CONTABILIDAD PARA

CONTADORES
James Delgado Talavera
LA EMPRESA
• LAS IMPLICANCIAS DE TENER UN NEGOCIO
O EMPRESA.
• Al hablar de negocio o empresa tenemos una idea
medianamente clara de lo que significan estas
palabras: algún intercambio de bienes o servicios para
satisfacer una necesidad. Sin embargo, pocos sabemos
cómo llevar adelante o iniciar un negocio o empresa en
el cual podamos obtener éxito.
• ¿Qué implica tener un negocio o empresa? ¿Por qué no
todos los negocios llegan a tener éxito? Quizás estas
sean las preguntas mas frecuentes que se formulan las
personas antes de comenzar un negocio o una
empresa.
LA EMPRESA
• Los negocios no logran tener éxito por la falta de
información, planificación e innovación de quienes los
ponen en marcha. El resultado de este conocimiento
limitado de los negocios es el cierre permanente de
muchos de ellos, con el consecuente impacto
económico y social que esta medida genera para la
comunidad.
• Pero tranquilos, no es el fin del mundo. Toda persona
puede llevar adelante un negocio o empresa de manera
exitosa. La clave esta en adquirir los conocimientos
necesarios que, en combinación con nuestras
capacidades innatas, posibilitaran llevar a cabo este
cometido.
LA EMPRESA
• Es por eso que tenemos que reconocer que tipo de
trabajador somos, cual es la importancia de adquirir
nuevos conocimientos y las características y tendencias
de los diferentes mercados.
• De otro lado, tenemos que aprender a correr riesgos,
pero no innecesariamente. Por ejemplo, puede ser
riesgoso comprar una parcela de tierra en terrenos
donde frecuentemente hay inundaciones o derrumbes.
LA EMPRESA
• También debemos olvidarnos de nuestros prejuicios y
temores hacia el mercado. Por el contrario, en base a
las habilidades y conocimientos que podamos adquirir,
hay que identificar y construir ventajas y disminuir
desventajas.
• Los beneficios que obtendremos al llevar adelante un
negocio o empresa pueden ser inmensos: desde la
mejora de nuestro nivel de vida, hasta la posibilidad de
tener mayor tiempo libre a nuestra disposición.
• La pregunta que sigue en el aire es ¿tendremos la
capacidad de obtener el éxito en nuestro negocio? La
respuesta es un rotundo si. Existen millones de
personas en el mundo que lo han logrado..
LA EMPRESA
• PARA INICIAR UN NEGOCIO O EMPRESA,
PRIMERAMENTE TENEMOS QUE
IDENTIFICAR QUE CLASE DE TRABAJADOR
SOMOS.
• Pertenecer a un determinado grupo tampoco
garantiza el éxito. Simplemente nos sitúa y nos
permite saber las diferentes formas de obtener
los recursos para la satisfacción de nuestras
necesidades. Veamos entonces los diversos
tipos de trabajadores que existen en la
actualidad.
LA EMPRESA
A) Empleado.- por educación, tradición o circunstancias de la
vida, terminamos generando nuestros ingresos a partir de un
empleo. Es decir ingresos obtenidos mediante el trabajo en una
empresa y/o institución que no es de nuestra propiedad.
▫ Si bien en algunos casos no es una mala opción, ya que nos
asegura un ingreso fijo y periódico, evitándonos angustias e
incertidumbre, puede limitar nuestro verdadero potencial.
▫ Tener un empleo se traduce en la seguridad y estabilidad que
las personas ansían como respuesta a los cambios en la vida
cotidiana. Es por esto que estas personas rechazan el
sentimiento de inseguridad económica y están dispuestas a
pasar largas horas al día y durante muchos años de su vida
como empleados, a fin de lograr este objetivo.
LA EMPRESA
B) Trabajador Independiente.- son personas que generan su
propia fuente de ingresos: si bien el promedio de estas
personas suele obtener ingresos superiores al promedio de
empleados asalariados, también es cierto que solo un
pequeño porcentaje se convierte en personas ricas o
acaudaladas.
 Entiéndase como trabajador independiente a cualquier
persona del rubro profesional como: abogados, arquitectos,
médicos, ingenieros, otros y personas que ejercen oficios
como: carpinteros, plomeros, electricistas, artistas, otros,
cuya fuente de ingresos es su trabajo prestado a terceros sin
sujeción a horario y orden de mando.
LA EMPRESA
C) Empresario.- solemos llamar empresario a toda persona
que tenga una industria o comercio con empleados, lo que
no necesariamente es correcto.
 Muchos negocios o industrias dependen por completo de la
actividad del propietario y si este llegara a faltar, el negocio o
