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REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 DE 2016

Principales Aspectos
Determinación Cedular del Impuesto de Renta de las
personas naturales residentes

Rentas de Trabajo Pensiones

Rentas de Capital Rentas no laborales

Dividendos y
participaciones
Rentas de Trabajo Rentas de Pensiones Rentas de Capital

Son ingresos de esta cédula las pensiones de Son ingresos de esta cédula
Para los efectos de este título, son los obtenidos por concepto de
ingresos de esta cédula los jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
sobre riesgos laborales. Para efectos de establecer intereses, rendimientos
señalados en el artículo 103 de financieros, arrendamientos,
este Estatuto la renta líquida cedular, del total de ingresos se
restarán los ingresos no constitutivos de renta y las regalías y explotación de la
rentas exentas, considerando los límites previstos propiedad intelectual.
en este Estatuto, y especialmente las rentas
exentas a las que se refiere el numeral 5 del
artículo 206

Rentas de dividendos y
Rentas no laborales
participaciones

Se consideran ingresos de las rentas Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y
no laborales todos los que no se participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios,
clasifiquen expresamente en accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean
ninguna de las demás cédulas. personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al
momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones
provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y
entidades extranjeras.
Rentas Líquidas Gravables

Se sumarán las rentas líquidas cedulares Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas
obtenidas en las rentas de trabajo y de pensiones. en las rentas no laborales y en las rentas de capital.
A esta renta líquida gravable le será aplicable la A esta renta líquida gravable le será aplicable la
tarifa señalada en el numeral 1° del artículo 241 tarifa señalada en el numeral 2° del artículo 241.

A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de


dividendos y participaciones le será aplicable la tarifa
establecida en el artículo 242 de este Estatuto.

Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar
la renta líquida gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los términos del
artículo 330 de este Estatuto.
¿Y como quedan los independientes?

ARTÍCULO 340. INGRESOS DE LAS RENTAS NO


LABORALES. Se consideran ingresos de las rentas no
laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en
ninguna de las demás cédulas.

Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten


servicios y que contraten o vinculen por al menos noventa (90)
días continuos o discontinuos, dos (2) o más trabajadores o
contratistas asociados a la actividad, serán ingresos de la cedula
de rentas no laborales. En este caso, ningún ingreso por
honorario podrá ser incluido en la cédula de rentas de trabajo.
Para la renta líquida no laboral y de
Para la renta líquida laboral y de capital
pensiones
Rangos en UVT Tarifa
Rangos en UVT Tarifa Impuesto
Impuesto Desde Hasta Marginal
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
>0 1090 0% 0
(Base Gravable en UVT menos 600
(Base Gravable en UVT menos 1090
>600 1000 10% UVT) x 10%
>1090 1700 19% UVT) x 19%
(Base Gravable en UVT menos 1000
(Base Gravable en UVT menos 1700
>1000 2000 20% UVT) x 20% + 40 UVT
>1700 4100 28% UVT) x 28% + 116 UVT
(Base Gravable en UVT menos 2000
En (Base Gravable en UVT menos 4100
>2000 3000 30% UVT) x 30% + 240 UVT
>4100 adelante 33% UVT) x 33% + 788 UVT
(Base Gravable en UVT menos 3000
>3000 4000 33% UVT) x 33% + 540 UVT
En (Base Gravable en UVT menos 4000
Para la renta líquida de dividendos y >4000 adelante 35% UVT) x 35% + 870 UVT
participaciones
Rangos en UVT Tarifa
Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
(Dividendos en UVT menos
>600 1000 5% 600 UVT) x 5%
En
adela (Dividendos en UVT menos
>1000 nte 10% 1000 UVT) x 10% + 20 UVT
Rentas de Trabajo y pensiones
SISTEMA ORDINARIO LEY 1819 DE 2016 SISTEMA ORDINARIO LEY 1607/2012
UVT 2017 31.859 UVT 2017 31.859
Ingreso laboral 85.000.000 Ingreso laboral 85.000.000
Honorarios 48.000.000 Honorarios 48.000.000
Total Ingresos brutos 133.000.000 Total Ingresos brutos 133.000.000
(-) INCRNGO (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS
Aporte obligatorio a salud 5.800.000 Int. De vivienda 14.000.000
Aporte obligatorio a pensión 5.400.000 Medicina prepagada 4.000.000
Total INCRNGO 11.200.000 Aporte obligatorio a saud 5.800.000
Subtotal 1 121.800.000 Dependientes 12.234.000
(-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS Gastos asociados a los honorarios 24.000.000
Int. De vivienda 14.000.000 Aporte voluntarios a pensión 8.300.000
Medicina prepagada 4.000.000 Ahorro en cuenta AFC 9.100.000
Dependientes 12.234.000 Aporte obligatorio a pensión 5.400.000
Gastos asociados a los honorarios 24.000.000 Renta exenta del 25% 18.542.000
Aporte voluntarios a pensión 8.300.000 Total deducciones y rentas exentas 101.376.000
Ahorro en cuenta AFC 9.100.000 Renta líquida gravable 31.624.000
Renta exenta del 25% 18.542.000 En UVT 993
Total deducciones y rentas exentas 90.176.000 Impuesto de renta 0
Subtotal 2 31.624.000
Límite 40% máximo 5.040 UVT 48.720.000 la sumatoria de las deducciones y rentas exentas no pueden superar el
40% de los ingresos netos menos los INCRNGO (121.800.000 X 40% =
Renta líquida gravable 73.080.000 48.720.000) y un máximo de 5.040 UVT 160.569.000
En UVT 2.294
Impuesto de renta 8.993.000
Rentas no laborales y de capital
Renta cedular no laborales Renta cedular de capital
UVT 2017 31.859 UVT 2017 31.859
Honorarios 180.000.000 Arredamientos 45.000.000
Total Ingresos netos 180.000.000 Rendimientos financieros 8.400.000
(-) INCRNGO Total Ingresos netos 53.400.000
Aporte obligatorio a saud 9.000.000 (-) INCRNGO
Aporte obligatorio a pensión 14.938.000 Aporte obligatorio a saud 0
Total INCRNGO 23.938.000 Aporte obligatorio a pensión 0
Subtotal 1 156.062.000 Total INCRNGO 0
(-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS Subtotal 1 53.400.000
Int. De vivienda 19.000.000 (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS
Medicina prepagada 0 Gastos asociados a los arrendamientos 18.000.000
Dependientes 0 Total deducciones y rentas exentas 18.000.000 5.340.000
Gastos asociados a los honorarios 90.000.000 Renta liquída cedular rentas de capital 48.060.000
Aporte voluntarios a pensión 10.000.000
Ahorro en cuenta AFC 20.000.000
Renta exenta del 25% 0
Total deducciones y rentas exentas (límit.) 139.000.000 15.606.200
Renta liquída cedular rentas no laborales 140.455.800
Renta liquida No laboral y de Capital 188.516.000
En UVT 5.917
Impuesto de Renta 49.095.000
% del impuesto sobre los ingresos 21%
Rentas de Pensión, no laborales y de capital
LEY 1819 DE 2016 LEY 1819 DE 2016 LEY 1819 DE 2016
UVT 2017 31.859 UVT 2017 31.859 UVT 2017 31.859
Pensiones 80.000.000 Comerciante 140.000.000 Arrendamientos 51.200.000
Total Ingresos netos 80.000.000 Total Ingresos netos 140.000.000 Rendiminto financieros 7.600.000
(-) INCRNGO (-) INCRNGO Total Ingresos netos 58.800.000
Aporte obligatorio a saud 4.300.000 Aporte obligatorio a saud 5.800.000 (-) INCRNGO
Aporte obligatorio a pensión 0 Aporte obligatorio a pensión 0 Aporte obligatorio a saud 0
Total INCRNGO 4.300.000 Costos (70% de los ingresos) 98.000.000 Aporte obligatorio a pensión 0
Subtotal 1 75.700.000 Total INCRNGO y COSTOS 103.800.000 Costos 0
(-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS Subtotal 1 36.200.000 Total INCRNGO y COSTOS 0
Int. De vivienda 0 (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS Subtotal 1 58.800.000
Medicina prepagada 0 Int. De vivienda 12.300.000 (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS
Dependientes 0 Medicina prepagada 0 Int. De vivienda 0
Gastos asociados a los honorarios 0 Dependientes 0 Medicina prepagada 0
Aporte voluntarios a pensión 0 Gastos de arrendamiento y salarios 18.300.000 Dependientes 0
Ahorro en cuenta AFC 0 Aporte voluntarios a pensión 0 Gasto de reparaciones locativas e Imp predial 18.300.000
Renta exenta por pensiones limitada 75.700.000 Ahorro en cuenta AFC 0 Aporte voluntarios a pensión 0
Renta exenta del 25% 0 Otras rentas exentas 0 Ahorro en cuenta AFC 0
Total deducciones y rentas exentas 75.700.000 Total deducciones y rentas exentas 30.600.000 Total deducciones y rentas exentas 18.300.000
Renta líquida gravable inicial 0 Renta líquida gravable inicial 5.600.000 Renta líquida gravable inicial 40.500.000
Límite 0% 0 Límite 10% subtotal 1 máximo 1.000 UVT 3.620.000 Límite 10% subtotal 1 máximo 1.000 UVT 5.880.000
Renta líquida gravable 0 Renta líquida gravable 32.580.000 Renta líquida gravable 52.920.000
En UVT 0 En UVT En UVT
Impuesto de renta 0 Impuesto de renta Impuesto de renta

