ACTA CONSTITUTIVA DE LA EMPRESA ABC, SOCIEDAD ANONIMA

INSTRUMENTO NUMERO: OCHO MIL OCHOCIENTOS OCHENTA Y TRES,

VOLUMEN NUMERO: DOSCIENTOS VEINTITRES.
FOLIO NUMERO: SETENTA Y CINCO.
OPERACION: CONSTITIUCION DE SOCIEDAD MERCANTIL.

EN TULA DE ALLENDE, HIDALGO, a 07 de Octubre de dos mil seis, YO, EL

LICENCIADO AURELIO RUIZ LOPEZ, Notario Público Número DIEZ, del Distrito Judicial
de Tula, Estado de Hidalgo, hago constar: LA CONSTITUCION DE SOCIEDAD, denominada.
"ABC", SOCIEDAD ANONIMA, en la que intervienen los señores RAUL SALINAS DE
GORTARI, LIZBETH ROSEMOND TAYLOR, ANA GABRIELA GUEVARA Y JOAQUIN
LOPEZ DORIGA, previo permiso obtenido de la Secretaría de Relaciones Exteriores, la cual se
regirá por los siguientes Estatutos Sociales:

ESTATUTOS

DENOMINACION, OBJETO SOCIAL, DOMICILIO Y DURACION

ARTICULO PRIMERO.- La denominación de la sociedad será: "ABC, S.A.”

ARTICULO SEGUNDO.- La sociedad tiene por objeto: A). – Producción, venta y distribución
de cazado, importación y exportación de estos productos. B). – La adquisición de toda clase de
actos necesarios para el objeto de la sociedad.

ARTICULO TERCERO.- Designan al Licenciado AURELIO RUIZ LOPEZ, para que realice
todos los trámites necesarios para la inscripción de esta escritura en el Registro Público de
Comercio correspondiente.

GENERALES

Los comparecientes advertidos de las penas en que incurren quienes declaran falsamente por
sus generales manifestaron ser: de nacionalidad mexicana por nacimiento de padres mexicanos;
originarios del Estado de Hidalgo.

--YO, EL NOTARIO CERTIFICO Y DOY FE:

I.- Que los comparecientes se identificaron debidamente, y todos con capacidad legal para la
celebración de este acto.
II.- Que tuve a la vista los documentos citados en este instrumento.
III.- Que leída y explicada esta escritura a los comparecientes y conformes con su contenido,
valor y consecuencias legales, la firman el siete de octubre del dos mil seis.-

DOY FE

__________________
LIC. AURELIO RUIZ LOPEZ
 ________________________ ___________________
RAÚL SALINAS DE GORTARI LIZBETH ROSEMOND

TAYLOR

________________________ ____________________
ANA GABRIELA GUEVARA JOAQUIN LOPEZ DORIGA

POLÍTICAS POR DEPARTAMENTOS

Departamento de crédito y cobranza:

 No se otorgara crédito a los clientes sin antes haber realizado tres compras de contado
como mínimo.
 El monto máximo del crédito será el que el promedio arroje de las tres compras de
contado ya antes realizadas.
 Si el cliente desea un crédito mayor deberá contar con garantías como activos fijos y
avales.
 Los únicos plazos que se manejan son de 15, 30 y 60 días, dependiendo de la
antigüedad de los clientes y su historial crediticio.
 Los créditos con más de 15 días de morosidad generaran un interés semanal del 2 %
sobre el monto que adeudan.
 Es responsabilidad del departamento la contante vigilancia de los créditos de los
clientes.

Departamento de ventas:

 Las tres primeras ventas serán de contado.

 El cliente debe de contar con garantías como activos fijos o avales para poder efectuarle
una venta.
 No se debe de vender más de lo que el cliente pueda pagar.
 Los descuentos no aplican a los clientes nuevos antes de sus tres compras de contado.
 Es responsabilidad de los vendedores realizar una evaluación previa a la venta para
determinar si el cliente es apto para realizarle mencionada venta.

Departamento de auditoría interna.

 Los encargados de las auditorías internas deben de contar estrictamente con todas las
normas de auditoría estipuladas.
 Deberán de estar colegiados.
 Deberán de estar autorizados.
 No deberán tener relaciones de ningún tipo con los demás trabajadores de la empresa.
 Deberán de evaluar continuamente a cada uno de los departamentos indicados.

Departamento de contaduría:
 Deberá de apegarse a las normas de información financiera establecidas para el registro
y control de las operaciones contables.
 Deberá de contar con un juicio y visión amplios para aplicar su criterio de la forma más
ó
p RELACION DE ACTIVOS FIJOS
t
i
m
a

c
o
n
v
e
n
iente a favor de la empresa, apegado siempre a las NIF y basado en su ética profesional.

Departamento de producción:

 Todos los empleados de producción, tanto obreros como supervisores deberán portar el
equipo de seguridad proporcionado por la empresa de manera completa, de no hacerlo
serán sancionados.
 Deberán de apegarse al reglamento de trabajo estipulado.
“AB
C.
DESCRIPCION MOI
S.A C
MAQUINA DE CORTE COLER TY-2345 $ 227,500.00
DE
MAQUINA DE ENSUELADO RE-3456 $ 100,000.00
C.V”
MAQUINA DE ACABADO WQ-9876 $ 100,000.00
REL MAQUINA DE EMPAQUETADO HT-25 $ 100,000.00
ACI CAMIONETA FORD SUPER DUTY 3.5 TONS.
ON MODELO 2008 $ 280,000.00
CAMIONETA FORD SUPER DUTY 3.5 TONS.
DE
MODELO 2008 $ 280,000.00
ACT CAMIONETA FORD SUPER DUTY 3.5 TONS.
IVO MODELO 2008 $ 280,000.00
S MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA $ 65,000.00
FIJO EQUIPO DE COMPUTO $ 34,000.00 C
S
TOTAL $ 1,466,500.00 S

-------------------------- -----------------------------------

ELABORO AUTORIZO

C.P JOAQUIN LOPEZ SOTO ELICELA MARTINEZ PAZ.

