Auditoria Administrativa

Resúmenes y comentarios

MS LUIS F SANCHEZ VERA

Trujillo 2015
Luis F Sánchez Vera como docente, ha registrado
en biblioteca de Facultad CC EE, publicaciones de
textos académicos sobre administración, relaciones
públicas, dirección superior y otros.
Este nuevo texto académico, renueva su vocación
del docente

Crédito de la portada

Detalle pintura y firma de

Martha Elena Vera Plasencia

Bs As.
Argentina

2
3
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

RESUMENES Y COMENTARIOS

MS LUIS F SANCHEZ VERA

2015
1
2
 AGRADECIMIENTOS

Al Supremo Hacedor, que siempre

bendice la tarea diaria de mi familia
y amigos, permitiendonos ser
personas utiles a la sociedad

A mis colaboradores:
Los egresados Lorena Paredes Castillo, Karla Rafael
Pretell, Alessadra Robles Solorzano, Antonio
Vasquez Gamboa, Vanessa Atoche Beltran, Jose
Gonzalez Sipiran, Milagros Fenco Villanueva y Leysi
Colina Ramos; asi como a los alumnos del último
ciclo de la Carrera de Administracion: Karen
Martinez Gutierrez, Claudia E Sevilla Davila, Leydi
Solorzano Acosta, Cecilia Avalos Murga, Karem
Gomez Cruzado.
Asimismo a mis compañeros de trabajo de las
diferentes empresas y entidades donde tuve el
honor de laborar y aprender de sus vivencias.
Especialmente en el Sistema Nacional de Control de
educacion
A mis Jefes que supieron confiar y orientarme en las
tareas gerenciales y de control

3
A mi familia,
Mis abuelos: Esteban y Benedicta, Toribio,
Rebeca y Zenaida por la transmision de nuestra
cultura
Mis padres: Orlando y Tomy, por la formacion
de valores eticos y morales.
Mis hermanos Sonia, Enrique, Javier, Mario y
Carolina, por el aliento y colaboracion
Mi esposa Consuelo y mi hija Monica, por el
tiempo que me dispensaron y la alegria que
siempre manifiestan en union de su esposo y
mi nieto Joaquin.

4
 PRESENTACION
Este texto es una recopliacion comentada sobre la
disciplina de Auditoria Administrativa. Está orientado para
los alumnos del pregrado de ciencias administrativas o
empresariales y personas o empresarios con experiencia
en los diferentes sistemas administrativos, que deseen
conocer sobre la problemática del control posterior
administrativo.

Es decir, el enfoque de este texto permite analizar y

realizar el estudio del control posterior de los diferentes
sistemas administrativos, para identificar fallas y
deficiencias proyectándolas desde un punto de vista
estratégico, facilitando sugerencias gerenciales que
permitan elevar la eficiencia y eficacia de las
organizaciones.
5
Recoge a manera de resúmenes las tendencias de
diferentes autores y las comenta alrededor de la
idiosincrasia y problemática del control posterior de
nuestros paises en america latina.
También sugiere alguna metodologia para enfocar el
estudio del control administrativo interno. Rigiéndose por
las normas tecnicas profesionales de los diferentes
sistemas administrativos generalmente aceptadas NTSA,
asi como las NAGAS y NIAS.
La realidad y complejidad de los diferentes sistemas
administrativos unidos al giro principal de cada
organización hace que no exista un tipo o modelo
fijamente establecido para la realizacion de auditorias
administrativas, pues cada sistema administrativo tiene
sus normas propias que hacen diferente el trabajo de
campo de cada auditoria.
Razón porque este texto con mucha ambicion trata de
enfocar algunos de los sistemas mas importantes.
Los casos que se presentan son basados en la realidad,
pero por norma etica de auditoria se presentan con
nombres imaginarios. No se revelan fuentes, personas ni
entidades. Si existiese algun nombre o apreciacion que

6
pudiere asociar identificacion con alguna empresa o
persona, es pura coincidencia.
El presente texto no podria ser editado sin la
acostumbrada participacion y discusion de mis alumnos
en diferentes lugares, quienes contribuyen siempre a
mejorar los comentarios. En especial aquellos que
realizaron la selección de temas y resumenes, a quienes
menciono en el agradecimiento.

Atentamente,

MS LUIS F SANCHEZ VERA

Autor

7
 DEDICATORIA

A los alumnos en los diferentes centros de

estudios superiores en administracion y
empresariales

A la comunidad trujillana y su bella

ciudad a la cual debo mis raices y
formacion

Al periodismo liberteño, es especial a

cadena editora del diario La industria,
asi como las televisoras Radio America
y Panameriana Television, donde presté
servicios y aprendí el valor de escribir e
informar

A mi alma mater la Universidad

Nacional de Trujillo, donde
aprendi la profesion de las
ciencias empresariales

8
Indice
AGRADECIMIENTOS .................................................................. 3

PRESENTACION......................................................................... 5

DEDICATORIA ............................................................................ 8

LA ÉTICA ................................................................................... 13

Procesos y enfoques de auditoria: ......................................... 15

Retos de la auditoria administrativa: ...................................... 15

La filosofía y la moral: Diferentes y variadas corrientes ......... 16

Algunas características de la moral moderna. …………………16

La buena moral puede ser determinado por:………………….17
Código Ético Profesional Licenciado en Administración: 18
Código Ético Profesional Licenciado en Administración
Responsabilidad hacia la sociedad:……………………..…….19
Tareas de repaso.……………………………………………….19
Diferentes modelos de auditoria administrativa:…………..20

Competencia Auditora……………………………………….25

9
 Secreto Profesional………………………………….26

Confidencialidad y Privacidad ............................... 26

Reglas para salvaguardar la confidencialidad ...... 27
Tareas de repaso.................................................. 29
LOS PROCESOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA: ............ 30

Planeación y programación (Etapas) .................... 30

Emisión del Informe: ............................................. 33
Seguimiento: ......................................................... 34
Investigación y Análisis de hechos (Cuestionarios) ............... 35

Métodos de la auditoria administrativa: ................ 36

Técnicas de Auditoria: .......................................... 37
Instrumentos del Auditor ....................................... 38
Tareas de repaso.................................................. 40
Aplicación entrevistas, papeles de trabajo ............................. 41

Tareas de repaso……………………………………………45

Responsabilidad de los Auditores……………………….46

(tipos de responsabilidad)…………………………………46

Elaboración de la auditoria……………………………….47

10
 Diagnóstico o estudio de la situación de control: .. 48
Programación de Auditoria Administrativa ............ 51
Trabajo de Campo ................................................ 53
La Prueba de Control: ............................................................ 56

Tarea de repaso ................................................... 56

La Orden de Auditoria:…………………………………57

Tópico de Independencia:……………………………….58

Partes del Informe Borrador:……………………………..63

Tareas de repaso……………………………………….. 64
Ilustraciones…………………………………………………….137

Bibliografía................................................................................ 138

11
12
 LA ETICA
Es una rama de la filosofía que estudia lo que es bueno, lo que no es
bueno, la virtud, el deber, la felicidad y el bien vivir. No es lo mismo la
moral que la ética, porque la moral tiene que ver con las costumbres de
cada lugar y la ética es universal.
La ética estudia lo que es bueno y como se ha de aplicar en la vida
personal y social.
La ética como rama de la filosofía cuando estudia la virtud, el deber, la
felicidad y el buen vivir. Requiere la reflexión y la argumentación.
El estudio de la ética se remonta a los orígenes mismos de la filosofía
en la antigua Grecia y su desarrollo histórico ha sido amplio y variado.
La ética estudia que es la moral como se justifica racionalmente en
sistema oral y como se ha de aplicar posteriormente a nivel individual y
a nivel social. En la vida cotidiana constituye una reflexión sobre el
hecho moral, busca las razones que justifican la utilización de un
sistema moral u otro. (Wittington, Ray & Pany,Kurt., 2000) (Franklin,
Benjamin, 2013)

 Una doctrina ética elabora y verifica afirmaciones o juicios

determinados.

13
En el caso del auditor requiere: La independencia de criterios y el
dominio profesional. (Rodriguez Valencia, 2012)

Clases de Auditoria: * Auditoria administrativa

* Auditoria operativa
* Auditoria de gestión

14
Procesos y enfoques de auditoria:
- Planeamiento:
 Reconocimiento del negocio y análisis de riesgos.
 Evaluación de las funciones de la administración e identificación
de tareas críticas.
 Programa de trabajo.
- Ejecución:
 Obtención de evidencias de auditoria.

- Conclusiones:
 Formación de juicio basado en los resultados de la auditoria.
 Emisión de informe.
 Seguimiento.

Retos de la auditoria administrativa:

 Adoptar una denominación de consenso que concentró la gestión
de la administración.
 Incremento de la demanda de servicio externo en calidad de
asesoría y consultoría. (Auditoria Administrativa, 2012)
15
La moral: Forma como el hombre ejerce de libertad en todos los
sentidos dentro de un marco de valores establecidos en una cultura,
región o ciencia.
 Desde las primeras civilizaciones y religiones como el feudalismo y
el cristianismo.
 En Grecia y Roma esta era enseñada como concepto práctico.
 Antiguos romanos daban mucha importancia a las mares maberum
(costumbres de los mayores, las costumbres de sus ancestros
fijados en seres continuados de procedentes judiciales.

La filosofía y la moral: Diferentes y

variadas corrientes
1.- Idealismo 9.- El pragmatismo
2.- El realismo 10.- Materialismo
3.- El escepticismo 11.- Historicismo
4.- El dogmatismo 12.- Fenomenología
5.- Subjetivismo y relativismo 13.- Existencialismo
6.- El empirismo 14.- Positivismo
7.- El racionalismo 15.-El estructuralismo
8.- El criticismo

Algunas características de la moral moderna.

 Común a todos.
 Independencia.
16
 Condicionada dentro de un marco social o ideológico.
 Sentido de justicia de bien común.

La buena moral puede ser determinado por:

1. Ética teleológica.- Las consecuencias, consecuencialismo.

2. Ética de la virtud.- Disposición de comportamiento riesgo de
carácter y virtudes.
3. Ética de la disposición.- La intención del actor.
4. Ética deontológica.- Objetivos hacia hechos morales, con
objetivos de las evoluciones morales
sobre la propiedad o la acción.
5. Ética utilitaria.- Optimización intereses o de las partes
interesadas, de la felicidad (eudaimonia) o
del bienestar.
6. Ética ambiental.- Se ocupa de las relaciones éticas entre los
seres humanos y medio ambiente.
7. Ética militar.- Conjunto de prácticas y discursos para
orientar a fuerzas armadas e integrantes
para actuar con unir valores y normas
determinados y para mostrar el conjunto a
la ciudadanía esos valores de referencia.
8. Ética profesional.- Se ocupa del desempeño de las labores
científicas.en Admnistracion, es oportuno

17
 recordar dos grandes nombres de la edad
media, San Agustín de Hipona y Santo
Tomás de Aquino especialmente en la
segunda parte de su publicacion la “ Suma
teológica” en la que se recogen
numerosos elementos de la ética de
Aristóteles.
 Posteriormente y tras las huellas de las ideas de Santo Tomás de
Aquino, se desarrolla en el ámbito católico lo que después fue
conocida como “principio de doble efecto” Al precisar que cada
buen acto (ético) también puede generar daños.

