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INTRODUCCIÓN
Es con esta preparación en mente que nos hemos decidido a editar este
curso, después de haber evaluado su contenido y de haber comprobado
el provecho que tiene para el participante su resolución.
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Principios Generales sobre Papeles de
Trabajo e Informes de Auditoría
I.- INTRODUCCIÓN
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Trabajo e Informes de Auditoría
4.4. Útil: Para que proporcionen bases sólidas para los hallazgos
y recomendaciones y también ayuden a la organización
a lograr sus metas.
5.- La elaboración de los papeles de trabajo por parte del auditor, sirven
generalmente para:
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10.- En el caso de que las evidencias de los hallazgos puedan variar con el
tiempo, o cuando los hallazgos consistieren en situaciones omisivas, o se
tratare de aspectos que se constatan a través de los sentidos, se dejará
constancia escrita de la situación encontrada mediante Acta Fiscal que
suscriban las partes concurrentes, de conformidad con lo establecido en
las normas, Asunto: Ejecución de la Auditoría. El Acta Fiscal.
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El Acta Fiscal
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Estados financieros.
Organigramas.
Normas y procedimientos de la organización.
Cuestionarios de Control Interno.
Flujogramas.
Acta Constitutiva y Estatutos.
Código de cuentas.
Planificación de la auditoría.
Programas de auditorías. (Métodos, procedimientos y técnicas).
Relación de las políticas financieras y operativas de la organización.
Cartas de confirmación de saldos.
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Cédulas de análisis.
Pruebas de transacciones.
Informe de auditoría.
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Numérico
Efectivo en Caja y Banco 1
Caja Chica 1-1
Banco Nacional (Conciliación) 1-2
Estado cuenta bancario 1-2-1
Banco Federación 1-3
Alfabético
Efectivo en Caja y Banco A
Caja Chica A-a
Banco Nacional A-b
Estado cuenta bancario A-b-a
Banco Federación A-c
Alfa – Numérico
Efectivo en Caja y Banco A
Caja Chica A-1
Banco Nacional A-2
Estado cuenta bancario A-2-1
Banco Federación A-3
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MARCAS DE AUDITORÍA
Concepto
Ejemplos
VERIFICACIÓN DEFICIENCIA
CORRECTA DEFICIENTE RESUELTA
Pruebas aritméticas
Correspondencia con
cifras en libros
Pagos revisados V V V
Documentos revisados D D
D
Otros propósitos *
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18.- Todos los papeles de trabajo deben ser revisados a fin de garantizar la
información contenida en los mismos y que a su vez, soportan
adecuadamente aquellos aspectos que deben exponerse en el informe
de auditoría. La evidencia de la revisión debe estar documentada en los
papeles de trabajo. El contralor de un órgano de control fiscal externo, o
director, o gerente de auditoría interna tiene la responsabilidad total de la
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V.- POLÍTICAS
a. Índice
b. Informes y descargos del organismo o ente evaluado
c. Oficio de presentación
d. Memorándum de designación
e. Formularios utilizados
f. Información general del objeto evaluado
g. Programa de trabajo
h. Cédulas de trabajo y documentos derivados de la actividad analítica
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ARCHIVO
GENERAL O REGULAR
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PERMANENTE
INACTIVO
25.- En caso de los órganos de control fiscal externo, los papeles de trabajo
son de su propiedad. Cuando se trata de los órganos de control fiscal
interno (Auditoría Interna), los papeles de trabajo son de la organización y
deben ser custodiados y estar bajo control de la unidad de auditoría
interna. El titular del órgano de control fiscal externo, o el director o gerente
de auditoría interna, debe establecer los requerimientos de conservación
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27.- En casos especiales, los papeles de trabajo pueden ser solicitados por
personas ajenas a la organización; como por ejemplo: Contraloría General
de la República, contraloría de estado, tribunales, compañías de seguros
con relación a reclamos, casos de fraudes, etc. Antes de dar a conocer
dicha información y los papeles de trabajo, el director o gerente de
auditoría interna debe obtener la autorización de la alta dirección de la
organización y/o asesoría jurídica según proceda.
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INFORMACIÓN GENERAL
Una vez que concluya con el trabajo de análisis respectivo, debe elaborar
el informe de auditoría respectivo.
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ACTIVO
Fondo Caja Chica 4.500
Banco Nacional Cta. Cte. 61.219
Cuentas por Cobrar Organismos Oficiales 5.880.700
Otras Cuentas por Cobrar 580.710
Inventario de Aceites y Lubricantes 5.709.980
Inventario de Papelería y Artículos de Oficina 7.000
Seguros Pagados por Anticipados 175.800
Terreno 900.000
Edificio 2.520.000
Equipos 4.542.920
Muebles y Enseres 284.150
Vehículos 212.600
Construcciones en Proceso 16.750.000
Depreciación Acumulada Edificio (130.620)
Depreciación Acumulada Equipos (74.126)
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres (9.359)
Depreciación Acumulada Vehículos (42.022)
Total Activo 37.373.452
PASIVO Y PATRIMONIO
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963.874,42 902.655,42
31-10 Saldo 61.219,00
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739.644,33 952.453,25
31-10 Saldo Bs. 212.808,92
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COMPRAS
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Informe de Recepción
TALLER
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INVENTARIO
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La institución toma inventario físico cada seis (6) meses y del resultado del
mismo, en caso de existir diferencias con el kárdex y el listado valorado, se
ajustan los saldos que arrojan estos registros, previo el análisis
correspondiente.
31 DE OCTUBRE DE 2013
COSTO
DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNITARIO TOTAL
AXE STANDARD
AXE EXTRA
AXE SUPER
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ACTIVO FIJO
Los activos fijos están agrupados de acuerdo con su naturaleza:
Terreno
Edificio
Equipo
Muebles y Enseres
Vehículos
Construcciones en Proceso
Todos los activos fijos adquiridos por la institución se registran al costo, mas
los gastos incidentales causados al momento de la compra. Los activos
adquiridos en moneda extranjera se registran a la tasa de cambio vigente
al momento del registro de la transacción correspondiente.
La institución deprecia sus activos fijos de acuerdo con los factores de uso,
medio ambiente y obsolescencia. La depreciación acumulada se agrupa
de acuerdo a las siguientes cuentas:
Depreciación acumulada edificio
Depreciación acumulada equipo
Depreciación acumulad muebles y enseres
Depreciación acumulada vehículos
Construcciones en Proceso
Construcciones en Proceso
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
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SEGUROS
Póliza de Motín
Conmoción Civil y
Daños Catastróficos
La cobertura amplia para daños al propio bien
Terremoto
Daños por agua
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PAPELES DE TRABAJO
ÍNDICE
PG Programa de Auditoría
AP Archivo permanente
IA Cédula resumen de hallazgos
CCI Cuestionario de Control Interno
A Efectivo en Caja y Bancos
B Cuentas y Efectos por Cobrar
C Inventario
D Gastos Pagados por Anticipados
F Inversiones
H Activo Fijo
L Cuentas por Pagar
M Otras Cuentas por Pagar
N Retenciones por Pagar
O Gastos Acumulados
P Prestaciones Sociales
S Fondo Social Acumulado
T Exceso de Ingresos sobre Egresos
AA Prueba de Ingresos
BB Prueba de Desembolsos del Efectivo
CC Prueba de Nómina
DD Prueba de Seguros
EE Prueba de Compras
FF Auditoría de Gestión
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