Casos Practicos PDT

REGIMEN ESPECIAL
PRACTICA 1
DATOS:
EMPRESA: REPRESENTACIONES LAS FLORES EIRL
RUC 20563281228
PERIODO 2015
EMPRESA SUJETO A RETENCIONES DEL IGV
OPERACIONES:
MESES INGRESOS ADQUISICIONES RETENCIONES IGV

NETOS NETAS
Setiembre 5,980.00 4,300.00 90.00
Octubre 5,900.00 6,000.00 87.00
Noviembre 9,765.00 8,200.00 186.00
RETENCIONES DEL IGV:

COMPROBANTE DE PAGO COMPROBANTE DE RETENCIONES IGV
RUC MESES FECHA FACT. N° IMPORTE FECHA COMPROB N° RETENC IGV
10101921056 Setiembre 9/20/2015 001-0087 3,000.00 9/30/2015 001-0167 90.00
20503777178 Octubre 11/25/2015 004-0755 2,900.00 10/30/2015 003-098 87.00
20308081347 Noviembre 11/24/2015 001-0349 6,200.00 11/26/2015 002-0187 186.00
SOLUCIÓN:
Liquidación tributaria: Sep-15

Determinación del IGV
IGV
Operaciones Base imponible
18%
Ingresos 5,980.00 1,076.40 DF Determinación del Impuesto a la Renta
Compras 4,300.00 774.00 CF B.I. 5,980.00
Impuesto resultante 302.40 Tasa 1.50%
(-) Crèdito Fiscal mes amterior I. Renta 90
Percepciones del mes

mes
mes anterior
Retenciones del mes Declarar y pagar en PDT 621

mes -90.00 IGV 212
mes anterior 0 -90.00 I:Renta 90
Total 302
IGV a pagar 212
Liquidación tributaria: Oct-15

IGV
18%
Compras 6,000.00 1,080.00 CF B.I. 5,900.00
Crédito fiscal mes sgte -18.00 Tasa 1.50%
(-) Crèdito Fiscal mes amterior I. Renta 89

mes
mes anterior

mes -87.00 IGV 0
mes anterior 0.00 -87.00 I:Renta 89
Total 89
Saldo a favor del contribuyente -105
Liquidación tributaria: Nov-15

IGV
18%
Compras 8,200.00 1,476.00 CF B.I. 9,765.00
Impuesto resultante 281.70 Tasa 1.50%
(-) Crèdito Fiscal mes amterior -18.00 I. Renta 146
Sub total 264
mes
mes anterior

mes -186.00 IGV 0
mes anterior -87.00 -273.00 I:Renta 146
Total 146
REGIMEN GENERAL
PRACTICA 2
EMPRESA: MERCEDES OCAMPO RUBIO
RUC DATOS:
10062619401
PERIODO 2015
SUJETO DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGV
OPERACIONES:
MESES INGRESOS ADQUISIC. NETAS RETENC IGV PERCEP IGV

NETOS
Setiembre 7,980 7,700 0 27
Octubre 10,900 9,300 0 0
Noviembre 11,550 11,770 66 0

RUC MESES FECHA FACT. N° IMPORTE FECHA COMPROB N° RETENC IGV
20522972577 Setiembre 9/12/2015 001-390 3,800 9/30/2015 001-0754 114
10075008657 Setiembre 9/23/2015 004-0751 3,100 9/25/2015 003-0654 93
10429949501 Noviembre 11/16/2015 001-0856 2,200 11/18/2015 001-0821 66
PERCEPCIONES DEL IGV

COMPROBANTE DE PAGO COMPROBANTE DE PERCEPCIONES DEL IGV
RUC MESES FECHA FACT. N° MONTO FECHA COMPROB N° PERCEPC. IGV
20477940138 JUNIO 6/14/2015 001-406 1,200 6/14/2015 001-0345 24

20477940138 JUNIO 6/21/2015 004-0751 1,400 6/25/2015 001-0179 28
20477940138 AGOSTO 8/25/2015 001-407 900 8/30/2015 001-0346 18
20477940138 AGOSTO 8/27/2015 001-408 1,350 9/5/2015 001-0347 27
SOLUCIÓN:

IGV
18% Determinación de pago a Cta. Del I.Renta
Ingresos 7,980 1,436 B.I. 7,980
Compras 7,700 1,386 Coeficiente 0.00 0
Impuesto resultante 50 Tasa 1.50% 120
(-) Crèdito Fiscal mes anterior I. Renta 120

mes -27
mes anterior 0 -27
23
mes -207 IGV 0
mes anterior 0 -207 I:Renta 120
Total 120

IGV
Ingresos 10,900 1,962 B.I. 10,900
Impuesto resultante 288 Tasa 1.50% 164

mes 0
mes anterior 0 -
288
mes 0 IGV 104
mes anterior -184 -184 I:Renta 164
Total 268
IGV por pagar 104

IGV
Ingresos 11,550 2,079 B.I. 11,550
Credito fiscal mes siguiente -40 Tasa 1.50% 173

mes 0
mes anterior 0 -
-40
mes -66 IGV 0
Total 173
REGIMEN GENERAL
PRACTICA 3
EMPRESA: COMERCIAL LAS FIAS S.A.
RUC 20136756789
PERIODO 2015
SUJETO DE RETENCIONES DEL IGV
OPERACIONES:
INGRESOS ADQUISIC DESCTOS SOBRE RETENCION

MESES BRUTOS BRUTAS VENTAS (NOTA OTROS INGRESOS ES DEL IGV
CREDITO)
Setiembre 37,965 32,500 2,400.00 Venta de un Terreno de su propiedad en S/. 120,000 540
Octubre 60,780 61,744 4,600.00 0 390
Noviembre 45,702 20,546 1,600.00 0 480

RUC MESES FECHA FACT. N° MONTO FECHA COMPROB N° COMPROB N° RETENC IGV
20522972577 Setiembre 9/22/2015 001-976 18,000 9/24/2015 001-004 001-004 540

10075008657 Octubre 10/25/2015 002-981 13,000 10/30/2015 003-087 003-087 390
10429949501 Noviembre 6/12/2015 001-0345 6,000 11/15/2015 002-0765 002-0765 180
10238206249 Noviembre 6/14/2015 001-0567 10,000 11/30/2015 001-0065 001-0065 300
Período IN IRC
2013 1,568,000 45,000
2014 3,420,800 78,300
Determinación del Coeficiente

Factor de
Período Coefic. actualizac coef. Actualiz
2013 0.0287 0.9333 0.0268

2014 0.0229 0.9333 0.0214
SOLUCIÓN:

Dscto
Operaciones Ing brutos
ventas Base imponible IGV 18% Determinación de pago a Cta. Del I.Renta
Ingresos gravados 37,965 2,400.00 35,565.00 6,402 B.I. 32,500
Ingresos no gravados 120,000 120,000.00 Coeficiente 0.0214 696
Compras gravadas 32,500 32,500.00 5,850 Tasa 1.50% 488
552
(-) Crédito Fiscal mes anterior I. Renta 3,329

mes
mes anterior

mes -540 IGV 12
mes anterior 0 -540 I:Renta 3,329
Total 3,341
IGV a pagar 12

Dscto
Ingresos no gravados - Coeficiente 0.0214 1,321
Credito fiscal mes sgte -1,002

mes
mes anterior

mes -390 IGV 0
Total 1,202
Saldo a favor del contribuyente -1,392
Dscto
Ingresos no gravados Coeficiente 0.0214 440
4,240
(-) Crédito Fiscal mes anterior -1002 I. Renta 944
3238.08
mes
mes anterior

mes -480 IGV 2368
mes anterior -390 -870 I:Renta 944
Total 3,312
IGV a pagar 2,368
REGIMEN GENERAL
PRACTICA 4
EMPRESA: REPRESENTACIONES RAMOS S.A.
RUC 20486133148
PERIODO 2015
OPERACIONES:
DESCTOS SOBRE
MESES INGRESOS ADQUISIC COMPRAS (NOTA OTROS INGRESOS RETENCION
NETOS NETAS ES DEL IGV
CREDITO)
Setiembre 37,965 32,500 2,400.00 Venta de acciones S/. 30,000 930

