Libros

DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios por ser mi dador de vida y creador; a mis
padres por darme motivación e inspiración para continuar con mis
estudios, pues sin ellos no estaría en esta casa de estudio superior.
1
INTRODUCCIÓN
La contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en los que se recogen las operaciones que
se efectúan diariamente en un negocio y que afectan a su propio patrimonio. Estos instrumentos son
los Libros de Contabilidad.
Los libros de Contabilidad se pueden considerar como el arma principal de la Administración ya que
sirven como entrelazamiento entre los dirigentes de la empresa y las decisiones a tomarse. El
empresario al consultar sus libros de contabilidad, determinará diariamente el volumen de su
negocio. Por ello cada negocio aplica ciertos sistemas de registro ya sea manual, mecanizado o
electrónico.
2
Libros principales
obligatorios
3
EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
El Libro de Inventarios y Balances, muestra la situación contable de una

organización a una determinada fecha. Los libros más utilizados para el seguimiento
de las operaciones o transacciones de una organización son el Diario y el Mayor,
además estos colaboran en gran parte para la elaboración de los Estados
Financieros.
Es por definición un libro en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio
con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Además de esto, en
este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se
cierran las operaciones.
Obligados a llevarlo
Para efectos tributarios, únicamente deben llevar este libro, aquellas entidades
obligadas a llevar contabilidad completa. Esto se desprende de lo establecido en el
artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta, así como del artículo 12º de la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
Plazo máximo de atraso

El Libro de Inventarios y Balances no podrá tener un atraso mayor a tres (3) meses,
contados desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Datos de cabecera
El Libro de Inventarios y Balances al ser un libro vinculado a asuntos tributarios

que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los
siguientes datos de cabecera:
 Denominación del Libro.
 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación
y/o Razón Social de éste.
Esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo,
tratándose del Libro de Inventarios y Balances llevado en forma manual, bastará
4
con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio. Para efectos
tributarios, únicamente deben llevar este libro, aquellas entidades obligadas a llevar
contabilidad completa.
En cuanto al Registro de las Operaciones en el Libro de Inventarios y Balances, el
sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
 Totalizando sus importes.
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al
inicio de cada folio respectivamente.
 Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro de Inventarios y Balances
que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral
4 del artículo 87º del Código Tributario1.
 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
Obligación de legalizar y firmar
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que

el Libro de Inventarios y Balances debe ser legalizado, por un notario o, a falta de
éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia
en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá
ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Y una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios
y Balances, es que el mismo deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio
gravable, por los responsables de su elaboración, es decir por el deudor tributario o
su representante legal; y por el Contador Público Colegiado o el Contado Mercantil.
5
Ejemplo:
6
LIBRO DIARIO
El libro Diario, es aquel en el que se registran cronológicamente y por día las

operaciones de la empresa. El registro de las transacciones se hace en el “asiento
diario”. Un asiento diario es la representación de una transacción mediante cargos
(cuentas del Activo) y abonos (cuentas del Pasivo) a las cuentas que interviene en
dicha operación.
Es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se anotan
todas las operaciones. Es un documento que registra de forma cronológica las
transacciones económicas que una empresa realiza. Estas transacciones están
relacionadas con la actividad principal de la firma.
Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan
produciendo. Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día o, en periodos no
superiores a un mes, solo en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo
en otros documentos.
Partes del Libro Diario

Las partes que integran el Libro Diario en general son:

