TALLER DE APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS NUEVOS REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN AT 2018

ISOLUTION
RANCAGUA
16 y 17 de enero de 2018
GUIA DE EJERCICIOS DOS

EJERCICIO UNO
Una sociedad de inversiones limitada se acogió el 31.12.2016 al SRA. Con 4 socios,
personas naturales, que tributan con el IGC, donde la socia 1 tiene del 70% de
participación en el capital y utilidades y sus 3 hijos, el 30% en partes iguales

Retiros del ejercicio 2017

Socia 1: $ 15.000.000 en marzo; $ 25.000.000 en agosto y $ 24.000.000 en diciembre
Socios 2 y 4 $ 2.000.000 cada uno en junio y $ 3.000.000 cada uno en noviembre
Socio 3, $ 1.000.000 en enero y $ 3.000.000 en diciembre

EJERCICIO UNO B
Se aplica la reinversión

EJERCICIO UNO C
Lo mismo del uno b, pero los retiros fueron de $ 200.000.000 en diciembre y el
socio 1 retiro $70.000.000 y los otros socios en partes iguales

EJERCICIO UNO D
JP EI RLI $ 80.000.000,, sin retiro y se aplica la reinversión

EJERCICIO DOS
La sociedad YYYU SPA acogida al SPI, con dos accionistas, uno con el 70 % de
participación, presenta al 31 de diciembre de 2017 la siguiente situación:
1.- Capital Suscrito y Pagado $ 100.000.000 actualizado al 31.12.2016

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2.- RAI al 01.01.2017 $ 525.920.000 (equivalente al FUT a esa fecha) que incluye
provisión de IDPC por $25.920.000
3.- Crédito de STUT al 01.01.2017 $ 105.000.000
4.- Dividendos distribuidos
N° 1 marzo 2017 $ 250,000.000
N° 2 octubre 2017 $ 150.000.000
5.- Pérdida Financiera al 31.12.2017 ($12.693.320) incluye provisión de IU
6.- Dividendos percibidos de SA chilenas
. Mayo 2017 por $ 220.000.000 con crédito del 25,5%
Septiembre 2017 por $ 150.000.000 con crédito de 25,5%.
7.- CPT al 31.12.2017 $ 309.000.000
8.- CPT al 31.12.2016 $ 625.920.000
9.- Multa Fiscal de $ 45.000 en junio y Gasto Rechazado art 21 inciso 1° en
noviembre de $ 2.000.000

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EJERCICIO TRES
1.- Empresa XX, es SAC que tributa en base a renta efectiva según contabilidad y
que en el año 2016 determinó la siguiente RLI, la cual distribuyo a sus accionistas
en el mismo año 2016

2.- Empresa YY, es una EIRL que tiene el 100% de las acciones de la empresa
XX, que también tributa en base a renta efectiva según contabilidad, que recibió
dividendos de la empresa XX en el año 2016, que su socio retiró toda la utilidad
del FUT en el año 2016 y que determinó la siguiente RLI

3.- Don JP, socio de la Empresa YY EIRL retira toda la utilidad obtenida por la
empresa en el año 2016 y determinó la siguiente base Imponible de IGC

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GUIA DE EJERCICIOS DOS

Por tanto, los impuestos a la Ley de la Renta pagados en el año comercial 2016
(AT 2017) son:

EJERCICIO CUATRO
1.- Empresa XX, es SAC que tributa en base a renta efectiva según contabilidad y
acogida al Régimen del Artículo 14 B, que en el año 2018 determinó la siguiente
RLI, la cual distribuyo a sus accionistas en el mismo año 2018

2.- Empresa YY, es una EIRL que tiene el 100% de las acciones de la empresa
XX, que también tributa en base a renta efectiva según contabilidad, pero bajo el
Régimen del Artículo 14 A, y que en el año 2018 determinó la siguiente RLI, la cual
atribuyó a sus accionistas en ese año

3.- Don JP, socio de la Empresa YY EIRL se le atribuye la RLI determinada por
empresa YY EIRL, que no hizo retiros efectivos, siendo la siguiente base
Imponible de IGC AT 2019

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Por tanto, los impuestos a la Ley de la Renta pagados en el año comercial 2018
(AT 2019) son:

EJERCICIO CINCO
El mismo ejercicio dos y la empresa se acoge al impuesto sustitutivo por 80% del
saldo del FUT al 31.12.2016 con fecha 30.04.2017
Por tanto,la pérdida tiene incorporado el pago de dicho impuesto
Pero el dividendo de Octubre se aumenta a $ 350.000.000
Y el CPT al 31.12.2017 es de $ 279.200.000

Las tasas marginales de sus accionistas fueron

AT 1 2
% participación 70% 30%
2014 0,0% 0,0%
2015 13,5% 0,0%
2016 23,0% 30,4%

EJERCICIO SEIS
JP EIRL se acogió el 31.12.2016 al SRA. Sólo tiene ingresos en el año 2017 por $20.000
Y del 2016 tiene

