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Declaración Jurada Anual 2017

TERCERA CATEGORIA

Superintendencia Nacional de Aduanas


y de Administración Tributaria
Base Legal
• T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta : D.S. N° 179-2004-EF y normas modificatorias

• Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: D.S. N° 122-94-EF y normas modificatorias

• T.U.O. de la Ley 28194 : D.S. N° 150-2007-EF y normas modificatorias

• Reglamento de la Ley 28194 : D.S. N° 047-2004-EF y normas modificatorias

• Decreto Legislativo 1269 : Nuevo RMT

• Resolución de Superintendencia : R.S. 011-2018/SUNAT


Tipos de declaración
FORM. VIRTUAL 706
- En línea a través de la web de
SUNAT
- Contiene información obtenida por su
información y la de terceros.
- Solicitud de devolución y
fraccionamiento en línea.
- Simple, tiene menos casillas

PDT 706
- Mayor información de detalle .
- Se completa en una PC del
contribuyente, luego de envía por la
web de SUNAT.
Empresas
PDT

- Minería, Hidrocarburos, Financieras.


- Precios de Transferencia
- Convenios
- Perciban ingresos superiores a 1700
UIT

Formulario Virtual

- Resto de Empresas perciban


ingresos hasta 1700 UIT.
- Empresas Exoneradas
CRONOGRAMA
CÓDIGO DE TRIBUTO RENTA ANUAL 2017

Tipo de Renta Código de Tributo

3081 – Regularización Renta de Tercera


Renta de Tercera Categoría
Categoría - RMT

ITF 8131 – ITF – Cuenta Propia


OBLIGADOS A DECLARAR

1. Los que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes
acogidos al:
– Régimen General del Impuesto.
– Régimen MYPE Tributario - RMT.
2. Los generadores de renta de tercera categoría que hubieran realizado el pago de más del
15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago permitidos por el
sistema financiero.
IMPORTANTE
• La persona natural, titular de dos o más empresas unipersonales, deberá consolidar las
operaciones de estas empresas para efecto de la declaración y pago del Impuesto anual.
• Las retribuciones que se asignen los propietarios de las empresas unipersonales constituyen
rentas de tercera categoría y no rentas de quinta categoría, por lo tanto no son deducibles
como gasto.
Tasa Del Impuesto

• Contribuyentes del Régimen General determinaran aplicando a la renta


neta anual la tasa del 29.5%
• Contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinaran
aplicando a la renta neta anual la siguiente escala progresiva acumulativa:
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

Remuneración Mínima Vital (RMV) desde 01.05.2016 = S/ 850.00

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA 2017 = S/ 4,050


ESQUEMA DETERMINATIVO RG - RMT
ESQUEMA GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 3° CATEGORÍA
RENTA BRUTA Y RENTA NETA
RENTA BRUTA (artículo 20° de la Ley)
• La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al
Impuesto que se obtengan en el ejercicio gravable.

RENTA NETA (artículo 37° de la Ley)


• A fin de establecer la renta neta de tercera categoría o renta neta
empresarial, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por la Ley.
CRITERIOS DE CAUSALIDAD
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

