Nuevos Procedmientos Fiscales

PROCEDIMIENTOS CIBERNETICOS DE FISCALIZACION
“ N U E V O S P R O C E D I M I E N TO S
A D M I N I S T R AT I V O S
CIBERNÉTICOS DE
FISCALIZACIÓN”
Expositor:
L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC
1 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

.C., E.F. y E.D.F. Miguel Angel Martínez Uc.

CURRICULUM VITAE
Licenciado en Contaduría egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM;
Especialista en Fiscal egresado de la División de Estudios de Posgrado de la misma Institución,
Especialista en Derecho Fiscal egresado de la División de Estudios de Posgrado de la Facultad de
Derecho de la UNAM y actualmente estudiando la Maestría en Derecho Fiscal.
DESARROLLO PROFESIONAL
En el área docente
 Profesor de Posgrado, Licenciatura, Seminarios de Titulación, Diplomados y Exámenes

Profesionales en la Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM, desde 1995.
 Profesor en Diplomados, Especialidades y Maestrías en varias instituciones educativas la
República como son:
Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM., en varios estados.
Universidad Autónoma del Estado de Morelos.
Universidad Autónoma de Yucatán, en Mérida, Yuc.
Universidad Anáhuac, A.C. en Jalapa, Veracruz.
Universidad Mexicana de Educación a Distancia, A.C. en Cuernavaca, Mor.
Universidad Internacional, S.C. en Cuernavaca, Mor.
Instituto de Estudios Superiores Juan Ruiz de Alarcón, A.C. en Guerrero.
Universidad Cristóbal Colón, A.C. en Veracruz.
Instituto de Especialización para Ejecutivos, A.C. en varios estados.
GVA Capacitación, S.C., en el D. F. y en Toluca.
 Expositor del programa Televisivo y Radio “Consultorio Fiscal” y Videoconferencias en la División

de Educación Continua de la Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM.
 Conductor del programa Televisivo “FISCAL.COM” y de radio “CONSULTORIA FISCAL
UNIVERSITARIA” de la Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM.
 Expositor de temas fiscales en el Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM.
 Conferencista de temas fiscales en diversas Cámaras, Colegios de Contadores, Agrupaciones
Empresariales y Agrupaciones Profesionales del país.
 Coordinador fiscal del Instituto de Capacitación y Especialización, S.C. en Celaya, Gto.
 Capacitador de la SHCP-SAT.
 Expositor sobre la implementación del Régimen Simplificado en la D.E.I., Tegucigalpa Honduras.
 Miembro de la Comisión Dictaminadora de Técnicos Académicos de la Facultad de Contaduría y
Administración del UNAM.
En el sector independiente
Activo desde 1992, como Consultor y Asesor en las áreas de contabilidad e impuestos en:
 RAUL AMEZQUITA Y ASOCIADOS, S.C., Consultor de la firma.

 OROZCO FELGUERES Y ASOCIADOS, S.C., Colaborador con la firma.

 DESARROLLO FISCAL EMPRESARIAL, S.C., Socio Director de la firma.

 Asesor del Congreso de la Unión para la Reforma Fiscal.
 Asesor de la Dirección Jurídica del INFONAVIT.
 Asesor del Corporativo PARRES en Colombia, Ecuador y Perú.
 Asesor del Corporativo Concepto Móvil en toda Latinoamérica.
 Asesor del Corporativo Hotelero Aquaria, en Madrid España.
 Asesor del corporativo Met Atlántica en Europa y en México.
ÍNDICE
I. Introducción
II. Derecho Fiscal
a. Relación jurídico tributaria
b. Filosofía jurídica
c. Clasificación
d. Autonomía
e. Fuentes
III. Los impuestos y la Constitución
a. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
b. Partes en que se compone la Constitución
c. Garantías Constitucionales
d. Finalidad
e. Garantías Individuales
f. Fundamento constitucional de los impuestos
g. Principios constitucionales de los impuestos
IV. Código Fiscal de la Federación
a. Materialización
b. Antecedentes
c. Concepto
d. Aplicación
e. Jerarquía de aplicación práctica de las disposiciones fiscales
V. Jerarquía de Aplicación Práctica de las Disposiciones Fiscales.

VI. Facultades de las Autoridades Fiscales.
VII. El Acto Administrativo y sus Requisitos de Legalidad.
a. Concepto de escrito.
b. Fundar y Motivar
c. Documento Público
d. Requisitos de Legalidad
e. Legalidad del Acto Administrativo
VIII. Buzón Tributario.
IX. Revisiones Electrónicas.
X. Contabilidad Electrónica.
XI. Expedición de Comprobantes de Operaciones Presuntamente Inexistentes.
XII. Medios de Defensa Contra los Procedimientos Cibernéticos.
a. Amparo Indirecto
b. Recurso de Revocación

c. Juicio Contencioso Administrativo
INTRODUCCIÓN
La presentación de este trabajo es con la intención de analizar los Nuevos

Procedimientos de Fiscalización Cibernéticos con que cuentan las Autoridades Fiscales y sus
repercusiones por incumplir una obligación cibernética fiscal y conocer el medio de defensa
fiscal con los que cuenta el contribuyente frente a estos.
También, tengo la intención de tratar de crear conciencia de la enorme necesidad que

tenemos los Contadores, que ejercemos profesionalmente en el amplio mundo de la materia
Fiscal, de estudiar arduamente además del Derecho Fiscal, otras ramas de nuestro sistema
jurídico como es el Derecho Constitucional, el Derecho Civil, el Derecho mercantil, etcétera;
así como la necesidad de incrementar nuestra cultura jurídica, con la finalidad de poder
interpretar e integrar jurídicamente las disposiciones fiscales y estar en posibilidad de
identificar plenamente la situación, caso, operación y actividad; además conocer todas y
cada una de sus características que lo integran y aplicar la Ley que coincida plenamente con
el caso, con la operación y con la actividad, con la finalidad de entender las obligaciones
fiscales y darles cabal cumplimiento.
Por otro lado, pretendo exponer ante todos los colegas que profesionalmente se
desenvuelven en el área fiscal, que debemos valorar los riesgos fiscales, toda vez que
estamos muy involucrados en responsabilidad sobre el debido cumplimento o indebido
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes a los que les prestamos
nuestros servicios, para estar en posibilidad de detectar cuando realmente debemos cumplir.
Espero cumplir con mi objetivo; iniciaré este trabajo, analizando algunos temas que
considero importantes estudiar para efectos detectar los requisitos de los actos
administrativos y, posteriormente analizaremos los Nuevos Procedimientos Cibernéticos de
Fiscalización.
Agradezco profundamente de antemano el tiempo que se le dedique al análisis y

crítica de este trabajo, pues es otra de las finalidades.

DERECHO FISCAL
R E L A C I Ó N T R I B U TA R I A
ES UN VÍNCULO JURÍDICO CONSTITUCIONAL POR EL QUE EL
ESTADO, EN SU CARÁCTER DE SOBERANO, ASUME EL LUGAR DE
SUJETO ACTIVO A FIN DE ESTABLECER, BAJO CIERTAS CONDICIONES
JURÍDICAS, A LOS PARTICULARES, EN SU CARÁCTER DE
SUBORDINADOS Y ASUMIENDO EL LUGAR DE SUJETO PASIVO, UN
CÚMULO O CONJUNTO DE OBLIGACIONES Y DEBERES JURÍDICOS, EN
LOS TÉRMINOS EN QUE LAS LEYES ORDINARIAS LAS ESTABLEZCAN, A
FIN DE ATENDER EL GASTO PÚBLICO.