EJERCICIO SIETE

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GUIA DE EJERCICIOS DOS

Los socios A, B y C, todos personas naturales, que quedaron con Exceso de Retiros al
31.12.2016 de $ 50.000.000. De éstos el socio A, le corresponden $10.000.000 y el saldo
en partes iguales a los socios B y C
El socio A tiene el 40%, el socio B 50% y el socio C 10%
La empresa en el año 2017 se acoge al SRA y tiene un Utilidad Financiera antes de
impuesto de $38.000.000.
Formando parte de dicha utilidad hay INR por $ 1.400.000. La depreciación financiera es
de $5.000.000. La depreciación normal tributaria del ejercicio es de $ 4.000.000 y la
acelerada de $7.000.000. Y Gastos No Documentados pagados en Diciembre de 2017 por
$ 1.000.000 incurridos por el socio B
Los socios retiraron en Diciembre de 2017 un total de $ 12.000.000 en partes iguales
La empresa además término con una FUT negativo al 31.12.2016 de ($11.000.000)

EJERCICIO SIETE B
Los socios retiraron en el 2017
SOCIO A $ 15.000.000
SOCIO B $ 5.000.000
SOCIO C $ 0

EJERCICIO SIETE C
Los socios retiraron en el 2017
SOCIO A $ 0
SOCIO B $ 0
SOCIO C todo lo disponible

EJERCICIO OCHO
La sociedad Cavancha SPA acogida al SRA, con un accionista, presenta al 31 de
diciembre de 2018 una pérdida de $ 80.000.000.
Se recibieron dos dividendos, uno en agosto de 2018 por $ 100.000.000 con
crédito del 25,5% y otro en noviembre por $ 90.000.000 con crédito de 21%.
Ambos dividendos de sociedades anónimas cerradas
Una multa fiscal pagada en diciembre. La depreciación tributaria normal
$12.345.000
Al 31.12.2017 la empresa cerró con un RAP de $ 15.000.000 y provisionó el
impuesto a la renta, Se distribuyó en diciembre de 2018 un dividendo de
$15.000.000 y el RAP inicial corresponde a la RLI AT 2018
ESTADO
CUENTA RESULTADOS
VENTAS MERCADO NACIONAL 70.000.000
DIVIDENDOS Y RETIROS
PERCIBIDOS 190.000.000
COSTO DE VENTAS -68.000.000
REMUNERACIONES -22.400.000

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MULTAS FISCALES -560.000

GASTOS GENERALES -8.540.000
PROVISION VACACIONES -2.600.000
PROVISION IAS (a todo evento) -3.400.000
DEPRECIACION FINANCIERA -14.500.000
PERDIDA VENTA ACTIVO FIJO -220.000.000
RESULTADO DEL EJERCICIO -80.000.000

EJERCICIO NUEVE
LOS AMERINDIOS SPA se acogió el 31.12.2016 al SPI. Con tres accionistas, personas
naturales, que tributan con el IGC, donde el accionista 1 tiene el 40% de las acciones el
accionista 2 el 25% y el accionista 3 el 35%, y no tienen acciones preferentes.
Se repartió dividendo en marzo de 2017 por $5.000.000 y en octubre de 2017 de
$15.000.000
Se recibió un dividendo en febrero de $8.000.000 de empresas acogida al SPI y con tasa
del 25,5%
Se recibió una participación de utilidades en noviembre de $.9.000.000 de empresa
acogida al SPI y con tasa efectiva del 10,9796% que se imputó a STUT en dicha empresa
La multa fiscal es de marzo
Hay un gasto no documentado dentro de los insumos básicos, por $ 200.000 y se incurrió
en marzo
La empresa no se acoge a la reinversión
Antecedentes
Los registros al 31.12.2016 son

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16 y 17 de enero de 2018
GUIA DE EJERCICIOS DOS

EJERCICIO DIEZ
La sociedad YYYU SPA acogida al SPI, con dos accionistas, uno con el 70 % de
participación, presenta al 31 de diciembre de 2017 la siguiente situación:
1.- Capital Suscrito y Pagado $ 100.000.000 actualizado al 31.12.2016
2.- RAI al 01.01.2017 $ 525.920.000 (equivalente al FUT a esa fecha) que incluye
provisión de IDPC por $25.920.000
3.- Crédito de STUT al 01.01.2017 $ 105.000.000
4.- Dividendos distribuidos
N° 1 marzo 2017 $ 250,000.000
N° 2 octubre 2017 $ 150.000.000
5.- Pérdida Financiera al 31.12.2017 ($12.693.320) incluye provisión de IU
6.- Dividendos percibidos de SA chilenas

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16 y 17 de enero de 2018
GUIA DE EJERCICIOS DOS

. Mayo 2017 por $ 220.000.000 con crédito del 25,5%

Septiembre 2017 por $ 150.000.000 con crédito de 25,5%.
7.- CPT al 31.12.2017 $ 309.000.000
8.- CPT al 31.12.2016 $ 625.920.000
9.- Multa Fiscal de $ 45.000 en junio y Gasto Rechazado art 21 inciso 1° en
noviembre de $ 2.000.000

EJERCICIO ONCE
LOS AMERINDIOS LTDA se acogió el 31.12.2016 al SPI. Con dos socios, personas
naturales, que tributan con el IGC, donde el socio 1 tiene el 80% del capital y de las
utilidades.
Al 28 de febrero del 2017 se acoge al IS sobre el 50% del FUT NETO y determinan los
socios una tasa variable del 20%.
Los socios retiran: en marzo el socio 1 $100.000.000 y el socio 2 en agosto $250.000.000
Se recibió un dividendo en diciembre de $15.000.000 de empresas acogida al SPI y con
tasa del 25,5%. De éstos, $ 2.000.000 son INR
El socio 2 tiene sueldo que excede los 75,3 uf, generando un gasto rechazado actualizado
de $ 145.000
La empresa no se acoge reinversión
Antecedentes