Fecha de la operación: en esta columna se registra en forma cronológica el
mes y el día en que se realizó el hecho económico que se está asentando.
 Código de afectación: en esta columna se anota el código que le corresponde
a cada una de las cuentas afectadas.
 Cuenta y detalle: en esta columna se registra el nombre de cada cuenta
afectada y un detalle breve pero suficientemente explicativo de la operación.
Número de folio del mayor: esta columna registra el número de folio del libro
mayor en el cual se ha hecho el pase de la operación del diario.
 Debe y Haber: estas son las columnas que recibirán los débitos y créditos de
la operación.
 Número de folio del diario: es el número consecutivo que le corresponde a la
hoja del diario donde se realiza el asiento.
 Número de línea: es la pre numeración consecutiva que posee el libro desde
su adquisición.
7
Importancia
El Libro Diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, además, ha
de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil, como se hacen en otros tipos
de libros contables.
En cuanto a las características físicas del libro, deberá ser un libro empastado, de
folios y deberá estar sellado en todas sus páginas.
EJEMPLO:
8
LIBRO MAYOR
El libro Mayor, es un libro principal donde se transfieren los registros de las cuentas
del libro Diario. Los registros se efectúan con el objeto de ver los movimientos y
saldos acumulados de cada cuenta. En este libro se transfieren, del libro diario, los
cargos y abonos a cada cuenta. La estructura de un libro mayor depende del
software contable que se utilice.
Todos los hechos económicos que se producen a lo largo del ejercicio de una
empresa como consecuencia de la actividad a la que se dedica, deben registrarse
en el Libro Diario por orden cronológico. Pero hay otro documento importante:
el Libro Mayor.
Esto porque hay llevar el control económico de la empresa de forma correcta y
clara, por lo que en el Libro Mayor se debe reflejar cada una de las cuentas, las
operaciones económicas que se produzcan y registren en el libro diario durante el
ejercicio económico de forma cronológica, de manera que se pueda saber el saldo
que va quedando en cada cuenta por las operaciones registradas.
De este modo, que es como un libro diario donde se anotan una tras otra todas las
operaciones de la empresa y el mayor – que está representado por una ficha para
cada cuenta – va anotando en cada ficha solo los movimientos que a ella
corresponden.
Funciones del Libro Mayor

Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor:
 Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se pueda conocer
el movimiento y saldo de cada una de estas.
 Proporciona los saldos de las cuentas, los mismos que servirán de base para
la formación de los Estados finales.
 Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares.
9
Partes del Libro Mayor
El Libro Mayor de cada cuenta se divide en dos partes, Debe y Haber, y cada una
de ellas tendrá los siguientes datos:
 Fecha en que se ha producido
 Nº de asiento correspondiente
 Cuenta con la que se relaciona el asiento
 Importe
Ejemplo:
10
LIBRO CAJA
Es un libro auxiliar pero obligatorio en donde se registra todas las operaciones al

contado que realiza la empresa, entendiendo como tales, aquellas donde interviene
dinero en efectivo y/o cheques bancarios.
Es un Libro Obligatorio y Principal, de filiación simple en el que se registrara en

forma ordenada y cronológica todas las operaciones o transacciones que realiza
el empresario o comerciante, disgregando las cuentas DEUDORAS y
ACREEDORAS.
APERTURA:
Este Libro se inicia con el llamado "asiento de apertura" o "asiento inicial" que se
origina en el Balance del inventario del Libro Inventarios y Balances, luego se
seguirá registrando todas las operaciones hasta la finalización del periodo
económico; por todo lo que se registra en este Libro se dice que es un historial
cronológico de todo lo que ha ocurrido en la actividad comercial de la empresa.
LEGALIZACION:
Para que este Libro tenga valor legal, al igual que todos los demás Libros, deberán
ser legalizados por el Notario público en las capitales de provincias en el que se
encuentra ubicado la empresa o negocio.
En el caso de que en el ámbito no exista una oficina notarial se optara la legalización
mediante el Juzgado de Paz no Letrado de la jurisdicción. Este acto protocolar se
efectuara en el primer folio útil del Libro.
La creación de los asientos contables en este Libro deben ser de acuerdo a
los documentos fuente o sustenta torios que darán fe a la transacción comercial
correspondiente.
Este es un libro contable que se utiliza para diferentes fines. En finanzas, para saber
cuánto tenemos de disponible para realizar las transacciones. En tributación para
dar fe del pago de los tributos. En contabilidad para llevar un registro ordenado de
los cobros y pagos de efectivo y equivalentes de efectivo. Es un libro de mucha
importancia porque lleva el manejo del dinero.
11
FOLIACIÓN
La foliación de este libro al igual que la foliación del libro mayor es DOBLE; él debe
se anota frente al haber.
 EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro;

