NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 501

EVIDENCIA DE AUDITORIA – CONSIDERACIONES ESPECIFICAS

ALCANCE

- Esta norma trata de las consideraciones específicas auditor para obtener evidencia de
auditoría suficiente y apropiada de acuerdo con la NIA 330, NIA 500 y otras NIA relevantes.

OBJETIVO

- Obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada.

REQUERIMIENTOS

Presencia en el conteo físico de inventario

La administración aplica procedimientos con los cuales se cuenta físicamente el inventario cuando
menos una vez al año el auditor debe estar presente para cerciorarse de la confiabilidad del
sistema de inventarios, que implica:
 Inspeccionar el inventario para cerciorarse de su existencia y evaluar su condición.
 Observar el cumplimiento de las instrucciones de la administración y la realización de los
procedimientos para registrar y controlar los resultados del conteo físico del inventario.
 Obtener la evidencia de auditoría en cuanto a la confiabilidad de los procedimientos de
conteo.

Los asuntos relevantes al planear la asistencia al conteo físico de inventarios son:

 La evaluación de los riesgos de una representación errónea.

 La naturaleza del control interno relacionado con el inventario.
 La oportunidad de la planeación del conteo físico.
 Si se necesita el apoyo de un experto.

Los asuntos relevantes al evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para

registrar y controlar el conteo físico incluyen referencias a lo siguiente:

 Actividades de control apropiadas, por ejemplo la compilación de los registros usados en el

conteo físico de inventario.
 Ayudar al auditor en la identificación adecuada y suficiente de los inventarios, de lento
movimiento, obsoletos o dañados.
 Los procedimientos utilizados cantidades físicas, cuando sea aplicable, que puedan
necesitarse de los inventarios como pudieran ser a granel.
 Control apropiado sobre el movimiento del inventario entre áreas (almacén, proceso,
producto terminado), así como del embarque y recepción de inventario antes y después de la
fecha del corte de los inventarios.
Observación de los procedimientos de conteo de la administración relativo al control antes,
durante y después del conteo, ayudando al auditor a obtener evidencia de si las instrucciones y los
procedimientos de conteo de la administración fueron diseñados e implementados de manera
adecuada.

Realizar pruebas selectivas del inventario físico, por ejemplo, comparando el recuento físico con el
registro en libros de la administración proporcionando evidencia sobre la integridad y la exactitud
de dichos registros, además el auditor debe obtener copias del conteo físico.

Cuando el conteo físico del inventario se realiza en una fecha que no sea la fecha de los estados
financieros, el auditor deberá realizar, además de los procedimientos anteriores, los
procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría sobre si están registrados de
manera apropiada los movimientos en el inventario (entradas, salidas y otros) entre la fecha del
conteo y la fecha de los estados financieros.

Cuando la asistencia no es factible el auditor tendrá que realizar procedimientos alternativos, por
ejemplo, la inspección de la documentación.

Ejemplo:

AUDITORIA FINANCIERA

EMPRESA PRIMA AFP

ACTIVIDAD DE LA EMPRESA FINANCIERA

PERIODO 2016

ETAPA EJECUCIÓN

SUB PROCESO PLANIFICACION

ESPECÍFICA

CUENTA PESTAMOS
POR PAGAR

Programa de auditoría
OBJETIVO Y PROCEDIMIENTOS Horas Horas Dif Ref. Ejec. Por COMENTA
BÁSICOS Progr Reales er P/T RIOS
1. OBJETIVO DEL SUB PROCESO:
REVISIÓN DE LA INFORMACIÓN
Que las cantidades que muestran los
registros de la entidad existen
físicamente.
Que las transacciones relacionadas
con los inventarios han sido
registradas en el periodo
correspondiente.
Que los procedimientos realizados
por la entidad para la toma física de
inventarios aseguran la adecuada
recopilación de las cantidades en
existencia.
2. PROCEDIMIENTOS

Determine la información que

necesitamos para estar presentes en
la toma física de las existencias:
 Tipos de inventarios
 Ubicación de inventarios
 Numero de veces que ha sido
contado el inventario en el año
 Fecha de conteos
 Forma de anotación de los
conteos
 Valor de los inventarios
 Personal del cliente que tomara
parte en los inventarios físicos.

Determine los lugares que serán

visitados por nosotros y el alcance
que se dará a nuestras pruebas de
conteo

Solicite una copia de las

instrucciones para lo toma de los
inventarios físicos y revíselas.

Visite los almacenes donde se harán

los conteos y revise
a. El ordenamiento de los
inventarios y de los
almacenes
b. identificación de los
 inventarios.
c. Separación de los
inventarios obsoletos y
dañados.
Cerciórese que se utilizaran
procedimientos adecuados para
controlar el movimiento de entradas
y salidas de los inventarios durante
el inventario físico.

Hecho Revisado Fecha:

por: por:
MBMN HOA 08-may-17