Revista Diciembre

MISHA
REVISTA CONTABLE
EL NUEVO ACCOUNTANT
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• Gratificación de Navidad
• Renta Anual 2016 – Utilidades Voluntarias
• Implicancia de la Canasta de Navidad
• Como ganar dinero con los bancos

N° 10. DICIEMBRE 2016
• La indemnización por daños y perjuicios
• Las mejores aplicaciones para iPhone y iPad

EDICIÓN N° 10 DICIEMBRE 2016
REVISTA CONTABLE
ÍNDICE GENERAL
MISHA
PORTADA Diciembre 2016. Edición 10
04 EDITORIAL EDICION GENERAL

MIGUEL TORRES
DISEÑO GRAFICO
SECCIÓN LEGAL BRYAN TORRES
05 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA
FOTOGRAFÍA
MELISSA HUAMAN
REDACCIÓN
MIGUEL TORRES
SECCIÓN LABORAL RUBELA VALDIVÍA
JORGE VILLÓN
10 GRATIFICACIÓN DE NAVIDAD [ACTUALIZADO

2016]
ALEJANDRA LEAL
ROOSWELTH ZAVALETA
MANUEL ELIAS
SUNAFIL – CUOTA DE TRABAJADORES CON
DISCAPACIDAD
FORMATO laboral
ILUSTRACIONES
FABRO GRAPHIKS
CONTACTO COMERCIAL
SECCIÓN TRIBUTARIO revista@noticierocontable.com
18 RENTA ANUAL 2016 – UTILIDADES VOLUNTARIAS

RENTA ANUAL 2016 – REGALO U OBSEQUIOS
Revista Contable MISHA pertenece a:
A CLIENTES
NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
COMO GANAR DINERO CON LOS BANCOS
Calle Joaquín Capello 547 – Miraflores
IMPLICANCIA DE LA CANASTA DE NAVIDAD
[ANÁLISIS COMPLETO]
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CON LA AUTORIZACIÓN PREVIA, EXPRESA Y
SECCIÓN MISCELANEA POR ESCRITO DEL EDITOR.
29 LA INDEMNIZACIÓN POR DAÑOS Y PERJUICIOS

OCASIONADOS POR UN DESPIDO DESCARGUE LA
LAS MEJORES APLICACIONES PARA IPHONE Y APLICACIÓN MISHA
IPAD DE 2016
2 NOTICIERO DEL CONTADOR

EDITORIAL
Una Novia Japonesa
La semana pasada, le mandaba un mensaje de whatsapp a mi coach que decía “ya

llego en un minuto”, me encontraba retrasado a una cita que teníamos.
Luego de llegar un poco tarde, empezamos a conversar de lo ocurrido en el año 2016,

cosas buenas, cosas malas y lo pendiente para este año 2017.
A la mitad de la conversación, mi coach me hablo sobre una amiga japonesa que

había vuelto a contactar mediante el facebook, con ella había tenido una relación en
Inglaterra cuando estudiaba un master.
Han pasado 12 años desde que no la veo, pero aún recuerdo la lección que me ense-
ño, déjame contarte:
Su nombre era Misuki, una estudiante brillante, tenia las mejores calificaciones del
Por Miguel Torres master, mientras que yo era todo lo contrarío, el peor estudiante.
@migueltch
Un día platicando en el comedor, le dije que era una chica muy inteligente, a lo que
ella respondió que no era cierto, entonces le pregunte ¿Cuál era su secreto para
tener buenas calificaciones?, luego de unos segundos de silencio ella respondió:
“La disciplina tarde o temprano vence a la inteligencia”
Para obtener la disciplina como principio necesitas realizar 3 cambios en tu forma

de vivir:
Orden
El orden hace que ahorres tiempo y puedas aprovecharlo en realizar otras obligacio-
nes.
Puntualidad
La puntualidad evita perder oportunidades, permite terminar una tarea en el

momento adecuado.
Limpieza
La limpieza desecha todo lo que no usas o lo que estorba en cumplir una tarea.
Ese es mi secreto, fue lo que contesto.
Finalmente, si tienes como sueño convertirte en el rey de los contadores, recuerda

la lección de Misuki, no necesitar ser el más inteligente, solo necesitas ser el más
disciplinado.

NORMAS LEGALES
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Decreto Legislativo 1250.- Se han dictado las medidas pertinentes Decreto Legislativo 1264.- Establece un régimen temporal y sustitu-
con la finalidad de impulsar la inversión pública regional y local con torio del Impuesto a la Renta que permita a los contribuyentes domi-
la participación del sector privado a través del mecanismo de Obras ciliados en el país declarar, repatriar e invertir en el Perú sus rentas
por Impuestos. no declaradas, a efectos de regularizar sus obligaciones tributarias
respecto de dicho impuesto.
Resolución de Superintendencia N° 311-2016/SUNAT.- Ampliación
de plazos para una adecuada implementación del Sistema de Emisión Resolución de Superintendencia 318-2016/SUNAT.- Modifican el
Electrónica (SEE). reglamento de Comprobantes de Pago y de la norma sobre boleta
de viaje.
Decreto Legislativo 1257.- Se ha establecido un fraccionamiento
especial denominado FRAES a fin de que las personas naturales y Ley 30524.- Establece una prórroga del pago del IGV a Micro y Peque-
MIPYME sinceren sus deudas tributarias y otros ingresos administra- ñas (MYPE) empresas con ventas anuales hasta 1,700 UIT (aproxima-
dos por la SUNAT que se encuentren en litigio en la vía administra- damente S/ 6,7 Millones), hasta por tres meses posteriores a su ob-
tiva, judicial o en cobranza coactiva. ligación de declarar.
Decreto Legislativo 1258.- Incentivos para que las personas natura- Decreto Legislativo 1269.- Crea el Régimen Mype Tributario del Im-
les domiciliadas exijan comprobantes de pago, permitiendo la deduc- puesto a la Renta, que comprende a los contribuyentes de la micro y
ción de gastos por salud, arrendamiento, crédito hipotecario, entre pequeña empresa domiciliados en el país, siempre que sus ingresos
otros hasta 3 UIT de las rentas del trabajo. netos no superen las 1,700 UIT en el ejercicio gravable, es decir, que
no sean arriba de los 6 millones 715,000 soles.
Decreto Legislativo 1259.- Se ha dispuesto el mejoramiento de la
regulación de diversos regímenes especiales de devolución del IGV, a Decreto Legislativo 1270.- Modifica 10 artículos del texto del Nuevo
fin de promover y agilizar la inversión, así como la productividad de Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS ) y una disposición final del
las micro y pequeñas empresas (MIPYMES). texto Único Ordenado del Código Tributario.
Resolución de Superintendencia 317-2016/SUNAT.- Se ha aprobado la Resolución de Superintendencia N° 326-2016/SUNAT.- Prórroga de

nueva versión (3.0) del PDT ISC, Formulario Virtual 615, el cual estará exclusión temporal del régimen de retenciones del IR sobre opera-
a disposición de los usuarios a partir del 10.12.2016 en SUNAT Virtual. ciones por las cuales se emita liquidación de compra.
Decreto Legislativo 1261.- Eleva el Impuesto a la Renta de 28% a Resolución de Superintendencia No. 327-2016/SUNAT.- Forma y
29.5% para las grandes empresas y a la vez disminuye la tasa a los condiciones para comunicar a SUNAT la imposibilidad de emitir Guía
dividendos a 5% (de 6.8% en el 2015). de Remisión Electrónica para Bienes Fiscalizados.
Decreto Legislativo 1262.- Ley que fomenta la liquidez e integración Decreto Legislativo 1282.- Ley que promueve el financiamiento a
del mercado de valores. través de la Factura Comercial (Factura Negociable).
Decreto Legislativo 1263.- Modifica el Código Tributario en beneficio Resolución de Superintendencia 329-2016/SUNAT.- Aprueban for-
de los contribuyentes y con el objetivo de facilitar la simplificación mularios para la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
de la Sunat. 2016.
REVISTA CONTABLE MISHA

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NORMAS LEGALES
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Resolución de Superintendencia 328-2016/SUNAT.- Se ha designado Resolución de Superintendencia 330-2016/SUNAT.- Se han aproba-

nuevos emisores electrónicos del SEE para emitir facturas, boletas, do las normas reglamentarias para la aplicación del referido régimen
notas de crédito y notas de débito. (RMT) el que fuera aprobado por Decreto Legislativo 1269.
Decreto Legislativo 1311.- Cambia el Código Tributario con el fin de Decreto Supremo 402-2016-EF.- Se ha modificado las normas regla-
corregir situaciones inequitativas para los contribuyentes y adecuar mentarias del Nuevo RUS con la finalidad de que guarden concordan-
sus disposiciones a los estándares internacionales emitidos por la Or- cia con las modificaciones realizadas al Texto del Nuevo RUS, aproba-
ganización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) das por Decreto Legislativo. 1270.
sobre el intercambio de información para fines tributarios.
Resolución de Superintendencia 335-2016/SUNAT.- Se aprueban
Decreto Supremo 399-2016-EF.- Listado de profesiones y oficios que dos nuevos cronogramas a fin de establecer las fechas máximas de
otorgan derecho a deducción del IR para personas naturales que atraso de los registros de compras y ventas electrónico.
perciban rentas del trabajo.
Resolución de Superintendencia 335-2016/SUNAT.- Cronograma de
Ley 30532.- Se otorgan beneficios tributarios para los peruanos que vencimiento de obligaciones tributarias mensuales 2017.
vuelvan al país. Tasa del 5% del IR a las rentas atribuidas por Fondo de
Inversión en Renta de Bienes Inmobiliarios. Decreto Legislativo 1315.- Modifica el Código Tributario otorgándole
mayor facultad de fiscalización a la Sunat, pudiendo solicitar infor-
Decreto Legislativo 1314.- Terceros efectuarán labores relativas a la mación a las empresas del sistema financiero sobre las operaciones
emisión electrónica de comprobantes de pago y otros documentos. pasivas con sus clientes.
NORMAS LABORALES
Decreto Legislativo 1310.- Dictan medidas de simplificación para la Decreto Supremo 016-2016-TR.- Examen médico ocupacional al ini-
emisión, remisión y conservación de documentos en materia laboral. cio de relación laboral no será obligatorio para empresas que no de-
sarrollan actividades de alto riesgo.
Resolución 141-2016-SUNAFIL.- SUNAFIL emite protocolo de fiscal-
ización sobre cuota de empleo para personas con discapacidad. Decreto Supremo No. 399-2016-EF.- Establecen profesiones y oficios
que darán derecho a deducción adicional de hasta 3 UIT sobre las
Decreto Supremo 015-2016-TR.- Se emitió el Reglamento de la Ley 27979, rentas del trabajo.
Ley que establece un régimen remunerativo para los trabajadores de la
industria pesquera del consumo humano directo que realizan servicios Decreto Supremo No. 043-2016-SA.- Actualizan listado de activi-
de naturaleza indeterminada, discontinua y atípica en las plantas con- dades consideradas de alto riesgo para efectos de cobertura del Se-
servadoras, congeladoras, frescorefrigeradas y curadoras de pescado. guro Complementario de Trabajo de Riesgo.

JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Causalidad en las diferencias de cambio [RTF N° 08678-2-2016].- Me- No se puede asumir obligaciones de terceros [Casación N° 9476-
diante esta resolución de observancia obligatoria se establece que: 2015-LIMA].- El hecho que el contribuyente tenga, por ejemplo, la
“Las diferencias de cambio son computables en la medida que sean potestad de defender sus propiedades, no quiere decir que tenga
generadas por operaciones o transacciones en moneda extranjera derecho a deducir cualquier gasto, como es el de asumir obligaciones
que se encuentran vinculadas o relacionadas con la obtención de de terceros, pues primero tendrá que verificarse si el gasto cumple
potenciales rentas gravadas o con el mantenimiento de su fuente o no con el principio de causalidad, principio que en este caso no se
generadora o por los créditos obtenidos para financiar tales op- cumple.
eraciones, no obstante, tratándose de la diferencia de cambio que
resulte de la expresión de saldos de tenencia de dinero en moneda Deviene nula cualquier sentencia judicial que no motive su contenido
extranjera (saldo de caja efectivo y saldo de dinero en Bancos), a la en el análisis de lo indispensable y necesario de un gasto para efectos
fecha del Balance General, así como en el caso del canje de moneda del Impuesto a la Renta, considerando que la causalidad es directa
extranjera por moneda nacional, no será necesario que el contribuy- [Casación 6292-2014-LIMA].- No contiene análisis ni fundamentos
ente sustente el origen de dichos importes de moneda extranjera”. sobre el carácter de innecesario y no indispensable del pago para la
producción y mantenimiento de la fuente productora, maxime si su
El acreedor de un deudor tributario no puede solicitar la prescripción premisa normativa en relación a los elementos de necesario e “indis-
de la deuda tributaria [Casación 366-2015-LIMA].- La corte supremo pensable “, estaban referidos a la exigencia de existencia de necesi-
preciso que el recurrente carecía de legitimidad para obrar al no ten- dad “ directa ” que “implica que sin la realización del desembolso no
er la calidad de deudor tributario conforme con lo previsto en el Có- habría renta o la fuente no podría subsistir”, aspécto de causalidad
digo Tributario (norma específica), puesto que quien se encontraba sobre el cual no hay análisis, esto es, si al no realizarse dicho pago
facultado para solicitar la prescripción de la deuda tributaria era el no habría renta o la fuente no podría subsistir, en relación a la de-
deudor tributario. mandante.
JURISPRUDENCIA LABORAL
Los beneficios laborales obtenidos por un sindicato minoritario no se Suprema ha determinado que las faltas graves imputadas al trabajador
extienden a los trabajadores no afiliados [Casación Laboral Nº 12885- han de ser claras y precisas, de lo contrario serán consideradas como
2014 CALLAO].- Se ha establecido que cuando un convenio colectivo falsas, configurándose así un supuesto de despido fraudulento.
ha sido celebrado por una organización sindical de representación
limitada, no goza de la representatividad de la mayoría de los traba- Examen médico ocupacional es prueba idónea para acreditar en-
jadores, razón por la cual los beneficios no se extienden a los traba- fermedad profesional [Casación Laboral Nº 11982-2015 ICA] .- La
jadores no afiliados a aquella. Corte Suprema ha establecido que, a falta de dictamen emitido por
la Comisión Médica que acredite la enfermedad adquirida por el tra-
Falta grave imputada al trabajador de manera poco clara constituye bajador en su centro de labores, es posible utilizar el examen médico
hecho falso [Casación Laboral Nº 1099-2015 LIMA NORTE].- La Corte ocupacional.

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PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTA 01. LIBROS ELECTRÓNICOS PREGUNTA 04. DECLARACIÓN ANUAL
¿Quiénes utilizan el cronograma Tipo A de los Libros ¿Quiénes están obligados a presentar el balance de
Electrónicos? comprobación en el PDT 704?
Respuesta: Respuesta:
Contribuyentes que al 31 de diciembre de 2016 hayan Están obligados a presentar el balance de comproba-
sido incorporados, obligados o afiliados a los libros elec- ción los contribuyentes que al 31 de diciembre 2016 hu-
trónicos. bieren generado ingresos iguales o superior a 300 UIT
(1,185,000 soles).
Base Legal: Artículo 4 de la Resolución Superintenden-
cia 335-2016 Base Legal: Artículo 11 de la R.S. 329-2016
PREGUNTA 02. NUEVO RUS PREGUNTA 05. IMPUESTO A LA RENTA
¿Cuántas categorías estarán disponibles en el NUEVO ¿Cuál es la tasa del impuesto a la renta para los perceptores de
RUS para el ejercicio 2017? renta de tercera categoría para el ejercicio 2017?
Respuesta: Respuesta:
Para el ejercicio 2017 solo estará disponible 2 categorías: La tasa del impuesto a renta es 29.5%.
Categoría 1: 5,000 soles mensuales - Cuota 20 soles Base Legal: Artículo 3 del Decreto Legislativo 1261
Categoría 2: 8,000 soles mensuales - Cuota de 50 soles
PREGUNTA 06. SEGURO COMPLEMENTARIO DE
Base Legal: Decreto Legislativo N° 1270 TRABAJO DE RIESGO
PREGUNTA 03. PDT 621 ¿Qué empresas están obligadas a contratar el SCTR
para sus trabajadores?
¿Qué factor se utilizara para las declaraciones mensu-
ales del ejercicio 2017 en el PDT 621? Respuesta:
Respuesta: Están obligadas a contar con el seguro de SCRT, las em-

presas que realicen las actividades descritas en el anexo
A partir del periodo Enero 2017 se aplicara el factor de 5 del reglamento de la Ley 26790.
1.0536 al anticipo de renta mensual.
El anexo 5 fue modificado el 01 de Enero de 2017.
Base Legal: Quinta Disposición Complementaria del
Decreto Legislativo 1261 Base Legal: Artículo 1 del Decreto Supremo 043-2016-SA

ANUNCIE AQUÍ
PREGUNTA 07. SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO Repuesta:
¿Qué empresas están obligadas a contar con un Super- 1. Cuando los ingresos que proyectan percibir en el
visor en Seguridad y Salud en el Trabajo? ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por
rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto
Respuesta: de S/. 35,438.
En aquellas empresas que cuenten con menos de 20 tra- 2. Tratándose de directores de empresas, síndicos, man-
bajadores, deberá́ elegirse a un supervisor de seguridad datarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cu-
y salud en el trabajo, siguiendo el procedimiento para la ando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio
elección de los representantes titulares y suplentes ante gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de
el Comité de Seguridad y Salud en el Trabajo. cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/.
28.350.
Base Legal: Artículo 30 de la Ley 29783
Base Legal: Artículo 1 de la Resolución Superintenden-
PREGUNTA 08. ENTREGA DE OBSEQUIOS cia 330-2016
¿Se debe emitir comprobante de pago por la entrega de PREGUNTA 10. DIVIDENDOS
obsequios a clientes a titulo gratuito?
¿Cuál es la tasa de retención en la distribución de divi-
Respuesta: dendos para el año 2014, 2015 y 2016 y 2017?
Las empresas que otorguen regalos u obsequios a sus Respuesta:

clientes están obligados a otorgar el respectivo compro-
bante de pago. La tasa de dividendos es:
Base Legal: Numeral 1 del Artículo 6 del Reglamento de • 2014: 4.1%

Comprobantes de Pago, • 2015: 6.8%
• 2016: 6.8%
PREGUNTA 09. SUSPENSIÓN DE 4TA CATEGORÍA
• 2017: 5.0%
¿Quiénes pueden solicitar la suspensión de la retención
de cuarta categoría para el ejercicio 2017? Base Legal: Artículo 3 de la Ley 25920

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GRATIFICACIÓN DE NAVIDAD
Errores Más Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral
Gratificación de Navidad
[Actualizado 2016]
Escrito por: CPC Miguel Torres
Diciembre es un mes de mucha alegría para muchos tra- • Régimen Privado: 100%
bajadores del sector privado, motivado por el pago de la • Pequeña Empresa: 50%
gratificación de navidad. • Micro Empresa: No está obligada.
• Trabajadoras del Hogar: 50%
Una pregunta muy frecuente en este mes de diciembre es: • Régimen Construcción: 40 jornales diarios.
• Régimen Agrario: No corresponde, incluido en el jornal
Miguel ¿Cuánto me toca de gratificación de navidad? diario.
Para responder esta pregunta es necesario un dato funda- Pago de Gratificación de Navidad
mental, saber el régimen laboral de la empresa, el cálculo
final dependerá mucho de esta información. La fecha máxima para el pago de gratificación de navidad
es hasta el 15 de diciembre, todo pago realizado posterior
Regímenes Laborales a dicha fecha, deberá adicionar los intereses laborales.
Para saber el régimen laboral de una empresa es muy Si el último día para el pago de la gratificación de navidad
sencillo, por ejemplo puedes revisar tu contrato de trabajo fuera un día inhábil, el pago debería realizar un día hábil
o en tu boleta de haberes donde debe mencionar dicha anterior más próximo (en el caso de la CTS, es todo lo
información. contrario).
Otra manera de obtener esta información es visitando la GRATIFICACIÓN DE NAVIDAD

siguiente dirección: averigua el régimen laboral de em-
presa
Remuneración
PASO 01 Principal
Solo coloca el número de RUC de tu empleador y obten- Art. 2 - Ley 27735
drás la respuesta. Remuneración
Computable
Remuneración
Imprecisa Junio - Noviembre
N° DE RUC 20535858501 Art. 4 - Ley 27735
TODO A UN SOLO PASO 02

RAZÓN SOCIAL
PRECIO EIRL
Julio - Diciembre
FECHA Tiempo de
Art. 3.3 D.S
24/02/2011 Servicios
SOLICITUD 005-2002-TR
ESTADO / ACREDITADO COMO

CONDICIÓN MICROEMPRESA Remuneración Computable
FECHA DE
04/03/2011 En este punto debemos diferenciar 2 conceptos de remu-
ACREDITACIÓN
neración computable:
SITUACIÓN REGISTRADO
• Remuneración Principal
FECHA DE BAJA ----------
• Remuneración Imprecisa
El importe de la gratificación de navidad dependerá mucho La remuneración principal en la mayoría de los casos siem-
del régimen laboral de la empresa, así por ejemplo: pre es fija y se recibe el mismo monto todos los meses.

