Empresa Auditora B&D S.A.C.

Empresa Todos Aprobados S.A.

Auditoria al 31 de Diciembre del 2017
Índice Memorando de Planificación

Cédula Nombre
MP.1 Propósito
MP.2 Introducción
MP.3 Opinión de Auditoría
MP.4 Negocio - Actividad Económica
MP.5 Prensa y Distribución
MP.6 Venta de Publicidad
MP.7 Logística
MP.8 Dirección Estratégica de la Compañía
MP.9 Fortalezas
MP.10 Debilidades
MP.11 Amenazas
MP.12 Oportunidades
MP.13 Estructura Patrimonial - Accionistas
MP.14 Gerencia
MP.16 Enfoque de Auditoría
MP.17 Transacciones No Rutinarias
MP.18 Estimaciones Contables
MP.19 Nivel de Precisión - Materialidad
MP.20 Objetivos Críticos
MP.21 Confirmaciones
MP.22 Requerimiento y/o participación de Especialistas
MP.23 Impuestos
MP.24 Requerimiento de Informes
MP.25 Equipo de Auditoría
MP.26 Materialidad Esperada
MP.27 Estados Financieros
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MP.1 Propósito

El propósito del memorando de estrategia y planeación es documentar nuestras

decisiones de estrategia y planeación con respecto a la Auditoría de los Estados
Financieros de la empresa Todos Aprobados S.A., en adelante "La Compañía" al
31 de diciembre de 2017.
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MP.2 Introducción

1.- Este es nuestro segundo año como auditores de La Compañía.

Los auditores de los años 2015 y 2014 fueron otros auditores quienes emitieron
una opinión sin salvedades en ambos años.

2.- Este documento se pondrá a disposición de todos los especialistas y miembros

del personal que estén involucrados al 31 de diciembre de 2017.
Debe permanecer en estricta confidencialidad para los auditores y asociados,
pero puede constituir como base para una presentación a la Gerencia sobre
nuestra estrategia de Auditoría.

3.- Este memorando documenta las decisiones para la estrategia y planeación

de auditoría de La Compañía y ha sido elaborado en conjunto con el memorando
de análisis estratégico.
Los momorandos de análisis de procesos
La documentación de controles generales
La documentación de la consideración de fraude en la Auditoría de los Estados
Financieros y los Programas de Auditoría
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MP.3 Opinión de Auditoría

1.- El propósito global de nuestra auditoría es determinar que los Estados Financieros
de La Compañía presenta razonablemente en todos sus aspectos importantes
La Situación Financiera,
El Resultado.
Otros Resultados Integrables.
El Patrimonio.
Flujos de Efectivo.
De conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera y las
Notas a los Estados Financieros.

2.- También consideramos informar a la Gerencia oportunamente según sea

apropiado sobre los problemos que detectemos como resultado de aplicar
nuestros procedimientos de Auditoría.
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MP.4 Negocio del Cliente
Actividad Económica
1.- Constituida en diciembre de 1958 en la ciudad de Lima - Perú, La Compañía
se dedica a la producción y venta de periódicos y a la publicación de avisos
publicitarios en sus diarios en la ciudad de Piura, Arequipa y alrededores.

2.- La sede principal de La Compañía esta ubicada en la ciudad de Lima y cuenta

con las oficinas en las ciudades de Piura y Arequipa. Al 30 de noviembre de
2017 y 31 de diciembre de 2016 La Compañía mantiene el siguiente personal:
Concepto 2017 2016
Permanente 63 59
Contratados 70 55
Practicantes 4 18
Total 133 114
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MP.5 Prensa y Distribución

1.- Se concentra en los procesos de prensa (búsqueda de la información,

redacción, edición, diseño, montaje), prensa (impresión en la rotativa),
y distribución ( traslado oportuno de los diarios impresos a los puntos de
venta).

2.- Su principal cliente son los canillitas.

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MP.6 Venta de Publicidad

1.- Se concentra en conseguir publicidad de empresas que desean anunciar

en las páginas de los diarios que genere ingresos a La Compañía. Esta
publicidad puede provenir de instituciones financieras, universidades,
empresas de telefonía, empresas comerciales, profesionales, etc.

2.- Sus principales clientes son:

Ripley S.A.
Banco Interbank
Claro S.A.
Saga Falabella S.A.
Telefónica del Perú S.A.A.
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MP.7 Logística

1.- Debido al giro del negocio en que opera, las compras son en su mayoría
al contado y las que son al crédito con un plazo máximo de pago de 30
días. Los proveedores son recurrentes. La Compañía es cliente antiguo
de ellos y las relaciones comerciales son muy buenas.