Código Ético Profesional Licenciado en Administración:

Postulado I.- Aplicación universal del código.

Postulado II.- Calidad Profesional.
Postulado III.- Preparación profesional.
Postulado IV.- Responsabilidad profesional.
Postulado V.- Secretos profesionales.
Postulado VI.- Obligación de rechazar tareas que no cumplen con la
moral.
Postulado VII.- Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.
Postulado VIII.- Retribución económica.

18
Código Ético Profesional Licenciado en Administración
Responsabilidad hacia la sociedad:

 Calidad profesional.
 Preparación profesional.
 Responsabilidad profesional.

Responsabilidad hacia quien patrocina los servicios:

 Secreto profesional.
 Obligación de rechazos tareas que no cumplen con la moral.
 Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.
 Retribución económica.

Responsabilidad hacia la profesión:

 Respeto a los colegas y a la profesión.

 Dignificación de la imagen profesional.

Tareas de repaso.

1. Discutir en grupo como deberian ser los comportamientos de un

auditor administrativo con respecto a la difusion de su informacion
privada.
2. Discuta cómo afecta a filosofia y la moral en la responsabilidad
profesional auditora
19
 Diferentes modelos de auditoria
administrativa:
Modelo de E. Leonard:

Etapas:
I.- Examen de áreas III.- Presentación de informe
II.- Evaluación V.- Seguimiento

Áreas:
- Una o más funciones específicas.
- Un departamento o grupo de departamentos.
- Una división o grupo de divisiones.
- La empresa como totalidad.

Factores a estudiar:
 Planes y objetivos
 Estructura organizacional
 Políticas y prácticas
 Reglamentos
 Sistema y procedimientos
 Método de control

20
Factor a revisar:
 Panorama económico
 Adecuación a estructura organizacional
 Cumplimiento de políticas y procedimientos
 Exactitud y confiabilidad de los factores
 Adecuación a los métodos de seguridad

Fases para presentación del informe:

1. Discusión oral de aspectos importantes
2. Redacción de informes
3. Presentación del informe final

Actividades de seguimiento:
1. Revisión de instalaciones
2. Apoyo en el diseño de formas y procedimientos
3. Terminación
4. Verificación del informe

Modelo de T.G. Rose

Revisar en función de  Administración General

1. Formas de directivos utilizan tiempo
2. Tipo información interna
3. Liderazgo que ejercen
Revisar en función de la producción:
1. Compras
2. Planeación
3. Procedimientos de trabajo
21
4. Almacenaje
5. Inspección
6. Transportación interna y externa

Revisar en función de  desarrollo

1. Existencias de responsables de la función
2. Existencias acciones de desarrollo en productos y mercado
mediante investigación.

Revisar en función de  confiabilidad y finanzas

1. Participación de consultores y auditores especializados
2. Capacitación de los empleados

Modelo de John W. Buckley:

Fases:
1. Identificación de criterios de la gerencia.
2. Preparación para la auditoria administrativa.
3. Efectuar estudio administrativo.
 Selección de técnicas de estudio
4. Efectuar auditoria administrativa o fondo
5. Informar sobre auditoria
6. Revisión posterior
- Periodos subsiguientes
- Áreas específicas con problemas

22
Modelo de Jhon Nolan

Criterios a usarse:
1. Establecimiento de los objetivos formales
2. Revisión de procesos de planeación
3. Evaluar al proceso de organización
4. Análisis del proceso de control

Modelo de Robert J. Thierauf

Pasos:
1. Obtención de datos por entrevista.
2. Medir desempeño laboral mediante cuestionarios de auditoria
administrativa.
3. Presentación de recomendaciones para mejorar.
4. Preparación del informe de auditoría administrativa.

Componentes del cuestionario de auditoría administrativa:

I. Planeación expresa
 Visión general y objetivos
 Planes
 Estrategias y programas
 Políticas procedimientos y normas

II. Contabilidad y finanzas

III. Mercadotecnia
IV. Investigación y desarrollo e ingeniería
V. Producción

23
VI. Personal
VII. Ambiente de trabajo
VIII. Sistema de información

Modelo de Víctor Rubio y Jorge Hernández F.

Etapas:
1. Planeación
2. Examen
3. Evaluación
4. Presentación

Modelo de Análisis Transaccional

Integrado por cinco etapas:

1. Planeación de la investigación
2. Análisis del tema
3. Examen de cada factor
4. Combinación de los hallazgos
5. Presentación del diagnóstico
(Auditoria Administrativa, 2012)

24
Competencia Auditora

Formación.
Los Auditores Administrativos deberán conocer:
 Los métodos y técnicas empleados en auditoria.
 Los principios y normas contables y presupuestarias.
 El funcionamiento organizacional y características de gestión.
(Franklin, Benjamin, 2013)

Funciones de la organización y su sector:

 Experiencia en el tema a auditar y en los procedimientos.
 Actualización (capacitaciones y últimos conocimientos).
 Independencia.
 Imparcialidad.
 Apariencia de imparcialidad (el auditor debe evitar cualquier actitud
que permita dudas de su independencia).
 Ausencia de incompatibilidad.
 Diligencia profesional.
 Cuidado en el cumplimiento de las metas.
 Supervisión.
 Recursos especialistas externos.
 Recursos a auditores externos.
 Límites a la aceptación de realización de auditorías.
 Responsabilidad.
(Franklin, Benjamin, 2013), (Wittington, Ray & Pany,Kurt., 2000)

25
Secreto Profesional
Los auditores deberán mantener y garantizar la confidencialidad.
Tipo de secretos:
 El secreto natural.
 El secreto encargado.

Elementos que incluyen en el secreto profesional:

 Naturaleza de la transacción.
 Circunstancias que ocurre la transacción.
Elementos constituidos del delito:
Los elementos constitutivos del delito están basados en:
Primero.- El hecho de la revelación.
Segundo.- Circunstancias en que fue revelada.
Tercero.- Calidad de la persona que ha recibido el secreto.
Cuarto.- La intención delictuosa.

Confidencialidad y Privacidad

1. Confidencial.- Es el acto de mantener información confidencial y no

darla a personas no autorizadas.
2. Rompimiento de la confiabilidad o privacidad.- Es una falta a la
ética, es ilegal.

26
Reglas para salvaguardar la confidencialidad

 No revelan ninguna información a un tercero, solo con

consentimiento informado.
 No revela información financiera del cliente.
 Que los monitores de la computadora no sean vistos por los clientes.
 Tener precaución cuando hablan por teléfono.
 No dejar el expediente, documentos o reporte de seguros donde el
cliente o los visitantes lo puedan ver.
 La confidencialidad se puede eliminar cuando un tercero autorizado
solicita el reporte.

27
 RELACION ENTRE EL CONTROL POSTERIOR Y EL CONTROL ADMINISTRATIVO

Ilustración 1 relac entre CPosterior y C Adminitrativo

Autorización Control previo (visto bueno) Control

Ejecutivos Adminis

(seguimiento) trativo
Supervisión  control concurrente

Fiscalización  Inspección Control posterior

 Supervisión (si los procesos están bien) Control
 Auditor Evaluación  Auditoria Posterior
 Indagación
No Evaluación
Control posterior

28
Tareas de repaso

1. Revisar en internet y discutir las diferencias entre

autorizacion y supervisión.

2. Elaborar en grupo tres sugerencias sobre las

competencias, el secreto profesional y la

confidencialidad del auditor administrativo

29
LOS PROCESOS DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA:
1. Planeación y programación.
2. Preparación de auditoria.
3. Trabajo de campo.
4. Informe.
5. Seguimiento.

Planeación y programación (Etapas)

1.- Proceso de investigación preliminar.

2.- Determinación de objetivos de auditoria administrativa.
3.- Solución de alternativas de programación.
4.- Formulación del programa.
5.- Asignación del personal responsable y el presupuesto.
(Franklin, Benjamin, 2013)

Preparación de la auditoria:

1. Estudio de la situación de control.

1.1. Determinación de naturaleza y alcance del
examen.
1.2. Revisión de antecedentes de auditoria.
2. Programación.

30
 2.1. Selección de estrategias y tácticas aconseja.
3. Preparación de instrumentos.
3.1. Preparación de papeles de trabajo (formatos y
formularios)
4. Capacitación del personal.
5. Preparación de reuniones de coordinación.
6. Formulación programa o planes detallados.
7. Preparación de la logística de campo.
8. Presupuesto y financiamiento.

Trabajo de Campo:

 Presentación.
 Visita de instalaciones.
 Coordinaciones.
 Trabajo de campo propiamente dicho.
 Reunión de coordinación.
 Elaboración del borrador de informe.
 Reunión final.

La presentación:

Reunión donde asisten los responsables ejecutivos del

área, autoridades y auditores.
 Finalidad (hay 2 finalidades)
- Lograr la confianza y colaboración del personal
para facilitar las tareas de auditoria.

31
 - Coordinar y ponerse de acuerdo para hacer las
tareas de auditoria.

 Procedimientos:
- Presentación del programa de auditoria.
- Presentación de auditores y responsables.
- Coordinaciones y tareas de auditoria.

Visita de instalaciones:

 Procedimiento para reconocer ambientes y

confirmar ubicaciones de archivos y dependencia.
 Establecer contacto visual con el área auditar.
 Casi siempre es un recorrido en compañía de
responsables a auditar.

Coordinaciones (hay 2 tipos de coordinación)

- Coordinación entre los equipos de auditoria.

- Coordinar con las empresas.

Trabajo de campo propiamente dicho:

 Aplicación de listados de control.

 Uso de programaciones detalladas por cada
auditor.
 Aplicación de pruebas de auditoria.
- Prueba de control.

32
  Aplicación de técnicas y métodos de auditoria.
 Asesoría de control en campo.
 Atención de las consultas de los auditados.
Absolución de consultad sobre la metodología
de la auditoria.
 Recomendaciones de control.
 Elaboración del borrador del informe.
 Reunión final de auditoria.
 Asistencia de rindentes y autoridades.
 Lectura de deficiencias, observaciones e
irregularidades (3 fallas).
 Absolución de consultas y recibir observaciones
al trabajo de campo.
 Testar acta de reunión.
 Despedida y retorno.

Emisión del Informe:

- Emisión de comunicación de hallazgos.

- Elaboración de descargos.
- Redacción del informe final.
- Difusión.

33
Seguimiento:

- Programación de seguimiento.
- Tarea de verificación de informe de cumplimiento.
- Visita de seguimiento y verificación.
- Informe de cumplimiento medidas correctivas.

34
 Investigacion y Analisis de
hechos (Cuestionarios)

¿Qué es investigar en administración? Investigar es

averiguar la realidad de algo, es llegar a conocer hechos
sucedidos o conocer que pasa cuando modificamos o
regulamos procesos administrativos con el fin de proyectar
comportamientos futuros.

