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Moda Internacional, S.A. Ref.

B
Sumaria de Cuentas por cobrar
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2013 Hecho por: EA 15/01/2014
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por: AV 16/01/2014

R
Saldo según Ajustes y reclasificaciones Saldo según
Código Cuenta contabilidad Ref. Ref. auditoria Ref.
Debe Haber
al 31/12/13 Ref. al 31/12/13
Cuentas por cobrar-clientes 1,442,250 43,700 B3 80,750 B3 1,405,200 B5
Cheques rechazados 15,780 15,780
Anticipo a empleados 17,150 7,000 B3 10,150 B6
Estimación de cuentas incobrables (72,114) 28,250 B3 (1,708) B3 (45,572) B7
Documentos por cobrar - 52,500 52,500
Total 1,403,066 124,450 # 86,042 1,438,058 BG1
K K K K K

Conclusión:

R Saldos obtenidos del balance de saldo al 31/12/2013


K Sumatorias verificadas
Moda Internacional, S.A. Ref. B1
Programa de Cuentas por cobrar
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2013 Hecho por: EA 15/01/2014
Revisado por: AV 16/01/2014

No. Descripción Referencia Hecho por Revisado por

1 Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor B5-B6-B7 EA AV
general.

2 Revisar o elaborar análisis de antigüedad de saldos. B5.1 EA AV

3 Circularizar saldos de clientes B5.2 EA AV

4 B5.2 EA AV
Cotejar saldos de clientes con respuestas de confirmaciones

5 Elaborar procedimientos alternos por clientes que no B5.3 EA AV


respondieron confirmación.

6 Confirmar anticipo a empleados B6

8 Recalcular estimación de cuentas incobrables B7 EA AV

9 B4 EA AV
Considerar Revelación Suficiente. Investigar e inspeccionar
documentación para las restricciones de efectivo y gravámenes.

10 Considerar la presentación de estados y revelación con los B EA AV


principios de contabilidad generalmente aceptados
Moda Internacional, S.A. Ref. B2
Cuestionario de control interno de cuentas por cobrar
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2012 Hecho por: EA 15/01/2014
Revisado por: AV 16/01/2014

Respuestas
No. Pregunta Comentario
Si No
1 Existe manual de políticas y procedimientos de créditos y
X
cobros?
2 Se califican a los clientes en base al comportamiento de la
X
cartera?
3 Se solicitan claves de créditos previo a facturar a clientes que
X
están morosos?
4 Existen expedientes de clientes? X
5 Se extiende recibo de caja por cada abono o cancelación de
X
facturas al crédito?
6 Se cuenta con asesoría jurídica para la recuperación de la
X
cartera?
7 Los vendedores están facultados para ejecutar cobros a
X
clientes?
8 Hay alguna persona delegada para el control y custodia de las
X
formas?
9 Se practica corte de formas diariamente para verificar la
X
facturación?
10 Se cumplen los limites de crédito establecidos? X
11 Se realizan confirmaciones de saldos periódicamente? X
12 Existe comité de créditos? X
13 Existen formularios para solicitud de créditos? X
14 Existe una adecuada segregación de funciones entre las
X
operaciones correspondientes?
15 Están autorizados los vendedores a conceder descuentos por
X
ventas al contado o al crédito?
16 Se depositan a diario los cobros ejecutados por vendedores
X
y/o cobradores?
17 Existen informes mensuales sobre el avance de cobros por vía
X
jurídica?
18 Existe alguna política sobre las cheques rechazados? X
19 Existe parámetros para conceder prestamos a los
X
funcionarios y empleados?
20 Existe labor de supervisión para los vendedores y
X
cobradores?
21 Se revisan los reportes de caja diariamente y los abonos
X
respectivos de los clientes?

NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO:


PUESTO:
FECHA:
Moda Internacional, S.A. B2.1
Deficiencias de control interno -Cuentas por cobrar Hecho por: EA
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2013 Fecha: 15/01/2014
Revisado por: AV
Fecha: 16/01/2014

Ref. Deficiencia Efecto Recomendación Comentarios de la Gerencia

B5.1 La cartera de clientes cuenta con alto grado de Riesgo de incobrabilidad de los saldos por Crear un comité de créditos
morosidad con saldos mayores a 2 años los cobrar. encargado de evaluar la capacidad de
cuales a la fecha no han sido recuperados. pago de los clientes, verificar limites
de crédito y crear procedimientos de
cobro.