empresa como tal dejaría de existir.
 En estos casos estamos ante un formato especial de
autoempleo mas que en la categoría de empresario. En
muchos casos se trata de personas a las que no les gusta
delegar tareas.
 Un estudio jurídico puede definirse como una empresa
debido a que ha logrado institucionalizarse y perdurar en el
tiempo, auque su fundador haya muerto, ya que es una
organización autónoma y estructurada, que una gran casa de
modas que dependa enteramente de su propietario.
LA EMPRESA
Entonces se entiende por empresario a toda
persona capaz de crear una estructura compleja,
capaz de funcionar sin su presencia y que coordina
personas, capital y otros factores de la producción
como: factores tecnológicos, industriales o
comerciales, estas personas son capaces de delegar
funciones y, por lo general, logran ser exitosas porque
se rodean de personas inteligentes y mejor
capacitadas.
LA EMPRESA
D) Inversionista.- gana dinero a partir del dinero, es
decir, no tiene que trabajar porque su dinero trabaja
para él, Un inversionista es una persona que se
educa en temas comerciales, legales, fiscales y
financieros para utilizar su dinero de un modo
inteligente y practico, es decir analiza en que empresa
será bueno invertir, para que esta inversión a futuro
le represente ingresos mediante las utilidades que
genere dicha empresa.
 El inversionista crea riqueza a partir del capital y
aporta energía y dinamismo al sector productivo;
convierte en realidad los sueños de os demás y, a su
vez, concretiza los suyos.
LA EMPRESA
¿SE PUEDE PERTENECER A MAS DE UN TIPO
DE TRABAJADOR?
LA EMPRESA
LA EMPRESA
 ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA
EMPRESA.
 Son los recursos fundamentales que se necesitan para
su empleo y uso por la administración en la dirección,
gestión y ejecución de todas las actividades que se
realizan para la consecución de los objetivos.
 Los elementos son los siguientes:
 Recursos Humanos.
 Recursos Materiales.
 Recursos Financieros.
 La cantidad de los recursos debe estar en relación con
las posibilidades de la organización y el volumen
efectivo de las tareas y operaciones para que no
existan ni en exceso ni falten.
LA EMPRESA
Recursos Humanos
 En las distintas áreas hay directores, funcionarios,
empleados y obreros clasificados en diferentes
categorías y niveles jerárquicos de acuerdo a la
actividad que se realiza.
A) Directores y Presidente del Directorio (Primer Nivel).
Se encuentran ubicados en los órganos de gobierno y de
dirección y constituyen los máximos directivos de la
organización.
B) Personal con rango de Funcionarios
Gerente General o Administrador General ( 2do nivel).
LA EMPRESA
Recursos Humanos
C) Empleados (Personal técnico).- Sin rango jerárquico o
jefatural
Profesionales: Funcionarios o Empleados con titulo
universitario
Bachilleres: Funcionarios o empleados con titulo de
mando medio
Técnicos: Funcionarios o empleados que cuentan con
titulo de carrera técnica calificada.
D) Obreros (Personal operativo de apoyo o de servicio).
Personal auxiliar.
Personal manual.
LA EMPRESA
Recursos Materiales e Inmateriales:
 Se encuentran constituidos por:
 Materia Prima e Insumos, Productos en proceso
 Muebles y enseres, materiales y útiles de escritorio
 Vehículos, maquinaria y equipos, accesorios y
repuestos
 Herramientas de trabajo ligero, y de trabajo pesado
 Productos Terminados
 Residuos y desechos que sirven para intervenir en la
elaboración de otros productos
 El aire, el viento la energía solar
LA EMPRESA
Recursos Económicos y Financieros:
 Se encuentran constituidos por:
 Capital Personal o Social
 Ingresos por Ventas
 Avance en Cuenta Corriente, Sobregiro Bancario,
Pagares, Letras en descuento, Prestamos Diversos.
 Utilidad para Reinversión.
 Donaciones en Especie o en Dinero para mejorar su
situación económica y financiera.
 Bonos, Documentos Valorados, Letras Hipotecarias.
LA EMPRESA
CARACTERISTICAS DE LA EMPRESA.
 La existencia de un patrimonio que viene a ser el conjunto
de bienes económicos (materiales e inmateriales)
pertenecientes a una persona natural o jurídica. El
patrimonio asegura la unidad de la empresa.
 Su aspecto mercantil permite producir bienes destinados al
mercado.
 Responde a la demanda que posee un determinado poder
de compra.
 La responsabilidad es única y expresamente de la empresa.
 Relación económica social entre el ente económico, la
