ESPECIALISTA : Thalía Cristobal Ureta

EXPEDIENTE : Nº2016-01916-0-0401-JR-CI-09
ESCRITO : 02
DENUNCIANTE: SUNAT
DENUNCIADO : AUTOPARTES FERROSOS S.R.L.
SUMILLA : Presenta Examen Pericial Contable

SEÑOR JUEZ DEL SEGUNDO JUZGADO PENAL DE HUANCAYO

JUDITH AQUILA ACOSTA RAMOS, Contador

Público Colegiado certificado con Matricula N°
180 – Perito Judicial Miembro del REPEJ de la
Corte Superior de Junín, señalando domicilio
procesal en la Av. Olaya N° 222 El Tambo –
Huancayo, en los seguidos por Julia Quispe
Zoa, Representante legal de la
Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria – SUNAT, según poder inscrito en la
partida No 222222, de los registros públicos de
Junín, en los seguidos contra la EMPRESA
AUTOPARTES FERROSOS S.R.L. por el
presunto delito CONTRA LA DMINISTRACION
TRIBUTARIA, en la modalidad de omisión
tributaria; por compras no registradas, ante Ud.
Respetuosamente digo:

Que, habiendo sido designados por su despacho como perito

Judicial contable, mediante Resolución Nº 005-2016-2PJH- PJ de fecha
15/04/2016, para que se practique una pericia contable -tributaria judicial en
el presente proceso, y determinar la obligación tributaria por omisión de
compras no declaradas, con incidencia en el IGV e Impuesto a la renta de 3ra
categoría, e intereses moratorios por dicha infracción, por lo cual ponemos a
su disposición nuestro informe pericial en los términos que a continuación
detallamos:
 I. ANTECEDENTES

1. Según folios Nº 15-18 del expediente judicial se tiene la denuncia

interpuesta por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria – SUNAT, contra la Empresa’’ AUTOPARTES
FERROSOS S.R.L’’ por la omisión de registrar compras por la suma
de S/ 790,000.00 soles en el Registro de Compras, durante el
periodo de Mayo, Julio, Setiembre y Diciembre del 2010, la misma
que tiene incidencia en la determinación mensual de Impuesto
General a las ventas y el Impuesto anual de Renta de 3ra categoría.

2. Según los folios Nº 21-23 de Junio del 2015, l a d e n u n c i a d a

, “AUTOPARTES FERROSOS S.R.L’’ contesta la denuncia
observando la demanda la presunta omisión de compras no
declaradas. Indicando y negando totalmente las imputaciones de la
SUNAT. Aclarando que no ha efectuado dichas compras mediante
la Razón social de su representada.

3. Según folios Nº 28-32 la SUNAT, presenta la información sobre

el detalle de la facturas consideradas como omisiones de
compras hallados en los meses de mayo, julio, setiembre y
diciembre del 2010 sumando el importe total de S/. 790,000.00.
4. Según folios Nº 37-40 el juez del segundo juzgado ordena que se
practique un peritaje tributario del ejercicio económico 2010.
5. Según folios Nº 45-47 se selecciona a los peritos judiciales,
recayendo la designación en mi persona.

II. OBJETO DE LA PERICIA

El Objeto del Examen Pericial según Disposición de su despacho, es el
de realizar la determinación del Impuesto General a las Ventas, Impuesto
a la Renta de las compras omitidas. y sus respectiva actualización con
la Tasa de Interés Moratorio – TIM.
 III. BASE DE LA PERICIA
3.1 Ley penal tributaria artículo 1°,2°y3°.
3.2 Decreto Supremo No 133-2013-EF Texto Unico Ordenado
del Código tributario.Art. 67, inc b).-( sustituido por el art.29
del Decreto Legislativo No 953 del 056-02-2004 )
3.3 Ley penal tributaria
3.6 D.S. No 055-99-EF (15-04-99) Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a las ventas e impuesto Selectivo al
Consumo
3.7 Decreto Supremo No 179-2004-EF Texto Único Ordenado
de la Ley del impuesto a la Renta
3.8 Resolución de Superintendencia N° 100-97/SUNAT, norma
que integra disposiciones sobre la forma en que deudores
tributarios deberán cumplir sus obligaciones con la SUNAT
3.9 Principios Contables Generalmente Aceptados
3.10 Técnicas y procedimientos de contabilidad.

