Derivados Financieros

Contabilidad Superior

Instituto IACC

02 de Abril del 2018

Desarrollo
Ejercicio 1
__________________________________07-06-2016________________________________
Activos por derivados financieros c/p 750.000
Otros gastos financieros 250.000
Banco

Glosa: Por la toma de la posición larga en el futuro.

Por las liquidaciones diarias

________________________________07-06-2016__________________________________
Activos por derivados financieros c/p (12.300-12.090)*$2.000 420.000
Beneficios cartera negociación 420.000
Glosa: Liquidación 07-06-2016
________________________________11-06-2016__________________________________
Activos por derivados financieros c/p (13.150-12.300)*$2.000 1.700.000
Beneficios cartera negociación 1.700.000
Glosa: Liquidación 11-06-2016

________________________________19-06-2016__________________________________
Activos por derivados financieros c/p (13.200-13.150)*$2.000 100.000
Beneficios cartera negociación 100.000
Glosa: Liquidación 12-04-2016

________________________________25-06-2016__________________________________
Activos por derivados financieros c/p (12.900-13.200)*$2.000 600.000
Beneficios cartera negociación 600.000
Glosa: Liquidación 19-06-2016

Glosa: Liquidación 12-04-2016

________________________________25-06-2016__________________________________
Banco 2.120.000
Otros gastos financieros 250.000
Activos por derivados financieros c/p (debe dejarse esta cuenta saldada) 2.370.000
Glosa: Cierre de la posición y recuperación de garantías.

Ejercicio 2

_________________________ 01- 01- 2015 __________________________________

 Debe Haber

Banco Itau 3.000.000

Deudas a largo plazo con entidades de crédito 3.000.000

Otros gastos financieros 150.000

Banco itau 150.000

Glosa: Por la concesión del préstamo bancario y por los gastos de formalización del préstamo

________________________ 01- 01- 2015 ___________________________________

Otros gastos financieros (3.000.000 x 1,5%) 45.000

Banco Santander 45.000

Glosa: Por las comisiones y gastos iniciales del contrato de permuta financiera

La contratación de la operación de permuta financiera en sí no da lugar, en este momento, a

ningún otro asiento, pues no existen otros gastos ni ingresos devengados.

_________________________ 31- 12-2015________________________________

Intereses de deudas a largo plazo 3.000.000 (2,8% + 4,5%) 219.000

Banco Santander 219.000

Glosa: Por los intereses devengados y pagados del préstamo bancario al Banco Santander

______________________________ x __________________________________

Liquidación permuta financiera de intereses a 31-12-2015:

Intereses a pagar: 3.000.000 x 0,09 = 270.000

Intereses a cobrar: 3.000.000 (TIB + 4,5%) = 3.000.000 (2,8% + 5%) = 234.000

Liquidación por diferencia: 270.000-234.000 = 36.000 a pagar

_________________________31- 12-2015_____________________________________

Otros gastos financieros 36.000

Banco Santander 36.000

Glosa: Por la liquidación y pago de intereses de la permuta financiera a Swaps Financieros

EJERCICIO 2016

______________________________ 31- 12-2016 _______________________________

Intereses de deudas a largo plazo 3.000.000 (3,1% + 4,5%) 228.000

Banco Santander 228.000

Por los intereses devengados y pagados del préstamo bancario al Banco Santander.

________________________________ x _____________________________________

Liquidación permuta financiera de intereses a 31-12-2016:

Intereses a pagar: 3.000.000 x 0,09 = 270.000

Intereses a cobrar: 3.000.000 (TIB + 5%) = 3.000.000 (3,1% + 5%) = 243.000

Liquidación por diferencia: 270.000 – 243.000 = 27.000 a pagar

____________________________31- 12-2016 _________________________________

Otros gastos financieros 27.000

Banco Santander 27.000

Glosa: Por la liquidación y pago de intereses de la permuta financiera a Swaps Financieros:

En los ejercicios siguientes, y hasta el vencimiento de las operaciones, los registros contables
siguen el mismo procedimiento detallado hasta ahora.

Ejercicio 3

______________________________07-09-2016___________________________________
Activos por derivados financieros c/p (2000 acciones *$900) 1.800.000

Otros gastos financieros 150.000

Bancos 1.950.000

Glosa: Compra de opción call

________________________________20-07-2016_________________________________

Activos por derivados financieros c/p ($200*$2000) 400.000

Beneficios cartera negociación 400.000

Glosa: Por la liquidación diaria de Pérdidas y ganancias

________________________________28-07-2016_________________________________

Activos por derivados financieros c/p ($50*$2000) 100.000

Beneficios cartera negociación 100.000

Glosa: Por la liquidación diaria de Pérdidas y ganancias

________________________________02-08-2016_________________________________

Bancos 450.000

Pérdidas cartera de negociación 700.000

Otros gastos financieros 150.000

Activos por derivados financieros c/p (se salda esta cuenta) 1.300.000

Glosa: Venta de la opción.

Bibliografía
Contenido Semana 8 Contabilidad Superior www.iacc.cl