Octubre 60,780 61,744 4,600.00 0 180
Noviembre 45,702 20,546 1,600.00 0 300

COMPROB
RUC MESES FECHA FACT. N° MONTO FECHA N° COMPROB N° RETENC IGV A PAGAR
20522972577 Setiembre 9/22/2015 001-976 18,000 9/24/2015 001-004 001-004 540 17,460
10075008657 Setiembre 9/25/2015 002-981 13,000 9/30/2015 003-087 003-087 390 12,610
10429949501 Octubre 10/12/2015 001-0345 6,000 10/15/2015 002-0765 002-0765 180 5,820
10238206249 Noviembre 11/14/2015 001-0567 10,000 11/30/2015 001-0065 001-0065 300 9,700
Período IN IRC
2013 7,524,000 127,300
2014 6,730,700 68,546
Período Coefic. Factor de coef. Actualiz

actualizac
2013 0.0169 0.9333 0.0158
2014 0.0102 0.9333 0.0095
SOLUCIÓN:

Dscto Base
ventas imponible IGV 18% Determinación de pago a Cta. Del I.Renta
Ingresos gravados 37,965 37,965.00 6,834 B.I. 67,965
Ingresos no gravados 30,000 30,000.00 Coeficiente 0.0095 646
Compras gravadas 32,500 2,400.00 30,100.00 5,418 Tasa 1.50% 1,019
1,416

mes
mes anterior

mes -930 IGV 0
Total 1,019
IGV a pagar 486

Dscto Base
Compras gravadas 61,744 4,600.00 57,144.00 10,286 Tasa 1.50% 912
654
(-) Crédito Fiscal mes anterior I. Renta 912

mes
mes anterior

mes -180 IGV 474
Total 1,386
IGV a pagar 474
Dscto Base
Compras gravadas 20,546 1,600.00 18,946.00 3,410 Tasa 1.50% 686
4,816
(-) Crédito Fiscal mes anterior I. Renta 686

mes
mes anterior

mes -300 IGV 4,516
Total 5,202
IGV a pagar 4,516
PRÁCTICA DIRIGIDA DE CRÉDITO FISCAL DEL IGV: FORMA PRORRATA
DATOS:
Empresa : EXPORTACIONES TROVILCIA S.A.
RUC : 20522972577
Período : Noviembre 2015
Ubicación : Régimen General del Impuesto a la Renta
Registro de Ventas : Últimos 12 meses incluido el mes por declarar
Por existencias Otros conceptos Reporte en PDT

Meses Ventas gravadas Ventas no Otros ingresos Otros ingresos
Exportaciones Gravadas Exportaciones No gravadas
con IGV gravadas gravados no gravados
Diciembre 2014 113,000 33,000.00 42,000.00 - 0 113,000.00 33,000.00 42,000.00

Enero 86,000 450,000.00 13,000.00 - 0 86,000.00 450,000.00 13,000.00
Febrero 130,000 33,600.00 - - 6,200 130,000.00 33,600.00 6,200.00
Marzo 180,000 47,300.00 14,500.00 - 53,000 180,000.00 47,300.00 67,500.00
Abril 110,000 - 22,500.00 4,600.00 0 114,600.00 - 22,500.00
Mayo 65,000 - 32,600.00 - 0 65,000.00 - 32,600.00
Junio 74,000 63,000.00 - - 0 74,000.00 63,000.00 -
julio 99,000 21,900.00 - 8,900.00 0 107,900.00 21,900.00 -
Agsoto 52,400 - 26,700.00 6,700.00 5,380 59,100.00 - 32,080.00
Setiembre 87,500 50,400.00 21,500.00 2,900.00 12,000 90,400.00 50,400.00 33,500.00
Octubre 112,800 - 15,900.00 - 0 112,800.00 - 15,900.00
Noviembre 66,000 81,700.00 32,100.00 - 0 66,000.00 81,700.00 32,100.00
Totales 1,175,700 780,900.00 220,800.00 23,100.00 76,580 1,198,800.00 780,900.00 297,380.00
��@(�� ))/█(�� +�� +�� @(�� )) X 100
Coeficiente 0.8694
PRORRATA 86.94 %
OPERACIONES DE COMPRAS DEL MES DE NOVIEMBRE 2015
1 Día 05 Se paga por servicios de agua S/. 3,600.00 mas IGV