IV. EXAMEN PERICIAL

4.1 DETERMINACION DE OMISION EN EL REGISTRO DE

COMPRAS, DE COMPRAS EN EL EJERCICIO 2010.

Se ha procedido a la verificación de las compras de los meses de Mayo,

Julio, Setiembre y Diciembre del 2010, según los Registros de Compras,
el Reporte de la Sunat, determinándose la existencia de la OMISIÓN EN
EL REGISTRO DE COMPRAS POR LA SUMA DE S/ 790.000.00, según
detalle, en el ANEXO No 01.
 4.2 DETERMINACIÓN DE VENTAS POR OMISION EN EL
REGISTRO DE COMPRAS.

MES COMPRAS COMPRAS

MAYO 2010 ISTRADAS
2,200,000 OMITIDAS
180,000
JULIO 2010 1,800,000 220,000
SETIEMBRE 2010 2,000,000 170,000
DICIEMBRE 2010 1,950,000 220,000
TOTAL S/. 7,950,000 790,000

Estableciéndose, que la omisión, es menor al 10% del total de las ventas

registradas, por lo que es procedente determinar, que la Empresa ha tenido
mayores ingresos por ventas, cuya determinación corresponde efectuar de
conformidad al Art.67 inc. b) del Texto Unico Tributario .Del Código tributario.

4.2 METODOLOGIA DEL CALCULO DE LOS INGRESOS POR

OMISION EN EL REGISTRO DE COMPRAS, Y LA
DETERMINACION DEL IGV DEJADO DE PAGAR.

La metodología aplicada, para determinar el Impuesto General a la ventas e

Impuesto a la Renta, dejada de declarar y pagar, se efectúa de acuerdo a las
disposiciones legales y tributarias siguientes:
Aspectos Legales:
Decreto Supremo Nª 133-2013-EF Texto Único Ordenado del
Artículo 65, inciso a), señala para efectos del IGV, “Para efectos del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, las
ventas o ingresos determinados incrementaran las ventas o ingresos
declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses
comprendidos…”
 Artículo 67, Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de
los 12 meses comprendidos en el requerimiento se compruebe
omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no
consecutivos, se incrementarán las ventas o ingresos registrados o
declarados en los meses comprendidos en el requerimiento, de acuerdo
a lo siguiente.

Artículo 67, inciso b), señala para efectos del IGV, “Cuando el total
de las omisiones comprobadas sean menores al diez por ciento (10%)
de las compras, el monto del incremento de las ventas o ingresos en
los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que
resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base
al margen de utilidad bruta. Dicho margen será obtenido de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio
gravable que hubiere sido materia de presentación, o en base a los
obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la
Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar,
debiéndose tomar en todos los casos, el índice que resulte mayor”.

4.3 CALCULO DE VENTAS PRESUNTAS POR LAS COMPRAS

OMITIDAS:

Las compras omitidas en los meses de mayo, julio, setiembre y diciembre

de 2010 representa el 9.94% de las compras anotadas en el registro de
compras de dichos meses, por lo que es de aplicación el procedimiento
presuntivo del artículo 67 inciso b) del Código Tributario
Dicho artículo señala que para determinar las ventas presuntas a la compra
omitida se les debe adicionar el margen de utilidad bruta, para ello tenemos:
 Costo de Renta % Utilidad
Periodo 2010 Ventas
Ventas Bruta Bruta (B/A)x100
Netas
( A) (B)

SOLUTION S.R.L. 30,800,000 28,950,000 1,850,000 6.39%

Empresa Identica "X" 32,800,000 28,600,000 4,200,000 14.69%
Empresa Identica "Y" 29,900,000 28,200,000 1,700,000 6.03%
Empresa Identica "Z" 31,600,000 27,800,000 3,800,000 13.67%
Mayor % de Utilidad Bruta 14.69%

Sobre la Base del Margen de Utilidad Bruta del 14.69% se procede a

determinar las ventas presuntas y el IGV presunto en los meses que
se detectaron compras omitidas