- En el caso de la Auditoria Administrativa: Consiste en

establecer o saber las causas que motivaron cambios en
los sistemas.

 La auditoría administrativa busca evidencias de las

razones objetivas que generaron los objetos fallidos o
defectuosos.
 Es decir consiste en evaluar la eficiencia y eficacia de
los sistemas administrativos del organizacional, etc.

- Razón Causa – Efecto:

 La auditoría administrativa busca obtener evidencias de
las razones objetivas que generaron los objetos fallidos
o defectuosos.

35
  Todo problema se describe en razón de causa-efecto
asegurando la explicación lógica del problema.
(Rodriguez Valencia, 2012)

Métodos de la auditoria administrativa:

Por la modalidad de información existen básicamente los

siguientes métodos:
1. Programado con previo aviso a las entidades o auditor.
2. Inopinado o sorpresivo.- sin aviso a la entidad por
auditar.

En el primer caso se busca que las entidades a examinar

se ordenen y actualicen archivos, documentos y procesos
antes de ser revisados, mientras que el último tiene como
fin hallar o verificar procesos.

36
Técnicas de Auditoria:

1. Observación: Técnica que permite al auditor conocer el

proceso o aviso de las fallas para diseñar
las estrategias del trabajo de campo.
2. Análisis: División de un proceso administrativo en
sus partes o componentes para verificar
las causas.
3. Indagación: Técnico que consiste en recopilar o
averiguar por referencias verbales o
escritas.
4. Conteo: Técnica que permite verificar los atributos
físicos y para constatar numéricamente la
concordancia con los registros.
5. Verificación: Técnica que permite constatar la
veracidad de las características
registradas.
6. Constatación: Técnica que permite verificar la veracidad
de los registros.
7. Cálculo: Técnicas que consiste en valorar y
proyectar matemáticamente la
significación de los hechos hallados.
8. Evidencias: Técnica que consiste en recabar
fácticamente copias de registros y
documentos probatorios que acrediten
hechos, que se acrediten demostrar
información suficiente y competente.
(Amador Sotomayor, 2008)

37
Instrumentos del Auditor

1. Listado de control: Listado de preguntas o

declaraciones que hace el auditor.
2. Pruebas de control: Conjunto ordenado de supuestos o
preguntas que se hace el auditor,
para hallar las evidencias de
auditoria, existen varios tipos y los
más reconocidos son:
 Prueba de cumplimiento.
 Prueba de detalle.
 Prueba de comprobación.
 Prueba de saldos, etc.

3. Listas de cotejo: Listas de tareas que deben estar

realizado por la entidad auditada
que son verificados por el auditor
muy utilizado para constatar la
verificación de procesos
complicados o de alto riesgo. Usan
redacción negativa y describe lo
que se supone debería haberse
alcanzado objetivamente.

38
4. Cedulas de Auditoria:
Denominación internacional acordada para los registros
o cuadros que consolidan información del trabajo de
campo. Registran actividades del auditor y asumen los
resultados de las verificaciones efectuadas con las
listas de control y/o cotejo utilizadas en la prueba de
control.
Están codificadas de acuerdo al plan o programa
detallado.
El llenado y su custodia es responsabilidad del auditor.
(Amador Sotomayor, 2008), (Franklin, Benjamin, 2013),
(Auditoria Administrativa, 2012)

5. Papeles de trabajo: Denominación internacional

acordada para el archivo de
auditoria:

Contenido: - Planes detallados

- Listas de cotejo.
- Entrevista o manifestaciones.
- Actas.
- Peritajes.
- Cédulas.

39
 6. Comunicación de Hallazgos: Denominación acordada
interna-cionalmente para saber al
infiactos los defectos u omisiones
de su responsabilidad.
7. Memorando de Auditoria: Instrumento que usa el
auditor en cumplimiento de su
función para comunicar hechos a
los auditados o a la autoridad
pertinente usualmente es utilizado
para actos emergentes. (Franklin,
Benjamin, 2013), (Auditoria
Administrativa, 2012), (Kell,
Walter, 1995)

Tareas de repaso

1. Haga una visita a una oficina de auditoria o busque en

internet y averigue cual es la forma mas comun de
realizar el proceso de auditoria administrativa.
2. Haga una busqueda en internet y coleccione tres tipos de
cedulas de auditoria. Comente en grupo su estructura y
uso.

40
Aplicacion entrevistas, papeles
de trabajo
Requisito: Dominio de Sistemas Administrativos y su Control
Interno Administrativo:

 Proceso Administrativo (normas profesionales sistema

administrativo generalmente aceptado). (Franklin,
Benjamin, 2013) (Auditoria Administrativa, 2012)

1. Planeación.
2. Programación.
3. Organización.
4. Ejecución.
5. Control.
6. Evaluación.

41
 Control Administrativo Interno (normas técnicas de
control administrativo) (Auditoria Administrativa, 2012)

1. Planeamiento
2. Programación
3. Organización
4. Ejecución
5. Control
6. Evaluación

Finalidad y Responsabilidad de la auditoria administrativa

Finalidad de la auditoria administrativa (los objetivos de la
auditoria administrativa)
- Evaluar la eficiencia y eficacia del funcionamiento de los
sistemas administrativos. (Franklin, Benjamin, 2013)
(Rodriguez Valencia, 2012) (Arens, 2007)

Algunas desventajas de la auditoría financiera que

necesitan ser superados.

 Propósito:
 La auditoría financiera: Expresa opinión sobre
estados financieros y
su manejo.

42
  La auditoría administrativa: Aprecia calidad de
gestión de gerentes y
procesos.

 Alcance:
 La auditoría Financiera:
 La auditoría administrativa:
Situación financiera.
Situación
administrativa factores
procesales, analíticos y
ambientales.

 Orientación:
 La auditoría Financiera: Hacia los estados
financieros del punto
de visa respectivo o
retrospectivo.
 La auditoría Administrativa: Hacia la situación
administrativa y
operativa de órganos
con prospección.

 Medición:
 La auditoría administrativa: PCGA.
 La auditoría administrativa: Principios teóricos de
administración y
normas técnicas
sistemas
administrativos.

43
Aspectos en que ambas auditorías se complementan:

 Evaluación del control interno y el control

administrativo:
 Control interno (contable) medidas para asegurar un
correcto registro contable.
 Control administrativo.- Medidas para asegurar un
correcto registro e información de la gestión de los
sistemas administrativos. (Franklin, Benjamin, 2013),
(Auditoria Administrativa, 2012)

Control Interno Gestión Control adminis-

Operaciones de Empresa trativo
Auditoría Financiera

Auditoría Administrativa

Ilustración 2AMBITO DE LA LA AUDITORIA FINANCIERA Y

ADMINISTRATIVA

44
Tareas de repaso

1. Reunase en grupo y discuta cuales serian las reglas de

comportamiento de los auditores durante las entrevias y el
trabajo de campo
2. Hacer un listado de los documentos que podrian formar parte
de los papeles de trabajo de una auditoria del sistema
administrativo de personal.

45
 Responsabilidad de los
Auditores
(tipos de responsabilidad)

 Responsabilidad civil (común)

 Ante los clientes
 Empresas auditadas
- Usuarios
- Distribuidores
- Concesionarios
 Ante terceros
 Usuarios de empresas auditadas
- Proveedores
 Ultramares (no saber lo que va a pasar)

46
 Responsabilidad Penal
 Actos ilícitos.
 Negligencia punible.
(Wittington, Ray & Pany,Kurt., 2000), (Kell, Walter,
1995), (Arens, 2007)

Elaboracion de la auditoria

Etapas:
 Planeación y programación
- Propuesto o hipótesis de auditoria.
- Diagnostico o estudio de la situación de control.
- Programa de control posterior.
 La programación de auditoría administrativa.
 Alcance  Meta
 Programa  Equipos
 Normas de ejecución
 Presupuesto de auditoría. (Arens, 2007),
(Franklin, Benjamin, 2013)

47
Diagnóstico o estudio de la situación de control:

- Problema de control: Descripción de la problemática

del control en base a las siguientes fuentes.

 Seguimiento de acciones correctivas de informe

auditores posteriores.
 Opinión de los jefes de oficina y divisiones sobre sus
problemas de control.
 Denuncias y reclamaciones.
 Solicitudes de accionistas y comité de vigilancia y
control.

- Método: Formulación reservada:

 FODA  PARETO
 BSC  Juicio de expertos
 Realizada por personal de control

Aspectos que deben contener el Estudio de

Situación:
 Valor patrimonial o monto de movimientos de
entidad a realizar.

48
  Problemática más saltante (lo más visible de lo más
importante)-
 Áreas claves o procesos claves que son problema.
 Costumbre e idiosincrasias.
 Evaluación de control interno y administrativo.
 Disponibilidades para realizar el control posterior.
- Recursos humanos
- Equipamiento
 Necesidades para efectuar el control posterior.
- Recursos humanos
- Equipamiento
- Capacitación
 Periodo más apropiado para realizar examen.
 Recomendaciones.
- Tipo de examen, área, duración y ámbito.
- Recomendación de control concurrente.

1. Propuesta o hipótesis de Auditoria:

1.1. Tipo de examen.
1.2. Aspecto, área a examinar, periodo de examen.
1.3. Recomendaciones especiales. (Amador
Sotomayor, 2008), (Franklin, Benjamin, 2013)

49
 Ejemplo Problemática:
Presunción deficiencia en evaluación de expedientes de
postulantes para cobertura plaza de contrato.
 Actividad a Realizar: Examen especial en
procedimientos de selección
de recursos humanos 2011-
2012
 Recomendación Especial: Énfasis en evaluación de
documentos de experiencia
laboral.

2. Programa de Control Posterior:

Según recomendaciones de estudio de la situación, se
programan los métodos de control posterior siguientes:
- Inspección
- Supervisiones
- Auditorias administrativas
- Investigaciones

50
Programación de Auditoria Administrativa

 Actividades rutinarias de la auditoria:

1. Estudio de la situación.
2. Programación de actividades.
3. Preparación
4. Trabajo de campo
a) Presentación
b) Visita de instalaciones
c) Trabajo de campo propiamente dicho:
i. Aplicación de instrumentos.
ii. Reuniones de coordinación.
iii. Borrador de informe.
d) Reunión final.
5. Elaboración del informe final:
a. Reunión de hallazgos.
b. Evaluación de descargos.
c. Redacción del informe final.
d. Aprobación y difusión del informe.
6. Seguimiento de la auditoría.

2.1. Diseño pruebas de control:

 Pruebas de cumplimiento
 Pruebas de saldos
 Pruebas de detalle

51
2.2. Preparación de instrumentos:
 Codificación de instrumentos.
 Listado de control: cuestionarios, listas de
cotejo.
 Cedulas de auditoría.
 Organización de papeles de trabajo.
 Formatos: actas, memorandos, información
preliminar y final.

