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ACTIVIDAD 1
TALLER CONCEPTOS Y CUENTAS
1. NORMATIVIDAD CONTABLE
Esta ley regula lo que se conoce como el "Código de Ética profesional del Contador Público",
que comprende el conjunto de normas permanentes sobre ética a que deben ceñirse los
Contadores Públicos inscritos ante la Junta Central de Contadores en el ejercicio de las
funciones propias de la Contaduría Pública establecidas por las leyes y sus reglamentos.
La ley 43 también contempla el término ética profesional, la cual se entiende y rige por las
normas contempladas para que el contador cumpla con mayor responsabilidad,
confidencialidad y honestidad el trabajo encomendado por las personas que confían en él sus
finanzas, empresas y recursos.
OBJETIVOS BÁSICOS:
1. Conocer y demostrarlos recursos controlados por un ente económico.
2. Predecir flujos de efectivo
3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
5. Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico
7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de
un ente represente para la comunidad
2. El principio de contabilidad del negocio en marcha. Este principio supone que un negocio
durará por un tiempo indefinido.
NORMAS BÁSICAS:
1. Definición: Son el conjunto de postulados conceptos y limitaciones que fundamentan y
circunscriben la información contable.
6. Valuación o medición: Tanto los recursos como los hechos económicos que los afecten
deben ser propiamente cuantificados en términos de la unidad de medida los criterios de
medición aceptados son valor histórico representa el importe original consumido u
obtenido en efectivo, o en su equivalente, en el momento de realización de un hecho
económico.
Valor Actual: Representa el importe en efectivo, o en su equivalente, que se consumiría
para reponer un activo o se requeriría para liquidar una obligación, en el momento actual.
7. Esencia sobre forma: En notas a los estados financieros se debe indicar el efecto
ocasionado por el incumplimiento de aquella disposición sobre la situación financiera y
los resultados del ejercicio. Los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos y
revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente en su forma
legal.
9. Asociación: Se deben asociar con los ingresos devengados en cada período los costos y
gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultáneamente
en las cuentas de resultados. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo
o gasto, correlativo y se concluya que no generará beneficios o sacrificios económicos en
otros períodos, debe registrarse en las cuentas de resultados en el período corriente
10. Mantenimiento del patrimonio: Se entiende que un ente económico obtiene utilidad,
excedentes, en un período únicamente después de que su patrimonio al inicio del mismo,
excluidas las transferencias de recursos a otros entes realizadas conforme a la ley, haya
sido mantenido recuperado. Esta evaluación puede hacerse respecto del patrimonio
financiero (aportado) o del patrimonio físico (operativo).
11. Relevación Plena: El ente económico debe informar en forma completa, aunque
resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su
situación financiera, los cambios que ésta hubiere experimentado, los cambios en el
patrimonio, el resultado de sus operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de
efectivo. La norma de revelación plena se satisface a través de los estados financieros de
propósito general, de las notas a los estados financieros, de información suplementaria
y de otros informes, tales como el informe de los administradores sobre la situación
económica y financiera del ente y sobre lo adecuado de su control interno.
12. Importancia Relativa o Materialidad: Un hecho económico es material cuando, debido a
su naturaleza o cuantía, su conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las
circunstancias que lo rodean, puede alterar significativamente las decisiones económicas
de los usuarios de la información Al preparar estados financieros, la materialidad se debe
determinar con relación al activo total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo
corriente, al capital de trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio , según
corresponda.
13. Prudencia: Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera confiable y
verificable un hecho económico realizado, se debe optar por registrar la alternativa que
tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos, o de subestimar
los pasivos y los gastos.
Balance General
Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un balance general que
permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su patrimonio.
Estado de Costos
Aquellos que se preparan para conocer en detalle las erogaciones y cargos realizados para
producir los bienes o prestar los servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus
ingresos
Estado de Inventario
Es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación en detalle de la existencia de cada
una de las partidas que componen el balance general.
Estados de Liquidación
Aquellos que debe presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones, para informar
sobre el grado de avance del proceso de realización de sus activos y de cancelación de sus
pasivos.
Estados preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios, las Autoridades pueden ordenar
o los particulares pueden convenir, para su uso exclusivo, la elaboración y presentación de
estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
Aquellos que presentan las cifras correspondientes a más de una fecha, período o ente
económico.
ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS
Aquellos firmados por el representante legal, por el contador público que los hubiere
preparado y por el revisor fiscal, si lo hubiere, dando así testimonio de que han sido fielmente
tomados de los libros
Activo
Representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de
eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos
futuros.
Pasivo
Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de
eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos
o proveer servicios a otros entes.
Patrimonio
Valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos
Ingresos
Representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o
disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el
patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la
ejecución de otras actividades, realizadas durante un período, que no provienen de los aportes
de capital.
