendimiento cuyo período (…) 30%

Una vez aplicada la reducción por arrendamiento de vivienda, la cuantía del rendimiento neto
resultante sobre la que se aplicará ña reducción del 30% no podrá superar los 300.000€ al año.
PÁGINA 149 EJERCICIO 4

Elisa Martínez es propietaria de un piso que alquila por 800 € mensuales a Mª Ángeles
Hernández, de 45 años de edad. Los gastos de comunidad ascienden a 90 € mensuales. El piso
fue adquirido por 200000 € y tiene un valor catastral de 90000 €, de los que el 20%
corresponde al valor del suelo. La cuota del IBI es de 250 € anuales. Calcula el rendimiento
neto reducido del capital inmobiliario correspondiente a este piso.

Rendimientos íntegros (800 * 12) 9.600 €

Gastos deducibles:  6.130 €
 Comunidad (90 * 12)  1.080
 IBI  250
 Amortización (200.000 – (20%90.000) * 3%)  5.460
20% de los 200.000 = 40.000
200.000 – 40.000 = 160.000
3% de 160.000 = 4.800  4.800
Rendimiento neto (9.600 – 6.130) 3.470 €
Reducción del 60% (60% 3.470)  2.082 €
Rendimiento neto reducido (3.470 – 2.082) 1.388 €

PÁGINA 149 EJERCICIO 5

María López es propietaria de un local comercial que tiene alquilado por 1 000 € mensuales.
Los gastos de comunidad suponen 100 € mensuales. El local fue adquirido por 180 000 € y
tiene un valor catastral de 98000 €, de los que el 15% corresponde al valor del suelo. La cuota
del IBI es de 275 € anuales. Tiene un seguro concertado sobre el local por importe de 200 €
anuales. En el último ejercicio ha soportado unos gastos de 15 000 € en el local por reparación
de elementos de carpintería. Calcula el rendimiento neto reducido del capital inmobiliario:

Rendimientos íntegros (1000 * 12) 12000

Gastos deducibles:  18.265 €
 Comunidad (100 * 12)  1.200
 IBI  275
 Amortización (180.000 – (15%98000) * 3%)  4.959
15% de los 180.000 = 27.000
180.000 – 27.000 = 153.000
3% de 153.000 = 4.590  4.590
 Reparaciones  12.000
 Seguros  200
Rendimiento neto (12000 – 18.265)  6.265 €
Reducción del 60% NO HAY 0
Rendimiento neto reducido  6.265 €
EJERCICIO CLASE

D. SP tiene arrendado un local comercial y dos viviendas de su propiedad, ascendiendo los

respectivos ingresos íntegros y los gastos deducibles a las siguientes cantidades:

VIVIENDA 1 VIVIENDA 2 LOCAL

Ingresos íntegros 6.865 7.980 10.230
Intereses de capitales ajenos,
2.150 9.210 5.890
reparación y conservación
Otros gastos 1.080 2.285 890

Determinar el rendimiento neto del inmobiliario:

VIVIENDA 1 VIVIENDA 2 LOCAL

Rendimientos íntegros 6.865 7.980 10.230
Gastos deducibles: -3.230 -10.265 -6.780
 Intereses -2.150 -7.980 -5.890
 Otros gastos -1.080 -2.285 -890
Rendimiento neto 3.635 -2.285 3.450
Reducción del 60% -2.181 No hay -2.070
Rendimiento neto reducido 1.454 -2.285 1.380