La remuneración imprecisa o complementaria tiene natu- Pago Extemporáneo

raleza variable y no necesariamente se percibe el mismo
monto todos los meses. En caso de pago extemporáneo de la gratificación de
navidad, la empresa estará obligada a realizar el pago de
Ambos conceptos son computables para el cálculo de intereses laborales.
la gratificación de navidad, salvo que para el caso de la
remuneración secundaria, se pide un requisito: haberlo La tasa para el cálculo de intereses laborales lo obten-
percibido como mínimo en 3 meses dentro del cómputo emos de la página de la SBS.
de 6 meses.
Inafectación Gratificación
Los plazos de cómputo para la Remuneración Imprecisa
son: Las gratificaciones se encuentran inafecta al descuento
de pensiones y aportaciones al essalud.
• Gratificación Julio: Enero – Junio
• Gratificación Diciembre: Junio – Noviembre Por lo tanto el trabajador percibirá el monto de su gratifi-
cación integro sin descuento alguno.
Tiempo de Servicios
Además recibirá un bono extraordinario adicional, importe
El tiempo de servicios para el cálculo de la gratificación de que dependerá del régimen de seguro social del trabajador:
navidad es de Julio – Diciembre.
• Essalud: 9% de la gratificación
Miguel, ¿Pero acabas de decir que el plazo de la • EPS: 6.75% de la gratificación
Remuneración Imprecisa es de Junio a Noviembre?
Preguntas Frecuentes Gratificación de Navidad
Es correcto, este punto origina mucha confusión, para ello
vamos a revisar el artículo 3.3 del Decreto Supremo 005- Miguel ¿Ingrese a laborar el 01 de diciembre, me
2002-TR: corresponde gratificación?
Si te corresponde, proporcional a un mes. Adicionalmente

Determinada la remuneración computable las tu bonificación extraordinaria.
gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad se
calculan por los períodos enero – junio y julio (*) Miguel ¿Trabajo bajo la modalidad Part Time, me
RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS – diciembre, corresponde gratificación?
respectivamente.
Si, en el caso de la gratificación, no existe un requisito de
horas mínimas de labor.
Este artículo es muy interesante, porque te menciona el
procedimiento de cálculo de la gratificación en general. Miguel ¿Pienso renunciar el 10 de diciembre, me
corresponde gratificación completa?
Paso Uno: Cálculo de la Remuneración Computable
En ese caso, no será completa tu gratificación, es reco-
Tenemos que analizar los dos conceptos remunerativos: mendable que renuncies el 31 de diciembre.
• Remuneración Principal – Artículo 2 de la Ley 27735 Miguel ¿Trabajo bajo la modalidad recibos por hono-
• Remuneración Imprecisa – Artículo 4 de la Ley 27735 rarios, me corresponde gratificación?
Paso Dos: Cálculo del Tiempo de Servicios Lamentablemente no corresponde, por otro lado si tus
labores difieren de un locador de servicios, tendrías que
Para el caso de la gratificación de navidad, el periodo de realizar una demanda judicial pidiendo el reconocimiento
es: Julio – Diciembre – Artículo 3.3 del Decreto Supremo de beneficios laborales.
005-2002-TR
Miguel, ¿Cuáles son las casillas que debo usar para
Paso Tres: Resultado Final (Paso Uno x Paso Dos) declarar las gratificaciones y bonificaciones?
Con la información del la remuneración computable y En el caso de gratificación y bonificación completa debes
tiempo de servicios, calculas la gratificación. usar las casillas:

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• Casilla 406 – Gratificación Completa. Si una empresa que no es mype no cumpliera con el pago
• Casilla 312 – Bonificación Completa. de la gratificación hasta el Martes 15 de Diciembre la san-
ción sería desde 3 UIT hasta 50 UIT.
En el caso de gratificación y bonificación proporcional co-
rrespondiente a ceses debes usar las casillas: Si una empresa registrada como Mype en la categoría
pequeña empresa no cumpliera con el pago de la gratifi-
• Casilla 407 – Gratificaciones Prop. producto de ceses. cación hasta el Martes 15 de Diciembre la sanción sería
• Casilla 313 – Bonificaciones Prop. producto de ceses. desde 1 UIT hasta 10 UIT (S/. 3,950 hasta S/. 39,500).
Descuentos a la Gratificación En el caso de empresas registradas como Mype en la cat-

egoría microempresa, estas no están obligadas a realiza-
El artículo 3.4 del Decreto Supremo 005-2002-TR, per- das el pago de la gratificación a sus trabajadores.
mite descontar al monto de la gratificación los días que
no se consideran tiempo efectivo laborado a razón de un La única excepción a esta regla antes mencionada serían
treintavo, por ejemplo: trabajadores que hayan ingresado a la empresa antes de
su registro como microempresa, en cuyo caso la sanción
• Inasistencias injustificada sería desde 0.25 UIT hasta 1 UIT (S/. 987.50 hasta S/.
• Licencia sin goce de haber 3,950).
Multa por no pagar la Gratificación de Navidad Nota: Para efecto de las multas interpuestas por sunafil,
solo podrá aplicar como máximo el 35% de la multa esta-
No realizar el pago de la gratificación dentro de los plazos blecida (tercer párrafo de único disposición complemen-
establecidos está tipificado como una falta grave. taria de la Ley 30222).
Las sanciones laborales se regulan o tienen como base

de cálculo el número de trabajadores afectados. Recomendación
Por otro lado actualmente la clasificación de sanciones 1. Te recomiendo informarte muy bien sobre ese
laborales está dividido en 3 grupos: tema, gracias al pago de gratificaciones conseguí
hace muchos años un ascenso muy importante,
• Micro empresa reduje el pago de gratificación en un 18.45% con
• Pequeña empresa respecto al pago anterior de ese mismo año.
• No Mype
MICROEMPRESA
Gravedad Número de Trabajadores Afectados
de la
Infracción 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 +
Leves 0.10 0.12 0.15 0.17 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.50
Grave 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00
Muy Grave 0.50 0.55 0.65 0.70 0.80 0.90 1.05 1.20 1.35 1.50
PEQUEÑA EMPRESA
de la
Infrancción 1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 +
Leves 0.20 0.30 0.40 0.50 0.70 1.00 1.35 1.85 2.25 5.00
Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00
Muy Grave 1.70 2.20 2.85 3.65 4.75 6.10 7.90 9.60 11.00 17.00
NO MYPE
de la
Infrancción 1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1000 +
Leves 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00
Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00
Muy Grave 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00

TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
CuotA de trabajadores con

discapacidad – Sunafil
Estamos próximos a inicios del año 2017, un año con mu- ¿Cómo se medirá la cuota de empleo de trabajadores
chas obligaciones tributarias y laborales por cumplir. De discapacitados?
las tantas obligaciones por cumplir existe una muy impor-
tante: “cuota de empleo de trabajadores con discapa- El artículo 56.3 del Decreto Supremo Nº 002-2014-MIMP
cidad”, obligación que será fiscalizada por sunafil. menciona un dato muy interesante:
Si es la primera vez que escuchas sobre este tema, lo

primero que tienes que hacer es leer dos normas legales: El Sistema de Inspección del Trabajo determina en
el mes de enero de cada año, el cumplimiento de
• Ley 29973 – Ley General de la persona con discapacidad la cuota correspondiente a las personas con dis-
• Decreto Supremo Nº 002-2014-MIMP capacidad, en el año anterior. Para ello, verifica la
información contenida en la Planilla Electrónica,
Cuota de empleo de trabajadores con discapacidad aplica los criterios de cálculo previstos y notifica a
los empleadores que no han cumplido con la cuota,
En el artículo 49.1 de la Ley 29973 obliga a ciertas em- dando inicio al correspondiente procedimiento san-
presas del régimen privado a contratar trabajadores con cionador.
discapacidad, veamos lo que menciona:
En el mes de Enero de cada año, Sunafil fiscalizara el

Las entidades publicas están obligadas a contratar cumplimiento de la cuota de empleo de trabajadores con
personas con discapacidad en una proporción no discapacidad del año anterior.
inferior al 5% de la totalidad de su personal, y los
empleadores privados con más de cincuenta traba- Ojo: Ya falta poco para el mes de Enero 2017 —> ¿Estas
jadores en una proporción no inferior al 3%. preparado?
¿Cuál es la sanción si no cumplo la cuota de empleo?

Esta norma obliga a las empresas del sector publico
y privado a cumplir con una cuota de empleo de traba- Esta pregunta es muy importante, en el inciso c) del artí-
jadores con discapacidad que laboren en la planilla. culo 81.4 de la Ley 29973 menciona:
En el caso del sector privado, estarán obligadas las empre-

sas que cuenten con más de 50 trabajadores a contratar Se consideran infracciones muy graves:
una proporción no inferior al 3%. El incumplimiento de la cuota de empleo de perso-
nas con discapacidad.
Ejemplos:
• Si mi empresa tiene 70 trabajadores, la cuota de empleo No cumplir con la cuota de empleo de trabajadores con dis-
será 2.1, en ese caso tengo la obligación de contratar a capacidad esta tipificada como una infracción muy grave,
2 trabajadores con discapacidad. en el inciso c) del artículo 83 de la Ley 29973 menciona:
• Si mi empresa tiene 500 trabajadores, la cuota de empleo

será 15, en ese caso tengo la obligación de contratar a Infracciones muy graves mayor a 10 UIT hasta 20UIT
15 trabajadores con discapacidad.

13
Si queremos ser un poco más especifico con respecto a Estas son solo algunas de las muchas preguntas que mu-
la sanción, recurramos al artículo 97 del Decreto Supremo chas empresas me hicieron en su planeamiento para el
Nº 002-2014-MIMP. año 2015.
Afortunadamente, el ministerio de trabajo promulgo la

INFRACCIONES MUY GRAVES (Mayor a 10 UIT hasta 20 UIT)
Resolución Ministerial N° 107-2015-TR, donde detalla y
a) Contravenir las normas de accesibilidad en el De 11 a 12 esclarece muchas de las inquietudes sobre este tema.
enterno urbano y las edificaciones. UIT
b) No aplicar la bonifación del 15% del puntaje Algunos de los puntos mas importante son los siguientes:
final obtenido por las personas con discapaci- De 12 a 15
dad en los concursos públicos de méritos de las UIT 1. El empleador esta facultado para exigir al trabajador
entidades de la administración pública. discapacitado un certificado que acredite su condición
c) El incumplimiento de la cuota de empleo de De 12 a 15 como tal.
personas con discapacidad. UIT
d) La negativa de permitir el acceso o perma- 2. El calculo de la cuota de empleo se realiza tomando
nencia a una institución educativa pública o
De 12 a 15
como base el numero de trabajadores registrados en el
privada por motivos de su discapacidad, de periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año.
UIT
acuerdo con las directivas que para tal fin es-
tablezca el Ministerio de Educación. 3. En caso de empresas que inicien en el primer semes-
tre (Enero – Junio), la cuota de empleo se calcula pro-
Como observamos la infracción por no cumplir con la cuota porcionalmente al numero transcurridos hasta el 31 de
de empleo de trabajadores con discapacidad esta en el diciembre.
rango de 12 UIT y 15 UIT (S/. 46,200 a S/. 57,750).
4. En el caso de los empleadores que inicien sus activi-
Miguel una pregunta: ¿Tu crees que fiscalicen esta obli- dades durante el segundo semestre (Julio – Diciembre,
gación a las empresas?, bueno te dejo un artículo donde el cálculo de la cuota de empleo se inicia en el periodo
el Ministro de Trabajo opina sobre el tema: anual siguiente.
Multarán a empresas que no tengan 5. El encargado de fiscalizar la cuota de trabajadores