2.- Para el almacenamiento de sus materias primas (principalmente papel

bobina importado) cuenta con diversas almaceneras en la ciudad de
Paita en Piura y en Ilo, Moquegua.

3.- Sus principales proveedores son:

No Domiciliados
Papel S.C.
Aluminios Internacionales
Películas S.C.D.
Papelera Sudamericana
Domiciliados
Distribuidora del Sur S.A.
Gráfica del Perú S.A.
Jean Graf S.R.L.
Tintas de Lima S.A.
Tintas del Norte S.R.L.
Almacenera del Callao S.A.
Seguros del Perú S.A.
Microland
Detalle
Papel periódico en bobinas
Planchas de aluminio
Películas fotográficas
Papel periódico en bobinas
Detalle
Películas fotográficas
Películas fotográficas
Películas, reveladores, químicos
Tintas y químicos
Tintas
Almacén de papel periódico
Seguros
Computadoras y suministros
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MP.8 Dirección Estratégica de la Compañia

1.- Para determinar el enfoque de auditoría del año en curso, se analizaron:

Los objetivos del negocio claves de la Gerencia y estrategias relacionadas.
Los riesgos del negocio que amenazan el logro de los objetivos.
Los riesgos de auditoría que surgen de dichos riesgos.

2.- Al determinar los riesgos de auditoría relacionados con los riesgos del
negocio, hemos planeado procedimientos de auditoría que se concentran
en las áreas de riesgo.

3.- El objetivo de los accionistas es no lucrar con la publicación de sus diarios,

sino aportar a la sociedad, familia y educación de las personas.

4.- La Compañía cuenta con una oficina de Relaciones Públicas en la ciudad

de Lima, donde se encuentra ubicada la Gerencia General.

5.- La Gerencia de la Compañía cuenta con el asesoramiento continuo de

especialistas en aspectos de Motivación de Personal y Planeamiento del
Negocio. La Compañía cuenta con un departamento de Planeamiento.
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MP.9 Fortalezas del Negocio

1.- Productos líderes del mercado geográfico donde operan.

2.- La credibilidad y antigüedad de su línea editorial.

3.- Capacidad Directiva

La Gerencia conoce el mercado en que se desarrolla
La Gerencia General posee 25 años de experiencia en el negocio y 7
años como Gerente General.

4.- Lider conocido en el mercado geográfico donde opera.

5.- Más de 50 años de experiencia en la industria.

6.- Fuertes barreras de entradas de nuevos competidores.

Sólo tiene competencia directa en el mercado geográfico en que
opera.
Es el único diario importante en Piura y Arequipa.
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MP.10 Debilidades del Negocio

1.- No posee una gran fuerza de ventas en publicidad.

2.- Precios de venta de sus productos superiores a los de sus competidores.

3.- Entrada con mucha fuerza de la información digital.

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MP.11 Amenazas

1.- El incremento de los canales de información (internet, radio,

televisión, periódicos provenientes de la ciudad de Lima).

2.- Recesión económica mundial actual y la región, lo que influye

directamente en la capacidad adquisitiva de las personas.

3.- Pérdida de la confianza de los inversores en publicidad en su

diario.

4.- Pérdida de la línea neutral del periódico por presiones económicas

de sus patrocinadores.

5.- Falta de definición de una línea de sucesión claramente definida.

Las decisiones estratégicas y cambios en las operaciones se
centralizan en su Gerencia General.
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MP.12 Oportunidades

1.- Permanencia en el mercado a través de la generación de

nuevos productos o relanzamiento del diseño y contenido
de sus diarios.
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MP.13 Estructura Patrimonial
Accionistas
1.- Al 30 de noviembre de 2017 su Capital Social es de S/. 1,103,058.

2.- El Capital Social de La Compañía esta constituido por 1,062,979

acciones de un sol cada una.

3.- La composición accionaria es la siguiente:

Nombre del Accionista % de Acciones
Jean Polleri Galdos 25.00%
Karen Beltran Espinal 25.00%
Tulio Silgado Consiglieri 16.67%
Rafael Salas Marcenaro 16.67%
José Rengifo Cabanillas 16.66%

4.- Al 30 de noviembre de 2017 las Acciones de Inversión suman

S/.551,329.00

5.- Las Acciones de Inversión están constituidas por un valor de un

sol cada una.

6.- Los principales Accionistas de Inversión son:

Nombre del Accionista % de Acciones
Karina Espinal Silva 9.02%
Hayimi André Jave 4.85%
Andrea Shigeko 4.85%
Saori Yo Nakazome 3.04%
Miguel Espinal Vidal 3.65%

7.- Los Directores de La Compañía son los mismos accionistas.