DERECHO FISCAL
FILOSOFÍA JURÍDICA
Podemos decir genéricamente que es una parte de la actividad financiera del Estado
que estudia las normas que establecen las contribuciones, que son los impuestos, los
derechos o tasas.
Pero, el Derecho Fiscal no estudia únicamente las normas sobre el establecimiento o

creación de los tributos, sino también estudia los principios que rigen la determinación,
percepción y extinción de los mismos, así como las demás relaciones que surgen de la
aplicación de dichos principios, entre un ente público y otro ente público o con los
particulares.
Así que, podemos indicar que el Derecho Fiscal estudia los principios y las normas
que rigen el establecimiento, creación, determinación, percepción y extinción de los tributos;
así como de la relación que surge entre un ente público y otro ente público o particular, con
motivo de la aplicación o incumplimiento de dichos principios o normas.
El estudio del Derecho Fiscal hace que en su desarrollo se tenga que hacer
referencia, además de las normas materialmente fiscales, a normas constitucionales,
formales o administrativas, procesales, penales e internacionales; por lo que el Derecho
Fiscal se divide en: Derecho Fiscal Constitucional, Derecho Fiscal Material o Sustantivo o de
Fondo, Derecho Fiscal Formal, Administrativo, Subjetivo o de Forma, Derecho Fiscal
Procesal, Derecho Fiscal Penal y Derecho Fiscal Internacional.
Del solo enunciado de las partes del Derecho Fiscal, es claro advertir la íntima relación
que existe con las otras ramas del Derecho; por lo que, desde un punto de vista didáctico, se
hace necesario que su estudio se haga vinculándose o en conjunto.
Veamos ahora el contenido de cada una de las partes del Derecho Fiscal:

Derecho Fiscal Constitucional. Se encarga del estudio del “conjunto de normas que
disciplinan las soberanías fiscales del Estado y las delimitan entre ellas”, es decir, estudia las
normas que determinan en un Estado a quién o con quiénes y con qué límite temporal,
especial y jurídico les corresponde el ejercicio de la Soberanía Tributaria. A esta parte del
Derecho Fiscal no se le considera propiamente como tal, sino como Derecho Constitucional,
porque se trata del desarrollo de una parte de la soberanía del Estado, por lo que su estudio
debe ser previo al del Derecho Fiscal Material o Sustantivo.
Derecho Fiscal Material. Lo constituye el conjunto de normas jurídicas que se refiere a la

relación tributaria, su presupuesto de hecho y sus exenciones a su nacimiento, efectos,
extinción, a la obligación tributaria principal, establecimiento y determinación de su cuantía; o
bien, como lo expresa Pérez Ayala “son claramente normas de Derecho Fiscal Material,
aquellas que regulan, determinan, identifican y definen los elementos constitutivos de la
relación obligatoria material del tributo que consiste en la prestación pecuniaria
correspondiente. Entre estas normas están naturalmente incluidas las que determinan o
definen los hechos imponibles”, es la única parte del Derecho Fiscal a la que se le reconoce
plena autonomía científica, más concretamente y utilizando terminología de nuestro Código
Fiscal, son las normas que tratan del objeto, del sujeto, de la base, de la cuota, tarifa o tasa,
de las exenciones, en sentido amplio, también de las que tratan de las infracciones y
sanciones.
Derecho Fiscal Formal. Contiene normas destinadas a lograr la realización o cumplimiento

de las normas materiales o sustantivas, van dirigidas a la aplicación, realización o
actualización del Derecho Fiscal Material, al caso concreto, desde la determinación,
percepción y control del tributo, es decir, establece y regula los procedimientos a los que ha
de sujetarse la Administración Pública en su función de cobrar los tributos; estas normas
tienen como fin la actuación de las normas jurídicas del Derecho Fiscal Material, así como el
desenvolvimiento de una actividad administrativa concreta, dirigida a realizar los fines
señalados por el Derecho Fiscal Material; en conclusión, regula la parte oficiosa del
procedimiento Fiscal.
Derecho Fiscal Procesal. Lo constituyen las normas que regulan las controversias que se
plantean entre las autoridades que administrarán los tributos y los contribuyentes, es decir,
las normas que regulan el contencioso Fiscal y en nuestro medio de materia federal lo
constituye el procedimiento que se desarrolla en el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativo.
Derecho Fiscal Penal. Según Jarach es “el conjunto de normas que definen los ilícitos
penales en relación a la materia tributaria y establecen las penas”.
Derecho Fiscal Internacional. Está constituido por las normas de costumbre y por los
acuerdos o Tratados Internacionales que delimitan la soberanía fiscal de los diferentes
miembros de la comunidad internacional.

Con lo hasta aquí expuesto, nos es ya posible ubicar esta parte de la actividad
financiera del Estado que se encuentra regulada en las diversas leyes fiscales, cuyos
diversos temas constituye el objeto de nuestro estudio, así como otros temas conexos, por lo
que podemos afirmar que los referidos temas se encuentran contenidos dentro del objeto de
estudio del Derecho Fiscal Material o Sustantivo y del Formal o Administrativo, aun cuando
previo estudio a dichos temas, es necesario el estudio constitucional de los impuestos
DERECHO FISCAL
CLASIFICACIÓN
Turístico
Sanitario Presupuestal Constitucional
Constitucional Marítimo Patrimonial Material
D Administrativo Financiero Fiscal Formal
PÚBLICO Penal Aéreo Crediticio Procesal
E Procesal Forestal Monetario Penal
Internacional Etc., Etc. Internacional
E Civil
PRIVADO Mercantil
C Internacional Privado
H
Del Trabajo
O Agrario

SOCIAL Económico
De Seguridad
De Asistencia
Cultural
DERECHO FISCAL
AUTONOMÍA
La autonomía del derecho fiscal radica en la independencia de las normas

que regulan la relación jurídico tributaria, en tanto que las disposiciones del
derecho fiscal no necesariamente se sujetan a los mismos lineamientos de las
figuras nacidas en otras ramas del derecho (verbigracia: compraventa), es
decir, las normas del derecho fiscal no dependen en gran medida de conceptos
contenidos en normas de otras áreas del derecho de donde se originaron, o
bien no están sujetas a condición de los mismos, toda vez que el derecho fiscal
crea para sí, las figuras jurídicas que son sujetas de su ámbito y regulación,
independientemente que dichas figuras hayan sido creadas por normas de
otras áreas del derecho; segundo porque su finalidad es obtener ingresos para
que el estado pueda ejercer su gasto público, y tercero obligar a los particulares
a que contribuyan financieramente con una parte de sus ingresos .

LOS IMPUESTOS Y LA CONSTITUCIÓN
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Es el conjunto de normas jurídicas que determinan y regulan: los derechos del hombre
y de la mujer frente al Estado, la estructura, integración y funcionamiento de éste, así como
de su gobierno, y de sus poderes públicos.
“DR. RUBEN DELGADO MOYA”
Según Aristóteles la constitución es el ser del estado, es la organización y el orden

establecido entre los habitantes de la ciudad, la constitución misma es el gobierno.
Según Schimitt. “La constitución es la manera de ser del estado, por cuanto la unidad
política de un pueblo.
Según Sienyes. “La constitución comprende a la vez la formación y la organización interior

de los diferentes poderes públicos, su correspondencia necesaria y su independencia
reciproca”.