3% del personal con discapacidad con discapacidad será Sunafil, si detectara algún in-
cumplimiento, otorgará un plazo de subsanación de
En el artículo 64.4 del decreto supremo Nº 002-2014-MIMP diez (10) días hábiles, contados desde la notificación de
menciona algunas excepciones para el cumplimiento de la la resolución que declara el incumplimiento.
cuota de empleo de trabajadores con discapacidad.
6. En caso no se subsanen los incumplimientos, se ini-
• No haber generado, en el año, nuevos puestos de tra- ciará el procedimiento sancionador. En ese sentido, se
bajo o vacantes por cubrir por la terminación del vínculo notificará al empleador responsable el acta de infrac-
laboral en cualquiera de sus causas. ción, quien tendrá un plazo de quince (15) días hábiles
para presentar sus descargos
• Razones de carácter técnico o de riesgo vinculadas al
puesto de trabajo que motiven la especial dificultad para 7. Finalmente, mediante la Primera Disposición Comple-
incorporar trabajadores con discapacidad. mentaria Transitoria se establece que la fiscalización
de la cuota de empleo con efectos sancionatorios sobre
Preguntas diversas los empleadores privados se realizará a partir de enero
de 2016, con respecto al periodo anual comprendido
Esta obligación sobre la cuota de empleo de trabajadores entre el 01 de enero all 31 de diciembre de 2015.
con discapacidad, es un tema que trajo consigo muchas
preguntas, como por ejemplo: Cálculo de cuota de Trabajadores con Discapacidad
• ¿Cómo mido el promedio de trabajadores que tengo en Para calcular si una empresa esta obligada a cumplir con
planilla? la cuota de trabajadores con discapacidad debe realizar
• ¿Qué pasa si recién he iniciado mi empresa? el siguiente calculo.
• ¿Quiénes son trabajadores con discapacidad?
• ¿Cómo sustento que estoy cumpliendo con la cuota de En el ejercicio 2015 la empresa Noticiero del Contador
empleo? SAC, ha tenido un numero variable de trabajadores. Veri-
• ¿Qué pasa si mi empresa no ha contratado a nadie en ficar si la empresa esta obligada a cumplir con la cuota de
un año? discapacidad.

NUMERO DE Lo resumo mediante un pequeño cuadro:

PERMANENCIA PONDERADO RESULTADO
TRABAJADORES
1 año 27 27 x 1 27 Porcentaje de personas con
Porcentaje de deducción
8 meses 20 20 / 12 x 8 13.33 discapacidad que laboren
adicional aplicable a las
para el generador de
6 meses 15 15/ 12 x 6 7.50 remuneraciones pagadas
rentas de tercera categoría,
3 meses 10 10/ 12 x 3 2.50 por cada persona con dis-
calculado sobre el total de
1 mes 15 15/ 12 x 1 1.25 capacidad
trabajadores.
25 días 2 2/ 12 x 25 0.14
Hasta 30% 50%
SUMA DE RESULTADO PONDERADO 51.72
Más de 30% 80%
REDONDEO 51.72
CUOTA DE TRABAJADORES - 3% 1.55
También para mas información sobre la deducción
adicional sobre las remuneraciones de trabajadores
El procedimiento para el calculo, es agrupar a los traba- con discapacidad, la Sunat promulgo el Informe N°
jadores por el tiempo de permanencia en el ejercicio a 084-2008-SUNAT/2B0000.
fiscalizar.
Dos personar con discapacidad que admiro
Luego de saber el numero de trabajadores por cada tiem-
po de permanencia se aplica un ponderado. Soy admirador de muchos personajes de la vida real,
ciencia ficción y hasta de personajes del anime. Te voy a
Si el resultado final es mayor al 50 trabajadores, estas mencionar algunos que siempre los tengo presente, me la
obligado a contar con la cuota de trabajadores con dis- paso viendo sus videos horas y horas.
capacidad.
Jose Carlos Mariategui (cojo y luego amputación de una
Protocolo de Fiscalización pierna). Este hombre siempre me recuerda una palabra
“autodidacta”, fue autor del libro más importantes de sus
Mediante Resolución Superintendencia 141-2016/SUNA- tiempos “Siete Ensayos de Interpretación de la Realidad
FIL se aprobó “Protocolo de Fiscalización de la cuota de Peruana”, libros que se estudia en muchas maestrías de
empleo para personas con discapacidad aplicable a los economía actualmente, pero lo impresionante del autor
empleadores del sector privado” del libro es que no tuvo un titulo a nombre de la nación.
En este documento encontraran los procedimientos a se- ¿Cómo un hombre que no tiene un título profesional
guir en un etapa de procedimiento. escribe un libro que lo estudian personas que aspiran
a una maestría?
Adicionalmente, la forma de subsanar la infracción en la
etapa de fiscalización. Stephen William Hawking (enfermedad motora neuronal o
una variación de Esclerosis Lateral Amiotrófica), Este hom-
descargar protocolo de fiscalización de bre solo me recuerda una sola palabra “perseverancia” a
cuota de empleo pesar de su estado, sigue escribiendo libros, investigando,
no se da por vencido ante las adversidades, sigue adelante.
Beneficios Tributarios
¿Cómo una persona que no puede moverse, postrado
Cumplir con la cuota de empleo de trabajadores con dis- en silla de ruedas, tiene esa fuerza para seguir adelante?
capacidad tiene incentivos tributarios con respecto a de-
ducciones para fines del impuesto a la renta, revisemos el
inciso z) del artículo 37 del TUO de la LIR: Conclusiones
Cuando se empleen personas con discapacidad, tendrán 1. Si tú empresa tiene más de 50 trabajadores, no te
derecho a una deducción adicional sobre las remunera- olvides de cumplir con la cuota de empleo de traba-
ciones que se paguen a estas personas en un porcentaje jadores con discapacidad.
que será fijado por decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas. 2. Recuerda que la contratación de personas con
discapacidad, así como los gastos que generen los
Te estarás preguntando ¿Cuánto es ese adicional?, para ajustes de acondicionamiento, tienen beneficios trib-
dar respuesta hay que recurrir al inciso x) del reglamento utarios para fines de renta.
del TUO de la LIR.

15
FORMATO LABORAL
FORMATO LABORAL
CONVENIO DE LICENCIA DE GOCE DE REMUNERACIONES
Conste por la presente el acuerdo de suspensión perfecta de labores, que celebran de una parte NOTICIERO DEL
CONTADOR SAC con RUC Nº 20556106909, domiciliada en Calle Joaquín Capello 547 - Miraflores y debidamente
representada por su …………. (Cargo)…………., señor…………..Identificado con DNI Nº………., a quien en adelante se
le denominara EMPLEADOR; y de otra parte don(ña) ………. Identificado con DNI Nº………, domiciliado(a) en………….a
quien en adelante se le denominara TRABAJADOR, en los términos y condiciones siguientes:
PRIMERO: El TRABAJADOR viene prestado sus servicios bajo la dirección del EMPLEADOR desde el día 07 de Mayo
del 2014, realizando labores consistentes en asistente contable a cambio de una remuneración de S/. 2,100 soles men-
suales.
SEGUNDO: Ambas partes acuerdan cesar temporalmente la obligación del TRABAJADOR de prestar el servicio y la del
EMPLEADOR de pagar la remuneración respectiva, sin que se extinga el vínculo laboral, en virtud del artículo 11º del
TUO del Decreto Legislativo Nº 728 (D.S. Nº003-97-TR – Ley de Productividad y Competitividad Laboral).
Esta suspensión perfecta de labores se realizara por un periodo de 60 días, comprendidos entre el 01 de Marzo de 2017
y el 30 de Abril de 2017.
TERCERO: Una vez vencido el plazo anteriormente señalado el EMPLEADOR se obliga a restablecer al TRABAJADOR
en sus funciones sin menoscabo alguno en los beneficios y condiciones correspondientes a su cargo. De otro lado, el
TRABAJADOR se obliga a poner a disposición del EMPLEADOR sus servicios, inmediatamente vencido el plazo de
suspensión anteriormente indicado.
CUATRO: Una vez culminado el periodo de suspensión se considera vigente la relación laboral para todos los efectos
aun cuando el TRABAJADOR no preste efectivamente sus servicios, siempre y cuando no medie culpa o responsabili-
dad de este.
Firmado a los 05 días del mes de Enero de 2017
––––––––––– –––––––––––
(Empleador) (Trabajador)

UTILIDADES VOLUNTARIAS
Renta Anual 2016 – Utilidades

Voluntarias
Entregar utilidades voluntarias a los trabajadores es una Es obligatorio, que exista una política de entrega de utili-
forma de motivar y/o premiar el esfuerzo y desempeño dades voluntarias en la empresa, plasmada en el libro de
que ha realizado en todo un año de labores. actas y/o aprobado por el directorio.
Adicionalmente obtienes un beneficio extra con respecto Adicionalmente, te en cuenta las siguientes preguntas:
al impuesto a la renta anual – Gasto deducible.
• ¿Cuáles son los requisitos para su emisión?
Pero, no creas que será tan fácil, Sunat acotara el pago de • ¿Quiénes percibirán el beneficio?
utilidades voluntarias. • ¿Cómo se realizará el cálculo?
• ¿En qué fecha se pagará el beneficio?
En este artículo compartiré parte de pequeña experien-
cia y los cuestionamientos que pase en una fiscalización Las respuestas deben guardar concordancia con los prin-
definitiva. cipios tributarios.
Utilidades Voluntarias Sunat Reglas Específicas
Partamos por lo básico, analicemos si el desembolso Para poder deducir como gasto una bonificación otorgada
cumple las reglas generales y específicas para afirmar al trabajador, se debe cumplir el requisito establecido en el
que es un gasto deducible. inciso l) del artículo 37 del Impuesto a la Renta:
Reglas Generales
Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y re-
En este punto analizaremos si cumple los principios tribu- tribuciones que se acuerden al personal, incluyen-
tarios como: generalidad, proporcionalidad y razona- do todos los pagos que por cualquier concepto se
bilidad. hagan a favor de los servidores en virtud del vínculo
laboral existente y con motivo del cese. Estas retri-
Adicionalmente, las preguntas que frecuentemente un fis- buciones podrán deducirse en el ejercicio comercial
calizador te va preguntar sobre este punto: a que correspondan cuando hayan sido pagadas
dentro del plazo establecido por el Reglamento para
Miguel ¿Bajo qué criterio la empresa decide otorgar la presentación de la declaración jurada correspon-
utilidades voluntarias a los trabajadores? diente a dicho ejercicio.
La entrega de utilidades voluntarias es una política de la

empresa, establecida en el libro de actas el 22 de Marzo El requisito establecido para la deducción como gasto es
de 2014, donde se estipulo algunos requisitos para la el pago, que debe realizarse antes del vencimiento de la
entrega. presentación de la declaración jurada anual.