8.- El Directorio no tiene una función directiva, sólo tiene una función
de aprobación de poderes y/o cambios en la estructura de la sociedad.
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MP.14 Gerencia
1.- La Gerencia de La Compañía se compone de la siguiente manera:
Cargo
Gerencia General
Gerente de Contabilidad
Gerente de Operaciones
Gerente de Distribución
Gerente de Publicidad
Gerente de Compras
Gerente de Asuntos Corporativos
Nombre
Raúl Enrique Polleri Galdos
Juan Robatti Pérez
Paul Canales Galdos
Martin Neyra Soliz
César Carhualla Pérez
Antonio Marcenaro Silva
Carla Molina Quintana
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MP.15 Abogados

1.- Los asesores legales de La Compañía son los siguientes:

Abogados
Javier Eduardo Gutierrez Polleri
Estudio Ferrero Alvarez Calderón
Estudio Mateo Martel (laboral)
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MP.16 Enfoque de Auditoría

1.- Sobre la base de nuestra evaluación del control circundante, podemos decir
que respalda un enfoque basado en sistemas.

2.- Este entendimiento del Control Cincundante, adquirido durante la planeación

detallada de la Auditoría, se encuentra en la documentación de los controles
generales.

3.- Los ciclos de transacciones rutinarias sobre los que se aplicará el enfoque basado
en sistemas son los siguientes:

Ingresos por ventas / Cuentas por Cobrar / Cobranzas

Existencias / Costo de Ventas
Compras / Cuentas por Pagar / Pagos

4.- Por lo tanto, documentaremos nuestro entendimiento general en el proceso y

probaremos los controles.
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MP.17 Transacciones No Rutinarias

1.- De acuerdo con nuestro entendimiento de los Estados Financieros y las

conversaciones que hemos tenido con la Gerencia y el Contador de la
Compañía, hemos identificado las siguientes transacciones no rutinarias,
las cuáles serán revisadas en un 100%:
Transacción No Rutinaria Detalle
Venta de Activo Fijo Unidades de Transporte
Baja de Existencias Dadas de baja
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MP.18 Estimaciones Contables

1.- Las principales estimaciones contables son las siguientes:

Estimación Contable
Provisión de Cobranza Dudosa
Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Provisión de CTS
Provisión de Contingencias (Tributarias y Laborales)
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MP.19 Nivel de Precisión - Materialidad

1.- El nivel de precisión asignado asignado para nuestra revisión de saldos

al 31 de diciembre de 2017 es de S/. 120,000, en la visita final se
recalculará el nivel de precisión para ver si este cambia o continua
trabajando con el encontrado en esta visita, siempre que los ingresos o
el total del activo no superen la variación del +- 20%.

2.- Todos los ajustes determinados deben ser investigados y planteados,

la importancia relativa en nuestro examen a los Estados Financieros lo
estableceremos de acuerdo con los resultados obtenidos. Para todas
las áreas y pruebas estableceremos como materialidad las unidades del
nivel de precisión; sin embargo, se le informará al cliente de todos los
posibles ajustes, materiales o no.
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MP.20 Objetivos Críticos
Cuentas por Cobrar Comerciales
1.- Es considerado crítico debido a que el riesgo inherente es alto y
existe un alto grado de juicio involucrado.
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MP.21 Confirmaciones

1.- Las confirmaciones a:

Bancos
Proveedores
Abogados
Compañias de Seguros
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MP.22 Requerimiento y/o Participación de Especialistas

1.- Se solicitará la participación de nuestros especialistas en:

Tecnología de la Información
Los especialistas de TI participarán en las siguientes pruebas:

- Evaluación de los controles generales y del control circundante

de los ambientes de TI.

- Evaluación de la provisión para cuentas de cobranza dudosa, lo

que incluirá la sumatoria de archivos de y elaboración de un
cuadro de anticuamiento de saldos de cuentas por cobra al 31
de diciembre de 2017.
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MP.23 Impuestos

1.- Los especialistas de impuestos efectuarán las revisiones respectivas:

- Pérdida Tributaria
- Pagos a Cuenta
- Cálculo del Impuesto a la Renta Corriente
- Cálculo del Impuesto Diferido:
En lo que corresponde a aquellas partidas contables cuyo tratamiento
difiere del tributario, asimismo todas las observaciones serán documentadas
en las cartas de control interno.

2.- Los especialistas en impuestos, evaluarán el impacto tributario de los ajustes

de años anteriores que La Compañía planea efectuar.

3.- La Compañía es responsable de la presentación de la DJ Anual, nuestra

responsabilidad es la revisión conceptual de las partidas.
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MP.24 Requerimiento de Informes

1.- Estados Financieros al 30 de Noviembre de 2017.