PARTES EN QUE SE COMPONE

LA CONSTITUCIÓN
Dogmática.- En ella, se establecen las llamadas “garantías del gobernado” que

regulan las relaciones entre los individuos y el Estado. Tales garantías
individuales, se encuentran en los primeros veintinueve artículos de nuestra
Constitución.
Orgánica.- En ella, se establece la existencia del Estado, del gobierno y de sus

poderes públicos.
G ARANTÍ A S CO NSTI TUCI O NALE S
A) GARANTÍAS INDIVIDUALES (ARTS. 1o. A 29)
B) GARANTÍAS SOCIALES (ARTS. 3o, 4o, 27, 28, Y 123)

FINALIDAD
1. MATERIALES
 DE LIBERTAD
 DE IGUALDAD
 DE PROPIEDAD
2. FORMALES
 SEGURIDAD JURÍDICA
GARANTÍAS IDIVIDUALES
1. GARANTÍA DE IGUALDAD. (ARTS. 1º y 4°.)
2. DERECHO A LA EDUCACIÓN (ART. 3°)
3. LIBERTAD DE OCUPACIÓN (ART. 5°)
4. DERECHOS DE PETICIÓN. (ART. 8)
5. NO LEYES PRIVATIVAS NI TRIBUNALES ESPECIALES. (ART. 13)
6. PROHIBICIÓN DE LA RETROACTIVIDAD. (ART. 14 )
7. GARANTÍA DE AUDIENCIA. (ART. 14)
8. GARANTÍA DE FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN. (ART. 16)
9. NADIE PUEDE HACERSE JUSTICIA POR SU PROPIA MANO. (ART. 17)

10. PROHIBICIÓN DE MULTAS EXCESIVAS. (ART. 22)
11. NO SER JUZGADO DOS VECES POR EL MISMO DELITO. (ART. 23)
12. PROHIBICIÓN DE EXENCIONES DE IMPUESTOS. (ART. 28)
FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL
DE LOS IMPUESTOS
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
Fracción IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del
Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Artículo 73. El Congreso tiene facultad:

fracción VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el

presupuesto:
fracción XXIX. Para establecer contribuciones:
1. Sobre el comercio exterior.
5. Especiales sobre:
Energía eléctrica; Tabacos labrados; Gasolina; Cerillos y Fósforos; Aguamiel;

Explotación forestal y Cerveza.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
DE LOS IMPUESTOS
Artículo 31. "Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes."
1.- Principio de Legalidad

2.- Principio de proporcionalidad.
3.- Principio de equidad.
4.- Principio de vinculación con el gasto público.
5.- Principio de obligatoriedad.
DERECHO FISCAL
MATERIALIZACIÓN
Esta la encontramos en las leyes fiscales, cada una de las leyes debe de cumplir con el
Origen y Finalidad, Filosofía jurídica, Autonomía y Fuentes del Derecho Fiscal, en el
contenido de los textos de cada ley fiscal debemos de tener materializado todo lo que da vida
al Derecho Fiscal.
En esta ocasión por la finalidad de nuestro estudio veremos el Derecho Fiscal respecto
del Código Fiscal de la Federación.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
ANTECEDENTES
Promulgado por el presidente José López Portillo y publicado en el Diario Oficial de la

Federación el 31 de diciembre de 1981, entrando en vigor en toda la República el día 1º de
enero de 1983, con excepción del Título VI, del Procedimiento Administrativo, que iniciaría su
vigencia el 1º de abril de 1983.

A partir de la entrada en vigor del CFF se derogó:
 Código Fiscal de la Federación 30 de diciembre de 1966
 Reglamento del Registro Federal de Contribuyentes 13 de junio de 1980
 Reglamento del art. 85 del Código Fiscal de la Federación 09 de abril de 1980
 Reglamento para el Cobro y Aplicación de los Gastos de

Ejecución y pago de honorarios por Notificación de Créditos 29 de diciembre de 1973
CONCEPTO
El Código Fiscal de la Federación es el ordenamiento que regula las

relaciones entre los contribuyentes y las autoridades fiscales, que se da al
efectuar los contribuyentes las situaciones jurídicas o de hecho que señalan las
leyes fiscales respectivas, con el objeto de que, en su oportunidad, se
determinen por parte de los contribuyentes las contribuciones a su cargo, según
el caso, y demás obligaciones formales como son inscribirse al Registro Federal
de Contribuyentes, expedir comprobantes, llevar contabilidad, presentar
declaraciones, presentar avisos, consultas etc; y para la contra parte la facultad
de exigirlas con apego a Derecho.
APLICACIÓN
El Código Fiscal de la Federación aplica ante el defecto de una Ley fiscal.

Esta situación no implica que se deberán aplicar sus lineamientos de forma
optativa, sino que cuando las leyes fiscales respectivas no señalen el
procedimiento a seguir para alguna situación concreta, debe recurrirse a él. Así
mismo, el Código es un ordenamiento integrador de las leyes fiscales, ya que
da definiciones sobre determinados conceptos fiscales, de tal forma que,

cuando una ley no lo especifique, puede tomarse dichos conceptos.
JERARQUÍA DE APLICACIÓN PRÁCTICA

DE LAS DISPOSICIONES FISCALES
CONSTITUCIÓN
TRATADOS
INTERNACIONALES
LEYES REGLAM.
DE LA CPEUM
LEY DE INGRESOS
DE LA FEDERACIÓN
LFDC
LEY DE REFORMAS
FISCALES
LEYES ESPECÍFICAS:
ISR, IVA, IA, IEPS, ETC
REGLAMENTO DE
LEYES ESPECÍFICAS
LFPA LFPCA
CÓDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIÓN
REGLAMENTO DEL

C.F.F.
RESOLUCIÓN MISCELÁNEA
FACILIDADES ADMNVAS.
RESOLUCIONES PART.
CRITERIOS SAT, ETC.
DERECHO FEDERAL
COMÚN
Es importante mencionar que por lo dispuesto en el art. 133 Constitucional, todas las leyes
son supremas, por lo que podemos concluir que constitucionalmente no existe una jerarquía
legal de leyes en México.
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES
(Art. 38 CFF)
Facultades de la autoridad
1) Medidas de apremio
Artículo 40.- Las autoridades fiscales podrán emplear las medidas de apremio que se
indican a continuación, cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos, impidan de cualquier forma o por cualquier medio el inicio o desarrollo
de sus facultades, observando estrictamente el siguiente orden:
I. Solicitar el auxilio de la fuerza pública.
Para los efectos de esta fracción, los cuerpos de seguridad o policiales deberán prestar en
forma expedita el apoyo que solicite la autoridad fiscal.
El apoyo a que se refiere el párrafo anterior consistirá en efectuar las acciones necesarias
para que las autoridades fiscales ingresen al domicilio fiscal, establecimientos, sucursales,
oficinas, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en donde se almacenen mercancías y en
general cualquier local o establecimiento que utilicen para el desempeño de sus actividades
los contribuyentes, así como para brindar la seguridad necesaria al personal actuante, y se
solicitará en términos de los ordenamientos que regulan la seguridad pública de la
Federación, de las entidades federativas o de los municipios o, en su caso, de conformidad
con los acuerdos de colaboración administrativa que tengan celebrados con la Federación.
II. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código.
III. Practicar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación del contribuyente

o responsable solidario, respecto de los actos, solicitudes de información o requerimientos de

documentación dirigidos a éstos, conforme a lo establecido en el artículo 40-A de este

