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NICs 7
Caso 1 (NIC 7)
Balance General
Activo
2002 2001
Activo circulante
Efectivo 16 25
Cuentas por cobrar 45 25
Inventarios 100 60
Total activo circulante 161 110
Activo fijo bruto 581 330
Depreciación Acumulada (101) (110)
Neto 480 220
Total activo 641 330
Pasivo y Patrimonio
2002 2001
Pasivo circulante
Cuentas por pagar 74 6
Sueldos y salarios por 25 4
pagar
Total pasivo circulante 99 10
Deudas a largo plazo 125 5
Capital contable 417 315
Total pasivo y patrimonio 641 330
1
Información adicional:
Caso 2 (NIC 7)
1. Prepare un estado de flujo de efectivo con los datos mostrados lineas abajo.
Omita el impuesto sobre la renta. Aplique el método directo para presentar
los flujos de efectivo procedentes de las actividades operativas
2. Prepare una cédula de apoyo que concilie la utilidad neta con el efectivo neto
obtenido de las operaciones.
El Cisne S.A.
Estado de resultados y estado de utilidades retenidas del año que terminó el 31 de
Diciembre, 2002 (en millones)
Ventas $ 100
Menos costo de ventas:
Inventario, 31 de Diciembre, 2001 $ 15
Compras 105
Costo de bienes disponibles para venta $ 120
Inventario, 31 de Diciembre, 2002 47 73
Utilidad bruta $ 27
Menos otros gastos:
Gastos generales $ 8
Depreciación 8
Impuesto predial 4
Gasto de intereses 3 23
Utilidad neta $ 4
2
Utilidades retenidas, 31 de diciembre, 2001 7
Total $ 11
Dividendos 1
Utilidades retenidas, 31 de diciembre, 2002 $ 10
BALANZA DE COMPROBACION
31 de diciembre
(en millones) Aumento
2002 2001 (reducción)
Debe
Efectivo $ 1 $ 20 $ (19)
Cuentas por cobrar 20 5 15
Inventario 47 15 32
Gastos generales pagados
por anticipado 3 2 1
Activo fijo neto 91 50 41
$ 162 $ 92 $ 70
Haber
Cuentas por pagar
de mercancía $ 39 $ 14 $ 25
Impuesto predial acumulado
Por pagar 3 1 2
Deuda a largo plazo 40 ------- 40
Acciones de capital 70 70 ------
Utilidades retenidas 10 7 3
$ 162 $ 92 $ 70
Caso 3 (NIC 7)
Durante 20X8, Ralston Dool and Die declaró y pagó dividendos en efectivo por
$10,000. Ya avanzado el año, compró al contado nueva maquinaria para trabajar metales
en un costo de $ 125,000, que en parte financió con su primera emisión de deuda a
largo plazo. El interés sobre la deuda se paga anualmente. Varias máquinas se vendieron
al contado por $5000, mismo precio que el valor en libros La compañía pagó en efectivo
los impuestos a medida que fue incurriendo en ellos. Los siguientes datos se dan en
miles:
3
Estado de resultados del año que
Terminó el 31 de diciembre, 20X8
Ventas $363
Costo de Ventas 201
Utilidad Bruta 162
Salarios $82
Depreciación 40
Gastos Operativos en efectivo 15
Intereses 2 139
Utilidad antes de Impuestos 23
Impuestos sobre la renta 8
Utilidad Neta $15
Balances Generales
31 de diciembre Aumento
20X8 20X7 (Reducción)
Activo
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 97 $ 5 $ 92
Cuentas por Cobrar 40 95 (55)
Inventarios 57 62 ( 5)
Total activo circulante 194 162 32
Activos Fijos, netos 190 110 80
Total Activo $384 $272 $112
Pasivo y Capital Contable
Cuentas por pagar $ 21 $ 16 $ 5
Intereses por Pagar 2 - 2
Deuda a Largo Plazo 100 - 100
Capital pagado 220 220 -
Utilidades retenidas 41 36 5
Total pasivo y capital contable $384 $272 $112
Prepare un estado de flujo de efectivo. Con el método directo, presente los flujos de
efectivo obtenidos con las actividades operativas. Omita las cédulas de apoyo
Caso 4 (NIC 7)
Goldblum Company reunió (a) los balances generales y (b) el estado de resultados y la
conciliación de las utilidades retenidas, correspondientes a 20X9
4
Goldblum Co.
Balances Generales al 31 de diciembre (en millones)
Activo:
Efectivo $ 5 $ 20 $ (15)
Cuentas por Cobrar 45 33 12
Inventario 70 50 20
Gastos generales pagados por anticipado 4 3 1
Activos de planta, netos 202 150 52
$326 $256 $ 70
Goldblum Co.