UTILIDADES VOLUNTARIAS
Se otorgan de forma voluntaria a decisión >> descarga modelo de políticas de pago <<
de emleador o acuerdo ente las partes.
La empresa debe obtener utilidades y

cumplirse los requisitos establecidos.
Utilidades Su monto debe cumplir los requisitos de

Voluntarias razonabilidad y proporcionalidad.
Se puede emitir en forma anual, mensual o Paso 03. Realizar el pago de las utilidades voluntarias
realizar pagos adelantados. antes del vencimiento de la declaración jurada anual.
Se puede otorgar a todos los trabajadores Deberás acreditar el pago de utilidades voluntarias, con la
[dependerá del criterio de generalidad]
emisión de cheques, transferencia a cuenta sueldo, etc.
Caso Práctico de Utilidades Voluntarias Paso 04. Planillas
Analicemos un caso práctico de una empresa de servicios Debes anotar el concepto de utilidades voluntarias en el
que desea implementar el pago de utilidades voluntarias. PLAME, y en la boleta de haberes del trabajador.
Paso 01. Acuerdo de Accionistas

AFECTACIONES
Los accionistas de la empresa deben realizar el acuerdo CODIGO: 1002 UTILIDADES VOLUNTARIAS
del pago de utilidades voluntarias. ¿AFECTO?
DESCRIPCIÓN
ESSALUD SEGUROREGULAR TRABAJADOR SI NO
>> descarga modelo de acuerdo de accionistas <<
ESSALUD TRABAJADOR PESQUERO SI NO
SENATI SI NO
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES 19990 SI NO
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES SI NO
RENTA DE 5TA CATEGORÍA RETENCIONES SI NO
ESSALUD SEGURO REGULAR PENSIONISTA SI NO
Paso 02. Establecer la Política de Pago CONTRIB. SOLIDARIA ASISTENCIA PREVIS. SI NO
APORTE AL FCJMMS - LEY 29741 SI NO
Una vez acordado el pago de utilidades voluntarias, debes
SNP - INDEPENDIENTES - LEY 29903 SI NO
establecer algunos criterios como:
• ¿Cuándo la empresa estará obligada? Paso 05. Impuesto 5ta Categoría.

• ¿Quiénes recibirán el beneficio?
• ¿Cómo se calcula el monto a pagar? Las utilidades voluntarias está afecta al impuesto de
• ¿Quiénes no reciben dicho beneficio? 5ta categoría, retuviendo en el periodo que percibe el
• ¿Oportunidad de pago del beneficio? beneficio.

19
OBSEQUIOS A CLIENTES
Renta Anual 2016 – Regalo

u Obsequios a Clientes
Es muy frecuente en este mes de navidad que las empre- Notamos que los regalos u obsequios son considerados
sas entreguen regalos u obsequios a sus clientes con el gastos de representación.
objetivo de fidelizar la relación.
Recordemos que los gastos de representación tienen un
En este artículo analizaremos el tratamiento tributario de límite permitido para deducir, revidemos el inciso q del artí-
los regalos u obsequios entregados a clientes. culo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta:
Impuesto a la Renta
Los gastos de representación propios del giro o ne-
Para determinar si el gasto incurrido en la compra de re- gocio, en la parte que, en conjunto, no exceda del
galos u obsequios es deducible, debemos analizar las dos medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con
reglas básicas: reglas generales y reglas específicas. un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Imposi-
tivas Tributarias.
Reglas Generales
En el caso de las reglas generales debemos demostrar la Para efecto del límite a la deducción por gastos de repre-
causalidad del desembolso, así como la fehaciencia de la sentación, se considerará los ingresos brutos menos las
operación. devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás con-
ceptos de naturaleza similar.
Causalidad, el regalo u obsequio debe ser destinado a
los principales clientes u potenciales clientes para el año Impuesto General a las Ventas
que viene.
La entrega de los regalos u obsequios está gravada con
Fehaciencia, se debe acreditar la recepción del regalo u el impuesto general a las ventas, porque la transferencia
obsequio. Por ejemplo: cargo de recepción, envió medi- de bienes muebles a título gratuito califica como retiro de
ante una courier y comprobante de pago. bienes y por lo tanto como venta.
Reglas Específicas Significa que la empresa tendrá que asumir el pago del
impuesto.
Sobre las reglas específicas, debemos revisar el inciso
2) del numeral m) del artículo 21 del Reglamento del Im- Comprobante de Pago
puesto a la Renta:
La entrega de regalos u obsequios obliga a la empresa a
emitir un comprobante de pago, esto de acuerdo al numeral
A efecto de lo previsto en el inciso q) del artículo 37° 1 del artículo 6 del reglamento de comprobantes de pago:
de la Ley, se consideran gastos de representación
propios del giro del negocio:
Están obligados a emitir comprobantes de pago:
Los gastos destinados a presentar una imagen Las personas naturales o jurídicas, sociedades con-
que le permita mantener o mejorar su posición de yugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho
mercado, incluidos los obsequios y agasajos a u otros entes colectivos que realicen transferencias
clientes. de bienes a título gratuito u oneroso.

OBSEQUIOS A CLIENTES
REGALOS U OBSEQUIOS A CLIENTES
IMPUESTO A LA IMPUESTO GENERAL A COMPROBANTE DE

RENTA LAS VENTAS PAGO
• La entrega de regalos u obsequios es • Obligación de emitir comprobante de

• Esta gravada con el IGV la entrega de
un gasto de representación. pago (factura o boleta).
regalos u obsequios.
• Es gasto deducible si esta dentro del • Debe consignarse la leyenda “ Trans-
• La empresas asume el pago impuesto.
limite máximo (0.5% Ing. Brutos). ferencia Gratuita”.
• El impuesto se pagara mediante el
• Debe ser sustentado mediante com- • Debe anotarse en el Registro de Ven-
PDT 621 - casilla 100.
probante de pago. tas el comprobante emitido.
Simulación Compra Regalos u Obsequios tación, puedes realizar la compra de regalos u obsequios
a clientes.
Paso Uno – Pre Análisis
Paso Cinco – Análisis Tributario
Analiza el límite de gastos de representación antes de la
compra de los regalos u obsequios. Podrás deducir como gasto las compras de regalos u ob-
sequios a clientes, así como también el crédito fiscal.
Paso Dos – Análisis Negativo
Paso Seis – Análisis Comprobante de Pago
Si tu límite ya se excedió, no tendría sentido realizar com-
pra de regalos u obsequios a clientes, debido a que será La empresa está obligada a emitir el comprobante de
un gasto no deducible. pago en la fecha que realiza la entrega de los regalos u
obsequios a los clientes, por tratarse de transferencia de
Adicionalmente, al ser un gasto no deducible, tampoco bienes a título gratuito.
podrás utilizar el crédito fiscal de la operación de compra.
En el comprobante de pago se consignará como valor ref-
Paso Tres – Alternativa erencial el valor de mercado. Adicionalmente se consig-
nará la leyenda “Transferencia Gratuita”
Si haz superado el límite de gastos de representación, una
alternativa es reclasificar los gastos contabilizados como Paso Siete – Débito Fiscal
representación a gastos de recreación.
La empresa deberá asumir el pago del impuesto, medi-
Recuerda que puedes deducir como gastos: ante la emisión del comprobante de pago (factura o boleta
de venta). El pago del impuesto lo realizará mediante el
• Gastos de Representación: 0.5% de los Ingresos Brutos PDT 621 – Casilla 100.
• Gastos de Recreación: 0.5% de los Ingresos Netos
Paso Ocho – Análisis Registro de Ventas
Paso Cuatro – Análisis Positivo
El comprobante emitido por la entrega de los regalos u
Si aún no has superado el límite de gastos de represen- obsequios debe anotarse en el registro de ventas.

21
GANAR DINERO CON LOS BANCOS
Como ganar dinero con los

bancos
Desde hace unos años, un ingreso adicional que percibo Personalmente yo utilizó dos tipos de productos para di-
son intereses financieros que las entidades bancarias me versificar mis ingresos:
pagan por invertir en instrumentos de inversión.
• Fondos Mutuos
Toda esta historia inicio, cuando leí una frase de Warren • Depósitos a Plazo Fijo
Buffett:
Tengo una preferencia por los Fondos Mutuos, por la in-
Nunca dependas de una fuente de ingreso. certidumbre y estrategia para invertir.
Tiene sentido común lo mencionado por el tercer hombre Inversiones a mediano Plazo
más rico del planeta.
Este tipo de ingresos financieros se obtienen en un me-
Si te va mal en tu única fuente de ingreso, estas perdido, diano o largo plazo de inversión.
pero sí en cambio tienes múltiples fuentes de ingresos,
aun cuando te valle mal en una, las otras te ayudaran. Adicionalmente, el capital que vas invertir, debe ser un
dinero del cual no necesitas disponer a corto plazo.
Grupo Interbank
Para ilustrarlo mejor, hagamos una comparación con da-
Sabes ¿Quién es Carlos Rodríguez Pastor? tos reales, para que tengas una idea de la rentabilidad y
el tiempo que puede tomar invertir en fondos mutuos o en
Personalmente lo describiría en una sola frase “diversifi- depósitos a plazo fijo.
cación de ingresos”.
Fondos Mutuos
¿Sabes la variedad de empresa que ha adquirido el Grupo
Interbank? Los fondos mutuos son instrumentos de inversión, que
genera ganancias o pérdidas, dependiendo de los resulta-
• Plaza Vea, Vivanda, CinePlanet, China Work, UTP, IPAE, dos que obtiene la empresa administradora de los fondos.
Innova Schools, Real Plaza, Oechsle, etc
Significa que este tipo de instrumentos puede arrojar re-
Una característica notoria del Grupo Interbank es la diver- sultados positivos o negativos.
sificación de actividades económicas donde ha invertido
su dinero. La ventaja de este tipo de instrumento, es la tasa de rent-
abilidad que puede oscilar entre 4% a 13% (en promedio
Este tipo de estrategias es muy buena, porque sus in- más alta que los depósitos a plazo fijo).
gresos no solo dependen de una actividad, si no de mu-
chas actividades. Adicionalmente, mencionar que existen diferentes opcio-
nes para elegir un fondo mutuo, por ejemplo (los nombres
Ingresos Financieros
pueden variar dependiendo la entidad financiera):
Copiando la estrategia del Grupo Interbank, para tener
una buena estabilidad financiera, es recomendable di- • Libre Disponibilidad
versificar nuestros ingresos, para ello debemos recurrir a • Conservador
diferentes fuentes. • Oportunidad
• Arriesgado
Una de mis fuentes favoritas son las entidades finan-
cieras, debido a sus múltiples productos que ofrecen para A mayor riesgo, mayor ganancia, o viceversa mayor
ganar dinero a mediano y largo plazo. perdida.