Código.
IV. Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia o resistencia, por parte
del contribuyente, responsable solidario o tercero relacionado con ellos, a un mandato
legítimo de autoridad competente.
Las autoridades fiscales no aplicarán la medida de apremio prevista en la fracción I, cuando

los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, no atiendan las
solicitudes de información o los requerimientos de documentación que les realicen las
autoridades fiscales, o al atenderlos no proporcionen lo solicitado; cuando se nieguen a
proporcionar la contabilidad con la cual acrediten el cumplimiento de las disposiciones
fiscales a que estén obligados, o cuando destruyan o alteren la misma.
No se aplicarán medidas de apremio cuando los contribuyentes, responsables solidarios o

terceros relacionados con ellos, manifiesten por escrito a la autoridad, que se encuentran
impedidos de atender completa o parcialmente la solicitud realizada por causa de fuerza
mayor o caso fortuito, y lo acrediten exhibiendo las pruebas correspondientes.
2) Solicitud de información
Artículo 41-A. Las autoridades fiscales podrán solicitar a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, datos, informes o documentos adicionales, que consideren necesarios
para aclarar la información asentada en las declaraciones de pago provisional o definitivo, del
ejercicio y complementarias, así como en los avisos de compensación correspondientes,
siempre que se soliciten en un plazo no mayor de tres meses siguientes a la presentación de
las citadas declaraciones y avisos. Las personas antes mencionadas deberán proporcionar la
información solicitada dentro de los quince días siguientes a la fecha en la que surta efectos
la notificación de la solicitud correspondiente.
No se considerará que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de

comprobación, cuando únicamente soliciten los datos, informes y documentos a que se
refiere este artículo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.
Artículo 42-A.- Las autoridades fiscales podrán solicitar de los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, datos, informes o documentos, para planear y programar actos de
fiscalización, sin que se cumpla con lo dispuesto por las fracciones IV a IX del artículo 48 de
este Código.
No se considerará que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de

comprobación, cuando únicamente soliciten los datos, informes y documentos a que se
refiere este artículo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.
3) Verificación de información

Artículo 41-B.- Las autoridades fiscales podrán llevar a cabo verificaciones para constatar
los datos proporcionados al registro federal de contribuyentes, relacionados con la identidad,
domicilio y demás datos que se hayan manifestado para los efectos de dicho registro, sin que
por ello se considere que las autoridades fiscales inician sus facultades de comprobación.
4) Facultades de comprobación
Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos
fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
I. Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones,
solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente la
presentación de la documentación que proceda, para la rectificación del error u omisión de
que se trate.
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades
o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la
contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les
requieran a efecto de llevar a cabo su revisión.
III. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados
con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
IV. Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros
de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de acciones que realicen, así
como cualquier otro dictamen que tenga repercusión para efectos fiscales formulado por
contador público y su relación con el cumplimiento de disposiciones fiscales.
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las

obligaciones fiscales en materia de expedición de comprobantes fiscales digitales por
Internet y de presentación de solicitudes o avisos en materia del registro federal de
contribuyentes; el cumplimiento de obligaciones en materia aduanera derivadas de
autorizaciones o concesiones o de cualquier padrón o registro establecidos en las
disposiciones relativas a dicha materia; verificar que la operación de las máquinas, sistemas
y registros electrónicos, que estén obligados a llevar los contribuyentes, se realice conforme
lo establecen las disposiciones fiscales; así como para solicitar la exhibición de la
documentación o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesión, estancia,
tenencia o importación de las mercancías, y verificar que los envases o recipientes que
contengan bebidas alcohólicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su
caso, que los envases que contenían dichas bebidas hayan sido destruidos y verificar que las
cajetillas de cigarros para su venta en México contengan impreso el código de seguridad o,
en su caso, que éste sea auténtico, de conformidad con el procedimiento previsto en el
artículo 49 de este Código.

Las autoridades fiscales podrán solicitar a los contribuyentes la información necesaria para
su inscripción y actualización de sus datos en el citado registro e inscribir a quienes de
conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no cumplan con este requisito.
VI. Practicar u ordenar se practique avalúo o verificación física de toda clase de bienes,
incluso durante su transporte.
VII. Recabar de los funcionarios y empleados públicos y de los fedatarios, los informes y
datos que posean con motivo de sus funciones.
VIII. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al
ministerio público para que ejercite la acción penal por la posible comisión de delitos fiscales.
Las actuaciones que practiquen las autoridades fiscales tendrán el mismo valor probatorio
que la Ley relativa concede a las actas de la policía judicial; y la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, a través de los abogados hacendarios que designe, será coadyuvante del
ministerio público federal, en los términos del Código Federal de Procedimientos Penales.
IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros

con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre
en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias
contribuciones.
Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o

sucesivamente, entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al
contribuyente.
En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo las facultades de comprobación

previstas en las fracciones II, III, IV y IX de este artículo y en el ejercicio revisado se
disminuyan pérdidas fiscales o se compensen saldos a favor, se podrá requerir al
contribuyente dentro del mismo acto de comprobación la documentación comprobatoria con
la que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia ya sea de la pérdida fiscal o del
saldo a favor, independientemente del ejercicio en que se haya originado la misma, sin que
dicho requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobación.
La revisión que de las pérdidas fiscales efectúen las autoridades fiscales sólo tendrá efectos
para la determinación del resultado del ejercicio sujeto a revisión.
Las autoridades fiscales que estén ejerciendo alguna de las facultades previstas en este
artículo, informarán al contribuyente, a su representante legal y, tratándose de personas
morales, también a sus órganos de dirección, de los hechos u omisiones que se vayan
conociendo en el desarrollo del procedimiento. Lo anterior, de conformidad con los requisitos
y el procedimiento que el Servicio de Administración Tributaria establezca mediante reglas de
carácter general.
EL ACTO ADMINISTRATIVO Y SUS REQUISITOS

DE LEGALIDAD
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
Artículo 16.- Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde
y motive la causa legal del procedimiento…
Concepto de “escrito”
De acuerdo a la Diccionario de la Real Academia Española:

Escrito, ta.
(Del part. irreg. de escribir; lat. scriptus).
2. m. Carta, documento o cualquier papel manuscrito, mecanografiado o impreso. 1
El constituyente de manera muy clara reguló que el gobernado solo podía ser molestado en
su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, a través de mandamiento escrito de
autoridad competente que fundara y motivara la causa legal del procedimiento.
Empero tal mandamiento escrito debe hacerse contener en documento impreso con firma
autógrafa del funcionario en cuestión, no así en documentos digitales como los que serán
notificados por la vía del Buzón Tributario, el cual, sin posibilidad de añadir más énfasis,
deviene inconstitucional por ser violatorio de los derechos fundamentales y humanos.
Concepto de “acto administrativo”
ACTO ADMINISTRATIVO. CONCEPTO. La actividad administrativa del Estado se desarrolla

a través de las funciones de policía, fomento y prestación de servicios públicos, lo cual
requiere que la administración exteriorice su voluntad luego de cumplir los requisitos y
procedimientos determinados en los ordenamientos jurídicos respectivos. El acto
administrativo es el medio por el cual se exterioriza esa voluntad y puede conceptuarse como
el acto jurídico unilateral que declara la voluntad de un órgano del Estado en ejercicio de la
potestad administrativa y crea situaciones jurídicas conducentes a satisfacer las necesidades
de la colectividad.
Época: Novena Época Registro: 187637 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo de Tesis:
Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo XV, Marzo de 2002
Materia(s): Administrativa Tesis: I.4o.A.341 A Página: 1284
1
http://lema.rae.es/drae/?val=escrito Página consultada al 3 de agosto de 2015