2.3. Organización del trabajo de campo:

- Distribución de tareas y acciones claves.
- Designación de responsables.
- Lugares y momentos de coordinaciones.
- Formulación y distribución comunicaciones a
entidades que serán auditadas según
programa.
- Formulación comunicaciones y autorizaciones
auditorias inopinadas. Son sorpresivas.
(Amador Sotomayor, 2008), (Rodriguez Valencia, 2012)

52
Trabajo de Campo

a. Preparación:
- A. Programada.
 Comunicacion y cita para Reunión de presentación
programada (cuando se conoce que va haber una
auditoría).
- A. No Programada:
 Presentación del equipo auditor y los documentos
acreditados en las instalaciones de la entidad a
examinar.
 Reunión presentación.

b. Visita instalaciones:
- Coordinación de visitas por áreas.
- Confección de croquis.
- Realización de visitas y registros.

c. Trabajo de campo propiamente dicho:

I. Aplicación de instrumentos
a. Pruebas de control
1. Diseño de metodología
b. Listados de control
1. Aplicación de técnicas de auditoria
c. Cuestionario de control
1. Aplicación de técnicas de auditoria

53
 d. Actas
1. De situación:
Actas de situación sobre:
 Arqueos
 Recuentos
 Documentos pendientes
 Documentos en cartera
 Documentos de regularización
2. De consolidación.
e. Llenado de cédulas de auditoria
1. Registro de datos hallados durante aplicación
de métodos de auditoria.
2. Consolidación e interpretación de resultados.
f. Reuniones de coordinación.
- Con equipos auditores
- Con entidad auditada (Amador Sotomayor,
2008, págs. 46 -47), (Arens, 2007, págs. 202 -
212)

II. Borrador de Informe:

a. Conformación equipo redacción
b. Reunión de consolidación de resultados de
cédulas
c. Informes preliminares
d. Correcciones de redacción

54
III. Reunión Final:
a. Lectura de los hallazgos de auditoria reportados
en el borrador informe.
b. Recepción de observaciones y aclaraciones.
c. Registro y firma de actas de constancia de difusión
de los hallazgos a rindentes.

55
La Prueba de Control:
a. Concepto: Es aquella parte de la estrategia de actividades
que se reaiza para probar o detectar la existencia de una
falla.
b. Estrategia o metodología para conseguir pruebas de un
hecho defectuoso o negligente.
c. Aquellas actividades ingeniosas y psicológicas para hallar
defectos sin apercibir al infractor. (Arens, 2007, págs. 292 -
294)

Tarea de repaso

1. Reunase en grupo de estudio y elabore una prueba de

control sobre la hipotesis que existen muchas inasistencias
en su centro de trabajo.
2. Según usted, tomando en cuenta las pruebas de control
elaboradas estime cuáles serian las pruebas sustantivas de
detalle

56
La Orden de Auditoria:

Es aquel documento que autoriza la realización de una

actividad de control posterior de una entidad.
1. Finalidad
- Faculta al auditor para revisar documentos e informes.
- Precisa y señala las actividades encomendadas y el equipo
que realiza la auditoria.
2. Contenido:
- Misión.
- Autoriza el acceso a archivos reservados.
- Señala o designa al equipo auditor.
- Provee el presupuesto necesario.
- Comunica plazos y lugares a donde va a ir.
- Establece métodos y estrategias recomendadas.
- Debe estar firmada por el jefe responsable de control.

 Jefe de auditoria
 Gerente
Requiere Psicología, Independencia Mental  Neurología

57
Topico de Independencia:
La independencia es el comportamiento de la persona
que permite la formación de opinión de toma de
decisiones sin presión de terceros.

 Análisis una compra 2012

requerimiento
Cuadro
necesidades 2012
- Analizar necesidades Cuadros adquisiciones

- Revisar orden de compras MRP

- Verificar pedidos y comprobantes de salida
- Verificar inventarios
- Analizar presupuestos utilizados
- Seguimiento de compra
 Cuadro comparativo de cotizaciones
- Diseño prueba de control
1. ¿Existen programas de adquisiciones?
2. ¿Existen proyectos?
3. ¿Existe registro de proveedores calificados?
4. ¿Existen registro de cotizaciones?

58
 5. ¿Existen archivo de cuadro comparativo de
cotizaciones?
6. ¿Se realizan tareas de seguimiento de compra?
7. ¿Se evalúa el costo de comprar?

COMO DISEÑAR PRUEBAS DE CONTROL

Estándar de control
administrativo

Procedimiento
de auditoria
Evaluar el riesgo de
control Diseñar la Tamaño de la
prueba muestra
sustantiva
Oportunidad

Evaluar

lustración 3DISEÑO DE UNA PRUEBA DE CONTROL

POSTERIOR

59
Diseñar una prueba de control para probar un examen
físico de almacén:
1. ¿Evaluar los documentos que sustenten la entrada y
salida de existencia?
2. ¿Verificar el control que hubo en todo el proceso de
almacenamiento?
3. ¿Verificar que los métodos de valuación sean tan
correctos para el tiempo de existencia?
4. ¿Verificar si concuerda al kardex con el inventario
físico?
5. ¿Verificar inventarios propios de la empresa y las
existencias que existan en consignación de terceros?

Diseñar una prueba de control para probar el control

de inasistencias:
1. ¿Se cuenta con un registro del personal?
2. ¿Existe un registro donde se encuentren los horarios
de trabajo?
3. ¿Existe un registro de control de inasistencias?
4. ¿Coincide la forma del trabajador con los documentos
de asistencias?
5. ¿Existe un libro de control de licencias donde se
justifiquen?
6. ¿Cuenta con un cronograma de registros de rotación
de personal?

60
Proceso final de auditoria – El Informe y Difusión

Remisión Evaluar
T. campo, borrador hallazgos descargos
de Informe,
Revisión del
Informe

Redacción
Informe final

Presentación
del Informe

Implementa-
ción del
Informe

Seguimiento
Recomen-
dación
(Informe)

Nueva Problemática

Ilustración 4 PROCESO DE ELABORACION DE INFORME DE

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

61
Estructura del borrador del informe de auditoría

Opinión Favorable
- Dictamen Opinión Desfavorable
Sin opinión

- Informe:
 Introducción
 Documentos Hallazgo: Lo que se ha encontrado
 Hallazgos en trabajo campo
 Conclusiones Dictamen: Opinión del auditor
 Recomendaciones
 Anexo

Estructura del Informe Final:

- Dictamen
- Informe
 Introducción
 Documentos
 Revelaciones  se denomina asi porque ya
se encontró y se probó
 Conclusiones
 Recomendaciones
 Anexos

62
Partes del Informe Borrador:
1. Introducción:
 Alcance: automatización, tipo examen,
métodos.
 Salvedades (declaraciones del auditor sobre
aspectos que fueron obviados por razones
justificables) y limitaciones (motivos justificados
que impidieron realización actividades)

2. Documentos: Cuadros y resúmenes

confeccionados por los auditados
que sirven para sustentar o para
mejorar la sustentación del informe.
3. Hallazgos: Es la redacción de párrafos que
contienen la descripción de los
hechos encontrados en razón
causa-efecto, con dichos hallazgos

63
 se confeccions las conclusiones
iniciales.
4. Conclusiones: Constituye la asociación de los
hallazgos con criterio profesional
para describir los hechos de manera
conjunta.

Tareas de repaso

1. Discuta en grupo de estudio porqué es importante el

informe borrador. Elabore un resumen consensuado.
2. Discuta cuáles son las partes mas importantes del informe
borrador y que deben puntualizar.

64
La Comunicación de hallazgos:
 Contenido comunicación de hallazgos
- Descripción infracciones o deficiencias en razón de
causa-efecto.
- Identificacion de presuntos responsable o
rindentes.
- Proyeccion e identificacion del valor de los daños
causados.
- Formula plazos para responder y desvirtuar los
hechos hallados por el auditor.
- Señala los aspectos legales correspondientes:
 Norma incumplida
 Normas sancionadoras correspondiente
- Escrito en lenguaje claro, lógico, directo, sencillo y
concreto.
- Semántica: español o castellano.

65
Ejemplo de comunicación de hallazgo:

COMUNICACIÓN DE HALLAZGO N° 56-2013

Sr. …………………………………., jefe de compras

Me dirijo a usted por razones de control al haber
culminado el examen de auditoria de la referencia para
poner en su conocimiento los hallazgos de su
responsabilidad:
- ha autorizado adquisiciones dudosas por 60,000 a
proveedores no se encuentran en el registro oficial del
proveedor.
a) En su calidad de jefe es responsable de la omisión del
registro de Proveedores, generando adquisiciones
dudosas del orden 60,000.
b) Dicho hecho contraviene lo previsto en el ítem 2.25 del
Reglamento de adquisiciones, acto que Según
reglamento interno es pasible de sanción, de
suspensión hasta 3 meses.
Se concede el plazo de 3 días para que cumpla con desvirtuar
a subsanar lo hallado, caso contrario se dará por aceptado.

Firmado el auditor
responsable

66
Ejercicio sobre hallazgos.

La empresa “Cablecentro SA” solicitó una auditoria

administrativa. Durante la realización del trabajo de campo se
encontró la siguiente problemática.
El Dr. Pocayony profesional de mayor antigüedad en la
corporación y con el mayor y más antiguo grado académico,
aunque con poca experiencia en este tipo de empresas
modernas fue designado por razones de confianza por el
presidente del directorio como gerente de la filial de la
compañía.
En contraposición a la propuesta de la mayoría del directorio
que pedía designar a otro profesional más joven con estudios
de post-grado recientes, aunque sin ninguna experiencia.
La primera medida que tomó el doctor Pocayony fue modificar
el horario de 9:00 – 1:00 y de 4:00 a 8:00 p.m. reduciendo la
atención al público (antes era de 12 horas corridas de 7:30 am
a 9:00 p.m.) Así el acostumbraba llegar a las 11:00 am. y se
retiraba con el personal a las 1:00 para volver nuevamente a
las 7:00 pm. y se retiraba a las 9:00 pm.
Su segunda medida fue suspender las labores del sábado y
domingo según su confesión religiosa.
El equipo auditor encontró que los reclamos habían aumentado
un 20% y que existían pagos indebidos por S/. 100.000
correspondientes a horas pagadas sin trabajar. La encargada

67
del control del personal era la señorita Yeye que era su amiga
ex compañera de estudios.

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
RESERVADO
N° de Hallazgo: 0001
Nombre del rindente: Sr. Pocayony Lujan
Cargo que desempeña: Gerente

Me dirijo a usted por razones de control, al haberse

encontrado durante la realización de la auditoria
administrativa hechos irregulares que son de su presunta
responsabilidad.

 Irregularidades en organización del horario de trabajo

establecido, reduciendo horas de atención al cliente.
Generando sobre costos de S/. 100.000 por concepto
de horas pagadas sin trabajar. Configurándose una
falta grave: correspondiendo una probable sanción
de suspensión de 8 días.

Por tal motivo se le otorga un plazo de diez días para que

desvirtúe el hallazgo presentando pruebas pertinentes.
Caso contrario se considerará como que ha aceptado la
versión de los hechos.