B6 Los anticipos a empleados con más de 6 Incumplimiento de política de créditos a Dar seguimiento a la política de
meses. empleados establecida por la compañía. préstamos a empleados, realizando el
cobro respectivo.
Clientes registrados como anticipos a Saldos presentados incorrectamente en Que el contador general firme de
empleados. los EF aprobado y revisado la póliza de diario
previo a su contabilización.
Moda Internacional, S.A. Ref. B3
Cédula de Ajustes y reclasificaciones-Cuentas por cobrar-
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2013 Hecho por: EA 15/01/2014
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por: AV 16/01/2014

No. Cuentas Debe Haber Referencia

RC1 Documentos por cobrar 52,500.00 B5


A: Cuentas por cobrar-clientes 52,500.00

Reclasficación del pagaré vencido el 31 de julio 2013 52,500.00 52,500.00

RC2 Cuentas por cobrar-Clientes 36,700.00


A: Anticipos-Clientes 36,700.00 B5.3
Anticipo de clientes registrado incorrectamente.
36,700.00 36,700.00

RC3 Cuentas por cobrar-Clientes 7,000.00


A: Anticipo a empleados 7,000.00 B7
Reclasificación de anticipos Jose Zetina y Cristina Reyes por
compra de mercadería 7,000.00 7,000.00

Aj1 Estimación de cuentas incobrables 28,250


A: Cuentas por cobrar-Clientes 28,250.00 B3
Incobrabilidad del Señor Roderico Rosales. 28,250 28,250.00

Aj2 Estimación para cuentas incobrables 1,708.00 B8


A: Cuentas incobrables 1,708.00
Registro de exceso de reserva para cuentas incobrables sobre
el saldo de clientes. 1,708.00 1,708.00
Moda Internacional, S.A. Ref. B4
Divulgaciones obligatorias -Cuentas por cobrar-
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2013 Hecho por: EA 15/01/2014
Revisado por: AV 16/01/2014

No. Descripción Referencia

1 La compañía aplica a la estimación de cuentas incobrables el 3% sobre todas las cuentas por
cobrar.

2 La política de otorgamiento de crédito es de un máximo de 30 días.

3 La política para el otorgamiento de préstamo o anticipos a empleados es que los mismos no


deben ser a más de 6 meses plazo y deben ser autorizados por el gerente.
Moda Internacional, S.A. Ref. B5
Análitica de clientes (Integración de clientes)
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2013 Hecho por: EA 15/01/2014
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por: AV 16/01/2014

Código Cliente Factura Fecha Monto


No.
Ramón Mena 1370 15/06/2011 5,000
Ramón Mena 1420 10/06/2011 12,500
El Buen Gusto, S.A. 13620 15/11/2012 16,000
La Elegancia 13780 28/12/2012 7,750
El buen vestir 14540 13/01/2013 78,000
La juventud 14597 01/03/2013 25,200
Alejandro Garrido 19520 24/06/2013 38,000
Dorita Rosales 18900 12/06/2013 60,350
Carlsos Rodas y Cía 18983 14/06/2013 52,600
Vista como deba 19830 24/06/2013 127,000
La Moda, S.A. 19300 20/06/2013 191,000
Jesús Solórzano 17990 30/05/2013 36,500
René Caballeros 17999 30/05/2013 26,500
Rodolfo González 18520 07/06/2013 11,500
Rosendo Flores 18300 07/06/2013 25,000
Rosendo Flores 19100 27/06/2013 2,000
Roderico Rosales 5450 28/08/2012 28,250
Salvador Ortíz 17980 25/08/2012 63,200
Roberto Dardón 18995 15/06/2013 76,750
El Buen Punto 20240 18/06/2013 226,700
Justo a la Moda 20100 24/06/2013 52,600
Rigoberto Pérez 18999 16/06/2013 35,850
Salomón Hernández 4600 30/06/2013 (36,700) 1
Mario Ruano (pagaré vence 31 de julio de 2014) 52,500 2
Edgar Dardon 20301 29/06/2013 175,000
Byron Quintanilla 16701 01/04/2012 11,600
16715 10/04/2012 16,650
16930 25/04/2012 24,950
Total integración 1,442,250 B
@
Saldo s/Contabilidad 1,442,250
Variación -
@