C: calculo correcto

S: suma correcta

REVISADO POR C.P.C. CARMEN DE GUADALUPE OVIEDO FERNANDEZ

 Director general
consejo de administración
(Lic. Jose Ruiz Cantara)

Vigilancia y Auditoria
Interna
(Lic. Jose Luis Paz
Gonzalez)

Dirección de Recursos
Gerente de Gerente de ventas y Gerente de Producción Gerente de inversión Dirección de Logistica
Humanos
administración comercialización (Lic. Osvaldo Sandoval (Lic.Emmanuel Feregrino (Lic. Jaime Reyes
Sanchez) Cañas) (Lic. Karinna Montufar
(Lic. Laura Garcia Soto) ( Lic. Edgar Cruz Gonzaga) Venegas)
Perez)

Contabilidad
(Lic. Daniel Guerrero Paz)
Auxiliar de Recursos
Publicidad Suplente de Planta 1 Suplente de Planta 2 Gerente de inversión Jefe de Transporte
Humanos
(Raul Chacon Ortiguez) (Carlos Badillo Reyes) (Cesar Perez Ceron) ( Cristobal Paz Nieves) ( Maria Fragozo Esparza)
( Lizbeth Vizueto Garzon)

Auxiliar Contable (Keren Representante de Ventas Calidad Diseño Confesión

Vizuett Olaco) (Roberto Almaraz Estrada) (Alberto Ruiz Casas) (Berenice Soto Doriga) ( Rosa Villeda Cantara)

Almacen General
Credito y Cobranza
(Ricardo Rincon Gonzalez) ( Luis Sanchez Romero)

Corte maquina 1 confesión maquina 2 Finalizado maquina 3

( Juan Garcia Doriga ) ( Ricardo Azuara Castillo) ( Leonardo Godinez Paz)
 AMBIENTE DE CONTROL

La forma en que el ambiente de control es implementado en esta empresa se analizó los factores que
afectan las políticas y procedimientos de la entidad fortaleciendo o debilitando sus controles. En
esta empresa se puedo observar un ambiente de control favorable ya que el personal que labora
cuenta con una buena actitud hacía su trabajo que desempeñan, cuenta con una estructura
organizacional eficiente y estructurada, debido a que la encargada de la administración la Lic.
Laura García Soto cuenta con la suficiente experiencia y conocimiento para desempeñar su trabajo
causando así no tener debilitamiento en el control interno de la empresa.

Está autorizado por parte de la dirección de la empresa a cargo de Lic. José Ruiz Cantara, a que el
comité de seguridad e higiene a cargo de Lic. José Luis Paz Gonzales para orientar a los
trabajadores como tener su área de trabajo y como portar su uniforme.

Identificamos que existe un supervisor que lleva un control de las actividades realizadas y da el
seguimiento de las políticas y procedimientos, así mismo dicho supervisor hace la función de la
auditoría interna. Sin embargo se percató que en el área de activos fijos, se figura una maquinaria
de corte adquirida hace 5 años por un importe de $227,500.00 sobre lo que se estimula una vida útil
de 10 años y de la que se ha realizado las amortizaciones lineales hasta el presente ejercicio. Tras la
revisión realizada se considera que la vida de la misma, debe reducirse a 7 años, ya que debido al
supervisor de dicha área no se percató de la sobreproducción que se le estaba dando a la maquinaria.

Al mismo tiempo cuenta con un procedimiento específico para controlar el personal que ingresa a la
empresa, ya que existe una política para los empleados para promoverlos y compensarlos sobre su
conducta y lineamientos de comportamiento.

La empresa cuenta con 2500 cuentas de clientes con un valor total de $448,500.00 y de esas 2500
cuentas 7 son de dudoso cobro, siento este un porcentaje mínimo por la cantidad de cuentas que se
manejan, respecto a la política del departamento de créditos y cobranzas es responsabilidad del
departamento la constante vigilancia de los créditos que se otorga a los clientes.

Cuenta con canales de comunicación que permite informar o recibir información a través de
teléfonos, correo y redes sociales para que sus clientes y proveedores estén informados de las
operaciones realizadas, así como las características de la mercancía vendida y comprada.

Tula Hidalgo 05 de diciembre de 2013

La empresa ABC S.A.

Presente

Nos es grato comunicarle a usted que el Despacho Márquez y Asociados Auditores S.C. está
dispuesto a realizar la negociación para llevar a cabo la Auditoría de los Estados Financieros, a su
prestigiosa empresa, en esta auditoría se evaluará el período comprendido entre el 1 de enero al 31
de diciembre del 2013. La Auditoría será practicada observando las Normas vigentes tanto de las
NIF como , así como también las leyes, normas técnicas y reglamentos existentes. La empresa por
su parte debe tener claro el nivel de responsabilidad dentro del presente acuerdo:

• Proveer de toda la información acerca del diseño administrativo

• Notificar al auditor del seguimiento de recomendaciones de auditorías de que fue efecto en caso
de que hubiera existido una auditoría anterior.

• Proporcionar toda la información requerida por el equipo de auditores para llevar a cabo la
presente evaluación.

• Pedir la participación y colaboración del equipo del departamento para el buen desarrollo de la
presente evaluación.

La auditoría se desarrollará dentro del siguiente calendario:

Inicio del Trabajo 16 de abril 2012

Fin del Trabajo 15 de junio de 2012

El Costo del presente servicio será de $ 250000 .00 (DOCIENTOS CINCUENTA MIL= 00/100
M.N.) debiendo cancelar de la siguiente manera: 25% al momento de la firma del contrato y 50%
antes de entregar el informe definitivo, Y 25 % cuando se entregue el informe final.