2 Día 08 Se paga por seguros contra incendios de la empresa S/. 14,000.00 mas IGV
3 Día 14 Se compra mercaderías por S/. 130,000.00 mas IGV, destinados a operaciones gravadas
4 Día 18 Se compra una mesa de reuniones por S/. 4,600.00 mas IGV
5 Día 22 Se paga por teléfono S/. 7,200.00 mas IGV
6 Día 27 Se compra una máquina empaquetadora para exportaciones por S/. 87,000.00 mas IGV
7 Día 28 Se compra mercaderías para operaciones de exportación por S/. 45,000.00 mas IGV
8 Día 30 Se compra insumos para productos no gravados por S/. 47,000.00 mas IGV
9 Día 30 Se compra materiales auxiliares y útiles de limpieza por S/. 7,000.00 mas IGV
DETERMINACIÓN DEL DESTINO DE LAS COMPRAS DEL MES DE NOVIEMBRE 2015

Destino
Operaciones
Ítem Concepto Operaciones PCGE IGV 18% TOTAL
gravadas y de Operaciones gravadas y no
no gravadas gravadas
exportación (comunes)
1 Agua 3,600.00 648.00 4,248.00

2 Seguro inc 14,000.00 2,520.00 16,520.00
3 Mercaderías 130,000.00 23,400.00 153,400.00
4 Mesa reunión 4,600.00 828.00 5,428.00
5 Teléfono 7,200.00 1,296.00 8,496.00
6 Maquinaria 87,000.00 15,660.00 102,660.00
7 Mercaderías 45,000.00 8,100.00 53,100.00
8 Insumos 47,000.00 8,460.00 55,460.00
9 Mat auxiliares 7,000.00 1,260.00 8,260.00
Totales 262,000.00 47,000.00 36,400.00 62,172.00 407,572.00
Factor de Coeficiente
Impuesto a la renta Ingresos netos
actualización actualizado
IRC 2013 : 59,400 IN 2013 : 2 346,910 0.9333
IRC 2014 : 42,600 IN 2011 : 2 045,780 0.9333 0.0194
DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO AL BAJO LA FORMA DE LA PRORRATA

EXPORTACIONES TROVILCIA S.A.
C. FISCAL C.FISCAL NO
CONCEPTO B.I. IGV (18%) PRORRATA COSTO/GASTO PCGE
APLICADO APLICADO
Agua 3,600.00 648.00 86.94% 563.37 84.63
Seguro inc 14,000.00 2,520.00 86.94% 2,190.89 329.11
Mesa reunión 4,600.00 828.00 86.94% 719.86 108.14
Teléfono 7,200.00 1,296.00 86.94% 1,126.74 169.26
Mat auxiliares 7,000.00 1,260.00 86.94% 1,095.44 164.56
SUB TOTAL 36,400.00 6,552.00 86.94% 5,696.31 855.69
Insumos 47,000.00 8,460.00 8,460.00
Totales 83,400.00 15,012.00 5,696.31 9,315.69
LIQUIDACION TRIBUTARIA DEL MES DE NOVIEMBRE 2015

Ingresos B.I. IGV 18%
Ingresos gravados 66,000 11,880
Ingresos no gravados 32,100 -
Exportaciones 81,700 -
Total débito fiscal 11,880
Compras B.I. IGV 18%

Compras gravadas 262,000 47,160
Compras no gravadas 47,000 -
Compras gravadas y no gravadas 36,400 5,696
(operaciones comunes)
Total crédito fiscal 52,856
Crédito fiscal mes sgte -40,976
Pago a cuenta el Impuesto a la Renta

Base imponible 179,800
Coeficiente 0.0194 3,488
Porcentaje 1.50% 2,697
Pago a cuenta 3,488
A pagar:
IGV 0
I. Renta 3,488
Total 3488
PRÁCTICA DIRIGIDA DE CRÉDITO FISCAL DEL IGV: FORMA PRORRATA
DATOS:
Empresa : COMERCIAL TRADICIONES ROZAS S.A.
RUC : 20138221157
Período : Noviembre 2015
Ubicación : Régimen General del Impuesto a la Renta
Es Sujeto de retención y Agente de Percepción del IGV
Registro de Ventas : Últimos 12 meses incluido el mes por declarar
Por existencias Otros conceptos Reporte en PDT