Estado de resultados y conciliación de las utilidades retenidas del año que terminó
El 31 de diciembre, 20X9 ( en millones)
Ventas $275
Menos costo de ventas:
Inventario, 31de diciembre,20X8 $ 50
Compras 185
Costo de bienes disponibles para venta $ 235
Inventario,31 de diciembre,20X9 70 165
Utilidad bruta $110
Menos otros gastos:
Gastos Generales $ 51
Depreciación 40
Impuestos 10 101
Utilidad Neta $ 9
Dividendos 4
Utilidad retenida del periodo $ 5
Utilidades retenidas, 31 de diciembre, 20X8 94
Utilidades retenidas, 31 de diciembre, 20X9 99
El 30 de diciembre, 20X9, Goldblum pagó $98 millones en efectivo para adquirir una
planta nueva y expandir sus operaciones. Financió la compra, en parte, emitiendo una
deuda a largo plazo por $50 millones en efectivo. En 20X9, vendió los activos de la
planta en $6 millones, su valor en libros. Como la utilidad neta fue de $9 millones, el
5
más alto en la historia de la compañía, a su presidente ejecutivo Sydney Goldblum le
molestó mucho el saldo tan bajo de efectivo.
1.- Con el método directo, prepare un estado de flujo de efectivo para presentar los
flujos que se originaron de las actividades operativas. Tal vez quiera usar, a manera de
guía, el ejemplo-tabla 10-3
2.- Prepare un cédula que concilie la utilidad neta y el efectivo neto obtenido con las
actividades operativas
3.- ¿Qué revela el estado de flujo de efectivo? ¿Alivia un poco el malestar del señor
Goldblum? ¿Por qué? Explíquele brevemente por qué el efectivo disminuyó a pesar de
una utilidad neta de $9 millones
Caso 5 (NIC 7)
2005 2004
ACTIVOS
Activos corrientes
Caja y Bancos 3,600 1,000
Valores Negociables 0 200
Clientes, neto 4,500 1,800
Mercaderías 2,700 1,420
Publicidad pagada por adelantado 0 252
Total Activo Corriente 10,800 4,672
PASIVO
Proveedores 1,233 545
Remuneraciones por pagar 200 200
Impuestos por Pagar 1,493 1,435
Anticipos de clientes 50 0
Dividendos por Pagar 700 0
Provisión Beneficios Sociales 100 100
Total Pasivo Corriente 3,776 2,280
PATRIMONIO
Capital Social 13,840 13,540
Utilidades Acumuladas 3,484 1,000
Total Patrimonio 17,324 14,540
Total Pasivo y Patrimonio 21,980 17,872
6
Estado de Ganancias y Pérdidas del año 2005
Ventas 20,000
Costo de Ventas ( 10,000)
Utilidad Bruta 10,000
Gastos Operativos
Incobrables ( 300)
Publicidad ( 252)
Otros gastos generales ( 4,116)
Depreciación ( 400)
Utilidad de Operación 4,932
Gastos Financieros ( 155)
Ingresos enajenación valores 5,820
Costo de enajenación valores ( 5,620)
Utilidad antes de impuestos 4,977
Impuesto a la Renta ( 1,493)
Utilidad Neta 3,484
Información adicional
SE SOLICITA
Caso 6 (NIC 7)
La empresa SIPASO SA, presenta los Estados Financieros, anexos y Además se tiene la
siguiente información:
i. La empresa se inicio el 31 de diciembre de 1996.
ii. El 31 de diciembre de 1998, se vendió un equipo en 320 millones de soles cuyo
costo era de 600 millones y su depreciación acumulada era de 240 millones de
soles.
iii. Las ventas, gastos, intereses y las compras han evolucionado uniformemente con
la inflación a lo largo del año.
iv. En 1998, se amortizaron 800 millones de soles de la deuda a largo plazo y se
pidió un nuevo préstamo.
v. Todo lo que queda en existencias corresponde a las compras en noviembre del
respectivo año.
vi. Por política de la empresa todas las inversiones de Activos fijos se realizan el
primer día de cada año.
vii. El impuesto a la renta es 40%
7
Se solicita
1) Calcular el F.P.O.
2) Determinar el porcentaje de los fondos obtenidos externamente.
3) Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo.