Si todo lo descrito en la presente, está en concordancia con lo ya acordado, solicitamos a usted

corroborar al final de esta carta y devolverlo a esta oficina.
Atentamente Aprobado

___________________ _____________________

Firma de autorizado Firma de autorizado

Lic. Jose Luis Ruiz Cantara D. Márquez y Asociados

CARTA CONVENIO
Tula de Allende Hidalgo, a 17 de Abril 2013

Compañía ABC S.A.

Oriente No. 208 Parque Industrial Atitalaquia Hidalgo.

Muy estimado señor Lic. José Ruiz Cantara

Por la presente estamos confirmando los arreglos efectuados con ustedes para llevar a cabo la
auditoria de los estados financieros de Compañía ABC. SA., por el año que terminará el 31 de
diciembre de 2012, con el propósito de emitir un dictamen sobre los mismos.
Auditoria de los estados financieros

Nuestro trabajo consistirá en examinar el balance general y los correspondientes estados de

resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación por el año que
terminará en esa fecha, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Por
consiguiente, examinaremos sobre basas selectivas la documentación y registros que soportan los
importes y revelaciones de los estados financieros, evaluando los principios contables utilizados y
las estimaciones de importancia determinadas por la administración, así como la presentación
general de los estados financieros.

En relación con nuestro examen, efectuaremos un estudio y evaluación de la estructura de control

interno hasta el grado que sea necesario para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria que aplicaremos.

Este estudio y evaluación no implican un análisis detallado del control interno que nos permita
emitir una opinión por separado sobre la efectividad de la estructura del control interno contable. El
objetivo de nuestro examen es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
incluyen errores o irregularidades importantes. Aun cuando una estructura eficaz interno reduce la
posibilidad de que puedan ocurrir irregularidades que no sean detectados, no se puede detectar esta
posibilidad. Por esta razón, porque nuestro examen se basa en pruebas selectivas y en virtud de que
los procedimientos no están diseñados específicamente para descubrir irregularidades, incluyendo
actos ilegales, fraudes o desfalcos, no podemos garantizar que sean descubiertos; sin embargo en
caso Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar Boletín 3110 de ser detectados
serán informados de inmediato. Los papeles de trabajo preparados en relación con nuestro examen,
son propiedad de nuestra firma, comprenden información confidencial y serán retenidos por
nosotros de acuerdo con nuestras tres políticas y procedimientos. Sin embargo, nos pueden solicitar
la presentación de dichos papeles de trabajo ante las autoridades.

Si esto sucediera, el acceso a nuestros papeles de trabajo se proporcionaría bajo nuestra supervisión.
Asimismo, en el caso en que se nos requiera proporcionar copia de algunos papeles de trabajo, los
mismos serán sellados con la leyenda "Para uso confidencial y restringido, proporcionado por la
Firma de auditores". Los estados financieros sujetos a nuestro examen son responsabilidad de la
administración de la Compañía. A este respecto, la administración es responsable del correcto
registro de las transacciones en la contabilidad y de mantener una estructura de control interno que
permita la preparación de estados financieros confiables. La administración también es responsable
de tener a nuestra disposición, con base en nuestra solicitud, todos los registros contables originales
de la Compañía y su información correspondiente, así como designar al personal que nos atienda en
forma directa.

Como lo requieren las normas de auditoría generalmente aceptadas, solicitaremos la confirmación

por escrito de la administración y otros externos, acerca de las revelaciones que se manifiestan en
los estados financieros y la efectividad de la estructura del control interno. Las normas de auditoría
generalmente aceptadas también requieren que se obtenga una carta de manifestaciones sobre los
estados financieros, por parte de ciertos miembros de la administración. Los resultados de nuestras
pruebas de auditoría, las respuestas a nuestras solicitudes de información y las manifestaciones
escritas, constituyen la evidencia en la cual intentamos confiar para formamos una opinión sobre los
estados financieros. Debido a la importancia de las representaciones de la administración para una
auditoria efectiva, Compañía ABC, S.A., acuerda deslindar la responsabilidad de la firma de
auditores y su personal, de cualquier costo y exposición que pudiera derivarse de los servicios
descritos en esta carta, atribuible a cualquier manifestación errónea de la administración contenida
en la carta de manifestaciones arriba mencionada.

En caso de tener la intención de publicar o reproducir de otra forma los estados financieros y
nuestro dictamen (o hacer referencia a nuestra firma de cualquier otro modo), en un documento que
contenga otra información, ustedes acuerdan: a) proporcionamos un borrador del documento para su
lectura, y b) obtener nuestra autorización antes de ser impreso y distribuido.

Los términos de estos trabajos no contemplan un compromiso de dar: a) el consentimiento, por

escrito o de cualquier otra forma, para la incorporación de nuestro dictamen sobre los estados
financieros arriba mencionados en un registro ante cualquier agencia reguladora o la remisión del
mismo, o b) el consentimiento para que otros interesados hagan referencia a nuestro informe.

Revisión de la situación fiscal

Como parte de nuestro examen de los estados financieros, estaremos en posibilidad de revisar la
situación fiscal y emitir el dictamen para efectos fiscales a que se hace Normas y procedimientos de
auditoria y Normas para atestiguar Boletín 3110 referencia en el Art. 52 del Código Fiscal de la
Federación. Dicho dictamen debe emitirse conjuntamente con un Informe sobre la situación fiscal
del contribuyente, en el cual debemos consignar, bajo protesta de decir verdad, los datos que señale
el Reglamento del Código Fiscal de la Federación. Por tanto, deberán incluirse los distintos anexos
que el reglamento requiere, que incluyen pruebas del cálculo y pago de ciertos impuestos y
derechos, sin tomar en consideración la Importancia relativa de los mismos, en un disco magnético
de ciertas características, que será entregado a la Administración General de Auditoria Fiscal
Federal (AGAFF).