Meses Ventas gravadas Ventas no Otros ingresos Otros ingresos
Exportaciones Gravadas Exportaciones No gravadas
con IGV gravadas gravados no gravados
Diciembre 2014 239,000 130,400 30,000 2,300 239,000.00 130,400.00 32,300.00

Enero 340,000 49,000 9,200 2,000 349,200.00 49,000.00 2,000.00
Febrero 270,400 47,000 2,400 270,400.00 - 49,400.00
Marzo 380,000 240,000 40,000 5,400 385,400.00 240,000.00 40,000.00
Abril 265,300 30,600 4,000 265,300.00 30,600.00 4,000.00
Mayo 328,000 60,430 25,900 4,300 3,900 332,300.00 60,430.00 29,800.00
Junio 271,600 59,300 30500 2,600 271,600.00 59,300.00 33,100.00
julio 300,500 6,300 306,800.00 - -
Agsoto 248,700 50,100 6,100 248,700.00 - 56,200.00
Setiembre 430,300 48,300 1,200 430,300.00 48,300.00 1,200.00
Octubre 299,900 70,200 32,600 2,900 302,800.00 70,200.00 32,600.00
Noviembre 397,200 40,500 3,000 2,000 400,200.00 40,500.00 2,000.00
Totales 3,770,900 728,730 256,100 31,100 26,500 3,802,000.00 728,730.00 282,600.00
��@(�� ))/█(�� +�� +�� @(�� )) X 100
Coeficiente 0.9413
PRORRATA 94.13 %
OPERACIONES DE COMPRAS DEL MES DE NOVIEMBRE 2015
Día 05 Se compra mercaderías por S/. 216,000.00 mas IGV, destinados a operaciones gravadas
Día 08 Se paga servicios de telefono por S/. 4,000.00 mas IGV
Día 14 Se compra mercaderías por S/. 180,000.00 mas IGV, destinados a operaciones no gravadas
Día 18 Se compra dos computadoras para el departamento de ventas por S/. 5,600.00 mas IGV
Día 22 Se paga servicios de agua por S/.2,500.00 mas IGV
Día 27 Se compra envases para mercaderias de exportaciones por S/. 7,000.00 mas IGV
Día 28 Se compra mercaderías para operaciones no gravadas por S/. 147,400.00 mas IGV
Día 30 Se compra una camioneta para transporte de mercaderías por S/. 67,000.00 mas IGV
Período IN IRC
2013 3,569,000 134,000
2014 6,389,700 207,580
Período Coefic. Factor de coef. Actualiz

actualizac
2013 0.0375 0.9333 0.0350
2014 0.0325 0.9333 0.0303
DETERMINACIÓN DEL DESTINO DE LAS COMPRAS DEL MES DE NOVIEMBRE 2015

Destino
Operaciones Operaciones
Ítem Concepto Operaciones gravadas y no PCGE IGV 18% TOTAL
gravadas y de
exportación no gravadas gravadas
(comunes)
1 Mercadería 216,000.00 38,880.00 254,880.00

2 Teléfono 4,000.00 720.00 4,720.00
3 Mercadería 180,000.00 32,400.00 212,400.00
4 Computadoras 5,600.00 1,008.00 6,608.00
5 Agua 2,500.00 450.00 2,950.00
6 Envases 7,000.00 1,260.00 8,260.00
7 Mercadería 147,400.00 26,532.00 173,932.00
8 Camioneta 67,000.00 12,060.00 79,060.00
9 - -
totales 223,000.00 327,400.00 79,100.00 113,310.00 742,810.00

RUC MESES FECHA FACT. N° MONTO FECHA COMPROB N° RETENC IGV
20477940138 Noviembre 11/10/2015 001-390 45,800.00 11/10/2015 001-154 1,374.00
10075008657 Noviembre 11/25/2015 004-751 33,100.00 11/11/2015 003-0654 993.00
20477940138 Noviembre 11/14/2015 001-391 57,891.00 11/12/2015 001-155 1,736.73
20477940138 Noviembre 11/28/2015 001-398 70,700.00 11/13/2015 001-189 2,121.00
20477940138 Noviembre 11/10/2015 001-420 45,800.00 11/14/2015 001-210 1,374.00
20477940138 Noviembre 11/20/2015 001-414 33,100.00 11/15/2015 001-218 993.00 8,591.73
LIQUIDACION TRIBUTARIA DEL MES DE NOVIEMBRE 2015

