Universidad Tecnológica de Santiago

(UTESA)

Sustentante:

Sorangel Feliz Henríquez

Matricula:

1-14-42-36

Asignatura

Auditoria III-B

Sección

Con-201-001

Profesora:

Elena Desing

Tema:

Dictámenes Especiales

Fecha de entrega

05/04/2018
EJERCICIO PARA TERCER PARCIAL DE AUDITORIA III

CONTESTE LOS SIGUIENTES:

1. Que son eventos subsecuentes.

Los eventos subsecuentes son situaciones que ocurren con fecha posterior al cierre
de los estados financieros hasta la fecha de la emisión de la opinión del auditor y
que pueden tener un impacto significativo en los estados financieros.

De acuerdo a definición, los hechos o eventos subsecuentes, son aquellos que

ocurren con posterioridad a la fecha de los estados financieros y que dependiendo
de su naturaleza pueden incidir favorable o desfavorablemente sobre los estados
financieros de una empresa a una fecha determinada, dando lugar a que los mismos
pueden ser ajustados y/o en todo caso hacer las divulgaciones correspondientes en
notas a los estados financieros por parte de la gerencia.

En la época actual, uno de los eventos subsecuentes más comunes lo constituye las
fluctuaciones monetarias, cuya incidencia en los estados financieros es de suma
importancia debido a que pueden originar pérdidas o ganancias importantes en un
período corto de tiempo.

2. Clasificación de los eventos subsecuentes.

Naturaleza y clasificación de los eventos subsecuentes no importando su origen, los
eventos subsecuentes pueden ser clasificados en tres tipos, de acuerdo a su
oportunidad e incidencia.

 PRIMER TIPO: Dentro de esta clasificación se consideran aquellos eventos

sobre los que tiene información oportuna sustentada sobre bases exactas, que
permiten hacer estimaciones o provisiones, y ajustes si se dispone de
información a la fecha de los estados financieros estos eventos son
conocidos como “contingencias”.
  SEGUNDO TIPO: Estos son los eventos que no afectan en forma directa los
estados financieros y por lo consiguiente no dan lugar a ajustes, pero sí a
divulgarse apropiadamente en notas a los estados financieros.

 TERCER TIPO: Eventos que por su naturaleza u origen, que no dan lugar a
ajuste ni se exige su revelación en los estados financieros, y son el resultado
de cambios administrativos, cambios de líneas de productos. Es importante
mencionar que aún cuando las características de un evento lo clasifiquen en
un tipo determinado, especialmente del segundo o tercer tipo, éstos, de
acuerdo con su incidencia pueden convertirse a uno del primer tipo y por lo
tanto deberán además de divulgarse, provisionarse o registrarse en las cifras
de los estados financieros, cuantificando y demostrando el impacto del
evento.
3. Efectos de los eventos subsecuentes en el dictamen.
Los eventos subsecuentes normalmente pueden tener efecto en los estados
financieros que ameritan un ajuste o una revelación en las notas a los estados
financieros.

Eventos subsecuentes con efecto en los estados financieros.

Normalmente son situaciones que existen a la fecha del cierre de los estados
financieros pero que por alguna circunstancia no se han identificado:

Ejemplos:
- Declaración de quiebra un cliente (provisión de la cartera).
- Venta de inventario de lenta rotación (Provisión de inventarios por el menor valor
de la venta).
- Fallo de un litigio (Ajuste a la provisión de la contingencia a su valor real).
- Venta de activos por un menor valor del registrado en los libros (Provisión por el
menor valor).

Eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros

Los eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros son situaciones que
no Existían a la fecha de los estados financieros, pero que deben ser revelados en las
notas a los estados financieros.

Ejemplos de eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros pero que
deben ser revelados en las notas a los estados financieros:

- Pérdida de activos por robo o catástrofes ocurridas después de la fecha de Cierre.