___________________
Auditora
Lic Adm Lisa Mera C

68
Descargos
Son las respuestas que los rindentes o responsables presentan
como respuesta a la comunicación de hallazgos, casi siempre
explican o desvirtúan el hecho comunicado.

1. Explicación:
- Justificación de la realización del hecho o también le
atribuyen a otro responsable
2. Desvirtuar los cargos o hallazgos
- Probando que los hechos son diferentes (adjuntando
nueva prueba)
- Dando una versión sustentable distinta de con los
mismos hechos

69
 Ejemplo del desarrollo de una Auditoria Administrativa

Caso: “El Sol”

Trujillo Las Garzas 201; Empresa “El Sol” Capital 200.000
Gerente: José Aznarán ==> Giro: Producción y venta de
artículos de limpieza del hogar

Jefe de Ventas: Manuel Barena

Jefe de Almacén: Francisca Poma
Jefe de Planta: Manuel Baldezan
Jefe de Calidad: Arsenio Chunga

Venta de artículos con poco asesoramiento de uso que

generación muchos quizá y gastos en visita de vendedores y
técnicos para informar y capacitar, con sobre costo de $
100.000
Captación de personal sin estudio del volumen de trabajo
contratando inorgánicamente a personal y asignándole tareas
diferentes a sus capacidades lo que determinó un llevado
índice de productos defectuosos devueltos por clientes por un
valor de S/. 500.000

Tareas:
 Formular: plan detallado
 Formular: Informe Borrador
 Formular: Comunicación de hallazgos

70
 RESERVADO
Estudio de la situación de control

I. Finalidad y/o Introduccion:

El presente estudio se realiza con la finalidad de determinar la
situación de la empresa “El Sol” debido a que presenta
algunos problemas.

II. Identificación y/o Universo de control:

Razón Ubicación Patrimonio Giro del Negocio

Social
Empresa Las Garzas S/. 200.000 Producción y venta de
“El Sol” N° 201 – artículos de limpieza
Trujillo

III. Disponibilidad de control:

1. Personal y capacitación

Cant. Profesión Especia Experien

lidad cia
1 Mg. Administración Auditor 8
1 Bach. en Administración Auditor 3
1 Ingeniero Industrial Producción 5
1 Bach. en Administración Personal 2
2. Presupuesto disponible:
N° Equipo auditor Sueldo
01 Auditor Senior S/. 9.000
02 Auditor Auxiliar S/. 5.000
03 Auditor Auxiliar S/. 4.000
04 Ingeniero Industrial S/. 7.000

Total Presupuesto S/. 25.000

71
IV. ProbleProblema Encontrado:
Existen deficiencias en el sistema de recursos humanos, ventas
y producción estos problemas ocasionan pérdidas a la empresa
por S/. 600.000

V. Sugerencias y/o recomendaciones de control posterior:

 Realizar una inspección en el área de producción.

 Realizar una supervisión en el área de producción.
 Hacer una auditoria administrativa en el área de recursos
humanos.
 Realizar una investigación en el área de ventas .


72
 RESERVADO
Plan Anual de Control

I. Introducción: Se ha realizado un estudio de control

administrativo interno para determinar la
situación en la cual se encuentra la empresa
“El Sol”.

II. Universo de Control:

Patrimo Giro del

Razón Ubicación
nio Negocio
Social
Empresa Las Garzas S/. Producción y venta
“El Sol” N° 201 – 200.000 de artículos de
Trujillo limpieza
III. Metas:

N° Control Posterior Cantidad

01 Inspección 1
02 Supervisión 1
03 Auditoria 1
04 Investigación 1

IV. Estrategia: Realizar un control inopinado.

V. Programa:

73
 Control
Presu Presen
Área poste Inicio Térmi no
puesto tación
rior
Producción Inspección S/. 4,000 01/01/14 28/02/14
Producción Supervisión 4,000 01/03/14 31/05/14
RR.HH. Auditoria 12,000 01/06/14 30/09/14 20-12-
14
Ventas Investigaci 5,000 01/10/14 15/12/14
ón
S/.25,000 - - -

Equipo de Control:

Experie
N° Nombre Cargo Situacion
n cia
1 José Pizan Auditor 12 años Nombrado
León Senior
2 Roberto Auditor 3 años Nombrado
Lujan Auxiliar
3 Carlos Baca Auditor 2 años Contratado
Auxiliar
4 Peter Torres Ing. 5 años Contratado
Industrial

74
 PLAN ANUAL DE AUDITORÍA

I. INTRODUCCIÓN
Conforme al plan de control se han previsto realizar
actividades de auditoría en la empresa “El Sol” en el área de
recursos humanos debido a la captación del personal sin base
alguna.

II. UNIVERSO DE CONTROL

ENTIDAD UBICACIÓN CAPITAL GIRO DEL
NEGOCIO
Empresa Las Garzas s/.200.000 Producción
“El Sol” N°201 Trujillo y venta de
artículos de
limpieza.

III. META:
N° CONTROL POSTERIOR CANTIDAD
01 Examen Auditoria Administrativa 1

IV. ESTRATEGIA
 Realizar un control posterior inopinado.
 Exámenes integrales en todo el proceso.

75
V. PROGRAMA ANUAL
CONTROL PRESU TÉRMI PRESEN
ÁREA INICIO
POSTERIOR PUESTO NOS TACIÓN
Recursos Examen s/.12.000 01/06/ 30-09- 20-12-
Humanos Auditoria 2014 2014 2014
Administrativa

VI. EQUIPO DE CONTROL

 José Pizan : Auditor Senior
León
 Roberto D. : Auditor Auxiliar
Luján
 Carlos Vaca : Auditor Auxiliar
 Víctor : Ingeniero Industrial
Torres

76
 ORDEN DE AUDITORIA

RESERVADO

 Entidad : Empresa “El Sol”

 Misión : Realizar una auditoría en el área
de Recursos Humanos y Plan
Detallado de Auditoría en dicha
área.
 Lugar : Las Garzas N°201 Trujillo

 Auditores :  José Pizan León (Auditor
Responsables Senior)
 Roberto D. Luján(Auditor
Auxiliar)
 Carlos Vaca(Auditor
Auxiliar)
 Víctor Torres(Ing. Industrial)

 Fecha de : 01-06-14
Inicio
 Fecha de : 30-09-14
término

77
  Fecha de : 20-12-14
presentación
 Presupuesto : s/.12.000
 Estrategia : Control Inopinado
 Acceso a  Papeles de trabajo
documentos auditorias anteriores
 Registros de Entrada y
Salida
:  Manual de Organización y
Funciones
 Presupuesto  Control de asistencias.
:  CAP
S/.12,000

Los auditores designados como responsables, deberan

formular el plan detallado para la mision encomendadaen
el temino de 20 dias

Auditor

RESERVADO

78
 RESERVADO
PLAN DETALLADO DE AUDITORÍA
I. INTRODUCCIÓN: Acorde con la orden del Plan Anual
de Auditoría 2012, se ha acordado realizar actividades
de auditoría en el área de Recursos Humanos de la
Empresa “El Sol”.
II. OBJETIVO:
Realizar un examen especial de auditoria
administrativa de los Recursos Humanod en la
empresa El Sol

III. UNIVERSO DE CONTROL:

ENTIDAD UBICACIÓN CAPITAL GIRO DEL
NEGOCIO
Empresa Las Garzas s/.200.000 Producción y
“El Sol” N°201 Trujillo venta de
artículos de
limpieza.
IV. META:
N° ACTIVIDAD CANTIDAD
001 Auditoría 1

V. ESTRATEGIA:

79
 Examenes exhaustivo e inopinado
RESERVADO
VI. PROGRAMA:

N° Actividad Responsable Inicio Término

José Pizan León
1 Preparación de auditoría 01/06/14 05/06/14
2 Preparación del trabajo de José Pizan León 06/06/14 10/06/14
campo
3 Reunión Inicial José Pizan León 11/06/14 11/06/14
4 Trabajo de campo en sí Carlos Vaca 12/06/14 30/09/14
4.1 Auditoría en el área de Carlos Vaca
RRHH
4.2 Analizar la contratación del Carlos Vaca 01/07/14 15/07/14
personal
4.3 Evaluar la rotación del Carlos Vaca 16/07/14 31/07/14
personal.
4.4 Estudiar la asignación del Carlos Vaca 01/08/14 14/08/14
personal
4.5 Verificar si existe el personal José Pizan León 15/08/14 28/08/14
adecuado
5 Informe Borrador José Pizan León 29/08/14 29/08/14
6 La revisión del hallazgo José Pizan León 30/08/14 01/09/14
7 Evaluación y análisis de José Pizan León 10/09/14 18/09/14
descargos
8 La reunión final José Pizan León 19/09/14 19/09/14
9 Informe final José Pizan León 20/09/14 30/09/14

80
 10 La Presentación José Pizan León 20/12/14

VII. PRESUPUESTO
a. Remuneraciones 6,000
b. Bienes y equipos 3,000
c. Comisiones y pasajes 3,000
Total 12,000
VIII. INSTRUCCIONES ESPECIALES
a. Trato amigable con respeto con horario en las
mañanas
b. Usar transporte publico
c. Ropa apropiada por temporada lluviosa

IX. ORGANIZACIÓN
a. Equipo A Area de Contratacion de personal
b. Equipo B Formulacion de informe final
c. Equipo C Tareas logisticas de apoyo para el
examen

Fmdo. Jefe de Auditoria

__________________________
rESERVAD0

81
 PRUEBA DE CONTROL

Empresa “El Sol”

N° Actividad Responsable Inicio Término

Verificar la José Pizan 01/07/14 30/09/14
existencia de León
un adecuado
programa de
contratación.
Verificar los procedimientos 01/07/14 15/07/14
de reclutamiento de control
Verificar que el gerente de 16/07/14 31/07/14
Recursos Humanos cumple
con los objetivos del área
mencionada.
Verificar si existe alguna 01/08/14 01/07/14
capacitación al personal.
Verificar el proceso de 01/08/14 30/08/14
selección de personal.

JEFE EQUIPO AUDITOR

José Pizan León
82
 RESERVADO
LISTADO DE CONTROL

OBSERVA
PROCEDIMIENTO SI NO
CIÓN

Existe algún sistema de

reclutamiento de personal.
Cuál es el grado de satisfacción
del personal con la empresa.
Se sigue con todos los
procedimientos en la
contratación del personal.
Se asigna al personal: con base
en un criterio profesional.
¿Se cuenta con un MOF?

¿Tiene el personal conocimiento

del MOF o cómo se utiliza?
¿Cumple el personal con lo que
dice el MOF?