GANAR DINERO CON LOS BANCOS
El fondo mutuo es recomendable para una persona que El resultado acumulado es de S/. 133.46 soles durante un
tiene dos características: plazo de 4 meses.
• Una persona que puede asumir el riesgo. Los resultados acumulados obtenidos en 4 meses obteni-
• Hay que leer mucho sobre economía internacional. dos en Fondos Mutuos por un capital de S/. 26,000 soles
es S/. 241.36
Aplicación Práctica Fondo Mutuo
Depósito a Plazo Fijo
El 01 de Agosto de 2016, utilice un capital de S/. 26,000
soles para invertir en Fondo Mutuos, en dos categorías: El Depósito a Plazo Fijo es un instrumento financiero es
más conservador, no existe riesgo alguno.
• Fondo Mutuo Cash Soles: S/. 13,000
• Fondo Mutuo Oportunidad: S/. 13,000 La rentabilidad está asegurada al finalizar el periodo del
depósito.
Fondo Mutuo Cash Soles
Un factor clave será la tasa de interés que ofrezca la en-
En el reporte del mes de noviembre, el Fondo Mutuo Cash tidad financiera.
Soles obtuvo una perdida.
Entidades Financieras – Depósito a Plazo Fijo
TORRES CHAUCA ISAIAS MIGUEL
Periodo: 30/11/2016 En este artículo te recomiendo las entidades financieras
Contrato: 8457953
CL JOAQUIN COPELLO NRO 551 que están pagando las tasas más altas sobre Depósitos
Fondo: IF Cash Soles FMIV
LIMA LIMA MIRAFLORES a Plazo Fijo.
Moneda: Soles
LIMA
Aplicación Practica Deposito a Plazo Fijo
ISAIAS, cada mes estás cerca de lograr tus metas...
Vamos, no te detengas y sigue invirtiendo en ellas
En este ejemplo decidí invertir la misma cantidad que hice
N° DE VALOR en el fondo mutuo, S/. 26,000 soles en un plazo de 360
FECHA MOVIMIENTO MONTO días, con una tasa de interés de 6% anual.
CUENTA CUENTA
31/10/16 Saldo Anterior 95.1666 137.8274 13,116.67
La ventaja de este tipo de inversión, es que ya sabes
Saldo
cuánto será tu ganancia al finalizar el periodo, en este
30/11/16 95.1666 137.7364 ejemplo será: S/. 1,559.92.
13,107.90
30/11/16 Resultado de tu inversión en el mes S/. -8.67
En este ejemplo señalo 3 factores claves debes tener en
cuenta:
El resultado acumulado es de S/. 107.90 soles durante un
plazo de 4 meses. Monto: El capital a invertir en el depósito a plazo fijo, mien-
tras más alto sea la inversión, mayor será la ganancia.
Fondo Mutuo Oportunidad
Plazo: El tiempo que tu dinero estará inmovilizado para
En este último reporte del mes de noviembre, el Fondo ganar los intereses.
Mutuo obtuvo una ganancia.
Tasa de Interés: La tasa de rentabilidad que ganaras por
TORRES CHAUCA ISAIAS MIGUEL el dinero invertido.
Periodo: 30/11/2016
Contrato: 8457953
CL JOAQUIN COPELLO NRO 551
Fondo: IF Oportunidad Soles
LIMA LIMA MIRAFLORES
Moneda: Soles
LIMA
Conclusiones
ISAIAS, cada mes estás cerca de lograr tus metas...
Vamos, no te detengas y sigue invirtiendo en ellas 1. Actualmente es recomendable invertir en Depósi-
to a Plazo Fijo, la rentabilidad es mayor a los Fondos
N° DE VALOR Mutuos.
FECHA MOVIMIENTO MONTO
CUENTA CUENTA
31/10/16 Saldo Anterior 113.3328 115.7871 13,122.48 2. Lo importante en un Depósito a Plazo Fijo es la
tasa de interés y el plazo establecido.
Saldo
30/11/16 113.3328 115.8840
13,133.46 3. Invertir en Fondos Mutuos es arriesgar tu capital,
30/11/16 Resultado de tu inversión en el mes S/. 10.98 pero la rentabilidad puede ser mayor.
Resultado desde el inicio de tu inversión 133.46

23
CANASTA DE NAVIDAD
Implicancia de la Canasta de
Navidad [análisis completo]
Diciembre es el mes de la gratificación para muchos tra- CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA 2016
bajadores y para algunos mes del aguinaldo (vale del
Descripción S/.
pavo, canasta de navidad, lechón, etc).
Sueldo Anual a Percibir 12 2800 33,600
Menciono la palabra algunos, ya que las empresas no es- Gratificaciones 2 2800 5,600
tán obligadas a entregar aguinaldos a sus trabajadores, Bonificación Extraordinaria 2 252 504
es una cuestión más de buenas prácticas y mejorar el
Aguinaldo 1 250 250
clima laboral.
Renta Bruta 39,954
La entrega de aguinaldo (canasta de navidad) por parte Otras Rentas de Quinta Categoría
de la empresa tendrá implicancia en 3 rubros: contable, Total Rentas de Quinta Categoría 39,954
laboral y tributario.
Deducción de 7UIT (UIT = S/. 3,950) 27,650
Implicancia Laboral Total Renta Neta de Quinta Categoría 12,304

Total Renta Imponible de Trabajo 12,304
En este punto debemos analizar los tributos que tendrán
incidencia con la planilla de haberes.
Renta Imponible de Trabajo Tasa Tramos
En este caso vamos analizar los tributos más usados: 5ta Hasta 5 UIT 8% 12,304 984
categoría, ONP y Essalud. Así como también analizar su
Por el exceso de 5 UIT hasta 20 UIT 14% - -
incidencia en el cálculo de beneficios laborales
Por el exceso de 20 UIT hasta 35 UIT 17% - -
5ta Categoría Por el exceso de 35 UIT hasta 45 UIT 20% - -
Por el exceso de 45 UIT 30% - -
El artículo 34 del TUO de Ley del Impuesto a la renta men-
ciona: Impuesto a la Renta Anual 984
Beneficios Laborales
Son rentas de quinta categoría las obtenidas por
concepto de: En el campo laboral existe conceptos remunerativos y
a) El trabajo personal prestado en relación de de- conceptos no remunerativos, estos últimos no son com-
pendencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, putables para cálculos de beneficios laborales, ni tampo-
como sueldos, salarios, asignaciones, emolumen- co para el cálculo de aportaciones y descuentos.
tos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero En el inciso d) del artículo 19 del Decreto Supremo 001-
o en especie, gastos de representación y, en gene- 97-TR menciona:
ral, toda retribución por servicios personales
No se consideran remuneraciones computables las

Del artículo anterior se observa que el concepto de agui- siguientes:
naldo es un concepto afecto al impuesto de 5ta categoría, (…)
por lo tanto deberíamos tomarlo en cuenta para dicho d) La canasta de Navidad o similares”.
cálculo.

CANASTA DE NAVIDAD
Por lo tanto podremos mencionar que el importe recibido La adquisición de panetones

como concepto de aguinaldo, es un concepto no remu- cons-tituye un gasto sus-
nerativo no afecto para el cálculo de beneficios laborales. ceptible de ser deducible al
amparo del inciso l) del artí-
culo 37° del TUO de la LIR, de
Implicancia Tributaria Compra de modo que el hecho que tales
9474-4-2007 05.10.2007
Panetones bienes no se encontraran
registrados en el Libro de Pla-
En este punto analizaremos la incidencia sobre dos tribu- nillas no implicaba la pérdida
tos principales: IGV y RENTA. del derecho a deducir como
gasto dicho conepto.
Impuesto a la Renta
La entrega de canastas
navideñas a los practicantes
Un error muy frecuente cuando se analiza el tema de ren- (en el marco del D.S.N° 2-97-
ta sobre un gasto es dirigirnos al TUO de la LIR, o menc- TR y del D.S.N° 1-96-TR) no
ionamos la famosa frase “Miguel dame la base Legal”. califica como un acto de de-
sprendimiento desinteresado
por parte de la empresa, que
Particularmente siempre me preguntan sobre un gasto si Entrega de no tiene vinculación alguna
es deducible o no, siempre menciono que debemos anali- Canastas a de sus actividades, ya que
2675-5-2007 22.03.2007
practicantes por el contrario tiene como
zar dos tipos de reglas. de la empresa origen y motivación la labor
que aquellos realizan a su
• Reglas Generales: Principios tributarios (causalidad, favor y que contribuye al de-
generalidad, etc) sarrollo de sus actividades,
por lo que incluso, bien pu-
• Reglas Específicas: Normas Tributarias (TUO LIR) ede integrar la subvención
económica que se le asigna.
Una pequeña recomendación es que siempre prioricen
las reglas generales antes de las reglas específicas.
Impuesto General a las Ventas
En el caso del impuesto a la renta, les invito a repasar el
inciso l) del artículo 37 del TUO de la LIR: En este punto, la clave para entender este artículo sobre
la incidencia del IGV son tres palabras: “retiro de bienes”.
l) Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y Para comenzar deben saber el ABC de los conceptos que
retribuciones que se acuerden al personal, inclu- grava el IGV, eso lo puedes encontrar en el artículo 1 (es
yendo todos los pagos que por cualquier concepto lo básico que debes saber sobre el IGV).
se hagan a favor de los servidores en virtud del
En el artículo 1) del TUO del IGV, notaras que está gra-
vínculo laboral existente y con motivo del cese.
vado con IGV la venta de bienes muebles en el país.
Ahora en el artículo 3, vamos encontrar la definición de

Si el gasto cumple con las reglas generales, podremos
venta, acompáñenme a revisar el inciso a) del artículo 3
mencionar que el gasto implicado en la compra de agui-
del TUO del IGV:
naldos es deducible.
Les adjunto algunas RTF sobre temas relacionados a la

a) Venta: (…)
entrega de aguinaldo.
2. El retiro de bienes que efectúe el propietario,
TEMA N° RTF FECHA SUMILLA
socio o titular de la empresa o la empresa misma,
Para deducir gastos proveni-
entes de compra de canastas
incluyendo los que se efectúen como descuento o
navideñas para los traba- bonificación, con excepción de los señalados por
Compras de
jadores, y de atención a los esta ley y su reglamento (…)”.
trabajadoes, proveedores y
Canastas 556-2-2008 15.01.2008
clientes por las fiestas de fin
Navideñas
de año, debe acreditarse -
entre otros - que los bienes Un paréntesis:
fueron entregados a los be-
neficiarios.
Te recomendó siempre tener tu compendio de normas a
Si los beneficiarios de una la mano, trata de empastarlo o anillarlo por bloques (LIR,
canasta navideña son los
trabajadores, dicho egreso
IGV, COMPROBANTES DE PAGO, ETC) y márcalo, coló-
será deducible de acuerdo cale posit, apuntes, etc.
al literal l) del artículo 37° de
1115-1-2005 22.02.2005
la LIR. En caso el beneficiario
Notamos que el retiro de bienes está gravado con el IGV,
no tenga tal calidad, será de
cumplimiento lo establecido por otro tendremos que pagar el IGV, por otro lado si
en el literal d) del artículo 44° hablamos que el retiro de bienes es una venta, surge una
del TUO de la LIR. pregunta ¿se tendrá que emitir algún comprobante?