PÁGINA 421 EJERCICIO 6

Elisa Martínez realiza la transmisión de un pagaré de la sociedad JJPM, SA por 900 €, con
vencimiento a 12 meses y un valor de reembolso de 1 100 €. El pagaré fue adquirido hace seis
meses por 975 € con unos gastos de adquisición de 18 €. También es propietaria de 2000
acciones de la misma compañía por las que ha obtenido los siguientes rendimientos: –
Dividendo íntegro de 1,2 € por acción. – Prima de asistencia a la junta general de accionistas de
0,10 € por acción. – Gastos de administración y custodia: 180 €. Calcula el rendimiento neto
reducido del capital mobiliario.
Rendimientos íntegros:
- Dividendo: 1’2 – 2.000 = 2.400
- Prima asistencia: 0’10 * 2.000 = 200
- Pagaré: 900 – (975 + 18) = -93
Gastos administración: 180
TOTAL: 2.400 + 200 - 93 – 180 = 2.327 €
EJERCICIOS HOJA: RENDIMIENTOS MOBILIARIOS
1- Sociedad Alfa, S.A.
(+) Importe dividendos: 1.020
(+) Importe primas: 300
- Acciones liberadas = 0
Constitución usufructo:
(+) Rendimiento íntegro: 2.100
TOTAL INGRESOS ÍNTEGROS: 1.020 + 300 + 2.100 = 3.420 €
(--) Gastos deducibles: 31
- Administración y depósito = 31
(Van a base imponible de ahorro. Los únicos que se pueden deducir.)
RENDIMIENTO NETO = 3.420 – 31 = 3.389 € = RENDIMIENTO NETO REDUCIDO

2- Rendimiento de capital mobiliario a integrar en la BI de ahorro:

- Dividendos de acciones de TPS
o Ingresos íntegros = 1.502
- Reembolso letras del tesoro
o V. reembolso = 6.000
o V. adquisición = - 5.700
RENDIMIENTO ÍNTEGRO = 300 €
- Intereses cuenta corriente = Ingresos íntegros = 37
(+) TOTAL INGRESOS ÍNTEGROS = 1.502 + 300 + 37 = 1.839 €
(--) Gastos deducibles: administración y depósito = 90
RENDIMIENTO NETO = 1.839 – 90 = 1.749 € = RENDIMIENTO NETO REDUCIDO

Rendimiento de capital mobiliario a integrar en la BI general: Arrendamiento cafetería

(+) Ingresos íntegros = 15.600 €
o Canon arrendaticio = 3.000 * 12 meses = 15.600 €
(--) Gastos deducibles
o IBI = 800
o Gastos administración = 360
o Reparación = 1.100
o Amortización local = 900
o Amortización mobiliario = 1.500 (10% 15.000)
RENDIMIENTO NETO = 10.940 € = RENDIMIENTO NETO REDUCIDO
EJERCICIO CLASE: 06.marzo.2018

Don JVC durante el año 2016 ha sido titular de los siguientes bienes inmuebles:
- Vivienda habitual con valor catastral no revisado de 34.800 € (no imputación)
- Plaza de garaje adquirida conjuntamente con el inmueble y cuyo valor catastral no
revisado es de 3.900 €
- Apartamento en la playa que solo utiliza durante el mes de vacaciones. Su valor catastral
revisado en 2007 es de 40.800 € (imputación de rentas)
- Apartamento que adquirió por 105.000 € el 01.07.2016 y que con fecha de 01.09.2016 lo
ha alquilado por una renta mensual de 600 €. A 31.12.2016 no le ha sido notificado el
valor catastral del inmueble. El valor declarado a efecto ITP y AJ es el de adquisición.

Determina la imputación de renta inmobiliaria.

Apartamento playa  imputación de renta

- 1.1% sobre 40800 = 448.80
- Solo un mes: 448.80 / 12 = 37.4

Apartamento adquirido 2016

- 1.1% (50% de 105000) * (62 / 366) = 97.83

TOTAL RENTAS IMPUTADAS

- 448.80 + 97.83 = 546.63
- 37.4 + 97.83 = 125.23
EJERCICIO CLASE: 06.marzo.2018 – Cálculo de base imponible
Don APG ha obtenido en el 2016 las siguientes rentas:
- Rendimiento neto reducido de trabajo por 50.000€ G 
- Rendimiento neto reducido de actividad económica de -5.000€ G 
- Imputación de rentas inmobiliarias 300€ G 
- Ganancia patrimonial a integrar en base imponible general 4.500€ G 
- Pérdida patrimonial a integrar en base imponible general 9.600€ G 
- Rendimiento negativo de capital mobiliario -800€ G O A
- Ganancia patrimonial a integrar en base imponible de ahorro por 5.600€ A
- Pérdida patrimonial a integrar en base imponible de ahorro 1.600€ A

