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LA VICENTINA

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MB AUDITORES ASOCIADOS S.A Referencia RINH 002


Fecha
Realizado VERG 2/02/2018
Empresa LABCERAS CIA LTDA por
Ejercicio 2016 Revisado por MBQQ 5/2/2018
FI: Procedimientos de evaluación de
Área riesgos
Título 9. Riesgos inherentes – Evaluación

9.4 Estudios de caso - Riesgos inherentes - Evaluación


Es la susceptibilidad de que una afirmación, sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra

revelación de información, contenga errores y sea material, ya sea individualmente o de forma

agregada con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles controles

correspondientes. La columna de respuesta de la auditoría puede utilizarse para hacer una

referencia cruzada de los factores de riesgo a los procedimientos de auditoría específicos o

Programas de auditoría que aborden los riesgos identificados.

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Riesgos de negocio

¿Riesgo
Afirmacione Evaluación del riesgo
Causa/evento de riesgo Implicación del factor de riesgo significati
s inherente
vo?

Probabi Puntua

lidad de Impact ción

que o combin

ocurra ada

Cambios económicos Incremento de precios. Y


PV 4 5 20
Decremento en ventas.

Cambios Legales Determinación de nuevos impuestos. PV 4 3 12 N

Competidores Excesiva competencia en el mercado. PV 4 4 16 N

Clave

P = Generalizado (todas las afirmaciones) 1=Remoto

C = Completo 2=Improbable

A = Precisión/ exactitud 3=Probable

E = Existencia 4=Lo más probable

V = Valoración 5=Casi Seguro

Como guía, los factores de riesgo con un puntuación de evaluación de riesgo combinado
(probabilidad x impacto) de 20 o más deben considerarse como riesgos "significativos" de
fraude.

Nota: La posible violación de los acuerdos bancarios tiene una puntuación de riesgo combinada
de 20 y, por lo tanto, se considera un riesgo significativo. Los riesgos significativos requieren
una consideración especial de auditoría por parte del auditor, incluyendo la comprensión de los
controles relacionados con la entidad aplicable a dichos riesgos.

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Riesgos de fraude

Evaluación de riesgo inherente ¿Riesgo


Causa/evento de riesgo Implicación del factor de riesgo Afirmaciones
significativo?

¿Qué áreas de los estados financieros podrían Probabilidad Impacto Puntuación


P CAEV de que ocurra combinada
tener errores y de qué manera?

Presiones

Sesgo en las estimaciones por parte de la CAV 4 4 16 Y


gerencia (como la valoración del inventario)
Minimizar la carga
para reducir los beneficios.
tributaria
Asientos en el diario no autorizados o P 4 5 20 Y
manipulación de los estados financieros.

Rápido crecimiento Manipulación de los estados financieros para P 4 5 20 Y


ejerciendo presión sobre evitar que se incumplan los convenios
la financiación bancarios.

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Bono del vendedor Ventas infladas para cumplir con los E 3 2 6 N


basado en ventas umbrales.
superiores a ciertos
umbrales

Pagar sobornos para Daños a la reputación, sobrevaloración de CAE 2 2 4 N


conseguir contratos gastos, multas acumuladas

Oportunidades

Artículos del inventario Bienes robados del inventario. E 4 3 12 N


de alto valor y fácilmente
transportables

Elevada frecuencia de Bienes robados / dinero robado. E 4 3 12 N


ventas en efectivo

Transacciones con partes Las ventas / compras pueden no estar P 3 4 12 N


vinculadas completas, debidamente valoradas o reveladas
en los estados financieros.

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Aumento significativo de Las ventas / compras podrían estar V 4 5 20 Y


transacciones con partes infravaloradas / sobrevaloradas
vinculadas Los saldos con partes vinculadas pueden no
ser cobrables. La manipulación de los estados
financieros podría lograrse mediante la
transferencia de saldos "arriesgados" a una
parte vinculada. Esto sustituiría a un saldo
arriesgado con un saldo de partes vinculadas.

Justificación

Baja moral de los Bienes o dinero robado E 3 2 6 N


trabajadores temporales

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Como guía, los factores de riesgo con una puntuación de evaluación de riesgo combinado

(probabilidad x impacto) de 20 o más deben considerarse como riesgos "significativos" de

fraude.

Nota: El posible sesgo de la gerencia en las estimaciones, entradas al diario no autorizadas,

presiones para financiar un crecimiento rápido, y las transacciones con partes vinculadas se

han evaluado como riesgos significativos (la puntuación combinada superó 20).

Los riesgos significativos requieren una consideración especial de auditoría por parte del

auditor, incluyendo la comprensión de los controles relacionados con la entidad aplicable a

dichos riesgos. Si no existen controles, es probable que exista alguna deficiencia

significativa. Tenga en cuenta que el reconocimiento de ingresos tiene una puntuación

combinada de menos de 16, pero se supone que es un riesgo significativo.