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DEDICATORIA
Este trabajo de investigación, está dedicado a Dios por ser mi guía espiritual e
ilumina mi camino al bien y a mis padres, por darme la vida, a mi familia
quienes me han apoyado para poder llegar a esta instancia de mis estudios,
porque ellos siempre estuvieron a mi lado brindándome su incondicional.
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AGRADECIMIENTO
La autora
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RESUMEN
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INDICE
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INTRODUCCIÓN
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CAPITULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION
1.1. Descripción de la Realidad Problemática
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Política del Estado y la Ley Orgánica de Municipalidades (Ley N°7972), y demás
normativas que están orientas a logro de objetivos como también a la promoción
del desarrollo local, económico, administrativo, políticas integrales y actuando
con transparencia en el uso de los recursos del estado para el beneficio de las
comunidades y del Distrito de Huaccana.
1.2. Definición del Problema
1.2.1 Problema Principal:
¿Cómo determinar la relación del control interno con la ejecución presupuestal
de la Municipalidad Distrital de Huaccana - 2016?
1.2.2 Problemas Secundarios:
¿Cómo repercute un adecuado control interno en la ejecución presupuestal de la
Municipalidad Distrital de Huaccana - 2016?.
¿Qué sucede cuando se desarrolla un deficiente control interno en la ejecución
presupuestal de la Municipalidad Distrital de Huaccana – 2016?
¿Cómo determinar la importancia del control interno en la ejecución presupuestal
de la Municipalidad Distrital de Huaccana – 2016?
1.3. Objetivos de la investigación
1.3.1 Objetivo General
Determinar la relación del control interno con la ejecución presupuestal de la
Municipalidad Distrital de Huaccana – 2016.
1.3.2 Objetivos Específicos
Determinar la repercusión del control interno con la ejecución presupuestal de la
Municipalidad Distrital de Huaccana – 2016.
Determinar el deficiente control interno con la ejecución presupuestal de la
Municipalidad Distrital de Huaccana – 2016.
Determinar la importancia del control interno en la ejecución presupuestal de la
municipalidad Distrital de Huaccana – 2016.
1.4. Justificación e Importancia de la Investigación
El presenta trabajo de investigación se justifica por las siguientes razones:
Constituye un aporte muy primordial porque permitirá conocer a funcionarios y
servidores de la Municipalidad Distrital de Huaccana, la situación real del
funcionamiento de la ejecución presupuestal y los cuales son limitantes que
dificultan desarrollo; así mismo nos permitirá conocer las normas y
procedimientos de control interno que permitirán mejorar la gestión municipal
como la eficacia en las distintas actividades que brinda el municipio razón de
estudio.
1.5. Variables
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Las variables identificadas para el presente trabajo de investigación son las
siguientes:
1.5.1 Variable Independiente.
Control Interno
1.5.2 Variable Dependiente.
Ejecución presupuestal
Variable Indicadores Medición
Lucha anticorrupción Muy Bueno
Evaluación de riesgos Bueno
Control Interno Legalidad Regular
Rendición de cuentas Malo
Muy malo
Delimitación social Muy Bueno
Eficiencia Bueno
Ejecución Presupuestal Eficacia Regular
Productividad Malo
Muy malo
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Así mismo considerado como métodos coordinados y medidas que aporta una
organización para comprobar la exactitud y la veracidad de la información y la
salvaguarda del patrimonio.
El Diccionario de la Real Academia define el control como la acción y efecto de
comprobar, inspeccionar, fiscalizar o intervenir. Por su parte, WordReference,
establece que el control implica comprobar e inspeccionar una cosa (ejem.
control de calidad, sanidad, etc.), tener dominio o autoridad sobre alguna cosa
(ejem. perder el control del coche) o limitar o verificar una cosa (ejem. control de
gastos, control de velocidad, etc.). A nivel académico, respecto de los estudios
del ciclo gerencial y sus funciones, el control se define como “la medición y
corrección del desempeño a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos
de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos”. En la misma línea, el
control como actividad de la administración “es el proceso que consiste en
supervisar las actividades para garantizar que se realicen según lo planeado y
corregir cualquier desviación significativa”.
