Tributación de la Empresa

Hugo Fuentes Inostroza

Legislación Tributaria

Instituto IACC

16.03.2018
 Desarrollo

1. ¿Estima usted necesario que se haga una diferencia entre las sociedades de personas
y las sociedades de capital para efectos del retiro de utilidades? Fundamente su
respuesta.

Absolutamente, sería necesario hacer una diferencia entre las sociedades de personas y las
sociedades de capital para efectos del retiro de utilidades.
Esto se fundamenta ya que en Chile existe un sistema tributario integrado. Esto significa que
lo pagado en impuestos por una empresa (impuesto de primera categoría) es descontado de
los impuestos que paga el empresario (impuesto global complementario). Para ser precisos
los únicos que pagan más impuestos en Chile son las personas y no las empresas. El supuesto
que opera detrás de esta idea es, que si la empresa paga impuestos es el empresario el que lo
paga de su propiedad; y mientras no se realicen retiros o distribuciones de utilidades, no se
devengaran impuesto alguno.

• Si van a efectuar retiros de utilidades tributarias, deben provenir de empresas de

primera categoría que demuestren sus rentas efectivas mediante contabilidad completa.
• Los retiros de utilidades tributarias efectuados, para ser reinvertidos, suspenden la
tributación del Impuesto Global Complementario o Adicional, mientras no sean retiradas de
la sociedad que recibe la inversión o distribuidas por esta. Igual norma se aplica en el caso
de transformación de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la división
o fusión de sociedades.
• Las reinversiones son operaciones que pueden realizar los empresarios individuales
o socios de sociedades de personas, y solo podrán hacerse mediante aumentos efectivos de
capital en empresas individuales, aportes a una sociedad de personas o adquisiciones de
acciones de pago de sociedades anónimas.
• El plazo para concretar la inversión debe materializarse dentro de los veinte días
siguientes a aquel en que se efectuó el retiro.
• La empresa fuente debe emitir un certificado al momento de efectuarse el retiro y uno
al final del ejercicio, una vez que este definida la situación tributaria del retiro.
• La empresa receptora debe informar al SII, mediante una declaración jurada los retiros
recibidos en calidad de inversión.

Es decir, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 14 bis de la ley de la Renta, las personas

acogidas a dicho régimen opcional solamente tributaran con el impuesto de Primera
Categoría y Global Complementario o Adicional, sobre la base de retiro o distribuciones de
utilidades efectivamente realizadas desde la sociedad acogida a éste.

2. ¿Cree adecuada la tasa que se aplica a los contribuyentes del Impuesto de Primera
Categoría? Fundamente su respuesta.

La tasa a los contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría es alta, para alguien que
percibe altos ingresos, pero no es el dueño de una empresa o no pertenece a alguna sociedad.

Cada mes la empresa provisiona recursos pagando al Estado por concepto de impuesto de
primera categoría hasta completar el 20% de sus ganancias. En abril, fin del año contable
TODOS, personas y empresas tienen que declarar lo percibido y lo gastado, eso se llama
operación de impuesto a la renta. El empresario antes de retirar las ganancias tiene que pagar
los impuestos según corresponda.

La determinación de la renta atribuible afecta al impuesto global complementario o adicional

y este considera:

 El saldo positivo en la determinación de la renta líquida imponible y las rentas exentas

de primera categoría u otras rentas gravadas con global complementar adicional.
 Las rentas atribuidas a la empresa en calidad de carácter de propietario, socio,
comunero o accionista de otras empresas, comunidades o sociedades.
 Las rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional,
percibidas a título de retiros o distribuciones de empresas, comunidades o sociedades.
La atribución de rentas se realiza conforme el acuerdo de los socios o accionistas que conste
en el contrato social, los estatutos o en el caso de las comunidades, en una escritura pública,
y se haya informado de ello al Servicio de Impuestos Internos.

Este sistema es similar al régimen actual, ya que el contribuyente final tributa en base a renta
percibida con un crédito parcial (65%) por el impuesto de primera categoría, el que al final
del periodo de transición ascenderá al 27%. En este caso, el contribuyente puede optar por el
RUA, informándolo al Servicio de Impuestos Internos.

La tasa del impuesto de primera categoría aumentara progresivamente según el régimen

adoptado por el contribuyente. Bajo el sistema de RUA la tasa del impuesto de primera
categoría, actualmente en 20%, se aumenta gradualmente: 21% en 2014, un 22,5% en 2015,
u 24% en 2016, para finalizar en un 25% en el año comercial 2017, finalizando en 27% en el
año comercial 2018.
 Bibliografía

 IACC (2018). Tributación de la Empresa. Contenido de la Semana 4, 5 y 6.

 http://www.sii.cl

 http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2003/renta/ja586.htm