- Decisiones que pueden afectar la continuidad del negocio.
- Decisiones de adquisiciones importantes.
- Decisiones de ventas importantes. (Ejemplo: Venta de una unidad de negocio).
- Decisiones que afectan la estructura de control interno.
4. Citar un caso a donde actúan otros auditores.
Hemos examinado el balance general consolidado de la Compañía X y subsidiarias
al 31 de diciembre de 19XX, y los estados consolidados de resultados y de
utilidades acumuladas y de cambios en la situación financiera que le son relativos
por el año que terminó en esa fecha. Nuestro examen se efectuó de acuerdo con las
normas de auditoría generalmente aceptadas y, consecuentemente, incluyó las
pruebas de los registros de contabilidad y los demás procedimientos de auditoría
que consideramos necesarios en las circunstancias. No hemos examinado los
estados financieros de Compañía B, una subsidiaria consolidada, los cuales reflejan
activos e ingresos totales que representan el 20% y 22%, respectivamente, de los
correspondientes totales consolidados. Tales estados fueron examinados por otros
auditores, cuyo dictamen sobre los mismos nos ha sido entregado y nuestra opinión
expresada en este informe, en lo que se refiere a los importes correspondientes a
Compañía B, se basa únicamente en el informe de los otros auditores.

En nuestra opinión, basada en nuestro examen y en el dictamen de los otros

auditores, al referido balance general consolidado y los respectivos estados
consolidados de resultados y de utilidades acumuladas y de cambios en la situación
financiera, presentan razonablemente.....

Cuando dos o más auditores además del auditor principal, participan en la revisión,
los porcentajes cubiertos por los otros auditores pueden expresarse en conjunto.
Procedimientos aplicables a ambas formas de dictaminar.

5. Actuación del auditor principal.

(Párrafo 2)
Acción a seguir por el Auditor Principal
En esta situación, el auditor puede haber realizado todo el trabajo, con excepción de
una parte relativamente pequeña, o bien es posible que una parte significativa del
examen haya sido efectuada por otros auditores. En este último caso deberá decidir
si su propia participación, es suficiente para permitirle actuar como auditor principal
y, como tal, emitir un dictamen acerca de los estados financieros.

Al decidir esta cuestión deberá considerar, entre otras cosas, la importancia de la

porción de los estados financieros que ha examinado, en comparación con lo
examinado por otros auditores, el grado de su conocimiento de los estados
financieros en conjunto y la importancia de los componentes que examinó en
relación con la empresa considerada en forma global. (Nota: Ninguna parte de lo
expresado en esta sección debe interpretarse como requiriendo o implicando que un
auditor al decidir si debe apropiadamente actuar corno auditor principal, sin que
haya auditado determinadas subsidiarias, divisiones, sucursales. componentes o
inversiones de su cliente, debe tomar esta decisión sobre una base que no sea su
 juicio respecto a las consideraciones profesionales que se comentan en los párrafos
.02 y .10.)
6. Decisión de hacer o no referencia.
(Párrafo 10)
El auditor principal ya sea que decida hacer referencia o no al examen del otro
auditor, deberá hacer indagaciones respecto a la reputación profesional e
independencia del otro auditor. También deberá tomar medidas apropiadas para
asegurar la coordinación de sus actividades con las del otro auditor para lograr una
adecuada revisión de los aspectos que afectan la consolidación o combinación de las
cuentas en los estados financieros. Dichas indagaciones y otras medidas, pueden
incluir procedimientos como los siguientes:

 Hacer consultas en cuanto a la reputación profesional y situación del otro

Auditor ante una o más de las siguientes fuentes de información.
1. Instituto Americano de Contadores Públicos, la correspondiente Sociedad de
Contadores Públicos y /o a división local, o en el caso de un auditor extranjero, la
respectiva organización profesional.
7. Que son dictámenes especiales.
Un dictamen especial es el que el auditor emite como producto de un trabajo
elaborado con un propósito específico, en general, distinto al que persigue el
dictamen del auditor sobre la presentación de estados financieros.

Este tipo de dictamen difiere del dictamen estándar, tanto por la naturaleza y
características de la información, como por los hechos a los que se refiere.

Comúnmente, los dictámenes especiales se generan por situaciones que requieren

un trabajo especial, y que el contador público y auditor debe estar preparado para
realizar.