sociedad y el estado.
 Maximización del beneficio.
LA EMPRESA
 FINES DE LA EMPRESA.
 Fin inmediato:
 Toda empresa que produce o comercializa bienes o
servicios tiene como fin llegar al mercado y enfrentarse a
otras empresas de la competencia, tratando de que los
bienes y servicios que se ofrece tengan una presentación
excelente, buena calidad y bajo costo.
 Fin mediato:
 Supone analizar ¿Qué se pretende lograr con la producción
o comercialización de bienes y/o servicios?:
▫ A nivel de la empresa privada, se busca la obtención de un
beneficio económico mediante la satisfacción de una necesidad
de orden general o social. Al hablar del beneficio económico,
nos referimos exclusivamente a las utilidades fijándose sólo en
la diferencia entre lo que se invierte y lo que se obtiene.
▫ A nivel de la empresa pública, se tiene como fin satisfacer una
necesidad de carácter general o social.
LA EMPRESA
OBJETIVO DE LA EMPRESA:
 En un sentido general podemos señalar que la
empresa como ente económico, tiene como objetivo
fundamental ofrecer bienes y servicios que el ser
humano necesita.
 Desde una perspectiva mas especifica su objetivo
primordial es la obtención del lucro o beneficio,
buscando la maximización del mismo.
LA EMPRESA
CLASES DE EMPRESAS:
 Podemos clasificarlas desde diferentes puntos de
vista:
1) Según el Número de Propietarios que la
conforman:
a) Individuales.- Empresas donde el propietario es
una sola persona. Existiendo dos tipos: Empresa
Unipersonal, que no cuenta con personería jurídica y
la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
(EIRL) que cuenta con personería jurídica.
b) Societarias.- Constituida por dos o mas personas
naturales y/o jurídicas.
LA EMPRESA
2) De acuerdo al Aporte del Capital:
a) Empresa Privada.- Cuando el dueño o dueños
del capital, son personas particulares. Por ejemplo
Gloria SA, Aceros Arequipa SA, Carsa.
b) Empresa Pública.- Cuando el Estado es el
dueño del capital.
c) Empresa Mixta.- Cuando concurre capital del
Estado y privado.
LA EMPRESA
3) Según las actividades que realizan:
a) Empresas Industriales:
Son las que se forman con la finalidad de transformar
los recursos naturales o intermediarios, en bienes
finales que satisfagan las necesidades de la sociedad.
b) Empresas Comerciales:
Son aquellas que compran bienes para luego
ofertarlos a otras empresas o a un consumidor
intermedio o final.
c) Empresas Extractivas:
Son aquellas que extraen o explotan los recursos que
brinda la naturaleza para luego ser comercializados o
transformados, tales como: los minerales, árboles,
peces, etc.
CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA
CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA
CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA
CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA
LA CONTABILIDAD
¿Por qué es importante la contabilidad?
Porque todos tenemos en nuestra vida cotidiana la necesidad de
tener un cierto control de cuáles son nuestros gastos y nuestros
ingresos. Necesitamos conocer a qué necesidades debemos hacer
frente y con qué recursos contamos para ello. Sin este control, nos
arriesgaríamos a agotar nuestros ingresos a mitad de mes, o
desconoceríamos el importe de los préstamos que nos hubiese
concedido el banco para comprar un carro y que todavía se debe
devolver. Esta tarea puede resultar sencilla en el ámbito de una
familia (basta con una libreta en la que anotar los gastos en que se
vaya incurriendo y el dinero disponible), pero en buena medida
depende de la cantidad de operaciones que se quieran registrar.
LA CONTABILIDAD
• Imaginémonos ahora un empresario en la realización de
sus actividades.
• Este empresario necesitará conocer, de alguna manera,
cómo va la marcha de sus negocios. Si en el caso de los
particulares, esto se puede conseguir de forma
relativamente fácil, en el caso de una empresa esta
operación puede ser sumamente compleja. Una empresa
puede mover cada día gran cantidad de dinero, y realizar
multitud de operaciones que deben ser registradas.
Lógicamente, este registro no puede hacerse de cualquier
manera, es necesario que se haga de forma clara,
ordenada y metódica para que posteriormente, el
empresario o cualquier otra persona, pueda consultarlo
sin problemas.
LA CONTABILIDAD
• El empresario requerirá de algún sistema de
registro que le permita:

1. Conocer en cada momento la situación de su empresa

y de sus negocios.

2. Disponer de información que le facilite la toma de

decisiones.

La misión de la contabilidad va a ser ayudarle en esa tarea.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Con relación a la información suministrada, esta deberá
cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero:

• Administrativo: ofrecer información a los usuarios

internos para suministrar y facilitar a la administración
intrínseca la planificación, toma de decisiones y control
de operaciones. Para ello, comprende información
histórica presente y futura de cada departamento en que
se subdivida la organización de la empresa.
• Financiero: proporcionar información a usuarios
externos de las operaciones realizadas por un ente,
fundamentalmente en el pasado por lo que también se le
denomina contabilidad histórica.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad es de gran importancia porque
todas las empresas tienen la necesidad de llevar
un control de sus negociaciones mercantiles y
financieras. Así obtendrá mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio. Por otra
parte, los servicios aportados por la contabilidad
son imprescindibles para obtener información
de carácter legal.
TENEDURÍA DE LIBROS
Se entiende por Teneduría de Libros como el
proceso rutinario de registrar, clasificar y
resumir la información de cada una de las
transacciones efectuadas por la empresa. Por
consiguiente, se pueden llevar las anotaciones
con el mayor orden y claridad posible.
DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y
TENEDURÍA DE LIBROS
La contabilidad se encarga de:
-Analizar y valorar los resultados económicos.
- Agrupar y comparar resultados.
- Planificar y sintetizar los procedimientos a seguir.
- Controlar el cumplimiento de lo programado.

En tanto que, la teneduría de libros se ocupa de:

- Recabar, registrar y clasificar las operaciones de
empresa.
- Narrar en forma escrita los hechos contables.
- Ejecutar las tareas según los procedimientos
preestablecidos.
- Esta bajo control y supervisión del contador.
PRINCIPIOS CONTABLES
• Los principios contables se refieren a conceptos básicos o conjuntos
de proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo
desarrollo posterior. Su misión es la de establecer delimitaciones en
los entes económicos, las bases de la cuantificación de las
operaciones y la presentación de la información financiera.

• Los principios de la contabilidad se establecieron para ser aplicados

a la denominada contabilidad financiera y, por extensión, se suelen
aplicar también a la contabilidad administrativa. La contabilidad
administrativa se planeará de acuerdo a las necesidades o
preferencia de cada empresa, la cual podrá imponer sus propias
regulaciones. La contabilidad financiera deberá planearse para
proporcionar información cuantitativa, comparativa y confiable a
sus usuarios externos.
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
• El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la
contabilidad. El mantenimiento de los registros conforma un proceso en
extremo importante, toda vez que el desarrollo eficiente de las otras
actividades contables depende en alto grado, de la exactitud e integridad de
los registros de la contabilidad.

• Se establece que los procedimientos contables son:

- Cuentas
- Débitos y créditos
- Cargos y créditos a las cuentas
- Cuentas de activos
- Cuentas de pasivo y capital
- Resumen del funcionamiento de los débitos y créditos
- Registros de las operaciones
- Cuentas por cobrar y por pagar
- El diario y el mayor
- Pases al mayor
- Determinación de los saldos de las cuentas
- La balanza de comprobación
LIBROS CONTABLES
• La contabilidad tiene diversos libros que son
indispensables para toda empresa los cuales son:
- Diario
- Inventario
- Mayor
Existen también los llamados “Libros Auxiliares”
tales como, el Libro de
Caja, el Diario Auxiliar de Ventas, el Diario de
Cuentas Corrientes, Documentos por Pagar,
Bancos, Etc.
TRES GRANDES MISIONES CONTABLES
• A la contabilidad le encargaremos tres grandes
misiones:
• 1. El conocimiento del patrimonio de la empresa. Será
necesario que se conozca el conjunto de bienes y derechos con
que cuenta le empresa para el desarrollo de sus actividades,
así como las obligaciones a que debe hacer frente.
• 2. El registro de las operaciones que realice la
empresa en el curso de sus actividades.
• 3. El cálculo de los resultados de la actividad. La
obtención de un beneficio es la razón por la que actúa un
empresario, por tanto, su estimación lo más exacta posible es
de gran importancia para el empresario.
1. BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS
La contabilidad es una herramienta que nos
ayuda a conocer la situación financiera de una
empresa. Se elaboran diversos documentos, pero
inicialmente nos vamos a centrar en los dos
principales: el Balance y la Cuenta de
Resultados.
BALANCE ESTRUCTURA