• Razonabilidad.- La proporción entre los ingresos que genere la empresa y


los gastos de la misma, resulta ser una materia relevante para calificar la
calidad de deducible de determinado gasto
• Necesidad.- El principio de causalidad no puede ser analizado de forma
restrictiva sino más bien amplia (RTF: 16591-3-2010)
• Proporcionalidad.- Verificar si el volumen de la distribución realizada por
una empresa guarda debida proporción con el volumen de sus operaciones.
• Normalidad.- No se puede deducir adquisiciones que no resulten lógicas
para las actividades lucrativas de la empresa
• Generalidad.- El beneficio debe ser de carácter “general” es decir, para
todos los trabajadores teniendo en cuenta su posición dentro de la estructura
organizacional de la empresa.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
• Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2017, hubieran obtenido en dicho
ejercicio, ingresos iguales o mayores a 300 UIT (S/ 1'215,000 Soles), deberán
presentar como información adicional esta información en el Formulario Virtual N°
706 o en el PDT Nº 706 - Tercera Categoría e ITF.
• El monto de los ingresos se determinará por la suma de los importes consignados en
las siguientes casillas
Gastos para efectos del Impuesto a la Renta
Gastos Deducibles con Límite
Gastos Deducibles con Límite
Gastos Deducibles con Límite
Gastos Deducibles no sujetos a Límite
Gastos sujetos a condición
Gastos No Permitidos
Gastos No Permitidos
GASTOS POR CONCEPTO DE DONACIONES
• Donaciones (inciso x.1) del art. 37° de la Ley e inciso s.1) del art.
21° del Reglamento)
Los generadores de rentas de tercera categoría podrán deducir como
gasto las donaciones que otorguen en favor de entidades y dependencias
del Sector Público Nacional, excepto empresas, y a entidades sin fines de
lucro.
La deducción no podrá exceder del 10 % de la renta neta de tercera
categoría, luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se
refiere el artículo 50° de la Ley.
GASTOS POR CONCEPTO DE DONACIONES
• Donaciones de Alimentos: inciso x.1) del Artículo 37° de la Ley e inciso
s.1) del Artículo 21° del Reglamento)
Los gastos por concepto de donaciones de alimentos en buen estado que
hubieran perdido valor comercial y se encuentren aptos para el consumo
humano que se realicen a las entidades perceptoras de donaciones, así como
los gastos necesarios que se encuentren vinculados con dichas donaciones.
La deducción para estos casos no podrá exceder del 10% de la renta neta de
tercera categoría.
Tratándose de contribuyentes que tengan pérdidas en el ejercicio, la deducción
no podrá exceder del 3% de los ingresos gravables de la tercera categoría
devengados en el ejercicio.
GASTOS POR CONCEPTO DE DONACIONES
• Mecenazgo Deportivo – Ley 30479
Su objeto es promover el mecenazgo deportivo de las personas naturales
o jurídicas de derecho privado para la difusión y promoción del deportista,
deportista con discapacidad, entrenadores y fomento de infraestructura.

Los gastos de las donaciones o aportes efectuados por los mecenas o


patrocinadores deportivos, hasta el 10% de la renta neta de tercera
categoría.
GASTOS POR CONCEPTO DE DONACIONES
Las actividades a financiar son:
• La infraestructura deportiva relacionada con la construcción o mejora de
espacios destinados al deporte.
• El equipamiento de espacios destinados al deporte incluye el material,
equipos e implementos deportivos.
• Los programas de gestión deportiva.
• La contratación y pago de subvención a deportistas y entrenadores, así como
el pago de primas por seguros particulares.
• La investigación en deporte y medicina deportiva.
• La subvención de viajes, viáticos por alimentación y hospedaje y
desplazamientos de delegaciones o representantes oficiales.
Nuevas deducciones a la renta
• LEY Nº 30309 (13.03.2015) - INFORME N.° 170-2016-SUNAT/5D0000
Beneficio tributario aplicable a los gastos en proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e
innovación tecnológica
Los contribuyentes que efectúen gastos en proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación
tecnológica, vinculados o no al giro de negocio de la empresa, que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 3
de la presente Ley, podrán acceder a las siguientes deducciones:

Si el proyecto es realizado directamente por el contribuyente o mediante centros de


175% investigación científica, de desarrollo tecnológico o de innovación tecnológica
domiciliados en el país.
Si el proyecto es realizado mediante centros de investigación científica, de
150%
desarrollo tecnológico o de innovación tecnológica no domiciliados en el país.