EMPRESA SIPASO
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE
1998 1997
ACTIVO
Caja 130 180
Cuentas por Cobrar 770 510
Inventarios 1500 1010
Total Activo Corriente 2400 1700
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar
Comerciales 1000 500
Remuneraciones por Pagar 370 200
Impuestos por Pagar 250 100
Total Pasivo Corriente 1620 800
8
EMPRESA SIPASO
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
1998
Ventas 3300
Costo de Ventas -2100
Utilidad Bruta 1200
EMPRESA SI PASO
Caso 7 (NIC 7)
Nuevos Horizontes SAC
Activo No Corriente
Inversiones en Valores 1,000 1,000
Provisión Fluctuación de Valores -100 0
Activo Fijo 9,250 9,000
Depreciación Acumulada -1,400 -500
Total Activo No Corriente 8,750 9,500
9
PASIVO
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios 100 300
Tributos x Pagar 250 1,800
Proveedores 3,000 4,400
Remuneraciones x Pagar 500 800
Total Pasivo Corriente 3,850 7,300
PATRIMONIO
Capital Social 8,900 8,650
Excedente de Revaluación 500 1,000
Resultados Acumulados 2,700 -500
TOTAL PATRIMONIO 12,100 9,150
Ventas 19000
Devoluciones de Ventas -100
Ventas Netas 18900
Gastos Operativos
Depreciaciones -900
CTS -500
Publicidad -1100
Sueldos -2500
Servicios de Terceros -1100
Tributos -900
Utilidad Operativa 3000
AJUSTES
1) Al 31 de marzo del 2004, la empresa reconoció las ganancias diferidas del año
2003
2) En el año 2003, se aprovisiono una cuenta por cobrar al Señor Diaz. El 31 de
marzo del 2004, la empresa solo pudo recuperar el 20% del importe
provisionado el año anterior, por lo que decidió castigar el saldo de la referida
cuenta.
INFORMACION ADICIONAL
10
a) El 31.03.2004, la empresa permitió el ingreso de un nuevo socio quien aporto
mobiliarios para las nuevas oficinas del Área de Marketing.
b) Durante el primer trimestre del 2004, las inversiones en valores se cotizan al
90% de su valor de adquisición.
c) Las otras Cuentas x Cobrar están referidas a un préstamo otorgado a la Cia.
Comercial Gamarra SA a un plazo de 6 meses y con una tasa de interés del 10%
anual no devengado.
SE SOLICITA
1) Efectuar los ajustes contables
2) Determinar el saldo de las Actividades de Operación
3) Determinar el saldo de las Actividades de Inversión
4) Determinar el saldo de las Actividades de Financiamiento
5) Hallar la variación de efectivo al 31.03.2004
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Caso 8 (NIC 7)
LAS AMERICAS SAC
Activo No Corriente
Inversiones en Valores 450 450
Provision para Fluctuación de Valores -50 -50
Activo Fijo 29,600 25,000
Depreciación Acumulada -5,000 -2,500
Total Activo No Corriente 25,000 22,900
PASIVO
Pasivo Corriente
Tributos x Pagar 850 400
Proveedores 1,900 900
Remuneraciones x Pagar 1,500 1,000
Total Pasivo Corriente 4,250 2,300
PATRIMONIO
Capital social 14,000 12,000
Excedente de Revaluación 1,000 1,000
Resultados Acumulados 4,550 3,500
Total Patrimonio 19,550 16,500
Ventas 19,000
Costo de Ventas -11,400
Utilidad Bruta 7,600
Gastos Operativos
Depreciaciones -2,500
CTS -200
Seguros -800
Sueldos -1,200
Utilidad Operativa 2,900
Gastos Financieros -1,400
Utilidad antes Impuesto 1,500
30% Impuesto a la Renta -450
Utilidad Neta 1,050
12
AJUSTES
1) Al 31 de diciembre del 2003, se incrementó el Capital Social mediante aportes
equivalentes a S/. 200, de los cuales el 40% fueron en efectivo y el 60%
restante en activos fijos.
SE SOLICITA
1) Efectuar los ajustes contables
2) Determinar el saldo de las actividades de operación
3) Determinar el saldo de las actividades de inversión
4) Determinar el saldo de las actividades de financiamiento
5) Hallar la variación de efectivo al 31.12.03
Caso 9 (NIC 7)
Terranova SA
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TERRANOVA SA
BALANCE GENERAL AL 31.12.04 Y 31.12.03
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 2004 2003
Caja y bancos 65 54
Cuentas x Cobrar Comerciales 160 190
Mercaderías 120 80
Seguros pagados x adelantado 12 18
Total Activo Corriente 357 342
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en Valores, neto 5 10
Terrenos 90 90
Edificios 300 300
Depreciación Acumulada -9 0
Maquinarias y Equipos 210 180
Depreciación Acumulada -73 -72
Total Activo No Corriente 523 508
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas x Pagar Comerciales 85 120
Impuestos x Pagar 30 15
Remuneraciones x Pagar 0 20
Provisión CTS 50 40
Parte Cte DLP 100 150
TOTAL PASIVO CORRIENTE 265 345
Pasivo no corriente
Bonos x pagar 150 150
Deudas a largo plazo 200 130
Total Pasivo No Corriente 350 280
Patrimonio
Capital social 230 200
Reserva legal 12 5
Resultados acumulados 23 20
Total Patrimonio 265 225
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ESTADO DE GANANCIAS PÉRDIDAS AL 31. 12. 04
Ventas 1400
Devolución de ventas -200
Ventas Netas 1200
Utilidad Neta 70
INFORMACION ADICIONAL
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