Universidad Mayor de San Andrés

Facultad de Ingeniería
Ingeniería Industrial

Guia Nº 3
AJUSTES CONTABLES

Ejemplo N°1 - DEPRECIACION

La empresa XXXXXX S.R.L. adquiere un vehículo de Bs.- 20.000 el cual tiene 5 años de vida y un
valor residual de bs.- 200.

Primer momento.
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER

2015 -1-
ene 02 Vehiculo 20.000.-
@ Banco 20.000.-
Para registrar la compra de un vehiculo

Calculo de la Depreciación
𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝑏𝑖𝑒𝑛−𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙
𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 = 𝑎ñ𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑣𝑖𝑑𝑎 𝑢𝑡𝑖𝑙

Depreciación = factor de depreciación * Tiempo de ajuste

Depreciación = Bs.- 3920

Segundo momento.
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER

2015 -1-
ene 02 Depreciacion de Vehiculo 3.920.-
@ Depreciacion acumulada vehiculo 3.920.-
Para registrar la depreciacion del vehiculo

Presentación en el Estado de Resultados

Egreso

XXXXXX
Depreciación de Vehículo 3.920.-

Total Egresos ______

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Presentación en el Balance General

Activos

Vehículo 20.000.-
valor residual (200).-
Depreciación acum. Vehículo (3.920).-
Valor actual vehículo 16.080.-
Total activos ______

Ejemplo N°2 – AMORTIZACION

La empresa XXXXXX S.R.L. incorporo en fecha 17 de enero de 2016 sus gastos de organización
cuyo valor en libros es de Bs 18.000 se desean calcular su amortización y contabilizar al 31ª de
diciembre de 2016.

Primer momento.
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER

2016 -1-
ene 02 Gastos de organizacion 18.000.-
@ caja 18.000.-
Para registrar los gastos realizados para la
constitucion de la empresa.

Calculo de la Amortizacion
𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑎𝑐𝑡𝑢𝑎𝑙𝑖𝑧𝑎𝑑𝑜∗𝑡𝑎𝑠𝑎 𝑑𝑒 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙
𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 = 100
Tasa: 25% Amortizacion = Bs.- 4.500.-

Segundo momento.
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER

2016 -1-
dic 31 Amortizacion de gastos de organizacion 4.500.-
@ Amortizacion acumulada gastos de 4.500.-
organizacion
Para registrar la amortizacion
correspondiente a la gestion
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Presentación en el Estado de Resultados

Egreso

XXXXXX
Amortización gastos de Org. 4.500.-

Total Egresos ______

Presentación en el Balance General

Activos

Gastos de organización 18.000.-

amortización acum. gastos organización 4.500.-
total de gastos de organización 13.500.-

Total activos ______

Ejemplo N°3 – INGRESOS GANADOS AUN NO COBRADOS

Son cuando realizamos un alquiler de un activo, y cuando realizamos una venta o algún préstamo,
que por el servicio ya realizado es un ingreso ganado que se nos cancelara después.

Segundo momento.
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER

2016 -1-
ene 31 Alquileres por cobrar 100.-
@ alquileres ganados 100.-
Para registrar ingresos que se cobraran la
siguiente gestion.

Presentación en el Estado de Resultados

Ingresos

XXXXXX
Alquileres ganados 100.-

Total ingresos ______

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Presentación en el Balance General

Activos

XXXXX
Alquileres por cobrar 100.-

Total activos ______

Ejemplo N°4 – GASTOS INCURRIDOS AUN NO PAGADOS

Como por ejemplos sueldos y salarios no cancelados al momento de cerrar la gestión.

Segundo momento.
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER

2016 -1-
ene 31 Sueldos y salarios 100.-
@ sueldos y salarios por pagar 100.-
Para registrar gastos incurridos que se
pagaran la siguiente gestion.

Presentación en el Estado de Resultados

Egresos

XXXXXX
Sueldos y salarios 100.-

Total Egresos ______

Presentación en el Balance General

Pasivos

XXXXX
Sueldos y salarios por pagar 100.-

Total Pasivos ______

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Ejemplo N°5 – INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO

Cobro anticipado de arriendos, interés, seguros, etc.

Primer momento.
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER

2016 -1-
oct 31 Caja 1.000.-
@ Ingresos cobrados por adelantado 1.000.-
Para registrar el cobro de comisiones que
corresponden hasta septiembre.

Segundo momento.
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER

2016 -1-
dic 31 Ingresos cobrados por adelantado 900.-
@ Ingresos ganados 900.-
Para registrar el importe percibido por el
trabajo realizado.

Presentación en el Estado de Resultados

Ingresos

XXXXXX
Ingresos ganados 3.750.-

Total Ingresos
______
Presentación en el Balance General

Pasivos

Ingresos cobrados por adel. 100.-

Total Pasivos ______

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Ejemplo N°6 – GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

Primer momento.
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER

2015 -1-
ene 31 Seguros pagados por adelantado 3.600.-
@ Caja 3.600.-
Para registrar la compra de un vehiculo

Calculo del consumo

𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜
𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 =
𝑡𝑖𝑒𝑚𝑝𝑜 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎

3600 𝑏𝑠
𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 = 4 𝑎ñ𝑜𝑠

Factor de consumo= 900 bs/año

Consumo = factor de depreciación * Tiempo de ajuste

Consumo = Bs.- 900

Segundo momento.
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER

2015 -1-
ene 02 Gasto de seguro 900.-
@ seguros pagados por adelantado 900.-
Para registrar el costo de agotamiento
correspondiente al period.

Presentación en el Estado de Resultados

Egreso

XXXXXX
Gasto de seguros 1.960.-

Total Egresos ______

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Presentación en el Balance General

Activos

Seguros pagados por adelantado 2.700.-

Total activos ______