Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Manual do Formador
FISCALIDADE IVA
ÍNDICE
INTRODUÇÃO 3
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 11
FICHA TÉCNICA 12
2 MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IVA
INTRODUÇÃO
O presente manual está concebido de forma a constituir um Guia Básico de Apoio para
ajudar os formadores a preparar e a realizar acções de formação subordinadas ao tema
da Fiscalidade IVA.
• Objectivos Específicos:
• Conteúdos Programáticos;
• Auxiliares Pedagógicos.
MANUAL DO FORMADOR 3
FISCALIDADE IVA
1º MÓDULO
OBJECTIVOS
4 MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IVA
CONTEÚDOS PROGRAMÁTICOS
Conceito
Incidência
Transmissão de bens
Operações assimiladas
Prestações de serviços
Importação de bens
Operações intracomunitárias
Isenções
Nas importações
Nas exportações
Renúncia à isenção
Apuramento de IVA
Valor tributável
Taxas
Deduções
MANUAL DO FORMADOR 5
FISCALIDADE IVA
Regimes especiais
AUXILIARES PEDAGÓGICOS
6 MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IVA
2º MÓDULO
OBJECTIVOS
CONTEÚDOS PROGRAMÁTICOS
RITI
Intermediação em nome e por conta de outrem em operações que não sejam as referidas
nos n° 8, 9, 15 e 16 do art. 6° do CIVA
• Regras de localização
AUXILIARES PEDAGÓGICOS
MANUAL DO FORMADOR 7
FISCALIDADE IVA
3º MÓDULO
OBJECTIVOS
CONTEÚDOS PROGRAMÁTICOS
Sua caracterização
AUXILIARES PEDAGÓGICOS
8 MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IVA
4º MÓDULO
TRANSFERÊNCIA DE BENS
OBJECTIVOS
CONTEÚDOS PROGRAMÁTICOS
TRANSFERÊNCIAS DE BENS
AUXILIARES PEDAGÓGICOS
MANUAL DO FORMADOR 9
FISCALIDADE IVA
5º MÓDULO
OBJECTIVOS
CONTEÚDOS PROGRAMÁTICOS
AUXILIARES PEDAGÓGICOS
10 MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IVA
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
• Código do I.V.A., Editora Rei dos Livros, Lisboa, 19.ª edição, 2002
• PEREIRA, J.F. Lemos et al., Teoria e Técnica dos Impostos, Editora Rei dos Livros,
Lisboa, 23.ª edição, 2000
• PINTO, Miguel Silva et al., I.V.A., Áreas Editora, Lisboa, 7.ª edição, 2002
• SILVA, Carlos et al, I.V.A. & R.I.T.I., Lidel Edições Técnicas, Lisboa, 2.ª edição,
2003
MANUAL DO FORMADOR 11
FISCALIDADE IVA
FICHA TÉCNICA
Edição: CECOA
Produção apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formação e Desenvolvimento Social (POEFDS), co-
financiado pelo Estado Português e pela União Europeia, através do Fundo Social Europeu.
12 MANUAL DO FORMADOR
Fiscalidade IVA
Exercícios de Aplicação
FISCALIDADE IVA
EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 1
Indique para as diversas operações apresentadas a sua tributação para efeito do imposto:
1.1.2. O adquirente está estabelecido noutro Estado membro e fornece o seu número de
identificação fiscal.
1.2.2. O adquirente dos serviços é um sujeito passivo estabelecido noutro Estado membro
e fornece o seu número de identificação fiscal.
1.2.3. O adquirente não fornece o seu número de identificação fiscal, por ser particular ou
residente em país terceiro.
2 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO
FISCALIDADE IVA
EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 2
Indique para as diversas operações apresentadas a sua tributação para efeito do imposto.
EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 3
FISCALIDADE IVA
3.3. O adquirente dos serviços não fornece o seu número de identificação fiscal, ou
porque é particular ou residente num país terceiro.
4 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO
FISCALIDADE IVA
EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 4
4.2. O adquirente dos serviços não fornece o seu número de identificação fiscal, porque é
um particular ou residente num país terceiro.
EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 5
FISCALIDADE IVA
EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 5
5.2. O adquirente dos serviços não fornece o número de identificação fiscal, porque é
particular ou residente num país terceiro.
6 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO
FISCALIDADE IVA
Indique para as diversas operações apresentadas a sua tributação para efeito do imposto:
SOLUÇÃO:
A operação está isenta de IVA, nos termos da alínea q) do n.º1 do art. 14º do CIVA.