@ Sumatoria verificada
CPC Copia proporcionada por la compañía
1 El saldo contrario a su naturaleza corresponde a un anticipo realizado por el Señor Salamón Hernández registrado incorrectamente. Verificado con carta de confirmación. (Ver PT B5.2 Circularización)
2 El saldo del señor Mario Ruano corresponde a documentos por cobrar. B3
Moda Internacional, S.A. PT B5.1
Clientes 408,245.00 Hecho por: EA 15/01/2014
Análisis de clientes por antigüedad de saldos Revisado por: AV 16/01/2014
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2013
31/12/2013

Saldo al 31 de
Fecha de última Días de De 31 a 60 De 61 a 90
Cliente Diciembre de De 1 a 30 días Más de 90 días
operación morosidad días días
2013
Ramón Mena 5,000 15/06/2011 930 5,000
Ramón Mena 12,500 10/06/2011 935 12,500
El Buen Gusto, S.A. 16,000 15/11/2012 411 16,000
La Elegancia 7,750 28/12/2012 368 7,750
El buen vestir 78,000 13/01/2013 352 78,000
La juventud 25,200 01/03/2013 305 25,200
Alejandro Garrido 38,000 24/06/2013 190 38,000
Dorita Rosales 60,350 12/06/2013 202 60,350
Carlsos Rodas y Cía 52,600 14/06/2013 200 52,600
Vista como deba 127,000 24/06/2013 190 127,000
La Moda, S.A. 191,000 20/06/2013 194 191,000
Jesús Solórzano 36,500 30/05/2013 215 36,500
René Caballeros 26,500 30/05/2013 215 26,500
Rodolfo González 11,500 07/06/2013 207 11,500
Rosendo Flores 25,000 07/06/2013 207 25,000
Rosendo Flores 2,000 27/06/2013 187 2,000
Roderico Rosales 28,250 28/08/2012 490 28,250
Salvador Ortíz 63,200 25/08/2012 493 63,200
Roberto Dardón 76,750 15/06/2013 199 76,750
El Buen Punto 226,700 18/06/2013 196 226,700
Justo a la Moda 52,600 24/06/2013 190 52,600
Rigoberto Pérez 35,850 16/06/2013 198 35,850
Edgar Dardon 175,000 29/06/2013 185 175,000
Byron Quintanilla 11,600 01/04/2012 639 11,600
16,650 10/04/2012 630 16,650
24,950 25/04/2012 615 24,950
1,426,450.00 - - - 1,426,450.00
K K K K K

% crédito vigente -
% crédito en mora 100 B2.1
Total 100

Conclusión:
Con base al análisis realizado de la cartera de clientes al 31 de diciembre de 2013, opinamos que la cartera cuenta con el 100% de clientes
morosos por lo que podria afectar la valuación de la cuenta en los Estados Financieros. Ver. PT. B2.1
Moda Internacional, S.A. PT B5.2
Clientes
Control de circularización de clientes Hecho por: EA 15/01/2014
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2013 Revisado por: AV 16/01/2014

Respuesta
Confirmar Saldo al Saldo Partidas en Diferencia no Saldo Procedimientos
Nombre del Cliente Ref. Recibida "Sí" Ref. Diferencia Ref
Número 31/12/2012 Confirmado Conciliación Conciliada conciliado Alternos
o "No"

1 Ramón Mena 5,000 No B5.3


Ramón Mena 12,500 No B5.3
2 El Buen Gusto, S.A. 16,000 Si B5.2.2 16,000 - 16,000
3 La Elegancia 7,750 No B5.3
4 El buen vestir 78,000 No B5.3
5 La juventud 25,200 No B5.3
6 Alejandro Garrido 38,000 No B5.3
7 Dorita Rosales 60,350 Si B5.2.2 60,350 - 60,350
8 Carlsos Rodas y Cía 52,600 Si B5.2.2 52,600 - 52,600
9 Vista como deba 127,000 No B5.3
10 La Moda, S.A. 191,000 Si B5.2.2 191,000 - 191,000
11 Jesús Solórzano 36,500 No B5.3
12 René Caballeros 26,500 No B5.3
13 Rosendo Flores 25,000 No B5.3
14 Roderico Rosales 28,250 No B5.3
15 Salvador Ortíz 63,200 Si B5.2.2 63,200 - 63,200
16 Roberto Dardón 76,750 Si B5.2.2 76,750 - 76,750
17 El Buen Punto 226,700 Si B5.2.2 225,714 986 p 986 B3 226,700
18 Justo a la Moda 52,600 Si B5.2.2 52,600 - 52,600
19 Rigoberto Pérez 35,850 No B5.3
20 Salomón Hernández (36,700) Si B5.2.2 (36,700) k - (36,700)
21 Edgar Dardon 175,000 Si B5.2.2 175,000 - 175,000
22 Byron Quintanilla 11,600 No B5.3
16,650 No B5.3
24,950 No B5.3
1,376,250 B5 876,514 986 986 0 877,500
K K K K K K