JEFE EQUIPO
AUDITOR
83
 RESERVADO
INFORME BORRADOR

- INFORMACIÓN INTRODUCTORIA:

 Motivo del
: Con la finalidad de establecer
Examen
la situación de la Empresa “El
Sol”, de acuerdo a la
programación de auditoría
para luego aplicar la
correspondiente medida
correctiva.
 Alcance
: Periodo  81 días calendario

Áreas  Recursos
Humanos
 Limitaciones
: No existe auditorías anteriores

- HALLAZGOS:

84
En el área de Recursos Humanos el gerente Jose Aznaran no
está capacitado para el proceso de reclutamiento y selección
del personal. Generandose una perdida de S/ 600,00
Así también en la Empresa “El Sol” cuenta con un Manual de
Organización y funciones pero el personal no tiene
conocimiento de este documento.

- CONCLUSIONES:

Se concluye que el personal de la Empresa “El Sol” no está

capacitado apropiadamente para desarrollar sus funciones
efectivamente.
Así mismo falta una mayor difusion del MOF que existe en la
empresa.

85
 RESERVADO
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
R

N° de Hallazgo : 0001
Nombre del Rindente : Sr. José Asnaram
Cargo : Gerente

Me dirijo a usted por razones de control, en el cual se ha

encontrado una irregularidad en la cual se le considera
responsable.

A continuación se le hace conocer la falta cometida.

 No ha desempeñado sus funciones de manera

efectiva por no estar al nivel del cargo debido
por falta de capacitación. Por ende es
responsable de la pérdida que sufrió la
empresa valorizada en s/.600.000 nuevos
soles.

Por tal motivo se le otorga un plazo de diez días para que

desvirtúe el hallazgo presentado.

86
JEFE AUDITOR
José Pizan León
 MECANICA OPERATIVA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Ilustración 5 MECANICA OPERATIVA AUDITORIA ADMINISTATIVA

ORDEN PLAN EVALUAC

ESC PAC AUDITO DETA TRA ACTA COMUNI ION
RIA LLA CACIÓN DESCAR
DO
BAJO FINAL HALLAZ GOS
CAMPO GOS

DESCAR
PRUEBA BORRA GO
DOR RINDEN
CONTROL
INFORME TES

LISTADO
CONTROL

INFOR
IMPLE
MEN ME
TACION FINAL

CEDULAS
AUDI
TORIA

DIFU
RETROALIMENTACION SION
SEGUI
MIENTO
87
 AUDITORIA ADMINISTRATIVA DE PERSONAL

Ilustración 6 PROCESO BASICO AUDITORIA PERSONAL

Reg. Planillas
Normas Asegurar la
Técnicas veracidad y
CAP
Control. conformidad
PAP
Sistema de los
Administr registros
personales. PNP
ación
Personal. Registro
asistencia
personal. de
Registro
Producción.

88
- Reg. Escalafonario
o Historial. méritos y sanciones
o Capacitación , especialización
o Cargos desempeñados
o Cargas familiares y beneficios.
- Reg. Orden Méritos alcanzado
-
TÉCNICAS DE ADMINISTRACIÓN DEL PERSONAL

- Análisis del clima laboral  Se puede

utilizar describe relaciones
- Evaluación personal
EVALUACIÓN DE PUESTOS

- Técnicas Remuneracion
- Técnicas línea de carrera 
Requisito por cargo
- Técnicas Análisis sociométrico
- Técnicas Archivo e informe personal  como
guardar la información, etc. en tarjetas o
computadoras.
- Técnicas de Escalafón: Registro ordenado y
clasificado del personal
-

89
1. Programacion de personal
a. Pruebas control, listados y cedulas sobre:
i. Existencia de estudios volumen del
trabajo y operaciones que sustenten
el presupuesto de planillas
ii. Existencia de documentos de
distribucion y control de tareas y
metas que sustenten las
necesidades programadas
iii. Existencia de presupuestos
aprobados y clasificacion de cargos
iv. Existencia de especificaciones y
requisitos minimos de cada cargo
v.
2. Reclutamiento y selección de personal
a. Pruebas de control, listados y cedulas de
auditoria sobre:
i. Existencia de cartera de personal
disponible y potencial
ii. Existencia de normas y politicas que
regulan y guian el reclutamiento y
selección

90
 iii. Existencia de documentos que
registran el reclutamiento y el
proceso de selección
iv. Informes sobre el desempeño y
cumplimiento de las politicas o
normas previstas para reclutamiento
y selecion.

3. Movimiento y Desarrollo  proceso que pasa en

la vida de un empleado (rotación)
Inducción
Adiestramiento
Promoción (promueve)
ELABORACIÓN:
Ascenso  Concurso
 Prueba de Control Rotación
Destaque  Es temporal
 Listados de Control
Despido
 Cédulas Auditoría Reasignación Es permante
hace la misma función pero
no retorna.
Desarrollo

Empoderamiento :
 Capacitación 
Es algo nuevo

91
  Entrenamiento 
Desarrollo Competencia
Especialización  Es algo
más difícil de ese campo

4. Archivo y Despido

Información General
- Fidedigna, veraz o real.
Se usa para - Ordenada y actualizada
Idem
poder ser - Ordenada meritoriamente

utilizada Provisiones despidos

- Cobertura y remplazo
después
- Beneficios sociales.

Todo cambio provoca despidos

Ilustración 7 PROCESO BASICO DE ARCHIVO Y ESCALAFON

92
 AUDITORIA DEL SISTEMA DE OPERACIONES,
SERVICIOS O PRODUCCION

Diseño Producto
Producto Proceso de producción
prototipo Ubicación
Espacios

planta Tamaño y localización

Proceso Materiales
Recursos Humanos
Tecnología
a)Utillaje (accesorios) d) Periodo de prueba
b) Preparación Máquina: e) Lanzamiento
c) Aprestamiento propiamente dicho

93
Supervisión y control
Control
Control avance (metas)
Control calidad
Evaluación proceso de
producción %

Plan detallado
Contiene: Preparación
 Anexo Adjuntos
 Prueba de control
 Listado plan de control
 Cedulas

E.- Situación
 Defectos . Control de calidad
Esq. Prueba de control
I Existencias plan de calidad
II Cumplimiento control de calidad
III Evaluación de calidad

94
 PLAN / PRUEBA DE CONTROL N° 01

Existencia de un plan de calidad presume que es cierto lo

siguiente:
I a.- plan sustentado en problemas de operaciones y
ventas
I b.- plan de calidad, tiene asignado personal y fondos
para calidad
I c.- existe un soporte en el control de calidad
I d.- se informa la calidad e procesos, antes durante y
después de la preparación el lanzamiento y control.
I e.- las observaciones sobre la calidad se subsanan
rápidamente
I f.- El plan de calidad es evaluado cada seis meses

Verif. Aspec/
Cod. Criterio Si No Observa
ción
191 Existe un plan de mejora de
calidad

95
192 El plan de calidad está
debidamente autorizado y
presupuestado
193 El plan contiene o está Está
basado en el estudio X basado
situacional de la situación en
problemática de calidad Experien
cia
194 El estudio de problemática
está basado en las
estadísticas de calidad o en
fallas

Cedulas de Control
CFN: 03 OPINIÖN
1.9.3 el Plan No está favorable en el No favorables
de Auditoría expediente exp- pedído

96
CASO PRÁCTICO
Empresa : Mercurio SAC
Capital : 1’500.000
Rubio : Fabricación cocinas, linternas.
Trabajo : 80 pers. Ubicación : Samme,
Otusco

Problemática:
 01 Jefe de taller (Jesse Vargas); 2
ayudantes soldadores y un mecánico de
banco.
 01 Jefe de Pintura y acabados (Manuel
Atancussi); 2 pintores y 1 ayudante de
pintura.
 01 chofer de camionetas y almacenero
(Pedro Maldonado)
El proceso se inicia comprando materiales y componentes
en Trujillo a Lima para luego ensamblarlos o adaptarlos en
la planta de acuerdo a pedidos, colocados por los
vendedores.

97
La problemática surge por la continua devolución de los
clientes, por discordancia en las especificaciones técnicas
convenidas y por fallas de funcionamiento.

La falla más concurrente es el tipo o magnitud del calor y la

discordancia en elcontrol termostático (termostato).

98
Estudio de la Situación de Control
I.- Finalidad: El presente estudio se realiza con la finalidad
de determinar la situación de la empresa “El Mercurio
S.A.C.”
II.- Identificación:
Razón Ubicación Patrimonio Giro del negocio
Social
“El Samne - Fabricación de
Mercurio” Otuzco $. 1´500.000 cocinas,
linternas,
encendedores

III.- Problema de Control:

Existen diferencias en el área de producción y calidad que
ocasionan el estancamiento en la generación de
utilidades, esta realidad estría presuntamente sustentada
por:
 Devoluciones de los clientes por
discordancias en las especificaciones técnicas
convenidas y por fallas de funcionamiento.
 Discordancias en el control termostático la
escala visible que genera un sobrante de $
600.000 anuales.

99
IV.- Disponibilidad de control

1.- Personal y capacitación

Canti Expe
Profesión Especialidad
dad riencia
1 Ms. Administración Auditoria 8 años
administrat
1 Bachiller en Auditoria 4 años
Administración
1 Bachiller en Auditoría 1 año
Administración
1 Ingeniero Industrial Industria 5 años
v

1.- Presupuesto disponible

N° EQUIPO PAGO

1 Jefe Auditor $ 9.000

2 Asistente de auditoría 1 3.000
3 Asistente de auditoría 2 3.000
4 Ingeniero Industrial 5.000
TOTAL PRESUPUESTO $20.000

V.- Sugerencias.

100
 Realizar una Supervisión en el área de control de
calidad
 Programar una Auditoría Administrativa en el área
de producción y una inspección en logística.
 Realizar una Investigación de control posterior,
para establecer grados de responsabilidad

101
Plan Anual de Control

I.- Introducción: La Empresa “EL Mercurio” ha realizado

un estudio para conocer la situación exacta de la empresa
debido a problemas.