ACTIVO PASIVO  La disposición

básica en 5 bloques
de un balance.
 Formato muy
efectivo para
explicar finanzas
empresariales
1. BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS
A. Balance
El Balance nos permite conocer la situación financiera de la empresa en un
momento determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que
debe.
El Balance se compone de dos columnas: el Activo (columna de la izquierda) y
el Pasivo (columna de la derecha).
En el Activo se recogen los destinos de los fondos y en el Pasivo los orígenes.
Vamos a explicarnos: si una empresa pide un crédito a un banco para comprar
un camión, el crédito del banco irá en el Pasivo (es el origen de los fondos que
entran en la empresa), mientras que el camión irá en el Activo (es el destino
que se le ha dado al dinero que ha entrado en la empresa).
Las términos Activo y Pasivo pueden dar lugar a confusión, ya que pudiera
pensarse que el Activo recoge lo que tiene la empresa y el Pasivo lo que debe.
Esto no es correcto, ya que por ejemplo los fondos propios van en el Pasivo.
1. BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS
¿Y por qué van los fondos propios en el Pasivo?
La respuesta es porque son orígenes de fondos.
Si, por ejemplo, en el caso anterior se hubiera financiado la compra del
camión con aportaciones de los socios: ¿cuál sería el origen de los
fondos que entran en la empresa? los fondos propios aportados por los
accionistas.
Vamos a distinguir entre varios Balances, según el momento en que se
obtengan: Balance de apertura: al comienzo del ejercicio; nos
permite conocer con que recursos cuenta la empresa para iniciar su
ejercicio económico. Balances parciales: a cierre del mes, trimestre,
semestre, o con la periodicidad que se quiera; nos permite conocer la
situación de la empresa en esos momentos determinados. Balance
final: al cierre del ejercicio; nos permite conocer como queda la
situación financiera de la empresa una vez finalizado su ejercicio
económico (normalmente el 31 de diciembre, aunque podría ser otra
fecha del año).
1. BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS

• Ejemplo 1:
Vamos a suponer que queremos montar una empresa de transporte y que para
ello necesitamos un camión que cuesta 1.000.000 soles (no es que sea el último
grito en camión). Para financiar este camión vamos al banco y solicitamos un
crédito.
¿Cuál sería el Balance Inicial de esta empresa?
En su Activo (columna de la izquierda) se recogería el camión (destino de los
fondos), mientras que en su Pasivo (columna de la derecha) se recogería el
crédito (origen de los fondos).

Si nos fijamos en este Balance podemos observar uno de los principios básicos
de contabilidad: el Activo siempre tiene que ser igual al Pasivo; en todo Balance
de una empresa, obligatoriamente, el Activo tiene que coincidir con el Pasivo.
1. BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS
Ejemplo 2:
Vamos a suponer que en el caso anterior la empresa financia la compra del
camión con recursos propios (capital). Su Balance Inicial sería:

Comparando los dos ejemplos anteriores se puede ver como el Pasivo

recoge el origen de los fondos de la empresa, sean propios (capital) o ajenos
(créditos); por lo tanto, y como ya hemos comentado, es incorrecto
considerar que el Pasivo representa lo que debe la empresa.
1. BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS
B. Cuenta de Resultados
La Cuenta de Resultados recoge el beneficio o pérdida que obtiene la
empresa a lo largo de su ejercicio económico (normalmente de un año).
La Cuenta de Resultados viene a ser como un contador que se pone a
cero a principios de cada ejercicio y que se cierra a final del mismo.
Mientras que el Balance es una "foto" de la empresa en un momento
determinado, la Cuenta de Resultados es una "película" de la actividad
de la empresa a lo largo de un ejercicio.
Balance y Cuenta de Resultados están interrelacionados, su nexo
principal consiste en la última línea de la Cuenta de Resultados (aquella
que recoge el beneficio o pérdida), que también se refleja en el Balance,
incrementando los fondos propios (si fueron beneficios) o
disminuyéndolos (si fueron pérdidas).
1. BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS

• Ejemplo 3:
Presentamos a continuación un modelo de cuenta de resultados:

Esta cuenta de resultados nos dice que la empresa, en su ejercicio

económico, ha vendido 1.000 soles y que ha incurrido en unos costes de
400 soles de materia prima, 200 soles de mano de obra, 100 soles de gastos
financieros (intereses de los créditos) y 50 soles de impuestos.
1. BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS

En definitiva, la empresa en este ejercicio ha obtenido un beneficio

de 250 soles

Y estos 250 soles se reflejarán también en el Balance de la empresa.