Compras Margen Ventas

Omitidas %Margen de Omitidas (A ) IGV
Periodo de Omitido
2010 Utilidad
Utilidad en
Soles ( 18% de
A)
MAYO 180,000 14.69% 26,442 206,442 37,160
JULIO 220,000 14.69% 32,318 252,318 45,417
SETIEMBRE 170,000 14.69% 24,973 194,973 35,095
DICIEMBRE 220,000 14.69% 32,318 252,318 45,417
TOTAL VENTAS O INGRESOS PRESUNTOS 906,051

4.4 DETERMINACION DEL IGV:

El Código Tributario en su artículo 65, inciso a), señala para efectos del IGV,
“Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, las ventas o ingresos determinados incrementaran las ventas
o ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los
 meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las
ventas o ingresos declarados o registrados”, obteniéndose por la suma
de; 37,160 + 45,417 + 35,095 + 45,417 = 163,089, según el cuadro
anterior.

4.5 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO

La Determinación del Impuesto a la Renta, según el Código Tributario en
su artículo 65, inciso b), el importe omitido hallado es de S/. 906,051.00,
a su vez se procede a la deducción del costo computable para efecto del
impuesto a la renta por encontrarse dentro de los alcances de los incisos
2) y 8) del artículo 65 del código Tributario, siendo el impuesto a la
renta omitido S/. 34,815.00, según el cuadro siguiente:

Compras Renta Impuesto a

Periodo Ingresos Neta la Renta
Omitidas
2010 Presuntos Presunta Omitida de
Detectadas
(30%) ( * )

Enero-Diciembre 906,051 790,000 116,051 34,815

4.6 ACTUALIZACION DEL INTERES MORATORIO.

Conforme a las disposiciones de la Superintendencia nacional de

Administración Tributaria, las deudas impagas generan un interés moratorio
( TIM), según los porcentajes determinados, estando a la fecha en 1.2%
mensual.
La SUNAT, tiene una página denominada “ CALCULADORA TRIBUTARIA”,
la misma que actualiza la deuda, consignado el tributo omitido, la fecha de
inicio y la fecha de término, mediante la cual el resultado es el siguiente ;
TRIBUTO IMPORTE DEL TIM DEUDA
TRIBUTO ACTUALIZADA
OMITIDO
IGV MAYO 2000 37,160.00 38,245.00 75,405.00
IGV JULIO 2010 45,417.00 45,835.00 91,252.00
IGV SETIEMBRE 35,095.00 34,505.00 69,600.00
IGV DICIEMBRE 45,417.00 42,910.00 88,327.00
IMPUESTO A LA 34,815.00 8,436.00
RENTA ( Marzo 2011)
TOTAL 197,904.00 169,931 367,835.00

V. CONCLUSIONES

Conforme al desarrollo pericial, se ha determinado lo siguiente:

5.1. - Se ha determinado que la Empresa AUTOPARTES FERROSOS S.R.L. ha

omitido Compras en el Registro de Compras y no ha declarado en la declaración
Mensual PDT, la suma de S/ 790,000.00, que corresponde a los siguientes meses.

MES COMPRAS
MAYO 2010 OMITIDAS
180,000
JULIO 2010 220,000
SETIEMBRE 2010 170,000
DICIEMBRE 2010 220,000
TOTAL S/. 790,000

5.2 Como consecuencia de haber omitido compras, de conformidad al Art. 67

Inc. b del Código tributario, ha omitido ingresos, y a omitido el pago del
Impuesto General a las ventas e Impuesto a la renta en el periodo 2010,
los mismos que han sido calculados a la fecha, con el siguiente resultado.
 TRIBUTO IMPORTE DEL TIM DEUDA
TRIBUTO ACTUALIZADA
OMITIDO
IGV MAYO 2000 37,160.00 38,245.00 75,405.00
IGV JULIO 2010 45,417.00 45,835.00 91,252.00
IGV SETIEMBRE 35,095.00 34,505.00 69,600.00
IGV DICIEMBRE 45,417.00 42,910.00 88,327.00
IMPUESTO A LA 34,815.00 8,436.00
RENTA ( Marzo 2011)
TOTAL 197,904.00 169,931 367,835.00

Por lo expuesto.

Señor Juez, sírvase dar por cumplido con su mandato, y proveer conforme a Ley.

Huancayo, 28 de Noviembre del 2017.

C.P.C ACOSTA RAMOS JUDITH

Perito Judicial Contable
MAT .N°180