Costos
Representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la
producción de los bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un ente económico
obtuvo sus ingresos.
Gastos
Representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o incrementos
del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio,
incurridos en las actividades de administración, comercialización, investigación y
financiación, realizadas durante un período, que no provienen de los retiros de capital o de
utilidades o excedentes
Corrección Monetaria
Representa la ganancia o pérdida obtenida por un ente económico como consecuencia de la
exposición a la inflación de sus activos y pasivos monetarios, reconocida conforme a las
disposiciones de este decreto.
Clasificación:
Los hechos económicos deben ser propiamente clasificados según su naturaleza, de manera
que se registren en las cuentas adecuadas.
Asignación: Los costos de los activos y los ingresos y gastos diferidos, reexpresados como
consecuencia de la inflación cuando sea el caso, deben ser asignados o distribuidos en las
cuentas de resultados, de manera sistemática, en cumplimiento de la norma básica de
asociación.
Diferidos: Deben contabilizarse como diferidos, los ingresos hasta que la obligación
correlativa esté total o parcialmente satisfecha y los gastos hasta que el correspondiente
beneficio económico esté total o parcialmente consumido o perdido.
Asientos: los hechos económicos se deben registrar en libros, en idioma castellano, por el
sistema de partida doble.
Ajustes: Deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma técnica de
asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos,
corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida
de poder adquisitivo de la moneda funcional.
Cierre Contable: Antes de divulgar los estados financieros de fin de período, deben cerrarse
las cuentas de resultado y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio.
Este decreto se traduce en el Plan Único de Cuentas, el cual se concibe para armonizar y
unificar el sistema contable de los principales sectores económicos del país. Este tipo de
decretos también busca mejorar la calidad, transparencia y comparabilidad de la información
contable, generando de esta manera múltiples beneficios para los usuarios.
Este se caracteriza por estar catalogado de la siguiente manera y registradas con un código
numérico y su respectiva denominación, según decreto 2649:
Activo, Pasivo, Patrimonio neto, Ingresos, Gastos, Costo de ventas, Costos de producción,
Costo de operación
operación
deudoras
orden acreedora
Las clases 1, 2 y 3 incluyen las cuentas que hacen parte del balance general, las clases 4, 5,
6 y 7 comprenden las cuentas de estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados y las
clases 8 y 9 definen las cuentas de orden.
DESCRIPCIONES Y DINAMICAS.
Las descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas
incluidas en el catálogo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas.
Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes
movimientos contables que las afecten.
CAMPO DE APLICACION.
El plan único de cuentas deberá ser aplicado por todas las personas naturales o jurídicas que
estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto en el Código de
Comercio.
Dichas personas para los efectos del presente decreto, se denominarán entes económicos.
No estarán obligados a aplicar el plan único de cuentas de que trata este decreto, los entes
económicos pertenecientes a los sectores financiero, asegurador y cooperativo para quienes
se han expedido planes de cuentas en virtud de legislación especial.
NORMAS DE APLICACION.
Modificado. D. R. 2894/94, art. 2o. El plan único de cuentas debe aplicarse de conformidad
con las siguientes normas:
LIBROS OFICIALES.
Los libros de comercio registrados deberán llevarse aplicando los códigos numéricos y las
denominaciones del catálogo de cuentas contenidas en el presente decreto.
INFORMES.
Modificado. D. R. 2894/94, art. 5o. Toda presentación de estados financieros básicos a los
administradores, socios, entidades del Estado y a terceros, deberá efectuarse utilizando las
denominaciones indicadas en el catálogo contenido en el plan único de cuentas. Así mismo,
indicará los códigos numéricos, en el evento que le sean solicitados por alguno de éstos.
Para tal efecto, el balance general se preparará debidamente clasificado en parte corriente y
no corriente, dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos,
conforme a las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados financieros.
CUENTA CONTABLE:
Una cuenta contable es un registro donde se identifican y anotan, de manera cronológica,
todas las operaciones que transcurren en el día a día de la empresa. El instrumento que
permite identificar, clasificar y registrar un elemento o hecho económico realizado por una
empresa.
La cuenta está compuesta de los siguientes elementos:
- Código de la cuenta
- Nombre de la cuenta
- Debito
- Crédito
CÓDIGO DE LA CUENTA:
Es el conjunto números que identifica un elemento de la ecuación patrimonial o un hecho
económico.
En nuestro plan de cuentas el primer digito representa la clase de la cuenta (activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, gastos, costos de venta, costos de producción o cuentas de orden).
El segundo digito representa el grupo de la respectiva clase. Cada clase, para mayor claridad
y puntualidad, se divide en varios grupos. Tenemos que en la clase 1 (activo), se tiene el
grupo 1 que hace referencia al disponible, el grupo 2 que hace referencia a las inversiones,
etc.
