Auditoria Externa

Aula Prática 1 – Meios Financeiros Líquidos

Exercício

Suponha que foi contratado como auditor da empresa Beta para efectuar a auditoria às
Demonstrações Financeiras relativas ao exercício de 2007.
De acordo com o planeamento da auditoria que efectuou, procedeu ao levantamento do sistema de
controlo interno da área de Tesouraria, tendo verificado as seguintes situações:
a) Todo o movimento de pagamentos e recebimentos passa pelo Caixa, cuja conta apresenta,
frequentemente, saldos elevados;
b) Os cheques emitidos são normalmente nominativos e assinados por um administrador;
c) Os cheques recebidos dos clientes são enviados directamente para o Caixa, para que este
efectue o respectivo depósito sem identificar a sua origem;
d) Do saldo de Caixa fazem parte alguns “vales” relativos a adiantamentos a alguns
funcionários e administradores;
 Os documentos não são invalidados após o pagamento, nem evidenciam qualquer
referência ao meio de pagamento utilizado;
e) Existindo sempre coincidência entre o saldo da folha de Caixa e o saldo contabilístico, o
Director Financeiro tem considerado desnecessário proceder a conferências físicas;
f) Os recibos dos clientes em carteira são entregues ao cobrador, em função das datas de
vencimento, devendo o mesmo prestar contas dos valores recebidos e dos depósitos
efectuados, no final de cada mês;
g) A empresa adquire de forma regular senhas de refeição para pagamento do subsídio de
almoço e senhas de gasolina para distribuição aos utilizadores das viaturas da empresa.
Estas senhas, assim como outros valores eventualmente existentes, encontram-se à guarda
do Caixa, que os considera como fazendo parte do respectivo saldo;
h) As conciliações bancárias são efectuadas pelo Caixa, que compara os movimentos dos
extractos bancários com os documentos enviados pelos bancos.
Em cumprimento do programa de trabalho, em 3 de Janeiro de 2008, foi efectuada uma contagem
física dos fundos à guarda do Caixa, tendo sido apurado um total de € 98.500, cuja decomposição
era a seguinte:
Notas e moedas nacionais 1.500
Moeda estrangeira (82.000 USD) 64.000
Cheques de clientes devolvidos pelo banco 2.500
Senhas de combustível, adquiridos por D.O. sendo contabilizadas directamente como custo 1.360

Cheques pré-datados entregues por clientes 5.000

“Vale” de um administrador 2.600

Pagamentos de comissões relativas a vendas de 2007 23.040

Total 98.500

Pretende-se:
1. A identificação dos principais pontos fracos do sistema de controlo interno e as sugestões
que indicaria ao Órgão de Gestão para a sua melhoria.
2. Determinação do saldo de caixa que deve constar do Balanço de 31.12.2007 (cotação de
USD em 31.12.2007: compra € 0,7936 e venda 0,7751).
3. Quantificação do efeito nos Resultados do ano e eventuais ajustamentos que ache
necessários.