La pregunta es ¿en el Activo o en el Pasivo? (50% de posibilidades
de acertar).
La respuesta, evidentemente, es en el Pasivo, ya que este beneficio
de 250 soles es un origen de fondos para la empresa, con los que
podrá financiar nuevas adquisiciones (destino de los fondos).
2. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
2.1. Introducción.
En esta lección trataremos sobre otros dos documentos básicos en
contabilidad: el Libro Diario y el Libro Mayor.
En las diapositivas anteriores vimos el Balance y la Cuenta de Resultados,
que son dos documentos que nos interesarán en momentos determinados:
apertura del ejercicio, cierre del primer trimestre, cierre del ejercicio...etc.
Pero la empresa va generando operaciones diarias (compras, ventas,
pago de nóminas, facturas varias, etc.) que hay que ir contabilizando.
El Libro Mayor y el Libro Diario son los documentos donde se recogen estos
movimientos diarios, y nos permitirán tener toda la información contable
ordenada y disponible para cuando necesitemos elaborar el Balance y la
Cuenta de Resultados.
2. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR

2.2. Libro Diario

El Libro Diario recoge por orden cronológico todas las
operaciones que se van produciendo en una empresa.
Cada operación contable origina un apunte que
denominamos asiento y que se caracteriza porque tiene
una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se
recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte
de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.
2. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
• Ejemplo 1:
Veamos como se contabiliza la compra del camión que vimos en la diapositiva
anterior (adquisición de un camión de 1.000.000 soles financiada con un crédito).
En primer lugar, la empresa recibe del banco el crédito de 1.000.000 soles Este será
el primer asiento en el Libro Diario:.

En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del
crédito se ha ingresado en la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los
mismos (el dinero proviene de un crédito del banco).
2. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
Ejemplo 1:
En segundo lugar, compramos el camión con el dinero
que tenemos en la caja:

Como hemos indicado, todas las operaciones económicas

que vaya realizando la empresa se irán recogiendo por
orden cronológico en este Libro Diario.
2. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
Ejemplo 2:
Veamos como se registran en el Libro Diario las siguientes
operaciones:
1.- Se funda la empresa con una aportación de los socios de
1.000.000 soles.

2.- La empresa pide un crédito de 500.000 soles.

3.- Se adquiere una oficina por 750.000 soles.

4.- Se devuelve el crédito de 500.000 soles al Banco.
2. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
Ejemplo 2:
2. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
2.3. Libro Mayor
El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja está dedicada a
una cuenta contable, donde se recoge todos los apuntes que
afectan a esa cuenta concreta: por ejemplo, una hoja estará
dedicada a la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra a "capital",
etc.
El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que
se registran en el Libro Diario.
Cada página del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la
izquierda que se denomina "Debe" y la de la derecha "Haber",
que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el
"Debe" en el Libro Diario se recoge también en el "Debe" de la
cuenta correspondiente del Libro Mayor.
2. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
Ejemplo 3:
Veamos como se contabiliza en el Libro Mayor un
crédito de 1.000.000 soles que solicita la empresa.

La contabilización empezaría por el Libro Diario:

2. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
Ejemplo 3:
Y de aquí pasaríamos al Libro Mayor, a la página
correspondiente a la cuenta "Caja", donde
haríamos el siguiente apunte:
2. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
Ejemplo 3:

Y en la página del Libro Mayor correspondiente a "Bancos" (créditos),

haríamos el apunte:

Cuando necesitemos elaborar el Balance de la empresa, calcularemos el

saldo de cada cuenta del Libro Mayor y ese saldo es el que aparecerá
asignado a cada cuenta en el Balance.
2. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
Ejemplo 4:
Tenemos las Sgtes. Cuentas del Libro Mayor y vamos a
calcular sus saldos:
2. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
Ejemplo 4:
Tenemos las Sgtes. Cuentas del Libro Mayor y vamos a calcular sus
saldos:

Al elaborar el Balance, nos aparecerá en el Activo, en la Cuenta

“Caja” 650,000 soles y en el Pasivo, en la Cuenta “Bancos”,
2`500,000 soles.
BALANCE

• La hoja de balance proporciona una foto

instantánea de la empresa en un momento
determinado del tiempo.
BALANCE ESTRUCTURA

ACTIVO PASIVO

Cosas cantidades
propiedades de la Endeudamiento
empresa de la empresa
BALANCE ESTRUCTURA

PASIVO
ACTIVO

Usos ( en que se Fuentes de dónde

gasto el dinero) se obtuvo el
dinero
BALANCE ESTRUCTURA

ACTIVO PASIVO  La disposición

básica en 5 bloques
de un balance.
 Formato muy
efectivo para
explicar finanzas
empresariales
BALANCE ESTRUCTURA

• Caja , incluye
equivalente en
dinero.
• Cuentas por
cobrar
• Existencias
• Varios
BALANCE ESTRUCTURA

Intangibles
Activos fijos
netos
AF O ANC Inversiones a
largo plazo
BALANCE ESTRUCTURA

• Cuentas por
pagar
• Créditos a corto
plazo
• Créditos a largo
plazo
BALANCE ESTRUCTURA

