CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS “UNIMINUTO”

CONTADURIA PÚBLICA

MODELO DE CONTROL INTERNO COSO

PRESENTADO POR:

YEFERSON YESID RIVAS ALVAREZ

FECHA:

11 DE OCTUBRE DEL 2015

 MODELO DE CONTROL INTERNO COSO

En 1947 se declara la tentativa de las normas de auditoria, su alcance y su aceptación general, en

1948 se crea una comisión para estudiar el control interno como doctrina importante, para este

tiempo se crea o existe la necesidad de establecer como tal lo que es el control interno, sin

embargo las ideas que se generan para esta época duran aproximadamente 50 años, mas adelante

en 1988 se crea la comisión “Treadway” esta es la que se encarga de darle vida como tal a lo que

es el modelo COSO.

Ya para 1992 se constituye como un fenómeno mundial de gran aceptación en los sectores de

negocios, algunas de las instituciones que son participe de la comisión Treadway son: Institute of

Management Accountants (IMA), American Institute of Certified Public Accountants (AICPA),

The Institute Of Internal Auditors (IIA) y Financial Executives Internacional (FEI). Todas estas

entidades son americanas ya que esta comisión (THE TREADWAY COMMISSION,

NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING) se crea en

estados unidos bajo la sigla “COSO” (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS),

Y como tal el denominado “INFORME COSO” conocido como la comisión de organizaciones

patrocinadoras de la comisión Treadway, sobre el control interno, publicado en EE.UU. en 1992,

surgió como respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones

e interpretaciones existentes en torno a la temática referida.

Debido a que no había un punto base o punto de referencia para las empresas, para manejar lo

que es el control interno, existen discrepancias lo que provoca que no haya uniformidad dentro

de las empresas.
Otro suceso importante para el modelo COSO es que a fines de septiembre de 2004 debido a

ciertas irregularidades que provocaron pérdidas importantes a inversionistas, empleados y otros

grupos de interés se pública lo que es la gestión integral del riesgo, con el fin de ampliar lo que

es el concepto de control interno y lograr que exista una protección al inversionista, esto va muy

ligado a lo que fue el caso ENRON y la creación de la ley SARBANES OXLEY, esta va muy

ligado a causa del fraude que se efectuó a los inversionistas donde no solamente perdieron ellos

sino que también los empleados y administrativos, al no tener establecido un control interno

corremos el riesgo de que nuestra empresa este operando de manera incorrecta. adicionalmente,

dado que COSO Enterprise Risk Management – Integrated Framework se encuentra

completamente alineado con el control interno, las mejoras en la gestión de riesgo permitirán

mejorar, aún más , sobre la inversión ya realizada en control interno.

La utilización del COSO, modelo de gobierno corporativo, y de COBIT, modelo del gobierno de

la tecnología de la información, para lograr conformidad con la ley SARBANES OXLEY, que es

la protección del inversionista y por lo tanto al acogerse a la ley lograra mayores resultados en

cuanto a la gestión del control interno y posicionamiento en el mercado a raíz de la seguridad

que refleja ante los inversionistas.

El informe COSO internacionalmente se considera hoy en día como un punto de referencia

obligado cuando se tratan en materias de control interno, tanto en la práctica de las empresas

como en los niveles legislativos y docentes. Actualmente son más de 50 países en los que este

informe debido a su gran importancia, relevancia y apego a los procesos anteriormente

mencionados (legislativos y docentes).

El objetivo del informe: se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental para evitar

la discrepancia entre conceptos o ideas que se tengan acerca el control interno, por lo cual se crea
este informe es para definir un nuevo marco conceptual del control interno que sea capaz de

integrar diversas definiciones y conceptos utilizados, y que a su vez tenga una visión integradora

que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.

Otros objetivos son : mejorar la calidad de la información financiera concentrándose en el

manejo corporativo, las normas éticas y el control interno, y unificar criterios ante la existencia

de una importante variedad de interpretaciones y conceptos sobre el control interno.

Según el modelo de control interno COSO; el control interno se entiende como el proceso que

ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable

en tres principales categorías: efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la

información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.

El control interno posee 5 componentes que pueden ser usados en todas las compañías de

acuerdo a las características administrativas, operacionales o de acuerdo a su tamaño.

El control interno posee 3 objetivos básicos los cuales se obtienen mediante la operación de los 5

estratos que constituyen los componentes, esto quiere decir que para poder operar los

componentes del control será necesario que se haga de forma enfocada a los 3 objetivos

establecidos por lo cual podemos decir que la relación entre los objetivos y los componentes es

una relación directa debido a que los objetivos representan lo que la entidad se esfuerza por

conseguir, mientras que los componentes constituyen las fuerzas que se necesitan para

alcanzarlo.

Los 3 objetivos sobre los cuales actúa el control interno son: eficiencia y eficacia en las

operaciones, confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes que sean

aplicables,
Eficiencia y eficacia en las operaciones: se entiende por eficacia a la capacidad de alcanzar las

metas y/o resultados propuestos, mientras que la eficiencia es la capacidad de producir el

máximo de resultados con el mínimo de recursos, energía y tiempo, se refiere básicamente a los

objetivos empresariales los cuales son rendimiento, rentabilidad y salvaguarda de los recursos.

Confiabilidad de la información financiera, esto se refiere a tener la seguridad de que se han

elaborado y publicado estados financieros con la información manejada de forma veraz.

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables esto es asegurar que se han cumplido aquellas

leyes y normas a las cuales está sujeta la organización logrando evitar los efectos perjudiciales o

consecuencias negativas.

Los 5 componentes del control interno son: ambiente de control, análisis de riesgo, actividades

de control, información y comunicación y monitoreo.

Ambiente de Control

Determina el estilo de una Empresa e influye en la conciencia de control de los miembros de ella.

Es la base de todos los otros componentes del CI Aportando disciplina y estructura.

Análisis de Riesgos

Toda empresa enfrenta una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e internas.

Actividades de Control

Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la administración

son ejecutadas.

Sistemas de información y comunicación

Su objetivo es identificar, recopilar y comunicar información pertinente para que cada empleado

cumpla con sus responsabilidades.

Los sistemas de información generan informes que contienen información operativa y

Financiera.

Monitoreo

Es un proceso que comprueba, evalúa, realiza seguimiento al funcionamiento correcto del

sistema de C.I. a lo largo del tiempo.

En conclusión el modelo de COSO se configura por 5 elementos y tres grandes objetivos,

debemos analizar y reflexionar detenidamente sobre el cambio que vivimos, para poder evaluar

sus tendencias y prever sus efectos, a fin de determinar lo que a partir de hoy debemos realizar

para ayudar a nuestras organizaciones a definir nuevos horizontes que maximicen oportunidades.
REFERENCIAS

http://escarletteauditoria.blogspot.com.co/2012/11/modelos-de-control-losmodelos-han-sido.html

http://webserver2.deloitte.com.co/Consultoria%20en%20riesgo/coso/Cambios%20al%20Modelo
%20de%20CI%20COSO%202013_Julio24_FINAL.pdf
Estructura de Control Interno COSO: preparándose para los cambios
Nelson valero, Mauricio Roa, julio 23 de 2013