Los dígitos 7 y 8 son los auxiliares y permiten especificar aún más en un determinado
concepto.
Una cuenta con 8 dígitos sería 154005. El primer digito nos dice que se trata de un activo, el
segundo que se trata de una propiedad plante y equipo, los dos siguientes dígitos nos dice
que se trata de una flota y equipo de transporte, y los dos últimos dígitos dicen que
específicamente se refiere a autos camionetas y camperos. Si aún queremos se más
específicos, le agregamos dos dígitos más 15400501, ya que es posible que existan diferentes
tipos de autos, como por ejemplo un auto de una u otra marca.
Nombre de la cuenta
Es el nombre que identifica el hecho económico codificado, por ejemplo caja general, bancos,
proveedores, clientes, arrendamiento, etc.
Debito
Es lado débito o lado izquierdo de la cuenta, conocido también como él Debe
Crédito.
Crédito es el lado derecho de la cuenta, que se conoce también como el Haber
La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes
niveles:
Cada clase a su vez se divide en grupos, y cada grupo se divide en cuenta, y está en
subcuentas:
Clase 1, grupo 1 genera el código 11
Clase 1, grupo 1, cuenta 05 genera el código 1105
Clase 1, grupo 1, cuenta 05 y subcuenta 05 genera el código 110505
BALANCE GENERAL
1 ACTIVO
GRUPO CÓDIGO NOMBRE
1 11 DISPONIBLE
2 12 INVERSIONES
3 13 DEUDORES
4 14 INVENTARIOS
5 15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
6 16 INTANGIBLES
7 17 DIFERIDOS
8 18 OTROS ACTIVOS
9 19 VALORIZACIONES
2 PASIVO
GRUPO CÓDIGO NOMBRE
1 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2 22 PROVEEDORES
3 23 CUENTAS POR PAGAR
4 24 IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS
5 25 OBLIGACIONES LABORALES
6 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
7 27 DIFERIDOS
8 28 OTROS PASIVOS
9 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES
3 PATRIMONIO
GRUPO CÓDIGO NOMBRE
1 31 CAPITAL SOCIAL
2 32 SUPERÁVIT DE CAPITAL
3 33 RESERVAS
4 34 REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO
5 35 DIVIDENDOS
6 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
7 37 RESULTADOS DEL EJERCICIOS ANTERIORES
8 38 SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES
ESTADO DE RESULTADOS
4 INGRESOS
GRUPO CÓDIGO NOMBRE
1 41 OPERACIONALES
2 42 NO OPERACIONALES
3 47 AJUSTE POR INFLACIÓN
5 GASTOS
GRUPO CÓDIGO NOMBRE
1 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN
2 52 OPERACIONALES DE VENTAS}
3 53 NO OPERACIONALES
4 54 IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
5 59 GANANCIAS Y PERDIDAS
6 COSTOS DE VENTA
GRUPO CÓDIGO NOMBRE
1 61 COSTOS DE VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
2 62 COMPRAS
7 COSTOS DE PRODUCCIÓN
GRUPO CÓDIGO NOMBRE
1 71 MATERIA PRIMA
2 72 MANO DE OBRA DIRECTA
3 73 COSTOS INDIRECTOS
4 74 CONTRATOS DE SERVICIOS
CUENTAS T:
Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable con sus
diferentes elementos como son el débito, crédito y saldos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para registrar
los diferentes hechos económicos.
Una Cuenta T es un término informal que hace referencia a los registros contables por partida
doble. La “T” describe la apariencia de estas entradas.
La definición de Cuenta T explica cómo se realizan estos registros. En primer lugar, se dibuja
una letra “T” en una página y se pone el nombre de la cuenta contable encima de ella. Los
débitos se ponen a la izquierda de la “T”, mientras los créditos se registran a la derecha.
En la contabilidad por partida doble, los registros financieros siempre afectan al menos a dos
cuentas contables. Por tal motivo, los débitos y créditos a cada lado de las cuentas T siempre
deben concordar.
XXXXXXX XXXXXXXX
Saldo XXXXXXX
El saldo de la cuenta es el resultado de restar a los débitos el valor de los créditos. En el caso
de la cuenta de ejemplo, que es una cuenta del activo, en la cual su naturaleza es débito, el
saldo debe ser débito. Caso contrario sucede en una cuenta de naturaleza crédito como el
pasivo o el patrimonio, donde el saldo de la cuenta debe ser también crédito.
La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado débito y un
lado crédito, o un debe y un haber, que cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir,
cumpliéndose así el principio de la partida doble, según el cual, en toda contabilización, en
todo registro contable, siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que
recibe y que cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar.
BIBLIOGRAFIA