VII Área Finanzas VII

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INFORME FINANCIERO La importancia de efectuar el Presupuesto Maestro VII - 1

La importancia de efectuar el Presupuesto Maestro

Informe Financiero
Ficha Técnica En Kilogramos Producto
Material 1 12 Kg
Autor : Srta. Irina Socola Cuzco Caso Práctico Material 2 6 Kg
Título : La importancia de efectuar el Presupuesto MOD2 14 h
Maestro
Efectuar un Estado de Resultados presu- Se sabe que el pronóstico de ventas para
Fuente : Actualidad Empresarial, N° 213 - Segunda puestado (al 31/12/20X2) que incluya: el producto es de 5,500 unidades. Ade-
Quincena de Agosto 2010
Presupuesto de ventas, de producción, más, conocemos el precio de venta.
de compras de materiales directos, de
mano de obra, de gastos indirectos de Presupuesto de Ingresos o Ventas
fábrica, de inventario inicial, de costo de Precio
1. Introducción mercancías vendidas y de gastos de ventas
Productos Unid.
de Venta
Ventas
Para el personal del área de Finanzas, y administración. Producto 5,500 120 S/.660,000
es elemental conocer cómo efectuar
presupuestos proyectados, los cuales Datos: b. Presupuesto de Producción
servirán como base para la planeación
en el desempeño de la empresa, com- Ventas (en unidades) Producto A El presupuesto de Producción, nos sirve
paración con presupuestos históricos, Ventas esperadas en unid. 5,500 para conocer las unidades ha producir,
fuente de innovación y capacitación Precio de venta x unid. S/. 120 esto dependerá del Inventario inicial y
que lleven a niveles de productividad final que se ha proyectado tener para
Invent. Final en unid. 1,000
y crecimiento. ese período. Se suma el inventario final
Invent. Inicial en unid. 100
en este caso, ya que si voy a vender
Actualmente, no es suficiente contar Invent. Inicial en importes 8,670 5,500 unidades y quiero que se quede
con estados financieros históricos, que Costo x Unid. S/. 86.70 en mi stock 1,000 unidades, hasta ese
nos digan el comportamiento pasado entonces tendría que producir 6,500 uni-
de la empresa, sino también conocer Material 1 Material 2 dades. Ahora como tengo del ejercicio
qué nos espera en el futuro. Es así, que anterior un inventario final (inventario
Invent. Inicial en Kg 4,000 3,000
el presupuesto proyectado, o también inicial de este ejercicio) de 100 unida-
llamado presupuesto maestro, nos indica Invent. Final deseado
en Kg
5,000 1,000 des. Al final produciré 6,400 unidades
en términos aproximados la realidad más del producto.
cercana que puede enfrentar la empresa.
Solución: Presupuesto de Producción (en unid.)

2. Presupuesto Maestro Consideremos que todos los presupuestos Producto

a continuación son proyectados, es decir, Ventas presupuestadas 5,500
Es definido como la expresión cuantita- son al 31/12/20X2. Inventario final deseado de produc-
tiva de un plan de acción y una ayuda a tos terminados 1,000
la coordinación y ejecución; puede ser a. Presupuesto de Venta Necesidades totales 6,500
creado para la organización general o
para cualquier subunidad1. La empresa Aristas SAC hace dos años Menos Invent. Inicial de Prod.
abrió sus puertas al mercado ofreciendo Terminados 100
Entre las funciones principales que tiene un producto. Se sabe que para la elabo- Unidades a Producir 6,400
un presupuesto maestro son: Permitir ración de este producto se necesitará de
la planeación de desempeño, contar dos materiales. Sus costos son: c. Presupuesto de Compras de mate-
con una proyección aproximada para riales directos
comparación con la histórica, obtención - Material 1 = S/.1.20 por Kg
de desviaciones y una nueva planeación El presupuesto de Compra de Materiales
- Material 2 = S/.2.60 por Kg
considerando la retroalimentación y las servirá para saber cuánto de materiales
- MOD = S/.2.00 por hora
condiciones modificadas. voy a gastar para elaborar el producto.
Observando del cuadro Datos: Se necesita
Los requerimientos para el producto
1 Gestión Financiera 3 – Ministerio de Salud. Curso de gestión en las
Redes de Establecimientos y Servicios de Salud. terminado: 2 Mano de obra directa.