GARANTÍA DE LA DEBIDA FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN

(ART. 16 C.P.E.U.M)
Por lo dispuesto en los artículos 14, último párrafo y 94, 8o. párrafo de nuestra
C.P.E.U.M. debemos acudir a la jurisprudencia para poder saber qué se debe entender por
Fundamentación y Motivación, y esta dice:
FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.
De acuerdo con el artículo 16 de la Constitución Federal, todo acto de autoridad debe

estar adecuado y suficientemente fundado y motivado, entendiéndose por lo primero,
que ha de expresarse con precisión el precepto legal aplicable al caso y, por lo segundo,
que también deben señalarse, con precisión las circunstancias, especiales o causas
inmediatas que se hayan tenido en consideración para el emisión del acto, siendo
necesario, además, que exista adecuación entre los motivos aducidos y las normas
aplicables, es decir, que en el caso concreto se configuren las hipótesis normativas.
SEGUNDA SALA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
DOCUMENTOS PÚBLICOS
CÓDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES.
Artículo129.- Son documentos públicos aquellos cuya formación está encomendada por la
ley, dentro de los límites de su competencia, a un funcionario público revestido de la fe
pública, y los expedidos por funcionarios públicos, en el ejercicio de sus funciones.
La calidad de públicos se demuestra por la existencia regular, sobre los documentos, de los
sellos, firmas u otros signos exteriores que, en su caso, prevengan las leyes.
REQUISITOS DE LEGALIDAD DEL DE ACTO ADMINISTRATIVO

LEY FEDERAL DEL PROCEDIMENTO AADMINISTRATIVO
CAPITULO PRIMERO
DEL ACTO ADMINISTRATIVO
Artículo 3.- Son elementos y requisitos del acto administrativo:
I. Ser expedido por órgano competente, a través de servidor público, y en caso de que dicho
órgano fuere colegiado, reúna las formalidades de la ley o decreto para emitirlo;
II. Tener objeto que pueda ser materia del mismo; determinado o determinable; preciso en
cuanto a las circunstancias de tiempo y lugar, y previsto por la ley;
III. Cumplir con la finalidad de interés público regulado por las normas en que se concreta,
sin que puedan perseguirse otros fines distintos;
IV. Hacer constar por escrito y con la firma autógrafa de la autoridad que lo expida, salvo en
aquellos casos en que la ley autorice otra forma de expedición;
V. Estar fundado y motivado;
VI.- (Se deroga)

Fracción derogada DOF 24-12-1996
VII. Ser expedido sujetándose a las disposiciones relativas al procedimiento administrativo

previstas en esta Ley;
VIII. Ser expedido sin que medie error sobre el objeto, causa o motivo, o sobre el fin del acto;
IX. Ser expedido sin que medie dolo o violencia en su emisión;
X. Mencionar el órgano del cual emana;
XI.- (Se deroga)

Fracción derogada DOF 24-12-1996
XII. Ser expedido sin que medie error respecto a la referencia específica de identificación del
expediente, documentos o nombre completo de las personas;
XIII. Ser expedido señalando lugar y fecha de emisión;
XIV. Tratándose de actos administrativos deban notificarse deberá hacerse mención de la

oficina en que se encuentra y puede ser consultado el expediente respectivo;
XV. Tratándose de actos administrativos recurribles deberá hacerse mención de los recursos
que procedan, y
XVI. Ser expedido decidiendo expresamente todos los puntos propuestos por las partes o
establecidos por la ley.
Artículo 4.- Los actos administrativos de carácter general, tales como reglamentos, decretos,
acuerdos, normas oficiales mexicanas, circulares y formatos, así como los lineamientos,
criterios, metodologías, instructivos, directivas, reglas, manuales, disposiciones que tengan
por objeto establecer obligaciones específicas cuando no existan condiciones de
competencia y cualesquiera de naturaleza análoga a los actos anteriores, que expidan las
dependencias y organismos descentralizados de la administración pública federal, deberán
publicarse en el Diario Oficial de la Federación para que produzcan efectos jurídicos.
Artículo reformado DOF 19-04-2000
Artículo 38. Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos,
los siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser

notificados personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse codificados
a los destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las

personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va
dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación. En el caso de
resoluciones administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la firma
electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el mismo valor que la firma
autógrafa.
Para la emisión y regulación de la firma electrónica avanzada de los funcionarios

pertenecientes al Servicio de Administración Tributaria, serán aplicables las disposiciones
previstas en el Capítulo Segundo, del Título I denominado "De los Medios Electrónicos" de
este ordenamiento.

En caso de resoluciones administrativas que consten en documentos impresos, el funcionario

competente podrá expresar su voluntad para emitir la resolución plasmando en el documento
impreso un sello expresado en caracteres, generado mediante el uso de su firma electrónica
avanzada y amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolución.
Para dichos efectos, la impresión de caracteres consistente en el sello resultado del acto de
firmar con la firma electrónica avanzada amparada por un certificado vigente a la fecha de la
resolución, que se encuentre contenida en el documento impreso, producirá los mismos
efectos que las Leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa, teniendo el mismo valor
probatorio.
Asimismo, la integridad y autoría del documento impreso que contenga la impresión del sello
resultado de la firma electrónica avanzada y amparada por un certificado vigente a la fecha
de la resolución, será verificable mediante el método de remisión al documento original con la
clave pública del autor.
El Servicio de Administración Tributaria establecerá los medios a través de los cuales se

podrá comprobar la integridad y autoría del documento señalado en el párrafo anterior.
Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria se

señalará, además, la causa legal de la responsabilidad.
LEGALIDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO
ARTÍCULO 68. “Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirán

legales. Sin embargo, dichas autoridades deberán probar los hechos que motiven los actos o
resoluciones, cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa
implique la afirmación de otro hecho.”
LEY FEDERAL DEL PROCEDIMENTO AADMINISTRATIVO
CAPITULO SEGUNDO
DE LA NULIDAD Y ANULABILIDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO

Artículo 5.- La omisión o irregularidad de los elementos y requisitos exigidos por el Artículo 3
de esta Ley, o por las leyes administrativas de las materias de que se trate, producirán,
según sea el caso, nulidad o anulabilidad del acto administrativo.
Artículo 6.- La omisión o irregularidad de cualquiera de los elementos o requisitos

establecidos en las fracciones I a X del artículo 3 de la presente Ley, producirá la nulidad
del acto administrativo, la cual será declarada por el superior jerárquico de la autoridad que
lo haya emitido, salvo que el acto impugnado provenga del titular de una dependencia, en
cuyo caso la nulidad será declarada por el mismo.
Párrafo reformado DOF 24-12-1996
El acto administrativo que se declare jurídicamente nulo será inválido; no se presumirá

legítimo ni ejecutable; será subsanable, sin perjuicio de que pueda expedirse un nuevo acto.
Los particulares no tendrán obligación de cumplirlo y los servidores públicos deberán hacer
constar su oposición a ejecutar el acto, fundando y motivando tal negativa. La declaración de
nulidad producirá efectos retroactivos.
En caso de que el acto se hubiera consumado, o bien, sea imposible de hecho o de derecho
retrotraer sus efectos, sólo dará lugar a la responsabilidad del servidor público que la hubiere
emitido u ordenado.
Artículo 7.- La omisión o irregularidad en los elementos y requisitos señalados en las

Fracciones XII a XVI del Artículo 3 de esta Ley, producirá la anulabilidad del acto
administrativo.
El acto declarado anulable se considerará válido; gozará de presunción de legitimidad y

ejecutividad; y será subsanable por los órganos administrativos mediante el pleno
cumplimiento de los requisitos exigidos por el ordenamiento jurídico para la plena validez y
eficacia del acto. Tanto los servidores públicos como los particulares tendrán obligación de
cumplirlo.
El saneamiento del acto anulable producirá efectos retroactivos y el acto se considerará

como si siempre hubiere sido válido.

“NUEVOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

CIBERNÉTICOS DE FISCALIZACIÓN”
BUZÓN TRIBUTARIO.
Artículo 17-K. Las personas físicas y morales inscritas en el registro federal de

contribuyentes tendrán asignado un buzón tributario, consistente en un sistema de
comunicación electrónico ubicado en la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria, a través del cual:
I. La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución administrativa

que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.
II. Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a

requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales, y podrán realizar consultas
sobre su situación fiscal.
Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario deberán
consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso
electrónico enviado por el Servicio de Administración Tributaria mediante los mecanismos
de comunicación que el contribuyente elija de entre los que se den a conocer mediante
reglas de carácter general. La autoridad enviará por única ocasión, mediante el mecanismo
elegido, un aviso de confirmación que servirá para corroborar la autenticidad y correcto
funcionamiento de éste.

REVISIONES ELECTRÓNICAS.
Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos
fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros

con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre
en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias
contribuciones.
Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o

sucesivamente, entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al
contribuyente.
En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo las facultades de comprobación

previstas en las fracciones II, III, IV y IX de este artículo y en el ejercicio revisado se
disminuyan pérdidas fiscales o se compensen saldos a favor, se podrá requerir al
contribuyente dentro del mismo acto de comprobación la documentación comprobatoria con
la que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia ya sea de la pérdida fiscal o del
saldo a favor, independientemente del ejercicio en que se haya originado la misma, sin que
dicho requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobación.

Artículo 53-B.- Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 42, fracción IX de este Código,
las revisiones electrónicas se realizarán conforme a lo siguiente:
I. Con base en la información y documentación que obre en su poder, las autoridades fiscales
darán a conocer los hechos que deriven en la omisión de contribuciones y aprovechamientos
o en la comisión de otras irregularidades, a través de una resolución provisional que, en su
caso, contenga la preliquidación respectiva.
II. En la resolución provisional se le requerirá al contribuyente, responsable solidario o

tercero, para que en un plazo de quince días siguientes a la notificación de la citada
resolución, manifieste lo que a su derecho convenga y proporcione la información y
documentación, tendiente a desvirtuar las irregularidades o acreditar el pago de las
contribuciones o aprovechamientos consignados en la resolución provisional.
En caso de que el contribuyente acepte la preliquidación por los hechos que se hicieron
de su conocimiento, podrá optar por corregir su situación fiscal dentro del plazo señalado en
el párrafo que antecede, mediante el pago total de las contribuciones y aprovechamientos
omitidos, junto con sus accesorios, en cuyo caso, gozará del beneficio de pagar una multa
equivalente al 20% de las contribuciones omitidas.
III. Una vez recibidas y analizadas las pruebas aportadas por el contribuyente, si la autoridad
fiscal identifica elementos adicionales que deban ser verificados, podrá actuar
indistintamente conforme a cualquiera de los siguientes procedimientos:
a) Efectuará un segundo requerimiento al contribuyente, dentro del plazo de los diez días
siguientes a aquél en que la autoridad fiscal reciba las pruebas, el cual deberá ser atendido
por el contribuyente dentro del plazo de diez días siguientes contados a partir de la
notificación del segundo requerimiento, mismo que suspenderá el plazo señalado en la
fracción IV, primer párrafo de este artículo.
b) Solicitará información y documentación de un tercero, en cuyo caso, desde el día en que

se formule la solicitud y hasta aquel en que el tercero conteste, se suspenderá el plazo
previsto en la fracción IV de este artículo, situación que deberá notificársele al contribuyente
dentro de los diez días siguientes a la solicitud de la información. Dicha suspensión no podrá
exceder de seis meses, excepto en materia de comercio exterior, supuesto en el cual el plazo
no podrá exceder de dos años.
Una vez obtenida la información solicitada, la autoridad fiscal contará con un plazo máximo
de cuarenta días para la emisión y notificación de la resolución, salvo tratándose de pruebas
periciales, caso en el cual el plazo se computará a partir de su desahogo.
IV. En caso de que el contribuyente exhiba pruebas, la autoridad contará con un plazo
máximo de cuarenta días contados a partir de su desahogo para la emisión y notificación de
la resolución con base en la información que se cuente en el expediente.
En caso de que el contribuyente no aporte pruebas, ni manifieste lo que a su derecho

convenga para desvirtuar los hechos u omisiones dentro del plazo establecido en la fracción
II de este artículo, la resolución provisional se volverá definitiva y las cantidades

determinadas se harán efectivas mediante el procedimiento administrativo de ejecución.
Concluidos los plazos otorgados a los contribuyentes para hacer valer lo que a su derecho
convenga respecto de los hechos u omisiones dados a conocer durante el desarrollo de las
facultades de comprobación a que se refiere la fracción IX del artículo 42 de este Código, se
tendrá por perdido el derecho para realizarlo.
Los actos y resoluciones administrativos, así como las promociones de los contribuyentes a
que se refiere este artículo, se notificarán y presentarán en documentos digitales a través del
buzón tributario.
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA.
Artículo 28.- Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a
llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros
contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros
sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio
procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro
fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los
asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la
que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación
e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos
adicionales que integran la contabilidad.
Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustión
automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en establecimientos
abiertos al público en general, deberán contar con los equipos y programas informáticos para
llevar los controles volumétricos. Se entiende por controles volumétricos, los registros de
volumen que se utilizan para determinar la existencia, adquisición y venta de combustible,
mismos que formarán parte de la contabilidad del contribuyente.
Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán aquellos
que autorice para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria, los cuales deberán
mantenerse en operación en todo momento.