Así mismo el contribuyente tiene pendiente de compensación las siguientes partidas:

- Saldo neto negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión
de elementos patrimoniales del 2012 de 2.100€
- Saldo neto negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales no derivadas de la
transmisión de elementos patrimoniales del 2013 de 600€
- Saldo neto negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión
de elementos patrimoniales con periodo de generación igual o inferior a 1 año,
correspondientes al 2013 de 700€
- Rendimiento del capital mobiliario negativo derivado de la transmisión de valores
recibidos por operaciones de recompra y suscripción o canje de deudas subordinada
del año 2014 por importe de 500€

BASE IMPONIBLE GENERAL

a. Rendimientos e Imputaciones de rentas 2016

 Trabajo 50000
 Actividades económicas -5000
 Imputación de rentas inmobiliarias 300
Saldo neto = 45300
b. Ganancias y pérdidas patrimoniales del 2016
 Ganancia 4500
 Pérdida -9600
Saldo neto negativo de ganancias y pérdidas 2016 = -5100
c. Compensación saldo negativo de pérdidas y ganancias patrimoniales del 2016
 Compensación saldo negativo 2016 de -5100
d. Compensación de partidas negativas de ejercicios anteriores
 Compensación saldo neto negativo 2015 de -600
Total compensaciones = -5700 (límite 25% s/ 45300 = 11325)

Base imponible general = 45300 – 5700 = 39600

BASE IMPONIBLE DE AHORRO
a. Ganancias y pérdidas patrimoniales 2016
 Ganancias 5600
 Pérdidas -1600
Saldo neto = 4000
b. Compensación saldo negativo rendimientos de capital mobiliario 2016
 Rendimientos capital mobiliario -600
(límite = 15% s/ 4000 = 600)
c. Compensación saldos negativos de pérdidas y ganancias ejercicios anteriores
 Compensación saldo negativo 2012 de 2100
 Compensación saldo negativo de pérdidas derivadas de transmisión de
elemen-tos patrimoniales con periodo de generación = o < 1 año (2013) de 700
 Compensación saldo negativo de rendimientos de capital mobiliario de 2014,
derivado de participaciones
Total compensaciones = 3900

Base imponible de ahorro = 4000 – 3900 = 100

EJERCICIO PÁGINA 445 EJERCICIO 2

+ Ingresos íntegros = 52000
(-) Gastos deducibles = -15600
(2000 + 480 + 520 + 3800 + 2800 + 6000)
(-) Amortización = -1460
RENDIMIENTO NETO (diferencia) = 52000 – 17060 = 34940 previo
(-) gastos difícil justificación = 50% de 34940 = -1747
RENDIMIENTO NETO = 33193 = RENDIMIENTO NETO REDUCIDO
EJERCICIO EJEMPLO HOJA CAP. 14 CUADRO-RESUMEN  Calcula la cuota íntegra

a. Tributación individual
 Mínimo contribuyente 5550
 Mínimo descendiente (2400 + 2700 + 4000) /2 = 4550
Tributación conjunta
 Mínimo contribuyente 5550
 Mínimo descendiente 9100

b. Tributación individual
 Mínimo contribuyente 5550
 Mínimo descendiente 2400
 Mínimo ascendiente 1150 + 1400 = 2550
Tributación conjunta