Ingresos B.I. IGV 18%
Ingresos gravados 400,200 72,036
Ingresos no gravados 2,000 -
Exportaciones 40,500 -
Total débito fiscal 72,036
Compras B.I. IGV 18%

Compras gravadas 223,000 40,140
Compras no gravadas 327,400 -
Compras gravadas y no gravadas 79,100 14,238
(operaciones comunes)
Total crédito fiscal 54,378
Impuesto resultante 17,658
Retenciones del mes B.I. IGV 18%

Mes -8,592
Mes anterior -
Total retenciones del mes -8,592
IGV a pagar 9,066
Pago a cuenta el Impuesto a la Renta

Base imponible 442,700
Coeficiente 0.9413 416,714
Porcentaje 1.50% 6,641
Pago a cuenta 416,714
A pagar:
IGV 9,066
I. Renta 416,714
Total 425,780

Casos Practicos PDT

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REGIMEN ESPECIAL

MESES INGRESOS ADQUISICIONES RETENCIONES IGV

RETENCIONES DEL IGV:

Liquidación tributaria: Sep-15

Percepciones del mes

Retenciones del mes Declarar y pagar en PDT 621

Liquidación tributaria: Oct-15

Determinación del IGV

Percepciones del mes

Retenciones del mes Declarar y pagar en PDT 621

Liquidación tributaria: Nov-15

Determinación del IGV

Retenciones del mes Declarar y pagar en PDT 621

MESES INGRESOS ADQUISIC. NETAS RETENC IGV PERCEP IGV

RETENCIONES DEL IGV:

PERCEPCIONES DEL IGV

RUC MESES FECHA FACT. N° MONTO FECHA COMPROB N° PERCEPC. IGV

20477940138 JUNIO 6/14/2015 001-406 1,200 6/14/2015 001-0345 24

Liquidación tributaria: Sep-15

Determinación del IGV

Percepciones del mes

Liquidación tributaria: Oct-15

Determinación del IGV

Percepciones del mes

Determinación del IGV

Percepciones del mes

INGRESOS ADQUISIC DESCTOS SOBRE RETENCION

RETENCIONES DEL IGV:

20522972577 Setiembre 9/22/2015 001-976 18,000 9/24/2015 001-004 001-004 540

Determinación del Coeficiente

2013 0.0287 0.9333 0.0268

Liquidación tributaria: Sep-15

Percepciones del mes

Retenciones del mes Declarar y pagar en PDT 621

Liquidación tributaria: Oct-15

Percepciones del mes

Retenciones del mes Declarar y pagar en PDT 621

Retenciones del mes Declarar y pagar en PDT 621

Setiembre 37,965 32,500 2,400.00 Venta de acciones S/. 30,000 930

RETENCIONES DEL IGV:

Determinación del Coeficiente

Período Coefic. Factor de coef. Actualiz

Liquidación tributaria: Sep-15

Percepciones del mes

Retenciones del mes Declarar y pagar en PDT 621

Liquidación tributaria: Oct-15

Percepciones del mes

Retenciones del mes Declarar y pagar en PDT 621

Percepciones del mes

Retenciones del mes Declarar y pagar en PDT 621

Por existencias Otros conceptos Reporte en PDT

Diciembre 2014 113,000 33,000.00 42,000.00 - 0 113,000.00 33,000.00 42,000.00

OPERACIONES DE COMPRAS DEL MES DE NOVIEMBRE 2015

1 Día 05 Se paga por servicios de agua S/. 3,600.00 mas IGV

DETERMINACIÓN DEL DESTINO DE LAS COMPRAS DEL MES DE NOVIEMBRE 2015

1 Agua 3,600.00 648.00 4,248.00

Totales 262,000.00 47,000.00 36,400.00 62,172.00 407,572.00

DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO AL BAJO LA FORMA DE LA PRORRATA

LIQUIDACION TRIBUTARIA DEL MES DE NOVIEMBRE 2015

Compras B.I. IGV 18%

Crédito fiscal mes sgte -40,976

Pago a cuenta el Impuesto a la Renta

Pago a cuenta 3,488