Actualmente la AGAFF revisa en forma periódica los informes presentados por los Contadores
Públicos, así como sus papeles de trabajo relativos. Estas revisiones requieren normalmente la
presencia del Contador Público para interrogarlo sobre el trabajo realizado, y solicitarle
información, detallada adicional, la que en algunos casos debe ser obtenida de los registros de la
Compañía, dado que dicha información no está comprendida frecuentemente en las pruebas de
auditoria contenidas en los papeles de trabajo.

Aun cuando se presente el dictamen para efectos fiscales, la AGAFF lleva a cabo ocasionalmente
revisiones directas o pruebas selectivas de ciertos registros de la Compañía o compulsas de sus
clientes.

Otros servicios

Cualquier otro servicio profesional que ustedes necesiten de nuestra firma, estará sujeto a un
acuerdo por separado.

Programación del trabajo

Estimamos el siguiente calendario para la ejecución de nuestro trabajo y la entrega de los informes
solicitados, por los que les informaremos oportunamente de cualquier cambio necesario:

Fechas clave

(16 de Abril del 2012) Estudio general.

(23 de Abril del 2012) Cuestionario de control interno.

(30 de Abril del 2012) Recepción de Información para el dictamen financiero.

(2 de Mayo del 2012) Conclusión del trabajo de campo

(16 de Mayo del 2012) Entrega de nuestro dictamen original y definitivo de auditoria

(30 de Mayo del 2012) Entrega de nuestra carta de observaciones y sugerencias

(15 de Junio del 2012) Entrega del dictamen financiero

Cuando en el transcurso de nuestro trabajo nos enfrentemos a hechos o circunstancias que no

permitan desarrollarlo en la forma inicialmente propuesta, se los informaremos inmediatamente por
escrito.

Informes a presentar

Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar Boletín 3110 Como resultado de
nuestro examen de los estados financieros, prepararemos los siguientes Informes:

1. Dictamen sobre los estados financieros de la Compañía ABC, S.A., por el año que terminó el 31
de Diciembre 2012.

2. Dictamen para efectos fiscales e informe sobre la situación fiscal de la Compañía ABC, S.A. de
C.V. para la Administración General de Auditoria Fiscal Federal, por el año que terminó (fecha),

3. Carta de observaciones y sugerencias.

Nuestra responsabilidad para expresar una opinión profesional y la forma en que se exprese
dependerá de los hechos Y circunstancias prevalecientes a la fecha de los Informes. Si nuestra
opinión tuviera alguna limitación, las razones de ello serian explicadas en nuestro dictamen.
Entendemos que los dictámenes que les proporcionaremos no podrán ser distribuidos hasta tener la
aprobación del Consejo de Administración de los estados financieros relativos, siendo responsables
de su confidencialidad hasta obtener dicha aprobación.

Honorarios

Estimamos que nuestros honorarios por el examen de los estados financieros, calculados en
atención al nivel de experiencia y al tiempo por Invertir de nuestro personal, más gastos de viaje y
otros gastos incurridos, y además considerando que la administración también es responsable de
poner a nuestra disposición, con base en nuestra solicitud, todos los registros contables originales de
la Compañía y su información correspondiente, así como cédulas específicas que se hayan acordado
y al personal a quien podamos cuestionar en forma directa, serán como sigue:

Proponemos que dicho monto se pueda facturar como sigue:

___ Transferencia bancario el día 17 de Abril 2012 el 25%. Por la cantidad de $62,500.00

___ Transferencia bancario el día 2 de mayo 2012 el 50%. Por la cantidad de $125,000.00

___ Transferencia bancario el día 15 de Junio 2012 el 25%. Por la cantidad de $62,500.00

Asimismo, les avisaremos inmediatamente de cualquier circunstancia que pueda alterar esta cifra.
Los honorarios correspondientes a la preparación de los informes respectivos para la
Administración General de Auditoria Fiscal Federal, incluyen únicamente el tiempo que
utilizaremos hasta su presentación ante las autoridades hacendarias. Los honorarios por aclaraciones
posteriores y por informaci6n que tengamos que dar a las autoridades, en el caso de que nuestro
informe sea seleccionado para su revisión, no están considerados, debido a la imposibilidad práctica
de prever el tiempo que se requerirá para ello. Deseamos agradecer esta oportunidad de servir a la
Compañía y le aseguramos que este trabajo recibirá nuestra mejor atención. Favor de confirmar su
consentimiento con los términos antes mencionados, firmando copia de esta carta Y devolviéndola a
uno de nuestros representantes.

Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar Boletín 3110

Muy atentamente

FIRMA DE AUDITORES

Acepto las condiciones de esta carta como un acuerdo de voluntades entre la

Compañía que represento y la firma de auditores que practicará la auditoria. La he leído y

he entendido plenamente las condiciones y disposiciones contenidas.

ATTE:

_______________________ ______________________

LIC JOSE RUIZ CANTARA MARQUEZ Y ASOCIADOS

CARTA DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS

Tula de Allende Hgo. A 30 de diciembre de 2013

Lic. José Ruiz Cantara

Director General
Empresa ABC S. A de C.V

Muy señor nuestro:

Por este conducto reciba nuestro informe previo al dictamen fiscal, sobre
aquellas situaciones que observamos en nuestra revisión del 1 de enero al 28 de diciembre
de 2012

Las observaciones y sugerencias serán de gran trascendencia para su organización, así como
los comentarios, a fin de que se den las instrucciones
necesarias al personal que corresponda para las correcciones de los ejercicios transcurridos que
serán las bases para el 2013, en el cual no deberán existir
tantas deficiencias.
Dichas observaciones y sugerencias están por separado a la presente,
sin embargo, se requiere el apoyo total de la dirección, para no incurrir en vicios operativos y
administrativos y así poder contribuir a que la organización logre sus planes y
estrategias a corto y largo plazo.