25
CANASTA DE NAVIDAD
La norma base para encontrar la respuesta es el regla- 2. Destino de la compras

mento de comprobantes de pago, para ello revisemos el
numeral 8) del artículo 8 del RCP: CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
25 Materiales auxiliares 10,000
Cuando la transferencia de bienes o la prestación 2521 Suministros
de servicios se efectúe gratuitamente, se con- 61 Variación de existencias 10,000
signará en los comprobantes de pago la ley-
6132 Suministros
enda: “Transferencia gratuita” o “servicio
prestado gratuitamente”, según sea el caso, pre- x/x Por los bienes comprados.
cisándose adicionalmente el valor de la venta, el
importe de la cesión en uso o del servicio presta- 3. Pago de la Factura
do que hubiera correspondido a dicha operación”.
CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
De la norma anterior se desprende que demos emitir com- Cuenta por pagar
42 11,800
probante de pago, en este caso una boleta de venta. comerciales
421 Facturas boletas
Es recomendable una boleta de venta por trabajador, tam- 4212 Emitidas
bién es válido una boleta de venta para todos los traba-
10 Equivalente de efectivo 11,800
jadores adjuntando una lista de los trabajadores benefi-
ciados. 1041 Cuenta corriente
x/x Por la cancelación de la compra.
Declaración PDT 621
4. Entrega de la canasta de navidad a trabajadores
Hemos mencionado que tendremos que emitir una boleta
de venta a cada trabajador por el aguinaldo entregado,
pregunta: ¿se anota la boleta de venta en el registro de CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
venta? ¿Cómo declaro la boleta de venta en mi PDT? 62 Gastos de personal 10,000
622 Otras remuneraciones
Si emites una boleta de venta a título gratuito deberás de
registrar dicho comprobante en tu registro de ventas. 6221 Aguinaldo
Materiales auxiliares,
25 10,000
En el caso de PDT 621 la incidencia es para el IGV, ya que suministro y repuesto
hemos mencionado que esta afecto al IGV, pero no estará 2521 Suministros
afecto para el tema renta (ya que no hemos percibido in- x/x Por la entrega de canastas.
greso alguno).
5. Cargo del IGV gravado por el retiro de bienes.
Incidencia Contable
En este punto vamos a realizar los asientos contables CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
correspondientes a la adquisición de aguinaldos para en-
64 Tributos 1,800
tregarlos a los trabajadores.
641 Gobierno Central
1. Compra de la canasta de navidad (aguinaldo). 6411 IGV
40 Tributos 1,800
CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER 401 Gobierno Central

40111 IGV
60 Compras 10,000
x/x Por retiro bienes, gravado IGV.
603 Materiales Auxiliares
6032 Suministros
40 Tributos 1,800 Conclusiones
401 Gobierno Central
1. La compra de aguinaldo para los trabajadores es
40111 IGV
un gasto deducible.
42 Cuenta x pagar comerciales 11,800
421 Facturas boletas 2. El IGV ganado en la compra del aguinaldo, tienes
que devolverlo mediante la entrega de la boleta de
4212 Emitidas
ventas y declaración en el PDT 621.
x/x Por compra de los aguinaldos.

FORMATO TRIBUTARIO
FORMATO TRIBUTARIO
PLANILLA POR GASTO DE MOVILIDAD
N° 0123
PLANILLA POR GASTO DE MOVILIDAD - POR DÍA
Razón Social NOTICIERO DEL CONTADOR SAC fecha de emisión 4/01/17
RUC 20556106909 hora de emisión 6:00 pm
DÍA 04/01/2017
Desplazamiento Monto gastado por: Firma del

Motivo Destino Viaje Trabajador Trabajador
TRABAJADOR: MIGUEL TORRES CHAUCA DNI: 44034979
DEPOSITO DE DETRACCIÓN TAXI A BANCO - SAN ISIDRO S/. 12.00

FIRMA
REGRESO A OFICINA TAXI - MIRAFLORES S/. 10.00
S/. 22.00
TRABAJADOR: TEKILA TORRES DNI: 47890237
ENTREGA DE FACTURA - GYM TAXI GYM - SURQUILLO S/. 8.00

FIRMA
REGRESO A OFCINA TAXI - MIRAFLORES S/. 20.00
S/. 28.00
TRABAJADOR: PEPE TORRES DNI: 45890983
ORIENTACION SUNAT - MIRAFLORES TAXI SUNAT - MIRAFLORES S/. 7.00

FIRMA
REGRESO A SUNAT TAXI - MIRAFLORES S/. 15.00
S/. 22.00
TOTAL S/. 72.00
Base Legal: Inciso a1) del artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta e inciso v) del artículo 21º del Reglamento del IR.
Nota: La falta de consignación de la fecha en que se incurrió en el gasto, nombres y apellidos de cada trabajador, número de
DNI, motivo y destino del desplazamiento y monto gastado, respecto a cada desplazamiento sólo inhabilita la planilla para la
sustentación del gasto que corresponda a tal desplazamiento.

27
INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO LABORAL
LA INDEMNIZACIÓN POR DAÑOS Y PERJUICIOS

OCASIONADOS POR UN DESPIDO
Escrito por: Abog. Jorge Santa Cruz Villón Vergaray
Desde los albores de la civilización, las sociedades hu- En cuanto al Derecho, lo más desarrollado ha sido el
manas buscaron formas de solucionar sus controversias Derecho Civil o común (que data desde la época romana),
o conflictos de la forma menos violenta y basadas en la del cual se ido desgranando otras ramas del derecho, den-
razón. Es así que surgió el Derecho, como disciplina en- tro de las cuales se encuentra el Derecho Laboral, que es
cargada de proveer de criterios, normas y reglas para sat- relativamente reciente, en particular, de fines del siglo XIX
isfacer un reclamo. El primer Código legal conocido es el y el siglo XX. Ahora se considera un derecho fundamental
de Hammurabi, más conocido como “La ley del Talión” o reconocido en las diversas constituciones de los países, la
el que buscaba reparar un delito o falta mediante un daño jornada de ocho horas diarias de trabajo, que se descanse
directamente proporcional al sufrido por el reclamante (el un día a la semana con derecho a remuneración, entre
“ojo por ojo”). Con el transcurso del tiempo, la humanidad otros derechos laborales. A nivel mundial, esos derechos
ha ido perfeccionando sus principios y criterios para re- tienen menos de un siglo de reconocimiento por los Esta-
solver las disputas. Un ejemplo del avance fue la norma- dos, en el Perú, la jornada de las ocho se consiguió con
tiva realizada durante la República y el Imperio romano huelga general en el año 1,919.
(muchas de las cuales han servido de base a la actual
legislación en el Hemisferio occidental). El derecho al trabajo y a no ser despedido de manera in-
justa, recién se legisló en el Perú, mediante el Decreto
El Derecho como ciencia social no puede ser exacta, está Ley N° 18471 promulgado por el gobierno militar el 10 de
sujeta a la interpretación que realizan los que producen Noviembre de 1970, también llamado “Ley de Estabilidad
las leyes (el parlamento o congreso), los que se encargan Laboral”, pero que en realidad solamente establecía que
de aplicarla (el Poder Ejecutivo) y los que se encargan los trabajadores de la actividad privada y de las empresas
de sancionar a los que no cumplen cabalmente con su del Estado sujetas al régimen privado, podían despedir a
aplicación (el Poder Judicial). Esto dentro de un Estado los trabajadores que cometieran alguna “falta grave”.
Constitucional y Democrático de Derecho como el que
vivimos actualmente. Con ese Decreto se le quitó a los empresarios el poder
de despedir en cualquier momento y sin que medie razón
No obstante, el Derecho no es algo que nació con el nivel alguna a los trabajadores, debían especificar cuál era la
de desarrollo que tiene en la actualidad, porque depende causa del despido. Si el empresario no lograba demostrar
de otras tantas ciencias que tampoco son exactas como que había actuado conforme a la ley, el trabajador podía
la sociología, la sicología, la antropología, el lenguaje es- pedir su reposición o solicitar una la indemnización de
crito, entre otras. Por ejemplo, hace menos de doscientos tres meses de remuneración, a su elección. En ambos ca-
años (un lapso de tiempo minúsculo en la historia de la sos, la norma le reconocía al trabajador el derecho que
humanidad) era legal y socialmente aceptada la esclavi- le paguen las remuneraciones dejadas de ganar durante
tud de los seres humanos. El dueño de un esclavo tenía el tiempo que podría durar el proceso de reposición. No
poderes ilimitados sobre el esclavo y sus descendientes. existía el concepto de “indemnización por daños y per-
Eso actualmente es totalmente repudiado por la concien- juicios” derivada de una relación laboral.
cia de la humanidad, de tal manera que no existe ningún
Estado a nivel mundial que tenga legalizada la esclavitud Por el contrario, en el Derecho Civil o común sí ha exis-
física, aunque hay voces críticas que señalan otros tipos tido el concepto de “indemnización por daños y perjuicios”
de “esclavitud”. desde muy antiguo.