p Diferencia corresponde a nota de crédito No. 2010 emitida el 30 de diciembre 2013 por descuento sobre ventas la cual no fue registrada por contabilidad.
k El sado contrario a su naturaleza del Señor Salomón Hernández corresponde a un anticipo realizado sobre futura compra de mercadería. B3
K Sumatoria verificada

Estadística
Saldo total de cuentas por cobrar a clientes: 1,376,250 21,000
Confirmaciones de Clientes Enviadas: 1,376,250
% de Cuentas por Cobrar Probadas: 100%
Saldo Confirmado: 876,514
% de Saldos Probados que fueron Confirmados: 63.69%
% de saldos probados que no confirmaron: 32.29%
Diferencias en confirmaciones: 986
Diferencias conciliadas: 986
Diferencias no conciliadas: 0
% de Diferencias no conciliadas: 0%
Adjuntar formato de circularización de saldos enviadas
Adjuntar formato de circularización de saldos recibidas
Moda Internacional, S.A. PT B5.3
Clientes
Procedimientos alternos Hecho por: EA 15/01/2014
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2013 Revisado por: AV 16/01/2014

Cliente Saldo al 31/12/2013


Ramón Mena 17,500 a
La Elegancia 7,750
El buen vestir 78,000
La juventud 25,200
Alejandro Garrido 38,000
Vista como deba 127,000
Jesús Solórzano 36,500
René Caballeros 26,500
Rosendo Flores 25,000
Roderico Rosales 28,250 a)
Rigoberto Pérez 35,850
Byron Quintanilla 11,600
457,150
K
a Saldos verificados con documentación de soporte: factura firmada de recibido por el cliente,
nota de despacho debidamente firmada.

a) El señor Roderico Rosales sufrió un incendio que consumió toda la mercadería y a B3


consecuencia de ello, la gerencia determino su incobrabilidad, se tuvó a la vista el acta firmada
por el abogado y notario, la denuncia al Ministerio Público y Noticia publicada en el diario
oficial.
Moda Internacional, S.A. PT B76
Anticipo a empleados
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2013 Hecho por: EA 15/01/2014
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por: AV 16/01/2014

R
Fecha Ajustes y Reclasificaciones Saldo según
Código Cuenta de Monto Ref. Ref.
auditoría Ref.
Debe Haber
Préstamo al 31/12/12
Jose Zetina 27/01/2013 3,000 3,000 RC1 -
Ricardo Solares 14/12/2012 1,500 1,500
Crisitina Reyes 05/04/2013 4,000 4,000 RC1 -
Ana Rosales 07/07/2012 4,000 4,000 4,000
Roberto Bolaños 01/06/2013 1,000 1,000 1,000
Rafael Ramirez 30/11/2012 1,750 1,750
Miriam Garcia 15/08/2012 1,000 1,000
Sandra Lopez 30/12/2012 900 900
Total 17,150 B Sumaria - 7,000 10,150 B Sumaria
K B Sumaria K K
Moda Internacional, S.A. PT B7
Cálculo de estimación de cuentas incobrables
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2013 Hecho por: EA 15/01/2014
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por:AV 16/01/2014

Saldo al 31 de Diciembre de 2013 43,864.00

Recálculo de auditoría

Saldo de clientes al 31/12/2012


según auditoría 1,405,200

Porcentaje Ley ISR 3%

Estimación de cuentas incobrables


según porcentaje máximo ISR 42,156.00

Saldo auditoría 42,156.00


Saldo contabilidad 43,864.00
Diferencia(Sobrante) (1,708.00) B3