Ámbito de aplicación del beneficio tributario


Tendrán derecho a las deducciones a que se refiere el artículo 1 de la presente Ley, los contribuyentes respecto de los
proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica que se inicien a partir del 2016,
siempre que sobre aquellos no se realicen deducciones al amparo del inciso a.3) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Gastos Indirectos de Renta
Gastos que se consideran para disposición 3. Gastos sustentados en comprobantes de pago
indirecta de renta: emitidos por sujetos que a la fecha de emisión estén
1. Los gastos sustentados por comprobantes de con baja en el RUC o sean no habidos
pago falsos, emitidos en alguna de las siguientes 4. Gastos sustentados en comprobantes de pago
situaciones: otorgados por contribuyentes de algún régimen
- El emisor no se encuentra inscrito en el RUC. especial que no los habilite para emitir ese tipo de
comprobante.
- El emisor se identifica con el RUC de otro
contribuyente 5. Gastos deducibles para la determinación del
- Cuando en el documento, el emisor consigna un Impuesto del contribuyente domiciliado en el país, que
domicilio fiscal falso. a su vez constituyan renta de una entidad controlada
no domiciliada de acuerdo con lo dispuesto en el
- Cuando el documento es utilizado para una
numeral 9 del artículo 114 de la Ley.
operación inexistente.
2. Gastos sustentados por comprobantes de pago 6. Otros gastos cuya deducción sea prohibida,
no fidedignos( original versus copia son distintos) siempre que impliquen disposición de rentas no
susceptibles de control tributario.
Créditos contra el Impuesto a la Renta
• Crédito por impuesto a la renta de fuente • Retenciones por rentas de tercera categoría
extranjera • Saldo a favor del exportador
• Créditos por reinversiones (Nueva Ley • Ley Nº 29230 (Ley que impulsa la inversión
Universitaria Nº 30220) pública regional y local con participación del
• Saldo a favor del impuesto de ejercicios sector privado
anteriores • Ley Nº 30056 (Crédito por gastos de
• Pagos a cuenta del impuesto a la renta capacitación)
acreditados contra el ITAN
• Pagos a cuenta mensuales del ejercicio
NOVEDADES
FV 706
FormularioVirtual
706
El sistema valida que los ingresos no
superen las 1,700 UIT en caso superen este
monto el sistema le muestra el mensaje que
por sus volúmenes de ingresos, deberá
presentar la Declaración Jurada Anual
mediante el PDT 706, según lo establecido en
la norma vigente.
Balance de Comprobación:

Se le consultará si se encuentra obligado o no a presentar el Balance de Comprobación


El contribuyente puede elegir entre
El Régimen General o el RMT
En la Parte Informativa:

- Tratamientos especiales
(Empresas Constructoras
Opciones – Art. 63 del IR).
En el rubro tipo de donación, se muestran las
siguientes opciones:
- Tipo de donación
- Modalidad de donación.
- Tipo de Documento de Donatario, número de
documento del donatario, nombre o
denominación del donatario, fecha de
donación y monto de la donación.
En el rubro tipo de donación, se muestran las
siguientes opciones:

A. Mecenazgo Deportivo – Art. 6 de la Ley


30479
B. Entidades Públicas y/o Sin Fines de Lucro
– Art. 37 inciso x) de la LIR.
C. Exceso de Mecenazgo Deportivo -
Entidades Públicas y/o Sin Fines de Lucro
numeral 5.2 del artículo 5 del DS 217-2017-
EF.
D. Alimentos y Gastos Vinculados – Art. 37
inciso x.1) de la LIR
 D1: Se obtuvo utilidad (10% de Renta
Neta)
 D2: Se obtuvo pérdida (3% de
Ingresos Gravables)
E. Desastres Naturales – Art. 11, 12 y 13 de la
Ley N° 30498
NOVEDADES
PDT 706
TIPO DE RÉGIMEN

Le permitirá seleccionar
entre el régimen general
y el RMT
DETALLE DEL TIPO DE DONACIÓN
COSTO DE VENTAS – CASILLA 464
COSTO DE VENTAS – CASILLA 464
COSTO DE VENTAS – CASILLA 464
DENOMINACIÓN DE CASILLA 108 – PÉRDIDAS NETAS COMPENSABLES Y/O APLICACIÓN DE
EJERCICIOS ANTERIORES
DATOS DE CONTADOR Y CASILLA 211 - OBLIGATORIOS

Datos del contador


N° de colegiatura
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA Y TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
“Hacia un servicio de clase mundial”

GRACIAS