Es importante mencionar que los objetivos estarán determinados de acuerdo al tipo

de examen que se realizará sobre los estados financieros o cualquier otra
información financiera que le sea proporcionada por el cliente para su examen.

Dentro del contexto de este tipo de dictamen, el auditor deberá aplicar una
redacción adecuada al mismo, ya que no es exactamente la que se utiliza para los
informes ordinarios. El Contador Público y Auditor, debe indicar claramente en su
informe la naturaleza del trabajo realizado y expresar los hallazgos de una manera
apropiada.
8. Dictamen sobre estados financieros para propósitos especiales.
Las Normas Internacionales de Auditoría son un conjunto de directrices a través de
las cuales se busca establecer una uniformidad en las prácticas de auditoría y en los
servicios relacionados con la misma.
Estados Financieros con Fines Específicos. La NIA 800 define los estados
financieros con fines específicos como aquellos que se preparan de conformidad
con un marco de información financiera con fines específicos, explicando dicho
marco como aquel que es diseñado para satisfacer las necesidades de información
financiera de usuarios específicos, indicando que dicho marco de información
financiera puede ser un marco de imagen fiel o un marco de cumplimiento.

Estados financieros de propósito especial.

Estados financieros de propósito especial preparados de acuerdo con un marco de
referencia de propósito especial.

Marco de referencia de propósito especial.

Un marco de referencia de información financiera diseñado para cumplir las
necesidades de información financiera de usuarios específicos. El marco de
referencia de información financiera puede ser un marco de referencia de
presentación razonable o un marco de referencia de cumplimiento.

Algunos ejemplos de marcos de referencia de propósito especial son:

 Una contabilidad de base fiscal para un juego de estados financieros que

acompañan a la declaración de impuestos de la entidad.
 La contabilidad con base en ingresos y egresos de efectivo para la
información de flujo de efectivo, cuya preparación puede solicitarse a una
entidad para sus acreedores.
 Las disposiciones de información financiera establecidas por un organismo
normativo para satisfacer los requerimientos que le pide;
 Las disposiciones de información financiera de un contrato, tales como una
emisión de bonos, un contrato de préstamo o el otorgamiento de un
proyecto.

La Opinión del auditor deberá:

 Describir el propósito para el cual se preparan los estados financieros los
usuarios previstos, o hacer referencia a una nota en los estados financieros
de propósito especial que contenga esa información;
 Si la administración puede elegir marcos de referencia de información
financiera en la preparación de dichos estados financieros, la explicación de
 la responsabilidad de la administración por los estados financieros también
deberá hacer referencia a su responsabilidad de determinar que el marco de
referencia de información financiera aplicable es aceptable en las
circunstancias.
 Otro término que sea apropiado en el contexto del marco de referencia legal
en la jurisdicción particular
9. Procedimiento de auditoría para aplicarse al sistema PED (Procesamientos
electrónicos de datos).

El PED permite concentrar numerosas etapas del procesamiento en un solo departamento,

eliminando así el tradicional control interno logrado mediante la separación de funciones en
el proceso de registro.

El PED representa el principal avance tecnológico logrado en el mundo de los negocios.

Los sistemas PED pueden manejar un gran número de diversas tareas, desde procesar una
sencilla nomina hasta simular los efectos que diferentes alternativas de decisión producirían
en todas las operaciones de una empresa.

El equipo de PED proporcionara al auditor una poderosa herramienta para aumentar la

efectividad de sus procedimientos de auditoría y prestar mayores servicios a los clientes.

PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS

Personal para operar, conservar y mantener el equipo, para analizar y establecer

procedimientos, para preparar instrucciones, proporcionar datos de entrada, utilizar
informes, revisar resultados y supervisar la operación en su totalidad.

Cuando se diseñan los sistemas PED, se impugna el sistema existente y se confiere a una
nueva visión a los requerimientos de información y a los métodos de procesamiento.

Gracias a los programas de computadora, el auditor puede ejecutar revisiones y pruebas

más exclusivas de los archivos que las factibles por el sistema manual.

Anteriormente tal revisión solo era factible para ciertas cuentas seleccionadas a base de
muestreo.