GRAVAMEN ESTATAL – Escala general

Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable (%)
0 0 12450 9.50
12450 1182.75 7750 12
20200 2112.75 15000 15
35200 4362.75 24800 18.50
60000 8950.75 En adelante 22.50

GRAVAMEN ESTATAL – Escala autonómica Gallega

Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable (%)
0 0 12450 9.50
12450 1182.75 7750 11.75
20200 2093.38 7500 15.50
27700 3255.88 7500 17
35200 4530.88 12400 18.50
47600 6824.88 12400 20.50
60000 9366.88 En adelante 20.50
1. Aplicación de las escalas de gravamen a base liquidable general

Base liquidable general = 62.000

 Escala general: 9400.75 = CUOTA 1

Hasta 60000 = 8950.75

Resto 2000 * 22.50% = 450

 Escala autonómica: 9816.88 = CUOTA 2

Hasta 60000 = 9366.88

Resto 2000 * 22.50% = 450

2. Aplicación de escalas e gravamen al mínimo personal y familiar

 Escala general: 5550 al 9.50% = 527.25 = CUOTA 3
 Escala autonómica: 5550 al 9.50% = 527.25 = CUOTA 4

3. Determinación de la cuota íntegra general estatal

 ESTATAL: Cuota 1 – cuota 3 = 9400.75 – 527.25 = 8873.50
 AUTONÍMICA: Cuota 2 – cuota 4 = 9816.88 – 527.25 = 9289.63

4. Gravamen de la B.L. Ahorro (4000)

 Gravamen estatal: 4000 * 9.50% = 380 = CUOTA A
 Gravamen autonómico: 4000 * 9.50% = 380 = CUOTA B
 380  CUOTA AHORRO AUTONÓMICO

5. Cuotas íntegras
 Cuota íntegra estatal:
i. C. general estatal + C. ahorro estatal = 8873.5 + 380 = 9253.50
 Cuota íntegra autonómica:
i. C. general auton. + C. ahorro auton. = 9289.60 + 380 = 9669.63
EJERCICIO  Calcula la cuota íntegra estatal y autonómica

Don ABC ha obtenido una base liquidable general de 23900 y una base liquidable de ahorro de
2800, su mínimo personal y familiar es de 5550. Calcula la cuota íntegra estatal y autonómica.

1. Aplicación de las escalas de gravamen a base liquidable general

Base liquidable general = 23900

 Escala general: 2667.75 = CUOTA 1

Hasta 20200 = 2112.75

Resto 3700 al 15% = 555

 Escala autonómica: 2787.25 = CUOTA 2

Hasta 20200 = 2213.75

Resto 3700 al 15.50% = 573.50

2. Aplicación de escalas e gravamen al mínimo personal y familiar

 Escala general: 5550 al 9.50% = 527.25 = CUOTA 3
 Escala autonómica: 5550 al 10% = 555 = CUOTA 4

3. Determinación de la cuota íntegra general estatal

a. ESTATAL: Cuota 1 – cuota 3 = 2667.75 – 527.25 = 2140.50
b. AUTONÍMICA: Cuota 2 – cuota 4 = 2787.25 – 555 = 2232.25

4. Gravamen de la B.L. Ahorro (2800)

a. Gravamen estatal: 2800 * 9.50% = 266 = CUOTA A
b. Gravamen autonómico: 2800 * 9.50% = 266 = CUOTA B
c. 266  CUOTA AHORRO AUTONÓMICO

5. Cuotas íntegras
a. Cuota íntegra estatal:
i. C. general estatal + C. ahorro estatal = 2140.50 + 266 = 2406.50
b. Cuota íntegra autonómica:
i. C. general auton. + C. ahorro auton. = 2232.25 + 266 = 2498.25
DONATIVOS

Base deducción. Importe hasta: % deducción Mecenazgo

150€ 75 % 80%
Resto base deducción 30% 35%
Tipo incrementado por reiteración de
35% 40%
donaciones a la misma entidad