II.- Universo de Control

Razón Giro del

Ubicación Patrimonio
social negocio
“El Samne $ Fabricación de
Mercurio” Ouzco 1’500.000 cocinas,
encendedores,
linternas

III.- Metas:

N° de Orden Control Posterior Cantidad

01 Inspección 1
02 Supervisión 1
03 Auditoría 1
04 Investigación 1

102
 IV.- Estrategia

 Realizar un control Inesperado

V.- Programa

Fecha
MÉTO PRESU F. DE Fecha
ÁREA PRESEN
DO PUESTO INICIO TÉRMINO
TACIÓN

Control de Superv S/. 01/01/20 28/02/20

Calidad isión 4,000 14 14
Producción Auditor 01/03/20 31/07/20 08/12/
ía 10,000 14 14 2014
Logística Inspec 4,000 01/08/20 31/10/20
ción 14 14
Ventas Investi 4,000 01/11720 05/12/20
gación 14 14
TOTAL S/.
22,000

103
 VI.- Equipo Control

Especia Experien
N° Nombre Cargo Profesión
lidad cia
1 José Sotomayor J. de Ms. Auditor 10 años
Luna Auditoría Comercializaci
ón
2 Luis Alayo Soto Asistente Bach. en Adm. Auditoría 2 años
3 Sonia Sifuentes Asistente Bach. en Adm. Auditoría 2 años
Cabrera

VII.- Organigrama

Jefe de Auditoría

Comité logistico

Asistente 1 Asistente 2

104
 Plan Anual de Auditoría

I.- Introducción: Según el plan de control se ha

presentado actividades de auditoría en la Empresa “El
Mercurio” debido a que presenta problemas en el área de
producción pues existe un aumento de las devoluciones
delos clientes por discordancias en las especificaciones
teóricas convenidas y posibles fallas de funcionamiento.
II.- Universo de control:
Entidad Ubicación Capital Giro del
Negocio
El Samne $ Fabricación
Mercurio Otuzco 1,500.000 de cocinas,
linternas,
encendedor
es
III.- Meta
N° de Actividad Cantidad
Orden
001 Auditoría 1
IV.- Estrategia
 Realizar un control inesperado
 Exámenes Exhaustivos e
integrales

105
V.- Programa Anual
Fecha Feha
Presu Fecha
ÁREA Método términ Presen
puesto inicio
o tación
Produc Auditoría $ 01/03/14 31/07/ 08/12/1
ción 10.000 14 4

VI.- Equipo de Control:

 José Luna Idrogo : Jefe de Auditoría

 Luis Cabrera Soto : Asistente de Auditoría
 Sara Paredes : Asistente de Auditoría
Cabrera
 Carlos Tirado : Ingeniero Industrial
Paredes
VII.- Organigrama

Jefe de Auditoría

Apoyo logistico

Asistente 1 Asistente 2

Ilustración 8 ORGANIZACION DE LOS EQUIPOS AUDITORIA

ADMINISTRATIVA

106
ORDEN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Entidad : Empresa de fabricación de cocinas,

linternas y encendedores
Misión : Realizar una auditoría en el área de
producción y formular un plan detallado de
auditoría en el área de mercado

Lugar : Samne - Otuzco

Responsable
 José Luna (Jefe de Auditoría)
 Luis Rierrera Soto (Asistente de Auditoría)
 Sara Padros Cabrera (Asistente de Auditoría)
 Carlos Trudo Paredes (Ingeniero Industrial)
Fecha de Inicio : 01 – 03 -14
Fecha de Término : 31 – 07 -14
Fecha de Presentación : 08 – 12 - 14
Presupuesto : S/. 10,000

Estrategia :  Control Sorpresivo

 Exámenes Exhaustivos
e Integrales

Acceso a Documentos  Órdenes de Compra

107
 Stock de Inventario
 Informes de auditorías
anteriores

Auditor

José Leon Pedraglio

108
Plan Detallado de Auditoría

I. Introducción: según la Orden de Auditoría

correspondiente al plan anual de auditoría
2013 se han previsto actividades de auditoría
en el sistema de producción.

II. Universo de Control

Entidad Ubicación Capital Giro del negocio

“El Somne - $ Fabricación de
Mercurio” Otuzco 1´500.000 cocinas, linternas y
encendedores

IV:- Programa

N° de Responsa
Actividad Inicio Término
Orden ble
01 Preparación de L PCabrera S 10/03/14 03/03/14
Auditoría
01 Reparación de L PCabrera S 04/03/14 07/03/14
Trabajo de Campo
03 Reunión de Inicio L PCabrera S 08/03/14 08/03/14

109
04 Trabajos de Campo L PCabrera S 08/03/14 31/05/14
propiamente dicho
4.1 Auditoría en el Área C Ttrudo P ----------- -----------
de Producción
411 Asegurarse de l C Trudo P 09/03/14 11/03/14
verificación de los
productos
412 Verificación de los C Trudo P 12/03/14 16/03/14
materiales
adecuados
413 Verificación de la C Trudo P 17/03/14 18/03/14
Exactitud del
producto
414 verificar la S Paadros C 19/03/14 23/03/14
existencia del
personal adecuado
415 Asegurar un S Paadros C 23/03/14 24/03/14
registro de
416 Asegurar un S Paadros C 25/03/14 26/03/14
informe de calidad
417 Verificar la S Paadros C 27/03/14 30/04/14
programación e
programa

110
418 Valuar el S Paadros C 01/05/14 05/05/14
seguimiento del S Paadros C
plan del programa
419 Informe borrador J. Leon P. 06/05/14 06/05/14
06 Revisión de J. Leon P. 07/05/14 10/05/14
hallazgos
07 Revisión de J. Leon P. 11/05/14 18/05/14
hallazgos
08 Reunió final J. Leon P. 20/05/14 20/05/14
09 Informe final J. Leon P. 21/05/14 31/05714
10 Presentación J. Leon P. 08/12/14

111
Prueba de Control

Empresa: “El Mercurio” S.A.C.

N° ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO FIN
11 Verificación de sistema de José Sotomayor 09/03/14 27/03/14
programa de Control de Luna
Almacén
Verificar la responsabilidad de los empleados 09/03/14 10/ 03/14
del área
Constatación del trabajo de campo con la 11/003/14 13/03/14
responsabilidad del supervisor de área
Verificar la evolución de la fallas 14/03/14 16/03/14
Verificar los medios de seguridad y las 17/03/14 17/03/14
instalaciones de los almacenes
Verificar procedimientos adecuados para el 18/03/14 20/03714
registro y acumulación de os elementos de
costo
Formulación de procedimientos para determinar 21/03/14 23/03/14
la existencia de inventarios fallados caducados
y excesivos.
Comprobación de existencias en poder … 24/03/14 27/03714

Jefe de Auditoría
José Sotomayor Luna

112
Lista de Control
N° Obser
PROCEDIMIENTO SI NO
ITEM vación
¿Existen especificaciones
necesarias para
determinemos las X
responsabilidades de los
puestos del almacén?
¿Existe un manual de
X
organización y función?
Se establecen estándares
necesarios para la
conservación de los
productos e los almacenes
¿El el área se realizan
informes referentes al
estado de los productos?
¿Las instalaciones están
diseñadas tomando en
cuenta las especificaciones
requeridas?

113
 ¿En el área de producción
brinda asistencia requerida
del departamento de
almacén para el control?
¿Se hacen seguimientos al
cumplimiento de las normas
y especificaciones?
¿se llevan a cabo os
procedimientos de las X
normas y especificaciones?
¿De anteriores auditorias
surgieron acciones X
coactivas?

Hallazgos caso Samne

a) Inexistencia de estadística de fallas, porque el jefe de

taller José Pérez tiene atrasado el registro, el último
registro es del 2009 lo que impide previsiones de
control.
b) Los reportes de producción están desactualizados
desde el 2009lo que impide verificar o asegurar el

114
 logro de metas bajo responsabilidad del gerente
Carlos Daniel Torres Paredes.
c) El Plan de Calidad fue implementado en el 2010 y no
fue actualizado bajo responsabilidad del jefe de taller
Sr. José Pérez.
d) El despacho a cargo del Sr. Hidelbrando Espejo no
verifica el empaquetado y el sellado de los productos
en taller, entregándolos a los usuarios. Permitiendo la
salida de algunos productos defectuosos
e) El valor aproximado de la devoluciones fueron de S/
160.000 en el año 2012.
Relación de Rindentes
Jefe de taller : José Pérez C.
Ayudante de Almacén 1 : Manuel Chávez
Ayudante de almacén 2 : Antonio Jam
Mecánico banco : José Fabián
Jefe de pintura y acabado : Carlos Montalván
Pintor 1 : Augusto Espino
Pintor 2 : Manuel Gálvez
Ayudante de …… : Andrés Fukuchima
Chofer de la camioneta y : Hidelbrando Espejo
almacenero

115
 Informe Borrador

I.- Información Introductoria

 Motivo de Examen : Con la finalidad de evaluar y
corregir deficiencias en el área de producción
según programación de auditoría para después
aplicar medidas correctivas
 Alcances:
 Período : del año 01 al año 12
 Nivel : Exhaustivo
 Área : Producción
 Limitación:
No existe ningún impedimento para el acceso total de
información en el área de producción
II.- Hallazgos:
 Inexistencias de estadísticas de fallas porque e
jefe de taller tiene atrasado el registro. El último
registro es del 2009. Lo cual impide previsión de
control.
 Los registros e producción y registros de
productos terminados están desactualizado,
desde el 2009 lo que impide verificar y asegurar e
logro de metas. Bajo responsabilidad del
Gerente.
 El plan de calidad fue implementado en el 2010 y
no fue actualizado bajo responsabilidad del Jefe
de Taller José Pérez.
 El despacho a cargo del Sr. Hildebrado Espejo no
los contenidos de los productos empaquetados

116
 en el taller entregándolos sellados a os usuarios
permitiendo a salida de productos defectuosos.
 El valor aproximado e devoluciones fue de S/.
160.000 en el año 2012.
III.- Conclusiones:

Podemos determinar que en la empresa “El Mercurio”

S.A.C. existen deficiencias en el sistema de producción y
control de calidad que ocasionan el estancamiento de la
generación de utilidades. Las cuales los últimos años no
han ido incrementándose a la par con el aumento de
ventas. Todo ello principalmente debido a las devoluciones
de os clientes por discordancias teóricas y por fallas del
funcionamiento apropiado para los productos.

117
Comunicación de Hallazgos

N° de Hallazgo : 001
Nombre del Rindente : José Pérez
Cargo que desempeña : Gerente de Almacén

Me dirijo a usted por razones de control en el cual se ha

encontrado una irregularidad de la cual se le considera
responsable.
A continuación se le hace conocer la falta:
 Inexistencias de estadística de fallas teniendo
atrasado el registro lo que impide ………. de control.
También el Plan de Calidad fue implementado el 2012
y no fue actualizado generando un sobrecosto de S/
160.000 en el año 2012 y cometiendo una falta grave:
correspondiendo a una sanción por suspensión de tres
días.
Por tal motivo se le otorga un plazo de tres días para que
desvirtúe el hallazgo, presentando las pruebas pertinentes
caso contrario se considera como aceptado.

Jefe Auditor
José Sotomayor Luna

118
Comunicación de Hallazgos

N° de Hallazgo : 002
Nombre del Rindente : Carlos Daniel Torres Paredes
Cargo que desempeña : Gerente de Almacén

Me dirijo a usted por razones de control en el cual se ha

encontrado una irregularidad de la cual se le considera
responsable.

A continuación se le hace conocer la falta:

 Desactualización y atrasos de los reportes de

producción y el registro de los productos terminados
desde el 2009 lo que impide verificar y asegurar el
logro de metas. Cometiendo una falta grave:
correspondiendo a una sanción por suspensión de dos
días.

119
Por tal motivo se le otorga un plazo de tres días para que
desvirtúe el hallazgo, presentando las pruebas
pertinentes caso contrario se considera como aceptado.