29
En la Constitución política aprobada en la Constituyente

de 1979 se elevó a rango constitucional el derecho de las “Si el despido es arbitrario por no haberse expresado
personas al trabajo y a ser despedido solamente por una causa o no poder demostrarse ésta en juicio, el tra-
causa justa, relacionado con su conducta o su capacidad. bajador tiene derecho al pago de la indemnización
establecida en el artículo 38, como única reparación
La nueva Constitución de 1993 eliminó ese concepto. por el daño sufrido. Podrá demandar simultánea-
Seguidamente se promulgó la Ley de Competitividad mente el pago de cualquier otro derecho o beneficio
y Productividad Laboral, que ya no consideraba el social pendiente”.
despido solamente por causa justa, sino que el empresa-
rio podía despedir en cualquier momento al trabajador. En
el caso que el afectado demandará al empresario por el Ahora bien, en estos dos casos nuevos de despidos, pro-
despido arbitrario se anuló la posibilidad de la reposición cede la reposición laboral, salvo que el trabajador opte li-
laboral. bremente por acogerse a la indemnización tarifada o pre
establecida en el artículo 38° antes mencionado, que co-
Sólo tenía derecho a una indemnización por despido ar- rresponde a un sueldo y medio por cada año de servicios,
bitrario, que consistía en una y media remuneración por hasta un máximo de doce remuneraciones mensuales.
cada año de servicios, hasta un máximo de doce remu-
neraciones. A esa indemnización se le llama “tarifada”, Sin embargo, las normas no dicen nada sobre el daño oca-
porque tiene una tarifa o quantum pre establecido, que se sionado a la persona por todo el tiempo que estuvo des-
establece por una simple operación aritmética. pedido. Salvo en el despido nulo, como ya se dijo, ningún
tribunal ampara el pago de las remuneraciones dejadas de
Como sabemos, los juicios en el Perú duran varios años, percibir durante el tiempo que duró el juicio por reposición.
en promedio de 4 a 5 años, luego de lo cual, en el caso que
la decisión final fuese a favor del trabajador, solamente re- Esa es una situación manifiestamente injusta, no se necesi-
cibiría la indemnización pre establecida. En ningún caso ta haber estudiado derecho o ser juez para saber que no es
procedía la reposición, por más injusto que sea el despi- lo mismo estar con empleo que estar desempleado. Toda
do. Había una excepción, que era el despido considerado persona tiene un proyecto de vida que busca alcanzarlo
“nulo”, el cuál si daba lugar a la reposición y también al con su trabajo, estudios o formando una familia. El trabajo
pago de las remuneraciones dejadas de percibir. honesto busca conseguir los medios para lograrlo, pero si
eres despedido, ese proyecto se trunca, e incluso, puede
Los casos judicializados por “despido nulo” son muy volverse sumamente angustiante si tienes responsabili-
escasos, ya que los empresarios suelen imputar alguna dades familiares comprometidas. Es evidente, que sufrirás
supuesta falta grave para justificar el despido o no renovar un daño material al no tener ingresos económicos y más
los contratos sujetos a modalidad, pero que en realidad bien tener que usar tus ahorros o bienes para cumplir con
se han desnaturalizado. En realidad, sería muy torpe un las responsabilidades, todo lo cual genera daños emocio-
empleador que deje pruebas o indicios para que el des- nales, denominados como daño moral.
pido sea considerado nulo, porque deberá reponer al tra-
bajador y pagarle sus remuneraciones íntegras. Para los representantes de los empleadores, si el traba-
jador logra su reposición, ya no tiene nada más que rec-
Por esa razón, lo que proliferan son los llamados “despi- lamar, debe darse por satisfecho. Pero, desde el punto de
dos fraudulentos” y los “despidos incausados”. Los vista del trabajador, tiene una situación claramente des-
primeros son aquellos que se inventan cargos o fabrican mejorada, ha perdido muchos de sus bienes materiales
pruebas para el despidos; los segundos, es cuando no o se truncó su proyecto de vida. En general, su nivel de
dan ninguna explicación para el despido (no lo dejan en- bienestar personal y familiar ha sufrido un duro golpe por
trar a la empresa o el vencimiento del contrato a plazo, un despido injusto.
pero que se ha desnaturalizado).
El Código Civil, en su Sección Segunda denominada
Estas dos formas de despidos lo ha creado, mediante “Efectos de las obligaciones” desarrolla las consecuencias
jurisprudencia el Tribunal Constitucional peruano, inapli- jurídicas de las obligaciones y su incumplimiento. El Tí-
cando el segundo párrafo del artículo 34° del Texto Único tulo IX Inejecución de las Obligaciones, Capítulo Primero,
Ordenado del Decreto Legislativo N° 728, que establece artículos 1314 y siguientes, establece en el artículo 1321
lo siguiente: lo siguiente:

Ahora bien, la relación de trabajo comporta obligaciones a

“Artículo 1321.- Indemnización por dolo; culpa leve las partes; el empleador debe cumplir con las leyes labo-
e inexcusable: queda sujeto a la indemnización de rales y respetar la dignidad de la persona. El trabajador
daños y perjuicios quien no ejecuta sus obligaciones debe cumplir con su obligación en la forma que le indique
por dolo, culpa inexcusable o culpa leve. su empleador. Si es el servidor quien incumple, se expone
a que lo despidan por una causa justa y no recibirá nin-
guna indemnización (salvo sus derechos laborales pendi-
El resarcimiento por la inejecución de la obligación o por entes de pago).
su cumplimiento parcial, tardío o defectuoso, comprende
tanto el daño emergente como el lucro cesante, en cuanto En cambio, si es el empleador el que incumple con su ob-
sean consecuencia inmediata y directa de tal inejecución. ligación de actuar de buena fe, y despido al trabajador im-
Si la inejecución o el cumplimiento parcial, tardío o defec- putándole una falta grave fraudulenta o no le da ninguna
tuoso de la obligación obedecieran a culpa leve, el resar- explicación por el despido, ha incumplido sus obligaciones
cimiento se limita al daño que podía preverse al tiempo en que nacen del contrato laboral, aun cuando ese contrato
que ella fue contraída”. no exista físicamente (como el caso del contrato a plazo
El dolo para el derecho civil se produce cuando alguien de- indeterminado).
liberadamente no cumple con su obligación, mientras que
la culpa inexcusable es cuando se actúa con negligencia Es para estos casos que se puede recurrir a la demanda por
grave y se incumple la obligación. Por su parte, la culpa “daños y perjuicios”, que comprenderá el daño emergente
leve es cuando se omite alguna diligencia ordinaria para (lo efectivamente gastado o perdido durante el tiempo que
cumplir con la obligación. estuvo despedido), el lucro cesante, que se hará una es-
timación tomando como referencia el sueldo mensual que
El daño emergente, es aquel que “surge” o “emerge” en la recibía el trabajador; decimos como “referencia” porque no
esfera patrimonial de la persona afectada, no eran gastos se puede pedir que paguen las remuneraciones como tal.
previstos o comprometidos por propia iniciativa, sino que El daño moral, como dijimos, es una compensación por los
aparecen como producto del incumplimiento de la oblig- sufrimientos padecidos producto del despido.
ación que tenían con él. El lucro cesante es la “ganancia”
o “ingreso” que tenía planificado obtener una determinada En estos casos, se debe ser bien cuidadosos en conser-
persona, pero que se trunca o cesa por el incumplimiento var todos los documentos, pruebas o indicios que permitan
de la obligación. Son daños al patrimonio o bienes del af- demostrar que los daños invocados efectivamente se han
ectado y a sus ingresos esperados. producido.
El daño moral está previsto de la siguiente forma en el Muchas veces los trabajadores, por falta de una asesoría,
mismo Título IX: no guardan ningún documento y sus demandas no pros-
peran, a pesar que efectivamente tienen la razón, pero el
juez no puede basar una sentencia de daños y perjuicios
“Artículo 1322.- Indemnización por daño moral: El en suposiciones (se supone que una persona despedida
daño moral, cuando él se hubiera irrogado, también ha perdido dinero y ha sufrido por el desempleo), debe
es susceptible de resarcimiento”. haber pruebas en la demanda.
En resumen, si bien en la legislación laboral sustantiva no

El daño moral tiene que ver con la esfera interna del su- está contemplado que paguen las remuneraciones dejadas
jeto, con sus sufrimientos o afectaciones a su reputación de percibir durante el tiempo de despido. En el supuesto
o nivel social de vida, que le traen consecuencias doloro- que se gane el juicio por reposición, se puede demandar
sas porque le afectaron a su proyecto de vida personal o la indemnización por daños y perjuicios, por el tiempo que
familiar. estuvo despedido.

31
TOP DE APLICACIONES
Las mejores aplicaciones para

iPhone y iPad de 2016
1.
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33

Revista Diciembre

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MISHA

• Renta Anual 2016 – Utilidades Voluntarias

• Implicancia de la Canasta de Navidad

• Como ganar dinero con los bancos

• La indemnización por daños y perjuicios

• Las mejores aplicaciones para iPhone y iPad

04 EDITORIAL EDICION GENERAL

10 GRATIFICACIÓN DE NAVIDAD [ACTUALIZADO

18 RENTA ANUAL 2016 – UTILIDADES VOLUNTARIAS

29 LA INDEMNIZACIÓN POR DAÑOS Y PERJUICIOS

2 NOTICIERO DEL CONTADOR

Una Novia Japonesa

La semana pasada, le mandaba un mensaje de whatsapp a mi coach que decía “ya

Luego de llegar un poco tarde, empezamos a conversar de lo ocurrido en el año 2016,

A la mitad de la conversación, mi coach me hablo sobre una amiga japonesa que

“La disciplina tarde o temprano vence a la inteligencia”

Para obtener la disciplina como principio necesitas realizar 3 cambios en tu forma

La puntualidad evita perder oportunidades, permite terminar una tarea en el

Ese es mi secreto, fue lo que contesto.

Finalmente, si tienes como sueño convertirte en el rey de los contadores, recuerda

4 NOTICIERO DEL CONTADOR

Resolución de Superintendencia 317-2016/SUNAT.- Se ha aprobado la Resolución de Superintendencia N° 326-2016/SUNAT.- Prórroga de

REVISTA CONTABLE MISHA

Resolución de Superintendencia 328-2016/SUNAT.- Se ha designado Resolución de Superintendencia 330-2016/SUNAT.- Se han aproba-

6 NOTICIERO DEL CONTADOR

REVISTA CONTABLE MISHA

PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTA 01. LIBROS ELECTRÓNICOS PREGUNTA 04. DECLARACIÓN ANUAL

PREGUNTA 02. NUEVO RUS PREGUNTA 05. IMPUESTO A LA RENTA

Respuesta: Están obligadas a contar con el seguro de SCRT, las em-

8 NOTICIERO DEL CONTADOR

PREGUNTA 07. SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO Repuesta:

Las empresas que otorguen regalos u obsequios a sus Respuesta:

Base Legal: Numeral 1 del Artículo 6 del Reglamento de • 2014: 4.1%

REVISTA CONTABLE MISHA

Errores Más Comunes de las

Escrito por: CPC Miguel Torres

Otra manera de obtener esta información es visitando la GRATIFICACIÓN DE NAVIDAD

TODO A UN SOLO PASO 02

ESTADO / ACREDITADO COMO

10 NOTICIERO DEL CONTADOR

La remuneración imprecisa o complementaria tiene natu- Pago Extemporáneo

Si te corresponde, proporcional a un mes. Adicionalmente

REVISTA CONTABLE MISHA

Descuentos a la Gratificación En el caso de empresas registradas como Mype en la cat-

Las sanciones laborales se regulan o tienen como base

12 NOTICIERO DEL CONTADOR

CuotA de trabajadores con

Escrito por: CPC Miguel Torres

Si es la primera vez que escuchas sobre este tema, lo

En el mes de Enero de cada año, Sunafil fiscalizara el

¿Cuál es la sanción si no cumplo la cuota de empleo?

En el caso del sector privado, estarán obligadas las empre-

• Si mi empresa tiene 500 trabajadores, la cuota de empleo

REVISTA CONTABLE MISHA

Afortunadamente, el ministerio de trabajo promulgo la

Multarán a empresas que no tengan 5. El encargado de fiscalizar la cuota de trabajadores

14 NOTICIERO DEL CONTADOR

NUMERO DE Lo resumo mediante un pequeño cuadro:

REVISTA CONTABLE MISHA

CONVENIO DE LICENCIA DE GOCE DE REMUNERACIONES

Firmado a los 05 días del mes de Enero de 2017

16 NOTICIERO DEL CONTADOR

Renta Anual 2016 – Utilidades