2.- Situación de las observaciones reportadas en la Carta de Control

de marzo 2017.
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MP.25 Equipo de Auditoría

1.- Miembreos del equipo de servicio de Auditoría de la sociedad

Auditora B&D S.A.C. para la Auditoría de los Estados Financieros
por el año que terminará el 31 de diciembre de 2017:
Cargo Nombre
Socio Encargado Luis Caro Casas
Gerente de Auditoría Jorge Bravo Sifuentes
Gerente de Impuestos Miguel Peña Rodríguez
Gerente de TI Raúl Solis Rojas
Senior Encargado Roger Sarmiento Salas

Lima, 29 de Enero de 2017

Socio Encargado Gerente de Auditoría

Senior a Cargo
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MP.26 Materialidad Planeada
1.- Antecedentes

Concepto 12/31/2017 12/31/2016

Ingresos por período 100,026 56,655

Utilidad 0 -14,585
Total Activos 451,815 431,073
Total Patrimonio 289,324 252,370

2.- Niveles de Materialidad

Error Material Error Tolerable
Concepto Desde - Hasta Factores 31/12/2017 10%
Total Activos 1% - 2% 0.02 9,036 904
Patrimonio 5% 0.05 14,466 1,447
Ingresos 1% 0.01 1,000 100

Error Material Error Tolerable

Concepto Desde - Hasta Factores 31/12/2016 10%

Total Activos 1% - 2% 0.02 8,621 862

Patrimonio 5% 0.05 12,619 1,262
Ingresos 1% 0.01 567 57

3.- Definición de Materialidad y de error tolerable planeado

Concepto 12/31/2017 12/31/2016

Materialidad del período 1,000 567

Error Tolerable - Hasta S/. 100 57

4.- Comentario sobre la Decisión

La materialidad se considera en función del total de ingresos.

Sin embargo, para efecto de las pruebas selectivas tomando en cuenta los riesgos y controles,
las partidas a examinar no deberían ser menores a S/. 8,523.
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MP.27 Estados Financieros

1.- Se adjunta el Estado de Situación Financiera de 2017 y 2016.

Nótese que las cifras para la determinación de la materialidad
se realizó con el Estado de Situación Financiera al 31 de
Diciembre de 2017.

Estado de Situacion Financiera

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Al 31 de Diciembre de 2017
Activos 2,017 2,016
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 7,535 24,824
Cuentas por Cobrar Comerciales 96,167 83,797
Cuentas por Cobrar Comerciales a partes relacionadas 66 188
Otras Cuentas por cobrar 1,857 577
Existencias 199,104 175,445
Impuestos y Gastos pagados por anticipado 309 1,076
Total Activo Corriente 305,038 285,907

Activos no Corriente
Propiedad, planta y equipo 146,387 144,826
Activos intangibles 390 340
Total Activo No Corriente 146,777 145,166

Total Activos 451,815 431,073

Estado de Resultados Integrales

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2,017 2,016

Ingresos por actividades ordinarias 428,033 416,890

Costo de Ventas -328,007 -360,235
Ganancia bruta 100,026 56,655

Ingresos (gastos) operativos

Gastos de Ventas -31,918 -27,459
Gastos de Administración -14,098 -4,759
Otros Ingresos 5,781 911
Otros gastos -62
Ganacia de opreacion 59,791 25,286
Ingresos financieros 1,282 2,079
Gastos Financieros -2,823 -14,656
Diferencia en cambio, neto 232 -6,435
Resultado antes de impuesto a las ganacias 58,482 6,274
Impuesto a las ganancias -17,581 -2,335
Ganancia neta del ejecicio 40,901 3,939
Componentes de otros resultados integrales:
Excedente de revaluacion 56,096
Impuesto a las ganancias diferido de la revaluacion -14,585
Otros resultados integrales netos de impuesto 41,511
Ganancia neta del ejecicio y otros resultados integrales 40,901 45,450
acion Financiera
Aprobados S.A.
mbre de 2017
Pasivo y Patrimonio 2,017 2,016
Pasivo Corriente
Obligaciones financieras 90,635 112,181
Cuentas por pagar comerciales 3,558 24,712
Cuentas por pagar a partes relacionadas 6,284 5,219
Otras Cuentas por Pagar 25,490 9,053
Ingresos diferidos 8,474 2,843
Total Pasivo Corriente 134,441 154,008

Pasivo No Corriente
Obligaciones financieras 68 374
Pasivo por impuesto a las ganancias difer 27,982 24,321
Total Pasivo No Corriente 28,050 24,695

Patrimonio
Capital Social 171,882 170,882
Acciones de Inversión 23,166 22,772
Reserva Legal 44,282 46,481
Resultados Acumulados 49,994 12,235
Total Patrimonio 289,324 252,370

Total Pasivo y Patrimonio 451,815 431,073