N° 213 Segunda Quincena - Agosto 2010 Actualidad Empresarial VII-1

 VII Informe Financiero
12 Kg de Material 1 y 6 Kg de Material Como se va a producir 6,400 unidades
2. Acordémonos que vamos a producir de producto, podremos saber cuántas Presupuesto Total Producto = 89,600 x S/.2
x hora
6,400 unidades. horas se incurrirá para la elaboración del = S/.179,200.
producto: 6,400 x 14 = 89,600.
Por lo que el número de kilos para el
producto será de 76,800 Kg de material
1 (6,400 x 12) y 38,400 Kg de material Presupuesto de Mano de Obra
2 (6,400 x 6).
Horas de MOD Presupuesto
Al tener el dato del costo de material 1 Unid. Total de Horas
por unid. Total
de S/.1.20 por Kg y de S/. 2.60 por Kg
del material 2. Podremos obtener el costo Producto A 6,400 14 89,600 S/.179,200
total por materiales y producto.
e. Presupuesto de Gastos Indirectos Presupuesto de Compras de Mercancías
Costo de material 1 = 76,800 x 1.20 de Fábrica Vendidas.
= S/.92,160
Se separará los gastos indirectos de fábrica Del cuadro Datos, observamos que te-
Costo de material 2 = 38,400 x 2.60
= S/.99,840 en datos variables y fijos3. nemos un Inventario Final en Materiales
Costo del producto = S/.192,000 Directos de 5,000 unidades para el ma-
Presupuesto de Gastos Indirectos de
Fábrica
terial 1 y 1,000 para el material 2, como
conocemos el precio de los materiales po-
Para la elaboración del Presupuesto de Gastos Indirectos Variables 84,000
dremos convertirlo a valores monetarios.
Materiales Directos debemos considerar Gastos Indirectos Fijos 34,600
el Inventario Inicial y Final dados como Total S/.118,600 El costo unitario de cada producto,
datos. lo obtienes del cuadro Datos al dividir
Inventario Inicial en Importes entre el
Se muestra en el presupuesto los 76,800 Kg f. Presupuesto de Inventario Inicial Inventario Inicial en unidades.
y 38,400 Kg utilizados en el material 1 Consideremos ahora el Inventario Final
y material 2 respectivamente. Se está de Materiales Directos y de Productos Para el producto = 8,670/100 = S/.86.70
considerando un inventario final deseado Terminados, que va ser considerado en el
de 5,000 Kg para el material 1 y 1,000
para el material 2. Además de un Inven-
tario Inicial de 4,000 Kg en material 1 y Presupuesto de Inventario Final
3,000 Kg de material 2. Aplicamos, Materiales Directos Kg Precio x Kg Importe Total
nuevamente el procedimiento ya expli- 1 5,000 1.20 6,000
cado en el Presupuesto de Producción,
agregando el Inventario Final y restando 2 1,000 2.60 2,600
el Inventario Inicial. S/.8,600
Productos Terminados Unid. Costo Unitario Importe Total
Presupuesto de Materiales Directos
Material 1 Material 2 Producto 1,000 $86.70 S/.86,700
1.20 2.60
Kg Utilizados en g. Presupuesto del Costo de Mercan- h. Presupuesto de Gasto de Ventas y
producción 76,800 38,400 cías Vendidas Administración
Inventario Final
Presupuesto del Costo de Mercancías Presupuesto de Gastos de Ventas y
deseado de Mat.
Vendidas Administración
Directos en Kg 5,000 1,000
Producto Total de gastos de ventas 22,500
81,800 39,400
Inv. Inicial Mat. Prima 4
12,600 Total de gastos en administra-
Menos Inv. Inicial
ción 26,800
de Mat. Directos 4,000 3,000 Compras 188,000
Total S/.49,300
77,800 36,400 (Invent. Final de Mat. Prima) 8,600
Precio x Kg 93,360 94,640 Costo de producción 192,000
Costo Total S/.188,000 i. Estado de Resultado Presupuesta-
Mano de obra directa 179,200 do
Gasto indirecto de fabricación 118,600
Estado de Resultado Presupuestado
Costo de material 1 = 77,800 x 1.20 Costo invertido 489,800
= S/.93,360. Empresa Aristas SAC (Al 31/12/2XX2)
Inv. Inicial de prod. En pro-
Costo de material 2 = 36,400 x 2.60 Ingreso por ventas 660,000
ceso 0.00
= S/.94,640. Costo de bienes vendidos (411,770)
(Inv. Final de prod. En pro-
ceso) 0.00 Utilidad bruta 248,230
Gastos de ventas y adminis-
La suma de los dos costos de los mate- Costo de las mercancías pro-
tración (49,300)
riales dará el costo total para materiales ducidas 489,800
Depreciación 0.00
directos, ascendiendo éste a S/.188,000. Invent. Inicial de prod. Termi-
nados 8,670 Utilidad operativa 198,930
d. Presupuesto de Mano de Obra ( I n v e n t . F i n a l d e p ro d . Intereses 0.00
Terminados)5 86,700 Utilidad antes de Part. e Im-
Del presupuesto de Mano de Obra, puesto 198,930
obtendremos el costo total por mano de Costo de bienes vendidos S/.411,770
Participaciones 0.00
obra remunerada para la elaboración
del producto ofrecido. Recordemos que Utilidad antes de impuesto 198,930
3 Es dato del ejercicio.
para elaborar el producto se necesita de 4 4,000 x 1.20 + 3,000 x 2.60 (Inventario Inicial x Precio de Impuestos (30%) (59,679)
material).
14 horas. 5 1,000 x 86.70 (Inventario Final x Costo del producto).
Utilidad neta S/.139,251

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