Características del control interno:
Es un proceso; es decir, un medio para lograr un fin y no un fin en sí
mismo.
Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles y no se
trata solamente de manuales de organización y procedimientos.
En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigirla es
responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con
los niveles de autoridad establecidos; y en su cumplimiento participa
todos los trabajadores de la entidad independientemente de su categoría
ocupacional.
Aporta un grado de seguridad razonable, con relación al logro de los
objetivos fijados; no la total.
Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de las áreas u
operaciones en la entidad.
Debe proponer al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la
autoridad y responsabilidad de los colectivos.
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consecución de los objetivos, y por ende, el cumplimiento de los fines esenciales
del Estado y la satisfacción de la ciudadanía frente a la prestación de productos
y servicios públicos.
Normativa
La función del control gubernamental se define en la Constitución Política del
Perú y luego es regulada, de forma explícita, por el Sistema Nacional de Control
(SNC) a través de la Contraloría General de la República (CGR) que tiene, entre
sus funciones, la de supervisar la legalidad de las operaciones y de los actos de
las instituciones sujetas a control. Asimismo, la CGR dicta la normativa técnica
de control estableciendo los lineamientos, disposiciones y procedimientos
técnicos, a fin de dar cumplimiento a su rol rector.
El enfoque de Control Interno gubernamental en el Perú así como sus
conceptos, principios, técnicas y metodologías, se han definido en los últimos
años a través de diferentes normas y lineamientos de distinta jerarquía. La tabla
que sigue a continuación muestra los elementos que constituyen este marco
normativo así como el propósito de cada uno.
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distintas características. Con un esfuerzo de sincretismo, se puede mencionar
tres grandes grupos:
Presupuesto por Línea (line-item budgeting). Se definen los gastos en función a
categorías de insumos (cada insumo es una línea) y a las agencias se les
restringe el traspaso de fondos entre líneas. Estos insumos responden a la
denominada clasificación económica del gasto según los manuales del Fondo
Monetario Internacional y a su vez se agrupan en gastos corrientes -necesarios
para la operación recurrente del sector público, tales como los sueldos, los
gastos de mantenimiento y el pago de intereses- y los gastos de capital -
principalmente para financiar proyectos de inversión-. Para la elaboración de
este tipo de presupuesto, se considera el preparado en el año precedente, por lo
que posee características “incrementalistas”. Como muestra del denominado
“Paradigma Burocrático”, este tipo de presupuesto prevaleció mundialmente
durante la primera mitad del siglo XX y es el que aún se utiliza en la mayoría de
países de América Latina. Al respecto, Caiden, N. (1988)25 señala que estos
presupuestos presentan las siguientes características: (i) generan
persistentemente déficit fiscales como reflejo del crecimiento del Estado; (ii)
resultan en presupuestos impredecibles y difíciles de controlar; (iii) producen un
aumento incremental de un presupuesto que además no está atado a
estrategias; (iv) se concentran en insumos y no en productos ni resultados; (v)
generan una perspectiva de corto plazo; (vi) producen rigideces y desperdicios
debido al poco incentivo para la eficiencia; (vii) involucran una contabilidad de
caja que origina un manejo de activos débil; y (viii) usan información débil sobre
costos, productos y resultados. A ello puede sumarse dos elementos más: el uso
(y abuso) del control de la legalidad, y el hecho que los incentivos están
alineados para gastar el dinero asignado “a como de lugar”, puesto que de no
hacerlo se presume una falta de efectividad y se corre el riesgo de contar con
menos recursos en el presupuesto siguiente (“use it or lose it”).