Renta liquida no laboral y de R. Capital 85.500.000


Impuesto de renta 14.181.000
Rentas de Dividendos y Participaciones
RENTA LÍQUIDA. Para efectos de determinar la renta líquida cedular se conformarán dos sub cédulas, así:

1. Una primera sub cédula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos según el cálculo establecido
en el numeral 3° del artículo 49 del Estatuto Tributario. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará gravada a la
tarifa establecida en el inciso 1° del artículo 242 del Estatuto Tributario.

2. Una segunda sub cédula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas de conformidad
con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, y con los dividendos y participaciones
provenientes de sociedades y entidades extranjeras. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará gravada a la
tarifa establecida en el inciso 2° de artículo 242 del Estatuto Tributario.
Rangos en UVT Tarifa
Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
(Dividendos en UVT menos
>600 1000 5% 600 UVT) x 5%
En
adela (Dividendos en UVT menos
>1000 nte 10% 1000 UVT) x 10% + 20 UVT

ARTÍCULO 246-1. RÉGIMEN DE TRANSICIÓN PARA EL IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS. Lo previsto en los
artículos 242, 245, 246, 342, 343 de este Estatuto y demás normas concordantes solo será aplicable a los dividendos que se
repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.
¿Y las personas naturales sin residencia?

TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES


SIN RESIDENCIA. La tarifa única sobre la renta gravable de fuente nacional, de
las personas naturales sin residencia en el país, es del (35%). La misma tarifa se
aplica a las sucesiones de causantes sin residencia en el país.

PARÁGRAFO. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el país,


contratados por períodos no superiores a ciento ochenta y dos (182) días por
instituciones de educación superior legalmente constituidas, únicamente se causará
impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este impuesto será
retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta
Retención en la Fuente
por rentas de trabajo
Rentas de
trabajo PARÁGRAFO 2. La retención en la fuente establecida en el presente
artículo será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de
ingresos por honorarios obtenidos por las personas que informen que
no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a
Art. 383 E.T.
la actividad.
Rangos en UVT Tarif Impuesto
Desd Hasta a
La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por “pagos
e marg mensualizados”. Para ello se tomará el monto total del valor del
inal contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y
>0 95 0 0 pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del
>95 150 19% Ingreso laboral gravado expresado en mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la
UVT menos 95 UVT)*19% fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el
UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT pagador deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el
cálculo mencionado en este parágrafo, independientemente de la
>360 En 33% (Ingreso laboral gravado expresado en periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el
adelante UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retención
mensualizada.
Transición para la
retención en la fuente
por rentas de trabajo

La retención en la fuente de que trata el


presente artículo se aplicará a partir del 1° de
marzo de 2017; en el entre tanto se aplicará el
sistema de retención aplicable antes de la
entrada en vigencia de esta norma.
Depuración base de retención en la fuente art. 383 E.T.
Salarios u honorarios 8.400.000
(-) INCRNG
Aporte obligatorio a salud 336.000
Aporte obligatorio a pensión 420.000
Total INCRNGO 756.000
Subtotal 1 7.644.000
(-) Deducciones Art. 387 E.T La exención prevista en el
Intereses por préstamo de vivienda 450.000 numeral 10 del artículo 206 del E.T.
Medicina prepagada 80.000 procede también para los pagos o
Dependientes 840.000 abonos en cuenta por concepto de
(-) Rentas Exentas ingresos por honorarios y por
Cesantias e int. Sobre cesantías 0 compensación por servicios
Gastos de entierro 0 personales obtenidos por las P.N.
Aportes voluntarios a pensión 100.000 que informen que no han
contratado o vinculado dos (2) o
Ahorro en cuenta AFC 100.000 más trabajadores asociados a la
Renta exenta del 25% 1.518.500 actividad.
Total rentas deducciones y rentas exentas 3.088.500
Límite de las deducciones y rentas exentas 3.058.000
Base de retención en la fuente 4.586.000
En UVT 143,95
Retención en la fuente 296.000