II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior deberán cumplir con
los requisitos que establezca el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter
general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter
general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación comprobatoria
de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de

Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter
general que se emitan para tal efecto.
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES DE OPERACIONES

PRESUNTAMENTE INEXISTENTES.
Artículo 69-B.- Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo
comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad
material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar
o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos
contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las
operaciones amparadas en tales comprobantes.
En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha

situación a través de su buzón tributario, de la página de internet del Servicio de
Administración Tributaria, así como mediante publicación en el Diario Oficial de la
Federación, con el objeto de que aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la
autoridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que
consideren pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos.
Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a
partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.
Transcurrido dicho plazo, la autoridad, en un plazo que no excederá de cinco días, valorará
las pruebas y defensas que se hayan hecho valer; notificará su resolución a los
contribuyentes respectivos a través del buzón tributario y publicará un listado en el Diario
Oficial de la Federación y en la página de internet del Servicio de Administración Tributaria,
únicamente de los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan y,
por tanto, se encuentran definitivamente en la situación a que se refiere el primer párrafo de
este artículo. En ningún caso se publicará este listado antes de los treinta días posteriores a
la notificación de la resolución.

Los efectos de la publicación de este listado serán considerar, con efectos generales, que las
operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en
cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno.
Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes
fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo
tercero de este artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para
acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los
servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo
plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias
que correspondan, mismas que deberán presentar en términos de este Código.
En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación, detecte que
una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o adquisición de los
bienes, o no corrigió su situación fiscal, en los términos que prevé el párrafo anterior,
determinará el o los créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las operaciones
amparadas en los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán como actos o
contratos simulados para efecto de los delitos previstos en este Código.
Artículo 113.- Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al que:
III. Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes,
falsas o actos jurídicos simulados.

MEDIOS DE DEFENSA CONTRA LOS PROCEDIMIENTOS

CIBERNÉTICOS.
AMPARO
LEY DE AMPARO
TÍTULO PRIMERO
Reglas Generales
CAPÍTULO I
Disposiciones Fundamentales
Artículo 1o. El juicio de amparo tiene por objeto resolver toda controversia que se suscite:
I. Por normas generales, actos u omisiones de autoridad que violen los derechos
humanos reconocidos y las garantías otorgadas para su protección por la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, así como por los tratados
internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte;
II. Por normas generales, actos u omisiones de la autoridad federal que vulneren o restrinjan
la soberanía de los Estados o la esfera de competencias del Distrito Federal, siempre y
cuando se violen los derechos humanos reconocidos y las garantías otorgadas para su
protección por la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; y
III. Por normas generales, actos u omisiones de las autoridades de los Estados o del Distrito
Federal, que invadan la esfera de competencia de la autoridad federal, siempre y cuando se

violen los derechos humanos reconocidos y las garantías otorgadas por la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.
El amparo protege a las personas frente a normas generales, actos u omisiones por parte de
los poderes públicos o de particulares en los casos señalados en la presente Ley.
RECURSO DE REVOCACIÓN
APLICACIÓN PRÁCTICA DEL RECURSO DE REVOCACIÓN
El recurso de revocación se encuentra regulado en los artículos 116 al 128 del Código
Fiscal de la Federación (CFF).
El recurso de revocación es un medio de defensa administrativo en contra de actos

administrativos dictados por las Autoridades Administrativas (SHCP) en material fiscal federal
que causen un agravio al contribuyente o afectado; su interposición es optativa para el
contribuyente o afectado, antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa (Arts. 116 y 120 CFF).
Este medio de defensa tiene la finalidad de corregir los posibles errores en que incurrió
la Autoridad, por eso es “recurso”, y que ésta los corrija, ésta figura nace debido al interés
que tiene la propia autoridad de conocer los errores que comenten sus funcionarios y corregir
estos errores, por lo tanto la finalidad del Recurso de Revocación es la “auto tutela” de la
misma Autoridad.
Siempre que interpongamos un recurso de revocación debemos estar conscientes que lo

que se busca con éste medio de defensa es que la autoridad emisora del acto administrativo
que nos afecta jurídicamente revise su actuación, es decir revise el acto administrativo que
emitió, no buscamos que la Autoridad emisora nos imparta justicia, porque para ello están los
Tribunales.
Principios del Recurso Administrativo de Revocación:
 PRINCIPIO DE ECONOMÍA PROCESAL

 PRINCIPIO DE PETICIÓN DE PARTE
 PRINCIPIO DE INFORMALIDAD
 PRINCIPIO DE BUENA FE
 PRINCIPIO DE EFICACIA
CASOS CONTRA LOS QUE PROCEDE

(ART. 117 CFF)
El recurso de revocación procederá contra:
I. Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
A. Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
B. Nieguen la devolución de cantidades pagadas indebidamente al fisco.
C. Dicten las autoridades aduaneras.
D. Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular, salvo las
establecidas para la justicia de ventanilla, la reconsideración y condonación de multas.
II. Los actos de autoridades fiscales que:
A. Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se le alegue que éstos se han extinguido o que
su monto es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad
ejecutoria o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización derivada de la
expedición de cheques no pagados.
B. Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no se

ha ajustado a la ley, o determinen el valor de los bienes embargados.
C. Afecten el interés jurídico de terceros, de los propietarios de los bienes o negociaciones, o

del titular de los derechos embargados.

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Procede el Juicio Contencioso Administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en los términos de la “Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo”.
(Art. 2 LFPCA)
LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
ARTÍCULO 2o.- El juicio contencioso administrativo federal, procede contra las resoluciones
administrativas definitivas que establece la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.
Asimismo, procede dicho juicio contra los actos administrativos, Decretos y Acuerdos de
carácter general, diversos a los Reglamentos, cuando sean autoaplicativos o cuando el
interesado los controvierta en unión del primer acto de aplicación.
Las autoridades de la Administración Pública Federal, tendrán acción para controvertir una
resolución administrativa favorable a un particular cuando estime que es contraria a la ley.
LEY ORGANICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
CAPÍTULO II
De la Competencia Material del Tribunal

ARTÍCULO 14.- El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa conocerá de los

juicios que se promuevan contra las resoluciones definitivas, actos administrativos y
procedimientos que se indican a continuación:
I. Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autónomos, en

que se determine la existencia de una obligación fiscal, se fije en cantidad líquida o se den
las bases para su liquidación;
II. Las que nieguen la devolución de un ingreso de los regulados por el Código Fiscal de la
Federación, indebidamente percibido por el Estado o cuya devolución proceda de
conformidad con las leyes fiscales;
III. Las que impongan multas por infracción a las normas administrativas federales;
IV. Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se refieren las fracciones
anteriores;
V. Las que nieguen o reduzcan las pensiones y demás prestaciones sociales que concedan
las leyes en favor de los miembros del Ejército, de la Fuerza Aérea y de la Armada Nacional
o de sus familiares o derechohabientes con cargo a la Dirección de Pensiones Militares o al
erario federal, así como las que establezcan obligaciones a cargo de las mismas personas,
de acuerdo con las leyes que otorgan dichas prestaciones.
Cuando para fundar su demanda el interesado afirme que le corresponde un mayor número
de años de servicio que los reconocidos por la autoridad respectiva, que debió ser retirado
con grado superior al que consigne la resolución impugnada o que su situación militar sea
diversa de la que le fue reconocida por la Secretaría de la Defensa Nacional o de Marina,
según el caso; o cuando se versen cuestiones de jerarquía, antigüedad en el grado o tiempo
de servicios militares, las sentencias del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
sólo tendrán efectos en cuanto a la determinación de la cuantía de la prestación pecuniaria
que a los propios militares corresponda, o a las bases para su depuración; militares, las
sentencias del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa sólo tendrán efectos en
cuanto a la determinación de la cuantía de la prestación pecuniaria que a los propios
militares corresponda, o a las bases para su depuración;
VI. Las que se dicten en materia de pensiones civiles, sea con cargo al erario federal o al
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado;
VII. Las que se dicten en materia administrativa sobre interpretación y cumplimiento de

contratos de obras públicas, adquisiciones, arrendamientos y servicios celebrados por las
dependencias y entidades de la Administración Pública Federal;
VIII. Las que nieguen la indemnización o que, por su monto, no satisfagan al reclamante y las
que impongan la obligación de resarcir los daños y perjuicios pagados con motivo de la
reclamación, en los términos de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado o
de las leyes administrativas federales que contengan un régimen especial de responsabilidad
patrimonial del Estado;