1.1.2. O adquirente está estabelecido noutro Estado membro e fornece o seu número de
identificação fiscal.
SOLUÇÃO:
SOLUÇÃO:
EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 7
FISCALIDADE IVA
SOLUÇÃO:
1.2.2. O adquirente dos serviços é um sujeito passivo estabelecido noutro Estado membro
e fornece o seu número de identificação fiscal.
SOLUÇÃO:
A operação não é tributada em Portugal, nos termos do n.º12 do art. 6º do CIVA, devendo
o prestador fazer constar da factura o motivo da não liquidação.
1.2.3. O adquirente não fornece o seu número de identificação fiscal, por ser particular ou
residente em país terceiro.
SOLUÇÃO:
8 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO
FISCALIDADE IVA
Indique para as diversas operações apresentadas a sua tributação para efeito do imposto.
SOLUÇÃO:
A operação é considerada localizada no território nacional pelo n.º 11 do artigo 6.º do IVA.
No entanto, está isenta, nos termos da alínea q) do n.º 1 do artigo 14.º do CIVA.
SOLUÇÃO:
A operação é localizada e tributada no território nacional pelo n.º 11 do artigo 6.º do CIVA,
cabendo a liquidação do IVA ao adquirente do serviço.
EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 9
FISCALIDADE IVA
SOLUÇÃO:
Essa comissão é tributada no território nacional, nos termos da alínea b) do n.º 17 do art.
6º do CIVA, sendo a liquidação do IVA da competência do comissionista.
SOLUÇÃO:
SOLUÇÃO:
A operação não será tributada no território nacional, mas sim no Estado membro do
adquirente, cabendo a este a liquidação do IVA, em conformidade com o n.º 18 do art 6.º
do CIVA.
3.3. O adquirente dos serviços não fornece o seu número de identificação fiscal, ou
porque é particular ou residente num país terceiro.
10 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO
FISCALIDADE IVA
SOLUÇÃO:
Neste caso, a comissão será tributada no Estado membro onde se localizar a operação a
que diz respeito a intermediação. E assim, se tal operação for localizada no território
nacional, a comissão será aqui tributada, cabendo ao comissionista a liquidação do IVA.
Se for localizada noutro Estado membro, o comissionista terá de registar-se ou nomear
representante fiscal nesse Estado membro, para aí proceder à liquidação e entrega do IVA
em causa.
EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 11
FISCALIDADE IVA
SOLUÇÃO:
A comissão é tributada no território nacional, nos termos da alínea b) do n.º 17 do art. 6.º
CIVA, cabendo a liquidação do imposto ao próprio adquirente do serviço, que, por força
da alínea c) do n.º 1 do artigo 19.º do mesmo código, terá direito à dedução do mesmo.
SOLUÇÃO:
Neste caso, beneficia da isenção consignada na alínea q) do n.º 1 do artigo 14.º do CIVA.
4.2. O adquirente dos serviços não fornece o seu número de identificação fiscal, porque é
um particular ou residente num país terceiro.
SOLUÇÃO:
Neste caso, a comissão será tributada no estado membro onde se localizar a operação a
que se refere a intermediação. Consequentemente, se a operação a que diz respeito a
intermediação se localizar no território nacional, o comissionista terá de registar-se ou
nomear representante fiscal, no território nacional, para proceder à liquidação e entrega
do respectivo imposto.
12 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO
FISCALIDADE IVA
SOLUÇÃO:
SOLUÇÃO:
5.2. O adquirente dos serviços não fornece o número de identificação fiscal, porque é
particular ou residente num país terceiro.
SOLUÇÃO:
EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 13
FISCALIDADE IVA
FICHA TÉCNICA
Edição: CECOA
Produção apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formação e Desenvolvimento Social (POEFDS), co-
financiado pelo Estado Português e pela União Europeia, através do Fundo Social Europeu.
14 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO
FISCA LID A D E IV A
Slide 1
FISCA LID A D E IV A
• IVA
• INCIDÊNCIA
• ISENÇÃO
ISENÇÃO
• APURAMENTO DE IVA
• OBRIGAÇÕES
OBRIGAÇÕES DOS SUJEITOS PASSIVOS DO REGIME
NORMAL DO IVA
Slide 2
FISCA LID A D E IV A
• REGIMES ESPECIAIS
Slide 3
FISCA LID A D E IV A
RITI
• A TRIBUTAÇÃO
TRIBUTAÇÃO DAS PRESTAÇÕES
PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS
SERVIÇOS
• INTERMEDIAÇÃO
INTERMEDIAÇÃO EM NOME E POR CONTA DE
OUTREM EM OPERAÇÕES
OPERAÇÕES QUE NÃO SEJAM AS
N° 8, 9, 15 E 16 DO ART. 6°
REFERIDAS NOS N° 6° DO CIVA
Slide 4
FISCA LID A D E IV A
• ISENÇÃO
ISENÇÃO
• APURAMENTO DE IVA
Slide 5
FISCA LID A D E IV A
• SUA CARACTERIZAÇÃO
CARACTERIZAÇÃO
Slide 6
FISCA LID A D E IV A
TRANSFERÊNCIAS DE BENS
Slide 7
FISCA LID A D E IV A
Slide 8
FISCA LID A D E IV A
DEFINI ÇÃO
DEFINIÇÃO
• É UM IMPOSTO GERAL
• É UM IMPOSTO PLURIFÁSICO
PLURIFÁSICO
Slide 9
FISCA LID A D E IV A
INCIDÊNCIA
• TRANSMISSÃO DE BENS
Slide 10
FISCA LID A D E IV A
ISENÇÃO
ISENÇÃO
Slide 11
FISCA LID A D E IV A
• Sa úde e assistência m
Saúde édica e hospitalar;
médica
• Educa ção;
Educação;
• Desporto;
• Cultura;
Slide 13
FISCA LID A D E IV A
• Exporta ções de
Exportações bens precedidos de repara ções
reparações ou
transforma ção;
transformação;
A renúncia poder
renúncia poderáá acontecer nos seguintes casos:
Slide 15
FISCA LID A D E IV A
APURAMENTO DE IVA
• TAXAS
• DEDU ÇÕES
DEDUÇÕES
Slide 16
FISCA LID A D E IV A
Slide 17
FISCA LID A D E IV A
Slide 18
FISCA LID A D E IV A
Slide 19
FISCA LID A D E IV A
Slide 20
FISCA LID A D E IV A
Slide 21
FISCA LID A D E IV A
O imposto poder
poderáá ser deduzido no per íodo correspondente à data de
período
emissão da factura ou documento equivalente.
• Ser
Seráá dedut ível em 100% o imposto contido na aquisi
dedutível ção do
aquisição
gas óleo, o GPL e do ggás
gasóleo, ás natural se destinado a veículos pesados
veículos
de passageiros, ve ículos licenciados para transportes ppúblicos,
veículos úblicos,
Slide 22
com excep ção dos rent
excepção -a-car.
rent-a-car.
FISCA LID A D E IV A
Slide 23
FISCA LID A D E IV A
REGIMES ESPECIAIS
Slide 24
FISCA LID A D E IV A
RITI
(REGIME DO IVA NAS TRANSAÇÕES INTRACOMUNIT
TRANSAÇÕES ÁRIAS)
INTRACOMUNITÁRIAS)
Slide 27
FISCA LID A D E IV A
TRIBUTAÇÃO
TRIBUTAÇÃO DAS PRESTA ÇÕES
PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS
SERVIÇOS
PRESTA ÇÕES DE SERVI
PRESTAÇÕES ÇOS ACESS
SERVIÇOS ÓRIAS DE UM
ACESSÓRIAS
TRANSPORTE INTRACOMUNITÁRIO DE BENS
INTRACOMUNITÁRIO
TRIBUTA ÇÃO
TRIBUTAÇÃO DAS PRESTA ÇÕES DE SERVI
PRESTAÇÕES ÇOS
SERVIÇOS
INTERMEDIA ÇÃO, EM NOME E POR CONTA DE OUTREM,
INTERMEDIAÇÃO,
NUMA PREST. DE SERVI ÇOS DE TRANSP. INTR. DE
SERVIÇOS
BENS OU EM PREST. DE SERVI ÇOS ACESS
SERVIÇOS ÓRIAS
ACESSÓRIAS
DESSE TRANSPORTE
Slide 29
FISCA LID A D E IV A
REGRAS DE LOCALIZAÇÃO
LOCALIZAÇÃO
Slide 30
FISCA LID A D E IV A
Slide 31
FISCA LID A D E IV A
Slide 35
FISCA LID A D E IV A
Slide 36
FISCA LID A D E IV A
• As aquisições intracomunit
aquisições árias de bens em segunda mão, objectos
intracomunitárias
de arte, de colec ção e antiguidades passaram a ser não sujeitas a
colecção
IVA.