1.- La maquinaria que figuro 10 años más de vida los cuales no estaban correctos ya que tuvo
sobreproducciones las cuales no estaban contempladas:

El encargado de la maquinaria, debe de seguir las reglas definidas para que no permita que se
lleve una sobreproducción, y así la maquinaria durara lo contemplado, a la vida útil de 7 años así
sea con sobre producción.

2.-Las cuentas que el depto. De crédito y cobranza deben de revisar a cada determinado tiempo sus
cuentas para que estas no estén mucho tiempo ahí sí se sabe que no será posible su cobro, y
mandarlas a contabilidad para que las meta a la cuenta de provisión de cuentas incobrables

3.-prestamo obtenido:

Para los préstamos que son obtenidos por la empresa se recomienda tener en orden todos los
documentos correspondientes, y también revisar que se le hayan entregado todos los que son.

Atentamente

______________________________________
MARQUEZ Y ASOCIADOS
TULA DE ALLENDE HGO. A 11 DE NOVIEMBRE DEL 2013.

AL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN

DE: LA EMPRESA ABC, S.A

 En relación con nuestro examen de los estados financieros de la sociedad ABC, S.A. Por el año
terminado el 31 de diciembre del 2012, hemos evaluado la estructura del control interno de la
compañía, únicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener una base sobre la
cual determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría, aplicadas en
nuestro examen de los estados financieros. Nuestra evaluación de la estructura el control interno no
comprendió un estudio y evaluación detallada de ninguno de sus elementos, y no fue ejecutada con
el propósito de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la cual la
estructura del control interno de la compañía permite prevenir o detectar todos los errores e
irregularidades que pudieran ocurrir. El presente informe también incluye comentarios y
sugerencias con respecto a otros asuntos financieros y administrativos los cuales notamos
durante la recopilación de información.

Todos estos comentarios se presentan como sugerencias constructivas para la consideración de la

administración, como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura
del control interno existente y de otras prácticas y procedimientos administrativos y financieros.
Este informe es para usos exclusivo de la administración de la compañía y no debe ser utilizado con
ningún otro fin. Deseamos expresar nuestro agradecimiento y cooperación extendida a nuestros
representantes durante el curso de su trabajo. Nos agradaría discutir estas recomendaciones en
mayor detalle, de ser necesario y, así mismo, proporcionar la ayuda necesaria para su
implantación.

Muy atentamente.

_______________________________

DESPACHO MARQUEZ Y ASOSIADO

CARTA INFORMATIVA

En el estudio del control interno realizado a “La Empresa ABC de S.A” pudimos apreciar que
cuenta con una misión y visión, así también en la revisión a la acta constitutiva observamos que
efectivamente fue constituida el día 7 de octubre 2007 bajo el cargo del Notario Publico Lic.
Aurelio Ruiz López de manera correcta y el giro de dicha empresa es la producción y venta de
calzado.

Dicha empresa también cuenta con políticas por departamento las cuales permiten el mejor
funcionamiento del mismo, pudimos apreciar en nuestra revisión que dicha políticas no están
cumplimento a un 100% pues existen algunas anomalías con los departamentos de crédito y
cobranza al igual que el departamento de ventas como es la siguiente:
Podemos observar que el departamento de cobranza esta sumando esfuerzos y que realiza un buen
trabajo pues entre las 2500 cuentas de clientes con las que cuenta solo presentan anomalías 7
cuentas las cuales el porcentaje no es significativo pues solo representan el .028% ya que la 2
cuentas mas de clientes son de anticipos de los mismo y dichos clientes no reclamaron la mercancía,
de lo anterior podemos deducir que no llevaron un buen control de estos clientes pues ya tienen una
antigüedad de 1 año de deuda.

Por lo anterior nos podemos dar cuenta que no están cumpliendo con los objetivos de control
planteados los cuales son: Adecuada segregación de funciones y, a la, par de responsabilidades. Ya
que no ha habido una buena comunicación entre los departamentos de crédito y cobranza y
contabilidad asi también en el objetivo de, Diseño y uso de documentos y registros apropiados que
aseguren el correcto registro de las operaciones ya que dichas operaciones después de un año de
antigüedad ya debería de tener otro registro, y la Verificaciones independientes de la actualización
de otros y adecuada valuación de las operaciones registradas.

Cual sugerimos como estrategia para solucionar esta anomalía que el departamento de cobranza a
cargo del Sr Ricardo Rincón González realice la investigación pertinente en relación con esos
clientes, sobre la posibilidad de que les realicen el pago correspondiente a su deuda y de no ser así
informarle al Lic. Daniel Guerrero Paz encargado del departamento de contabilidad para realizar el
tratamiento correspondiente y considerarlo como cuentas incobrables.

En la empresa se cuenta con una maquinaria que proyecta una vida útil de 10 años y debido a que
tiene una sobreproducción la maquinaria se le reducirá la vida útil que se tenía proyectada a 7 años
pues no se está considerando que la maquinaria paso por una etapa de sobre producción.

Por lo anterior le sugerimos que realice un ajuste por sus depreciaciones de los años anteriores para
considerar la vida útil de la maquinaria de 7 años así también que le dé un buen uso en la
producción para que la maquinaria pueda tener mayor rendimiento y que a la larga no genere
mayores gastos de los contemplados al principio, de esta forma se tendrá un buen control en la
maquinaria y se evitaran accidente pues si la maquinaria no se le da un buen uso y adecuado
mantenimiento esta puede ocasionarlos, a los trabajadores o una mal producción de el trabajo como
lo que se ha ocasionado anteriormente.

CARTA INTRODUCTORIA AL INFORME SOBRE ASUNTOS RELACIONADOS EN LA

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

A consejo de Administración de La Empresa ABC S.A.

