Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Vu le décret n° 2-07-1235 du 5 kaada 1429 (4 novembre 2008) relatif au contrôle des dépenses de l'Etat,
notamment son article 27,
Arrête :
Article premier : Le référentiel d'audit de la capacité de gestion des services ordonnateurs prévu par l'article
27 du décret susvisé n° 2-07-1235 du 5 kaada 1429 (4 novembre 2008) est fixé tel qu'il est joint au présent arrêté.
Article 2 : Le présent arrêté qui sera publié au Bulletin officiel entrera en vigueur à compter du 1er Janvier 2009.
*
**
Le référentiel d'audit de la capacité de gestion des services ordonnateurs porte sur les quatre aspects suivants :
La capacité de gestion financière est appréciée sous son double aspect : budgétaire et comptable.
L'appréciation de la capacité de gestion budgétaire porte sur l'examen du processus budgétaire depuis
l'expression des besoins (personnel, matériel et dépenses diverses, investissement) jusqu'à l'établissement du
compte administratif.
L'évaluation de l'organisation de la fonction budgétaire devra s'appuyer sur les axes suivants :
* Moyens humains ;
* Formation continue ;
* Taux d'encadrement ;
* Moyens matériels et outils de travail.
* Préparation d'un cadre de dépenses à moyen terme : état d'avancement, modèles et scénarios adoptés ;
- Analyse des normes adoptées pour la répartition de l'enveloppe budgétaire entre les différentes structures en
fonction des priorités arrêtées par le Département ;
- Consolidation de crédits :
- Organisation du processus de gestion de l'information relative aux crédits et aux postes budgétaires :
- Outils et supports mis en place pour la gestion des données budgétaires aux stades suivants :
* Moyens humains ;
* Organisation et répartition des tâches ;
* Relations hiérarchiques et fonctionnelles.
- Modalités de prise en charge comptable des opérations de mouvement de crédits (mise en place des crédits,
leur modification et leur consommation) ;
- Comptabilité de l'ordonnateur :
L'audit de cet aspect doit couvrir notamment les éléments ci- après :
- Tenue de tableaux de bord pour suivre les mouvements des articles en stock ;
L'audit de la capacité d'exécution de la dépense couvre aussi bien les actes du personnel que les dépenses de
biens et services.
- Délai de séjour des actes du personnel avant leur envoi au contrôle d'engagement ;
L'évaluation de cet aspect porte sur les différentes phases d'exécution des dépenses de biens et services depuis
l'expression des besoins jusqu'au mandatement notamment les dépenses réalisées par voie de marchés et de
bons de commande.
- Publication du PP ;
- Délais de séjour des dossiers d'engagement chez le service ordonnateur avant leur envoi au contrôle
d'engagement ;
- Délais d'ordonnancement ;
L'évaluation de cet aspect porte sur les différentes composantes du contrôle interne à savoir : l'environnement de
contrôle, l'évaluation des risques, l'existence d'activités de contrôle, l'information et la communication et le
pilotage.
3. 1. Environnement de contrôle
L'examen de ce volet consiste à apprécier le degré d'implication des gestionnaires dans la mise en place et le
suivi du système de contrôle interne. Cet examen porte essentiellement sur les aspects suivants :
- Structure organisationnelle :
L'appréciation de cette composante du contrôle interne doit porter notamment sur les axes suivants :
L'évaluation de cet aspect du contrôle interne porte sur les éléments ci-après :
* Degré d'indépendance ;
* Effectif et profils ;
* Programmes d'intervention et missions d'audit ;
* Référentiels et outils d'audit ;
* Suivi des recommandations ;
* Plan de formation.
L'évaluation de cet aspect du contrôle interne porte sur les éléments ci-après :
3.5. Pilotage
L'évaluation de cet aspect du contrôle interne porte sur les éléments ci-après :
La démarche adoptée prend en considération l'intégration du contrôle interne dans le système d'information,
notamment les sécurités nécessaires (règles de gestion et points de contrôle).
L'évaluation du système d'information est effectuée à travers l'appréciation des points clés suivants :
- Existence de documents validés d'examen des projets informatiques (cahiers de charges, comptes rendus des
tests techniques et fonctionnels, validation des applications) ;
- Suivi des projets : coûts, logiciels libres, enquêtes de satisfaction, tenue de réunions des différents comités
(pilotage, opérationnel, projet) ;
- Caractère opérationnel des fonctionnalités des applications informatiques : niveau de maîtrise des applications
en terme de fonctionnement, de paramétrage, d'interfaçage et de flux d'informations ;
- Qualité du service offert (indicateurs : rejets de données, temps de réponse anormaux, ruptures momentanées
du service, et autres.).
- Existence de procédures relatives à la sécurité physique et logique (accès sécurisé, gestion des habilitations,
traçabilité des opérations, suivi spécifique des opérations sensibles, etc.) ;
- Mise en place d'un dispositif assurant la continuité d'exploitation (sauvegarde et restauration de données,
existence d'un plan de secours, etc.).
_________
Le texte en langue arabe a été publié dans l'édition générale du «Bulletin officiel» n° 5705 du 6 safar 1430 (2
février 2009).