• Capital
• Reservas
• Resultados
PA
BALANCE -TÉRMINOS
• En cualquier discusión sobre los asuntos de una
empresa, estos términos surgen una y otra vez,
bajo muchos disfraces distintos y a menudo con
nombres diferentes:

• ACTIVOS TOTALES
• CAPITAL EMPLEADO
• VALOR NETO
• FONDO DE MANIOBRA
BALANCE -TÉRMINOS
• ACTIVOS TOTALES

PC
AC • AF+AC=AT
• PC+PNC+PAT=AT
• AT=PT
PNC

AF

PAT
BALANCE -TÉRMINOS
• CAPITAL EMPLEADO

PC
AC • AF+AC-PC=CE

• PNC+PAT = CE
PNC

AF

PAT
BALANCE -TÉRMINOS
• VALOR NETO VN

PC
AC • AF+AC-PC-PNC=VN

• Activos totales menos

PNC
los recursos de
AF terceros

PAT
BALANCE -TÉRMINOS
• FONDO DE MANIOBRA FM

PC
AC • AF-PC=FM

• Representa la liquidez
PNC operativa cotidiana
disponible para un
AF
negocio.
PAT
BALANCE ANÁLISIS ESTRUCTURAL

BALANCE GENERAL

P.CTE

A.CTE P.N.CTE

PAT

A.N.CTE
BALANCE ANÁLISIS ESTRUCTURAL

BALANCE GENERAL

A.CTE P.CTE

P.N.CTE

PAT

A.N.CTE
ANÁLISIS FINANCIERO
ANÁLISIS FINANCIERO - CONCEPTOS

• Distinción y separación de las partes de un todo

hasta llegar a conocer sus principios o elementos.

Alfredo Gutiérrez
ANÁLISIS FINANCIERO - CONCEPTOS

• Explicar o declarar el sentido de una cosa; es

atribuir una acción a determinado fin o causa, es
comprender o expresar bien o mal el asunto o
materia de que se trate.

Alfredo Gutiérrez
ANÁLISIS FINANCIERO- FINALIDAD

• Evaluar la posición de una deuda de la empresa.

• Determinar la capacidad de pago de las deudas.

• Conocer si los gastos incurridos son elevados.

ANÁLISIS FINANCIERO- FINALIDAD

• Conocer los medios de financiamiento

• Determinar la inversión total de la empresa

• Informar a los accionistas sobre la situación

financiera de la empresa a los accionistas
 ANÁLISIS FINANCIERO-ESTADOS
ANALIZADOS

• Principales o básicos: Balance general y el estado

de ganancias y pérdidas.

• Secundarios: Estados de flujo de efectivo,

estado de cambios en el patrimonio neto.
ANÁLISIS FINANCIERO- MÉTODOS

• Análisis estructural- Visual

• Análisis vertical/ horizontal- tendencias

• Indicadores financieros
BALANCE

• La hoja de balance proporciona una foto

instantánea de la empresa en un momento
determinado del tiempo.
BALANCE ESTRUCTURA

ACTIVO PASIVO

Cosas cantidades
propiedades de la Endeudamiento
empresa de la empresa
REGIMEN TRIBUTARIO EN EL PERÚ
• En el Perú, los tributos principales recaen sobre las
rentas, la producción y el consumo y la importación de
bienes, y otros impuestos a la circulación del dinero y al
patrimonio que se consideran ingresos del Gobierno
Central, que son recaudados por la SUNAT.
• Además existen otras contribuciones al Seguro Social de
Salud y al Sistema Nacional de Pensiones, cuyos
destinatarios son el Essalud y la Oficina de
Normalización Previsional-ONP respectivamente.
PRINCIPALES TRIBUTOS
• EL IMPUESTO A LA RENTA
Que es un tributo que adquieren las empresas durante un periodo
determinado. El monto a pagar por la empresa se basa en las utilidades que
haya tenido por parte de sus actividades económicas.
• IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV
Impuesto que grava la venta al por menor y mayor de la mayor parte de
bienes y servicios en función del valor del producto vendido, es decir un
porcentaje, el cual actualmente es de 19%. Es una obligación del comprador,
siendo el vendedor un simple intermediario entre éste y el ente recaudador
(SUNAT).
• IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Este impuesto gravará la transferencia de algunos bienes de producción
nacional a nivel de fabricante, su importación y la prestación o locación de
los servicios descritos en este Título.
La obligación tributaria nace cuando se considera realizada la transferencia,
la importación de los bienes o la prestación de los servicios.
IMPUESTO A LA RENTA – PERSONAS NATURALES