IX. Las que requieran el pago de garantías a favor de la Federación, el Distrito Federal, los
Estados o los Municipios, así como de sus entidades paraestatales;
X. Las que traten las materias señaladas en el artículo 94 de la Ley de Comercio Exterior;
XI. Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a un procedimiento
administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente, en los términos de la Ley Federal
de Procedimiento Administrativo;
XII. Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resoluciones que se
indican en las demás fracciones de este artículo;
XIII. Las que se funden en un tratado o acuerdo internacional para evitar la doble tributación
o en materia comercial, suscrito por México, o cuando el demandante haga valer como
concepto de impugnación que no se haya aplicado en su favor alguno de los referidos
tratados o acuerdos;
XIV. Las que se configuren por negativa ficta en las materias señaladas en este artículo, por
el transcurso del plazo que señalen el Código Fiscal de la Federación, la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo o las disposiciones aplicables o, en su defecto, en el plazo de
tres meses, así como las que nieguen la expedición de la constancia de haberse configurado
la resolución positiva ficta, cuando ésta se encuentre prevista por la ley que rija a dichas
materias.
No será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior en todos aquellos casos en los que se
pudiere afectar el derecho de un tercero, reconocido en un registro o anotación ante
autoridad administrativa;
Párrafo reformado DOF 10-12-2010
XV. Las sanciones y demás resoluciones emitidas por la Auditoría Superior de la Federación,
en términos de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, y
Fracción adicionada DOF 10-12-2010
XVI. Las señaladas en las demás leyes como competencia del Tribunal.
Fracción recorrida DOF 10-12-2010
Para los efectos del primer párrafo de este artículo, las resoluciones se considerarán
definitivas cuando no admitan recurso administrativo o cuando la interposición de éste sea
optativa. El Tribunal conocerá, además de los juicios que se promuevan contra los actos
administrativos, decretos y acuerdos de carácter general, diversos a los reglamentos, cuando
sean autoaplicativos o cuando el interesado los controvierta con motivo de su primer acto de
aplicación.
El Tribunal conocerá, además de los juicios que se promuevan contra los actos
administrativos, decretos y acuerdos de carácter general, diversos a los reglamentos, cuando
sean autoaplicativos o cuando el interesado los controvierta con motivo de su primer acto de
aplicación.

El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa conocerá de los juicios que promuevan
las autoridades para que sean anuladas las resoluciones administrativas favorables a un
particular, siempre que dichas resoluciones sean de las materias señaladas en las fracciones
anteriores como de su competencia.

Nuevos Procedmientos Fiscales

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PROCEDIMIENTOS CIBERNETICOS DE FISCALIZACION

L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

1 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

.C., E.F. y E.D.F. Miguel Angel Martínez Uc.

 Profesor de Posgrado, Licenciatura, Seminarios de Titulación, Diplomados y Exámenes

 Expositor del programa Televisivo y Radio “Consultorio Fiscal” y Videoconferencias en la División

 RAUL AMEZQUITA Y ASOCIADOS, S.C., Consultor de la firma.

2 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

 DESARROLLO FISCAL EMPRESARIAL, S.C., Socio Director de la firma.

V. Jerarquía de Aplicación Práctica de las Disposiciones Fiscales.

3 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

c. Juicio Contencioso Administrativo

La presentación de este trabajo es con la intención de analizar los Nuevos

También, tengo la intención de tratar de crear conciencia de la enorme necesidad que

Agradezco profundamente de antemano el tiempo que se le dedique al análisis y

4 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

ES UN VÍNCULO JURÍDICO CONSTITUCIONAL POR EL QUE EL

ESTADO, EN SU CARÁCTER DE SOBERANO, ASUME EL LUGAR DE

SUJETO ACTIVO A FIN DE ESTABLECER, BAJO CIERTAS CONDICIONES

JURÍDICAS, A LOS PARTICULARES, EN SU CARÁCTER DE

SUBORDINADOS Y ASUMIENDO EL LUGAR DE SUJETO PASIVO, UN

CÚMULO O CONJUNTO DE OBLIGACIONES Y DEBERES JURÍDICOS, EN

LOS TÉRMINOS EN QUE LAS LEYES ORDINARIAS LAS ESTABLEZCAN, A

FIN DE ATENDER EL GASTO PÚBLICO.

5 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

Pero, el Derecho Fiscal no estudia únicamente las normas sobre el establecimiento o

6 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

Derecho Fiscal Material. Lo constituye el conjunto de normas jurídicas que se refiere a la

Derecho Fiscal Formal. Contiene normas destinadas a lograr la realización o cumplimiento

7 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

Sanitario Presupuestal Constitucional

Constitucional Marítimo Patrimonial Material

D Administrativo Financiero Fiscal Formal

PÚBLICO Penal Aéreo Crediticio Procesal

E Procesal Forestal Monetario Penal

Internacional Etc., Etc. Internacional

8 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

La autonomía del derecho fiscal radica en la independencia de las normas

9 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

LOS IMPUESTOS Y LA CONSTITUCIÓN

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

“DR. RUBEN DELGADO MOYA”

Según Aristóteles la constitución es el ser del estado, es la organización y el orden

Según Sienyes. “La constitución comprende a la vez la formación y la organización interior

10 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

PARTES EN QUE SE COMPONE

Dogmática.- En ella, se establecen las llamadas “garantías del gobernado” que

Orgánica.- En ella, se establece la existencia del Estado, del gobierno y de sus

G ARANTÍ A S CO NSTI TUCI O NALE S

A) GARANTÍAS INDIVIDUALES (ARTS. 1o. A 29)

B) GARANTÍAS SOCIALES (ARTS. 3o, 4o, 27, 28, Y 123)

11 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

1. GARANTÍA DE IGUALDAD. (ARTS. 1º y 4°.)

2. DERECHO A LA EDUCACIÓN (ART. 3°)

3. LIBERTAD DE OCUPACIÓN (ART. 5°)

4. DERECHOS DE PETICIÓN. (ART. 8)

5. NO LEYES PRIVATIVAS NI TRIBUNALES ESPECIALES. (ART. 13)

6. PROHIBICIÓN DE LA RETROACTIVIDAD. (ART. 14 )

7. GARANTÍA DE AUDIENCIA. (ART. 14)

8. GARANTÍA DE FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN. (ART. 16)

9. NADIE PUEDE HACERSE JUSTICIA POR SU PROPIA MANO. (ART. 17)

12 L.C., E.F. y E.D.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

10. PROHIBICIÓN DE MULTAS EXCESIVAS. (ART. 22)