En relación con nuestro examen de los estados financieros de _La Empresa ABC S.A.___ por el año
terminado el 31 de diciembre del 2012 hemos evaluado la estructura del control interno de la
empresa, únicamente hasta el grado que consideramos necesarios para tener una base sobre la cual
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoria, aplicadas en nuestro
examen de los estados financieros. Nuestra evaluación de nuestra estructura del control interno no
comprendió un estudio y evaluación detallada de ninguno de sus elementos, y no fue ejecutada con
el propósito de desarrollar recomendaciones detallada o evaluar la eficacia con la cual estructura del
control interno de la empresa permite prevenir o detectar todos los errores e irregularidades que
pudieran ocurrir.

Los asuntos tratados aquí serán considerados por nosotros durante el resto de nuestro examen.

Todos estos comentarios se presentan como sugerencia constructivas para la consideración de la

administración como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura
del control interno existente y de otras prácticas y procedimientos administrativos y financieros.

Este informe es para uso exclusivo de la administración de la empresa y no debe ser utilizado con
ningún oro fin.

Deseamos expresar nuestro agradecimiento por la cortesía y cooperación extendida nuestros

representantes durante el curso de su trabajo. Nos agradaría discutir estas recomendaciones en
mayor detalle, de ser necesarios y, así mismo, proporcionar la ayuda necesaria para su implantación.

Muy atentamente.

Lic. José Ruiz Cantara

APLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO EN ENTIDADES PEQUEÑAS

La “EMPRESA ABC, S.A.” dedicada a la producción venta y distribución de calzado, teniendo

como misión “caminar al lado de cada persona, para juntos alcanzar metas”, siendo el objetivo ser
una gran empresa sustentable y moderna cuyos productos lleguen a todos los hogares de nuestro
país.

Utilidades:

Maximizar el retorno a los accionistas, sin perder de vista la totalidad de nuestras responsabilidades.

Gente:

Ser un excelente lugar para trabajar, en donde nuestro personal se inspire para dar lo mejor de sí.

Cartera de Productos:
Ofrecer al mundo una cartera de marcas de zapatos que se anticipan y satisfacen los deseos y las
necesidades de las personas.

Socios:

Formar una red de socios exitosa y crear lealtad mutua.

Planeta:

Ser un ciudadano global, responsable, que hace su aporte para un mundo mejor

Al haber evaluado los elementos del control interno se llegan a las siguientes conclusiones:

 EL AMBIENTE DE CONTROL:

La forma en que el ambiente de control es implementado en esta empresa se analizo los factores que
afectan las políticas y procedimientos de la entidad fortaleciendo o debilitando sus controles. En
esta empresa se puedo observar un ambiente de control favorable ya que el personal que labora
cuenta con una buena actitud hacía su trabajo que desempeñan, cuenta con una estructura
organizacional eficiente y estructurada, debido a que la encargada de la administración la Lic.
Laura García Soto cuenta con la suficiente experiencia y conocimiento para desempeñar su trabajo
causando así no tener debilitamiento en el control interno de la empresa.

Está autorizado por parte de la dirección de la empresa a cargo de Lic. José Ruiz Cantara, a que el
comité de seguridad e higiene a cargo de Lic. José Luis Paz Gonzales para orientar a los
trabajadores como tener su área de trabajo y como portar su uniforme.

Identificamos que existe un supervisor que lleva un control de las actividades realizadas y da el
seguimiento de las políticas y procedimientos, así mismo dicho supervisor hace la función de la
auditoría interna. Sin embargo se percató que en el área de activos fijos, se figura una maquinaria
de corte adquirida hace 5 años por un importe de $227,500.00 sobre lo que se estimula una vida útil
de 10 años y de la que se ha realizado las amortizaciones lineales hasta el presente ejercicio. Tras la
revisión realizada se considera que la vida de la misma, debe reducirse a 7 años, ya que debido al
supervisor de dicha área no se percató de la sobreproducción que se le estaba dando a la maquinaria.

Al mismo tiempo cuenta con un procedimiento específico para controlar el personal que ingresa a la
empresa, ya que existe una política para los empleados para promoverlos y compensarlos sobre su
conducta y lineamientos de comportamiento.

La empresa cuenta con 2500 cuentas de clientes con un valor total de $448,500.00 y de esas 2500
cuentas 7 son de dudoso cobro, siendo este un porcentaje mínimo por la cantidad de cuentas que se
manejan, respecto a la política del departamento de créditos y cobranzas es responsabilidad del
departamento la constante vigilancia de los créditos que se otorga a los clientes.
Cuenta con canales de comunicación que permite informar o recibir información a través de
teléfonos, correo y redes sociales para que sus clientes y proveedores estén informados de las
operaciones realizadas, así como las características de la mercancía vendida y comprada.

 EVALUACION DE RIESGOS:

En el activo fijo, figura una maquina de corte adquirida hace 5 años, sobre la que se estimo una vida
útil de 10 años y de la que se han realizado las amortizaciones lineales hasta el presente ejercicio.

Observaciones.

 Existe un cambio en el ambiente operativo sobre la vida útil de la maquinaria.

 Al evaluar el funcionamiento de la maquinaria se estima que al alargar la vida de esta, no se
podría tener la misma producción y calidad.
 Se considera reducir la vida útil de esta.
 Evitaríamos riesgos de trabajo tendríamos mayor eficiencia y producción con mayor
calidad.

La empresa cuenta con 2500 cuentas de clientes, con un valor total de $448, 500. consideran los
auditores pueden confirmar el total del saldo de las cuentas, por lo que se considera este como
unidad de muestreo.

De entre los clientes, se encuentran anomalías en los siguientes:

Cuenta Nombre H
D

1 A 1325
2 B 640.25
3 C 800.60
4 D 840.60
5 E 600.50
6 F 2630.50
7 G 1890.25

Observaciones.

a) De las cuentas de clientes presentadas por la empresa, se presentaron

anomalías mínimas en 7 cuentas.

b) Se considera que se cuenta con un adecuado departamento de crédito y

cobranza.
 c) El único riesgo que existe es el de dudoso cobro de las cuentas antes
mencionadas.

 LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.