RENTA DE PERSONAS NATURALES

CRITERIOS DE IMPUTACIÓN • PERSONAS NATURALES
CONTRIBUYENTES • SOCIEDADES CONYUGALES
• SUCESIÓN INDIVISA
DEVENGADO PERCIBIDO
CATEGORÍAS

OBLIGACIONES FORMALES
OBLIGAC. SUSTANCIALES

PRIMERA SEGUNDA CUARTA QUINTA

RENTA BRUTA RENTA BRUTA RENTA BRUTA RENTA BRUTA

DEDUCCIONES DEDUCCIONES DEDUCCIONES DEDUCCIONES

RENTA NETA 1C RENTA NETA 2C RENTA NETA 4C RENTA NETA 5C

(+) (+) (+) (+)

RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
 Rta. 1ra. Cat. Arrendamiento,
Art.
Subarrendamiento 23°
C Cesión de bienes
A Rta. 2da. Cat.
Rentas de
T otros capitales
Art.
24°
E
Rta. 3ra. Cat.
G Comercio, Art.
O industria, ... 28°

R Rta. 4ta. Cat.

Trabajo Art.
I independiente 33°
A
S Rta. 5ta. Cat. Trabajo Art.
dependiente 34°
Base Legal: Art. 22º del TUO de la LIR.
II. CATEGORÍAS DE RENTA

Rta. 1ra. Cat.

RENTAS
Rta. 2da. Cat. DE CAPITAL

FUENTE
DE RENTA
Rta. 4ta. Cat.

RENTAS
Rta. 5ta. Cat. DEL TRABAJO
  Criterios de Imputación
Rta. 1ra. Cat.

DEVENGADO
Rta. 3ra. Cat.

CRITERIOS DE
Rta. 2da. Cat.
IMPUTACIÓN

Rta. 4ta. Cat.

PERCIBIDO

Rta. 5ta. Cat.

Base Legal: Art. 57º y 59º del TUO de la LIR.

Rentas que califican dentro de la
tercera categoría
Las derivadas del:
comercio,
industria
a o minería;
así como:
De la explotación: Agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales.
De la prestación de servicios: Comerciales,
industriales, o de índole similar (transporte,
comunicaciones, sanatorios, etc.).
De cualquier otra actividad que constituya:
negocio habitual de compra o producción
y venta, permuta o disposición de bienes.

Actividad de los agentes mediadores de comercio (corredores de seguros y

b comisionistas mercantiles), rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar.

c Los que obtengan los notarios.

Art. 28° incisos a), b) y c) del TUO de la L.I.R.

Procedimiento para la Determinación del Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría

Ingreso Bruto
_
Devol, Bonif, Dctos

= Ingreso Neto Total

_
Costo Computable

= Renta Bruta

Art. 20º del TUO de la L.I.R.

Procedimiento para la Determinación del Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría

Fuente Peruana Fuente Extranjera

Renta Bruta Renta Bruta

_ _

Gastos Gastos

= Renta Neta de = Renta Neta de

Fuente Peruana Fuente Extranjera

+ +
Renta Neta

Art. 37º, 51°, 51-A° del TUO de la L.I.R.

Determinación del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría

Tributario Según EEFF

Vs. Resultado del
Renta Neta  Ejercicio

La Renta Neta Tributaria no es necesariamente es igual

al Resultado del Ejercicio, ello debido a que los EEFF
son elaborados en arreglo a Principios contables.

A fin de conciliar Se realizan Adiciones y Deducciones

ambos resultados al Resultado del Ejercicio según EEFF

Según EEFF Tributarios Tributario

Resultado del _
Ejercicio + Adiciones Deducciones = Renta Neta

Art. 33º del Reglamento de la L.I.R.

Determinación del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría

• Pérdida Tributaria Pérdida

Renta _ Ejercicios Anteriores
=
Neta • Inversión en la
Amazonía Renta Neta
Imponible

Tasa
Renta Neta x • 30%
4.1% = Impuesto
Imponible  a la Renta

_ CRÉDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA

SALDO A FAVOR ó
= IMPUESTO A REGULARIZAR

Art. 50º, 51°, 55º, 87° y 88º del TUO de la L.I.R. y Art. 52° del Reglamento
5ta. y 6ta. Disposición Comp. Ley 27037 Ley de Promoción de Inv. en la Amazonía
 Impuesto General a las Ventas

•Venta muebles •Personas naturales

•Prest. Servicios •Sociedad conyugal
•Utiliz. Servicios Ámbito de
aplicación •Sucesión indivisa
•Cont. Construcción •Personas jurídicas
•1° vta. Inmueble
•Importación Base Imponible
Tasa 19%
Debito fiscal
(-)
Credito fiscal
Exportación
(=)
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente