Actividad A: Construcción de presupuesto integral

Diseños Argentinos nace en la década del ´70 en una localidad de la provincia de Córdoba y desde
entonces ha sido referente en el sector blanco y textil en todo el territorio nacional. Se dedica
especialmente a la fabricación de cubrecamas. A lo largo de estos años ha tenido un crecimiento
constante y ha sabido sobreponerse a contextos disímiles. Utiliza un costeo en base a costos
estándar. Valúa los inventarios con este costo unitario. El gerente financiero de esta empresa
industrial se encuentra elaborando el presupuesto integral para el año 2014. En la actualidad
fabrica dos modelos de cubrecamas: el Luxury y el Maxims. Utiliza dos tipos de telas como
insumos: Lino y raso.

Materia Prima Costo Unitario

LINO $ 1,50
RASO $ 2,10
Mano de Obra Directa $ 2,30 (Horas Hombre)
Los datos para el ejercicio son los siguientes:

Productos Terminados LUXURY MAXIMS

Materia Prima LINO 10 unidades 8 unidades
Materia Prima RASO 8 unidades 6 unidades
Mano de Obra Directa 16 hs. 18 Hs.
El precio de los insumos permanece constante durante el año.

Gastos de Fabricación: Se aplica sobre la base horas hombre de M.O Directa

1) Empresa " Diseños Argentinos”, Balance General al 31.12.2013

Datos adicionales:

Materia Prima
LINO RASO

Inventario Inicial 4.500 4.500

Inventario Final 5.500 500

No existe inventario inicial ni final de productos en proceso

Se incurrirá en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de producción:
Gastos de fabricación -en pesos-
Gastos de ventas y administración
El presupuesto de caja es elaborado en términos trimestrales, producto de la experiencia en
cobranza y, a su vez, considera los compromisos con los proveedores, el personal y organismos
públicos.

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de $15.000. En
caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en
múltiplos de 100 a un interés de 8.06% anual (tasa proporcional). La gerencia desea pagar los
préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital. Se solicita
el préstamo necesario al comienzo del cuatrimestre y se realiza el reembolso al final del
mismo. En caso de cálculo con decimales se redondea a la unidad más cercana. El resultado
final se expone sin decimales. El impuesto a las ganancias se estima en $18.000.
CONSIGNAS ACTIVIDAD A:

Construir el Estado de resultados presupuestado y el Balance general proyectado a partir de sus

programas de apoyo, es decir:

1. Presupuesto de ventas

2. Presupuesto de producción

3. Presupuesto de uso de insumos

4. Presupuesto de compra de insumos

5. Presupuesto de Inventario final de insumos

6. Presupuesto de mano de obra directa

7. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

8. Presupuesto de inventario final de productos terminados

9. Presupuesto de gastos de venta y administración

10. Presupuesto de costo de ventas

11. Presupuesto de efectivo

 Actividad B: Variaciones en la mezcla - cantidad - volumen de ventas-
participación y tamaño de mercado

La empresa decidió crear un equipo multifuncional para determinar y analizar los efectos de
las variaciones producidas en el volumen de ventas para el mes de agosto de 2014. Para ello
relevó y determinó la siguiente información:

Los datos operativos presupuestados y reales para agosto del año 2014 son los siguientes:

A finales del julio de 2014, una empresa de investigación de marketing estimó que el volumen
de la industria para los cubrecamas Luxery y Maxim sería de 6.800 unidades para agosto de
ese año. El volumen real de la industria para ese mismo periodo fue 5.000 unidades.

CONSIGNAS ACTIVIDAD B:

Se requiere calcular las variaciones para AGOSTO del 2014 en el:

1- Producto individual y en volumen total de ventas.

2- Producto individual y en cantidad total de ventas.
3- Producto individual y la mezcla en el total de ventas.
4- Calcular las variaciones en el tamaño y participación del mercado de DISEÑOS ARGENTINOS.
5- Comentar sobre sus resultados.
 Actividad C: Disputa en la fijación de precios de transferencia

Diseños Argentinos se organiza en torno a líneas de productos descentralizadas, en donde

cada división de manufactura opera como un centro de distribución independiente. El gerente
de cada división cuenta con la autoridad total sobre todas las decisiones respecto de la venta
de la producción de esa división tanto a compradores externos como a otras divisiones de
Diseños Argentinos. En el caso de la fabricación del modelo Luxury, la división C siempre ha
comprado a la división A un componente particular para su línea de cubrecamas con acabado
fino, al cual se pega un fleco en la orilla del mismo con variedad de diseños. Sin embargo, al
saber que la división A esta aumentando su precio de venta a $ 15, el gerente de la división C
decide comprar el componente del cubrecama Luxury a proveedores externos.

La división C puede comprar el componente a $13,5 por unidad en el mercado abierto. La

división A insiste en que, debido a la reciente instalación de equipo altamente especializado y
a altos cargos por depreciación resultantes, no podrá obtener un rendimiento de su inversión
adecuado a menos que aumente su precio. El gerente de la división A solicita el apoyo de la
alta gerencia de Diseños Argentinos en la disputa con la división C y proporciona los siguientes
datos operativos:

Compras anuales de la división C del componente de Luxury: 10.000 unidades.

Costo variable por unidad de la división A del componente de Luxury: $12.

Costo fijo por unidad de la división A del componente de Luxury: $20.

CONSIGNAS ACTIVIDAD C:

1. Asuma que las instalaciones internas no tienen un costo alterno. Determine si la

empresa DISEÑOS ARGENTINOS en su totalidad se beneficiara si la división C compra el
componente a proveedores externos a $13,5 por unidad. Fundamente con los cálculos.

2. Suponga que las instalaciones internas de la división A no tendrían capacidad ociosa. Al

no producir las 10.000 unidades para la división C, el equipo y otras instalaciones de la
división A se utilizarían para otras operaciones de producción que se traducirían en
ahorros anuales en efectivo de la operación por $18.000. ¿Deberá la división C comprar a
los proveedores externos? Fundamente con los cálculos.

3. "Suponga que las instalaciones internas de la división A no tiene usos alternos y que el
precio que ofrecen proveedores externos disminuye $2. ¿Debe la división C comprar a
proveedores externos? Fundamente con los cálculos." (Por lo tanto si el precio es de
$13,5 y el mismo disminuye en $2, el precio quedaría en $11,5)".