Cuenta con canales de comunicación que permite informar o recibir información a través de
teléfonos, correo y redes sociales para que sus clientes y proveedores estén informados de las
operaciones realizadas, así como las características de la mercancía vendida y comprada.

Cabe mencionar que la empresa cuenta con políticas departamentales altamente calificadas, que a
continuación se presentan:

Departamento de crédito y cobranza:

 No se otorgara crédito a los clientes sin antes haber realizado tres compras de contado como
mínimo.
 El monto máximo del crédito será el que el promedio arroje de las tres compras de contado
ya antes realizadas.
 Si el cliente desea un crédito mayor deberá contar con garantías como activos fijos y avales.
 Los únicos plazos que se manejan son de 15, 30 y 60 días, dependiendo de la antigüedad de
los clientes y su historial crediticio.
 Los créditos con más de 15 días de morosidad generaran un interés semanal del 2 % sobre
el monto que adeudan.
 Es responsabilidad del departamento la contante vigilancia de los créditos de los clientes.

Departamento de ventas:

 Las tres primeras ventas serán de contado.

 El cliente debe de contar con garantías como activos fijos o avales para poder efectuarle una
venta.
 No se debe de vender más de lo que el cliente pueda pagar.
 Los descuentos no aplican a los clientes nuevos antes de sus tres compras de contado.
 Es responsabilidad de los vendedores realizar una evaluación previa a la venta para
determinar si el cliente es apto para realizarle mencionada venta.

Departamento de auditoría interna.

 Los encargados de las auditorías internas deben de contar estrictamente con todas las
normas de auditoría estipuladas.
 Deberán de estar colegiados.
 Deberán de estar autorizados.
 No deberán tener relaciones de ningún tipo con los demás trabajadores de la empresa.
 Deberán de evaluar continuamente a cada uno de los departamentos indicados.

Departamento de contaduría:
  Deberá de apegarse a las normas de información financiera establecidas para el registro y
control de las operaciones contables.
 Deberá de contar con un juicio y visión amplios para aplicar su criterio de la forma más
óptima y conveniente a favor de la empresa, apegado siempre a las NIF y basado en su ética
profesional.

Departamento de producción:

 Todos los empleados de producción, tanto obreros como supervisores deberán portar el
equipo de seguridad proporcionado por la empresa de manera completa, de no hacerlo serán
sancionados.
 Deberán de apegarse al reglamento de trabajo estipulado.

En este caso la comunicación se vuelve más efectiva ya que por el tamaño de la empresa la
administración de la entidad está más accesible y por lo tanto el contacto con el personal es más
sencillo.

 LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

De acuerdo al estudio y evaluación del control interno realizado en la sociedad ABC, SA se

determina que si cuentan con procedimientos de control los cuales cabe resaltar que no están
cumpliendo con los objetivos establecidos.

 Debida autorización de transacciones así como de actividades.

 Adecuada segregación de funciones y, a la, par de responsabilidades.

 Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las
operaciones.

 Establecimientos de dispositivos de seguridad que protejan los activos

 Verificaciones independientes de la actualización de otros y adecuada valuación de las

operaciones registradas.

Tula de Allende Hgo, a 29 de octubre de 2013

Al consejo de administración
de la sociedad ABC, S.A. DE C.V.

En primer punto se detectó el incumplimiento de los objetivos 2,3 y 5 ya que la maquinaria

adquirida hace 5 años paso por una etapa larga de sobreproducción lo que ocasiona que se redujera
su vida útil que se tenía proyectada por no tener un buen uso y control de la misma, a la par de
responsabilidades de los operadores de la misma, así como los registros correspondientes de las
operaciones. El departamento de cobranza o cumple los objetivos 2 y 5 que presenta una eficiencia
ya que posee 2500 cuentas de clientes de las cuales el 0.028% son de dudoso cobro pero cabe
mencionar que dicho departamento carece de comunicación con departamento de contabilidad ya
que dichas cuentas tienen antigüedad de un año por lo cual lo más recomendable seria considerarlas
como cuentas incobrables, por lo anterior podemos deducir que dichos departamentos carecen de
responsabilidad y de valuación en el registro de sus operaciones.

ATENTAMENTE

Lic. José Ruiz Cantara

AUDITOR

 LA VIGILANCIA

Es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo, e incluye la
evaluación del diseño y operación de procedimientos de control en forma oportuna, así como el
aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.

A la maquinaria de calzado:

 Debe aplicarse un mantenimiento semestralmente, siendo este a cargo por el Dr. del Depto.
De producción el Lic. Osvaldo Sandoval Sánchez, y se ha aplicado el mantenimiento
cada 8 meses

 Siendo esto causa de que el tiempo de vida estimado disminuya.

 El estudio del proceso de trabajo de la maquinaria esta destinado a producir 100 zapatos
diarios y esta tiene una sobre producción de 30 zapatos diarios

 “en un mes serian 3000 zapatos”

 “realmente se producen 3900 zapatos”

 Se tenía un estimado de vida útil de 10 años y se a determinado el reducir a 7 años.

En el Dpto. de Crédito y Cobranza:

 Este Dpto. ha llevado eficientemente su control ya que posee un porcentaje relativamente

bajo de fallas al gestionar su cobranza.

En el Dpto. de Inversión y Financiamiento:

 En cuanto al dpto. de inversión y financiamiento provee un control eficaz en tiempo y

forma ya que su gestión es completamente adecuada.
 DICTAMEN

A los accionistas de la Compañía ABC, S.A.

He examinado los estados de situación financiera de la compañía ABC S.A al31 de diciembre de
2012 y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación
financiera, que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados
financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en
expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria. Mis exámenes fueron realizados
de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, las cuales requieren que la
auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados. La auditoría consiste en el examen, con
base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados
financieros; asimismo, incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados, de las
estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la presentación de
los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una
base razonable para sustentar mi opinión. Según se explica en la Nota... a los estados financieros, la
estimación para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2011 y 2012 incluye saldos que se
consideran de dudosa recuperación por $448500.00, respectivamente.