Jefe Auditor
José Sotomayor Luna

120
Comunicación de Hallazgos
N° de Hallazgo : 003
Nombre del Rindente : Hildebrando Espejo
Cargo que desempeña : Chofer y Almacenero

Me dirijo a usted por razones de control en el cual se ha

encontrado una irregularidad de la cual se le considera
responsable.
A continuación se le hace conocer la falta:
 No verificar los contenidos de los productos
empaquetados en taller entregados sellados a los
usuarios. Permitiendo la salida de algunos productos
defectuosos cometiendo una falta grave:
correspondiendo a una sanción por suspensión de tres
días.
Por tal motivo se le otorga un plazo de tres días para que
desvirtúe el hallazgo, presentando las pruebas pertinentes
caso contrario se considera como aceptado.

Jefe Auditor
José Sotomayor Luna

121
 Evaluación de Descargos

Desvirtuado
N° de HALLAZGOS DESCARGOS
Orden Si No
1 Rindente: José X
Pérez, Jefe de Taller:
inexistencias de
estadística de fallos,
teniendo atrasado
los registros y el plan
de calidad
2 Rindente: Carlos El Gerente X
Daniel Torres envió una
Paredes gerente de copia de los
la Empresa: Atrasos registros
e los reportes de actualizado en
producción horas extras
terminados por el personal
sobre la
producción
3 Rindente: X
Hildebrando espejo,
Chofer y

122
Almacenero: Falta en
la verificación de los
productos
empaquetados.
Permitiendo la salida
de algunos
productos
defectuosos

123
 Informe Final

I.- Dictamen:
 Alcance : del año 01 al año 2012
 Nivel : Exhaustivo
 Áreas : Producción
 Limitaciones : No existe ningún impedimento para
el acceso total de información en el área de
producción.
II.- Información Introductoria
 Motivo de examen.
Con la finalidad de evaluar y corregir diferencias en el
área de producción, según programación de auditoría
para después aplicar las medidas correctivas.
 Alcance

 Periodo : año 01 al año 12

 Nivel : Exhaustivo
 Área : Producción

124
  Limitaciones : No existe ningún impedimento para
el acceso total de información en el área de
producción.

III.- Hallazgos
 El Sr. José Pérez , Jefe de Taller; presenta en
existencias de fallas teniendo atrasado el registro
lo que impide precauciones de control y el plan de
calidad cometiendo una falta grave,
correspondiendo a una sanción de tres días. Por
tal motivo se le otorga un plazo de tres días para
que desvirtúe el hallazgo presentando las pruebas
pertinentes.
 El Sr. Hildebrand Espejo, Chofer, encargado de
Almacen; no verifica los contenidos de los
productos empaquetados en taller entregándolos
sellados a los usuarios sin prevenir la salida de
productos defectuosos cometiendo una falta
grave, correspondiendo a una sanción de tres
días. Por tal motivo se le otorga un plazo de tres
días para que desvirtúe el hallazgo presentando
las pruebas pertinentes.

125
IV.- Conclusión

Podemos determinar que la empresa “El Mercurio” existen

diferencias en el área de producción que ocasionan un
estancamiento en la generación de utilidades as cuales no
han ido incrementándose a la par con el aumento de
ventas.

126
 SISTEMA ADMINISTRATIVO DE LOGISTICA

Nomenclatura
Registro de proveedores
I. PROGRA Necesidades
Centro de Abastecimiento
MACIÓN
Programa de abastecimiento
Presupuesto

Programa Obtención * Programación 

Tamaño,
II. OBTEN Departamento de compras
localización,
CIÓN Adquisiciones
organización
Seguimiento * Recepción 
Verificación,

instrumentos.

127
 a) Programacion

b) Recepcion
III. ALMACENA c) Almacenamiento y
MIENTO Y/ O
control
SERVICIO
d) Despacho

a) Programacion

IV. DISTRIBU b) Embalaje

CION Y c) Acarreos

CONTROL d) Transporte

d) Control entregas

128
 SISTEMA ADMINISTRATIVO DE VENTAS Y
COMERCIALIZACION
ARQUETIPO : Patrón de Cultura

 Inv. Mercado : Estratificación

I PLANEACIÓN Estacionario
 Capacidad
Y PROGRAMA mercado Duración

CIÓN

 Necesidades
Materiales y
:Producto / Servicio procesos
: Innovación Moda
Tiendas
Interculturalidad

129
 VTA RACIONAL
-Mercado (MKT)

 Uso de  Características
necesidad  Vida Producto e mercado (vida
del producto)
 Duración -Promoción y respuesta
MÉTODOS
 Precio
DE
-Precio “Estrategia de ventas”
-Estrategia
VENTA  Plan publicitario
VELOCIDAD VTA -Promoción y publicidad Mix publicidad
Propaganda

 Rápida
 Lenta

MOTIVACIÓN

 Afinidad
 Preparación de la fuerza de ventas
 Ambición
 Pena,  Logística de ventas
odio Aptitud
Equipo
 Selección personal
Actitud
-Conocimiento y dominio
uso del producto.
 Capacidad
-Respuesta vendedora

II PREPA y entrenamiento Estímulos

-Diseño de Limitaciones
RACIÓN empoderamiento
Razonamien
 Zonificación
to

 Presunción status

 Transporte y entrega

130
 (Propaganda) actividad antes,
Inicio secuencial
publicidad (precio durante, fin)
III LANZAMIENTO (plan).
CAMPAÑA
Abordaje significado
Tarea de compra Seguimiento y punto de
control
Control alcance metas
Respuesta rápida
(asegura fidelidad)

Reporte diario e inmediato de cumplimiento de

metas y ocurrencias
IV CONTROL
Revisión imponderables.

Evaluación de campaña de ventas.

131
 SISTEMA ADMINISTRATIVO DE SEGURIDAD
ADMINISTRATIVA E INTEGRAL

I- CONCEPTUALIZACIONES

-Nacional

SEGURIDAD -Estado
-País
(Mientras las  Tipos de
-Religión
cosas están
seguridad -Municipalidad
controladas
son más -Persona (ciudad)
seguras)
-Puede prever delito

Ejemplo:

Salud  Es estado de equilibrio entre la vida y la

muerte.

Eventualidad
Riesgo  producido. Extraño

132
 SISTEMA ADMINISTRATIVO SEGURIDAD
ADMINISTRATIVA INTEGRAL

Física
Diagnóstico  Experto Información
Personas
Plan de Seguridad
I. PREVENCIÓN  Física/mecánica
 Información
 Procesos

Presupuesto =10% (ni + ni del 10%)

Física/Mecánica
Advertir
Electrónico  Cuidar
II. CUSTODIA Impedir
Personal

133
III. REPRESIÓN -Capacidad Logística
Operativa
-Personal Especialistas.

Reconstrucción
IV. RECUPERACIÓN:
Reposición
Reparacion
V. CONTROL -Verificación funcionamiento sistema y el .
Grado de Cobertura de riesgos alcanzados

134
AUDITORÍA SISTEMA ADMINISTRACION FINANCIERA

Financiamiento a corto plazoCapital de

Administración trabajo.
Financiera:
Financiamiento a Largo Plazo  Préstamos

ETAPAS

-Necesidad financiamiento Solvencia

Liquidez
 Diagnóstico financiero Rotación
I. Programas
Sistema  Cap. Repago
Financiero  Frontera financiera 
Evaluación económica.
 Plan financiero
 Ingresos
 Egresos

135
 DETERMINACIÓN FUENTES FINANCIERAS
 Financiamiento
Interno
Req. Financista
Bonos
 Financiamiento
Externo Asesoramiento
legal – financiero.
Ofertas financieras Accs
Bonos

II.
SELECCIÓN DE PROVEEDOR FINANCIERO
Selección
Mezcla  Oferta comparativa
Factores
Financiera o Paquete lineal Costo Costo de operación
Financiamiento
Garantías de
. cumplimiento

 Selección de la Oferta Óptima

EVALUACIÓN PROVEEDOR FINANCIERO
 Record de cumplimiento.
 Seguimiento de métodos coactivos.

III. EJECUCIÓN Y OPERACIÓN FINANCIERA

IV. EVALUACIÓN SISTEMA FINANCIERO

136
 Ilustraciones
Ilustración 1 relac entre CPosterior y C
Adminitrativo ........................................... 28
Ilustración 2 AMBITO DE LA LA AUDITORIA
FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA ................ 44
lustración 3DISEÑO DE UNA PRUEBA DE
CONTROL POSTERIOR ............................... 59
Ilustración 4 PROCESO DE ELABORACION DE
INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA . 61
Ilustración 5 MECANICA OPERATIVA
AUDITORIA ADMINISTATIVA ...................... 87
Ilustración 6 PROCESO BASICO AUDITORIA
PERSONAL ............................................... 88
Ilustración 7 PROCESO BASICO DE ARCHIVO
Y ESCALAFON .......................................... 92
Ilustración 8 ORGANIZACION DE LOS
EQUIPOS AUDITORIA ADMINISTRATIVA .... 106

137
Bibliografía
Amador Sotomayor, A. (2008). AUDITORIA
ADMINISTRATIVA. Mexico: Mc Graw HIll.
Arens, A. (2007). AUDITORIA: -Un enfoque integral-.
Mexico: Edit Prentice Hall SA.
(2012). Auditoria Administrativa. Mexico: Trillas.
Franklin, Benjamin. (2013). Auditoria Administrativa.
Mexico: Edit. Pearson.
Kell, Walter. (1995). AUDITORIA MODERNA. Mexico:
Continental.
Rodriguez Valencia, J. (2012). Auditoria Administrativa.
Mexico: Edit Trillas.
Wittington, Ray & Pany,Kurt. (2000). Auditoria -Un
enfoque integral-. Colombia: Mac Graw Hill.

138
 Luis F Sánchez Vera nació en
Trujillo, comunicador grafico práctico,
estudio la carrera de Administración,
postgraduado en Administración de
Negocios en la misma Universidad
Nacional de Trujillo, y especialidad en
auditoria del Sistema Nacional
Control.

Realizó tareas auditoras en entidades del estado,

especialmente en educación.

Desempeñó cargos gerenciales en distintas entidades

privadas y estatales.

Actualmente se dedica a la docencia universitaria y

asesoría

139
En la administración es importante ser eficiente y capaz con
respecto al logro de objetivos propuestos; sin embargo, es crucial
para una organización asegurar la vinculación de su proceso con
clientes y proveedores.

Este nuevo texto del autor sobre Auditoria Administrativa ofrece

un marco de información comentada que permite estudiar los
sistemas administrativos desde el punto de vista del control
posterior, para detectar problemas estratégicos y proyectar
soluciones basadas en la eficiencia y eficacia.

Las características principales de esta edición son

 Abordan aspectos y concepciones contemporáneas de la

auditoria administrativa
 Muestra herramientas esenciales que permitirán realizar las
tareas de auditoria con eficiencia.
 Propone metodologías de control posterior de los más
importante sistemas administrativos como Personal,
Logística, Ventas, Operaciones y Seguridad administrativa.

La intención del autor es lograr que el lector aprenda comparando

las tendencias del control y desarrolle ejercicios. Quedando apto
para programar, realizar trabajo de campo, analizar la problemática
e informar un proceso de Auditoria Administrativa para apoyar y
mejorar las decisiones.