Presupuesto por Programas (program budgeting). Si bien, como nota Kim
(2007)26 no existe una definición clara y acordada acerca de lo que son o hacen
los Presupuestos por Programas, el concepto detrás de ellos es relativamente
simple: la información contenida en los presupuestos debe estar estructurada de
acuerdos a los objetivos del gobierno (i.e. en programas del gobierno)27. Una
característica importante del Presupuesto por Programas es su foco en
productos y resultados de cada programa, lo que lo diferencia del Presupuesto
por Línea28. Asimismo, bajo esta clase de presupuesto se busca realizar un
cálculo total de los costos de los productos (full costing), es decir, no sólo
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contabilizar los costos directos sino además, en la medida de lo posible dados
los sistemas de información existentes, otros tipos de costos vinculados a cada
producto, como los indirectos, financieros y overheads29. Aparte de esta
complejidad, existen otros temas difíciles de tratar al momento de implantarlo,
cuando deben resolverse detalles tales como la clasificación del gasto cuando
existen múltiples objetivos, o la dificultad de compatibilizar programas con
unidades organizativas. En la práctica, cada país ha resuelto estos y otros
problemas de manera particular, y la mayoría cuenta con presupuestos
estructurados de al menos dos maneras (aunque siempre considerando los
resultados y los productos): por programas para el análisis de políticas y
definición de prioridades (la denominada versión analítica), y por agencias o
unidades organizacionales para realizar el control financiero (la llamada versión
gerencial). En cualquiera de estos casos, predomina la visión institucional
(ministerios, pliegos) para la provisión de los bienes y servicios por encima de
sus respectivas funciones de producción, es decir, importa más quién lo produce
que cómo se produce.
Presupuestos por Resultados (Results Based Budgeting). Las reformas más
avanzadas sobre el sistema presupuestario se relacionan con el PpR,
instrumento que basa las asignaciones presupuestarias en función a los
resultados esperados y los productos requeridos para ello, otorgando una mayor
flexibilidad en el uso de recursos corrientes al cambiar el ámbito de control de los
insumos a los productos y resultados. A su vez, esa mayor flexibilidad va de la
mano y justifica la rendición de cuentas, en vista de que los responsables o
gerentes cuentan con las herramientas básicas para influir sobre el logro de los
productos. Por su lado, los resultados a los que se refiere esta reforma se
vinculan con la mejora de la calidad de vida de la población. Este tipo de
presupuesto, a diferencia del Presupuesto por Programas antes descrito, exige
la definición de los resultados que requieren y valoran los ciudadanos para, a
partir de allí, definir los cursos de acción y estrategias para proveer los
productos, independientemente de las instituciones que finalmente los proveen.
Asimismo, en el PpR se emplean mecanismos específicos tales como la
financiación atada a metas, los incentivos al nivel de agencia o la
presupuestación basada en fórmulas de financiación (Robinson, 2007). Por su
lado, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE)
define a su vez tres tipos de PpR:
i. PpR Presentacionales, donde la información sobre resultados se presenta
adjunta a los documentos presupuestarios. Esta información se refiere a metas o
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resultados y se incluye como referencia (background information) con fines de
rendición de cuentas y material de diálogo con los legisladores y ciudadanos
acerca de temas públicos. La información presentada no se emplea para la toma
de decisiones presupuestarias.
ii. PpR Informativos, donde los recursos se relacionan indirectamente con los
resultados pasados y futuros. La información de resultados juega un papel
importante en el proceso presupuestario, pero no determina el monto de las
asignaciones ni existe un peso predefinido para la toma de decisiones. La
información de resultados se utiliza, entonces, junto con otro grupo de datos
para el proceso de toma de decisiones (es una variable más, pero no es
determinante). Este es el tipo de PpR más común en los países de la OCDE.
iii. PpR Directos (o Decisionales), que implican la asignación de recursos
basados en los resultados establecidos. Esta forma de presupuesto se emplea
sólo en sectores específicos en un número limitado de países de la OCDE.
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CAPITULO III
METODO
Son procedimientos o formas de estudio en que se aplica la investigación. Así Ávila
(1998) “nos dice, sobre los procesos cuantitativo y cualitativo” (p.15).El método utilizado
en la presente investigación es cuantitativo porque se pretende medir los factores
motivacionales.
O1
M r
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O2
Dónde:
M = Muestra
O1 = control interno
O2 = Ejecución Presupuestal
r = Relación de las variables.
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
5.2. Recomendaciones
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
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