En mi opinión, excepto porque la estimación para cuentas incobrables es insuficiente, como se

describe en el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la empresa ABC S.A
al 31 de diciembre de 2011y 2012 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital
contable y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Mi examen revelo que en el activo fijo, figura una máquina de corte adquirida hace 5 años, sobre
la que se estimó una vida útil de 10 años y de la que se han realizado las amortizaciones lineales
hasta el presente ejercicio.

FIRMA

__________________________________________

MARQUEZ Y ASOCIADOS
 AUXILIAR
T.S.U. MAGDALENA
MARTINEZ VIDAL
CONTADORA
C.P. MAYELA HERNANDEZ
RAMIREZ
AUDITOR AUXILIAR
C.P.C. JOCELYN T.S.U. LEYDA ANALY
MARTINEZ MARQUEZ MONTALVO CARRICHI

AUXILIAR
T.S.U. MIRIAM SALAZAR
OLVERA

El Equipo que realizara la auditoria está conformado de la siguiente manera:

 C.P.C. Jocelyn Martínez Márquez

 Experiencia laboral: 15 años
 Egresada de la Universidad Tecnológica Tula-Tepeji
 Despacho MARQUEZ Y ASOSIADOS

 C.P. Mayela Hernández Ramírez

 Experiencia laboral: 7 años
 Egresada de Universidad Autónoma del Estado de Hidalgo
 Despacho MARQUEZ Y ASOSIADOS

 T.S.U. Magdalena Martínez Vidal

 Experiencia laboral: 5años
 Egresada de la Universidad Tecnológica de Monterrey
 Despacho MARQUEZ Y ASOSIADO

 T.S.U. Leyda Analy Montalvo Carrichi

 Experiencia laboral: 4 años
 Egresado de la Universidad Autónoma del Estado de Hidalgo
 Despacho MARQUEZ Y ASOSIADOS
 T.S.U. Miriam Salazar Olvera
 Experiencia laboral: 5 años
 Egresado de la Universidad politécnica de Pachuca
 Despacho MARQUEZ Y ASOSIADOS

Encargada y responsable de la Auditoria,

 C.P.C. Jocelyn
Observar si las obligaciones financieras están bien
Martínez
avaluadas.
Márquez

Comprobar que las deudas que se presentan en la

partida de clientes realmente existan.
 C.P. Mayela Comprobar que los préstamos realizados cuenten con la
Hernández debida autorización y los pagos correspondientes
Ramírez

Comprobar que las partidas de las obligaciones

 T.S.U. Leyda
financieras estén reconocidas en la unidad de medida
Analy
correspondiente.
Montalvo
Carrichi

Evaluar la situación de la empresa a fin de determinar si

 T.S.U. Miriam
la compañía está en condiciones de responder por esas
Salazar Olvera obligaciones y/o de contraer otras nuevas

T.S.U. Magdalena Verificar la precisión en el cálculo y registro de la

Martínez Vidal depreciación de la maquinaria,

Comprobar la autenticidad de las obligaciones

contraídas con las entidades financieras.
 PLANEACION DE LA AUDITORIA

Para la realización de la auditoría de la Empresa ABC, S.A., se llevó a cabo un plan de trabajo,
en donde se estipula que durante los 2 meses de trabajo se realizaran las siguientes actividades:

 Conocimiento de la empresa.
 Estudio general
 Cuestionarios de control interno
 Entrega de documentación del control interno
 Comprobar que las deudas que se presentaron con los clientes
 Comprobación de la vida útil del activo fijo
 Comprobación del préstamo.

Tomando en cuenta que es la primera vez que se audita la empresa y con relación a los
resultados del estudio y la evaluación del control interno, para la adecuada realización de las
actividades antes mencionadas, calculamos un tiempo de realización comprendido de 2 meses
con un equipo de trabajo de 5 colaboradores así también tomando en cuenta el grado de
dificultad del trabajo a desempeñar realizamos un presupuesto y decidimos que la auditoría
fiscal tendrá un costo de $250,000.00 (DOSCIENTOS CINCUENTA MIL PESOS 00/100
M.N) .

TÉCNICAS DE AUDITORIA

Estudio general:

Se realizó un estudio general donde se observó el comportamiento de la empresa, a simple vista se

pudo apreciar que cumplía con los lineamientos establecidos pero hace falta una buena
comunicación ya que se detectaron algunos errores.

Análisis de saldo:

Analizando los saldos de cada una de las cuentas pudimos apreciar que existen 2500 cuentas de
clientes con un valor de 448500 y 7 son de dudoso cobro.

Consideramos que para este problema el personal del departamento de crédito y cobranza debe ser
más responsable y cuidadosa al otorgar créditos a sus clientes teniendo un sistema de identificación
de los clientes que se encuentran en buro de créditos.

Inspección.
Se realizó el examen físico de los bienes materiales nos cercioramos de la existencia de un activo
fijo donde se encontró una maquinaria adquirida hace 5 años por un importe de 227500 sobre lo
que se planeó tendría una vida útil de 10 años y que se han realizado de las amortizaciones lineales
hasta el presente ejercicio. Tras la revisión realizada se considera que la vida de la misma debe
reducirse a 7 años ya que el supervisor de dicha área no se percató de la sobreproducción que se
le estaba dando la maquinaria.

Sin embargo podemos consideramos que si en 7 años se obtienen las utilidades planeadas para 10
años podrán adquirir una nueva maquinaria sin problema alguno.

Observación:

Los auxiliares contables hicieron presencia física en la realización de ciertas operaciones y hechos
dándose cuenta ocultamente de la forma como el personal de la entidad las realiza.

Donde se detectó que los inventarios son practicados de manera satisfactoria al igual de la
preparación y realización de los productos que se procesan en la identidad.