 EL HABER; ocupa la parte derecha del libro;
 En la parte superior se anotan el mes y el año a que corresponde al cuadro
que se está elaborando.
FORMA DE ANOTAR EN ESTE LIBRO.
En él DEBE; se anota cuando el dinero ingresa, asimismo el importe de los cheques

que gira la empresa contra su cuenta corriente bancaria.
En el HABER, se anota cuando el dinero sale ya sea para comprar; pagar deudas
o enviar dinero al Banco como depósito en cuenta corriente.
En ambos casos se registrar con el nombre de la cuenta, que ha dado origen el
ingreso o la salida de dinero.
SALDO DEL LIBRO CAJA

Este libro, generalmente; presenta SALDO DEUDOR, es decir que los ingresos son
mayores que los egresos y al decir ingresos lo estamos considerando sumado con
el saldo inicial.
En algunos casos CAJA no tendrá SALDO, pero JAMAS TENDRA SALDO
ACREEDOR ya que no puede salir más dinero del que hay.
SALDO INICIAL DE CAJA

Es el importe de dinero con el que se inicia el mes; o el ejercicio económico; si es al
inicio del ejercicio económico.
Este saldo debe ser el indicado en el Inventario Inicial en la subcuenta 101 Caja.
Si es al inicio del nuevo mes; este debe ser igual al saldo de cierre del mes anterior.
EL SALDO INICIAL SE ANOTA EN EL DEBE Y AL INICIO DE LAS OPERACIONES.
SALDO DE CIERRE O SALDO FINAL DE CAJA
12
Viene a ser el importe de dinero con el que finaliza el mes o el ejercicio económico.
Si se trata de la terminación del mes, este debe ser igual al saldo inicial del mes
siguiente.
Si se trata de la terminación del ejercicio económico; este debe ser igual al que
indica el Balance General y que también se encuentra en el Inventario Final o de
cierre.
OBTENCION DEL SALDO
El saldo del libro Caja se obtiene sumando él DEBE (entradas más saldo inicial) y a
ese resultado se le resta las salidas. La diferencia será el SALDO DE CIERRE o
CENTRALIZACIÓN DEL LIBRO CAJA EN EL PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

MANUAL
Las anotaciones registradas en el libro caja, al término del mes deben ser
trasladadas al libro principal DIARIO mediante dos formas:
 a) Mediante dos asientos: uno por los INGRESOS y otro por los EGRESOS.
ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL DEBE (INGRESOS)
Para registrar los ingresos de Caja en el Libro Diario, se carga a la cuenta 10 Caja
y Bancos, sub.-cuenta 101 caja con abono a todas las cuentas que están anotadas
en él DEBE DEL LIBRO CAJA.
ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL HABER (EGRESOS)
Para registrar los egresos de Caja en el Libro Diario, se cargan todas las cuentas
que están anotadas en el HABER DEL LIBRO CAJA, con abono a la cuenta 10Caja
y Bancos, Subcuenta 101 Caja.
 b) Cuando ya se tiene dominio del Libro Caja, se puede realizar un solo

asiento: Cargando a las cuentas del HABER y abonando a las cuentas del
DEBE. Para cumplir el principio de la PARTIDA DOBLE, donde él DEBE es
igual al HABER, se completará con el registro de la cuenta 101 Caja
registrando lo que falte para cumplir con la PARTIDA DOBLE.
13
Lo normal en CAJA es que se utilicen cuentas de activo (DEBE: 12, 14, 16, etc.) y
cuentas de pasivo (HABER: 40, 41, 42, 45, 56, 47, etc.). Esto al menos ocurre en
las medianas y grandes empresas, donde las cuentas de la clase 6 y 7 se
provisionan el Libro Diario.
EJEMPLO:
14
LIBROS
AUXILIARES
OBLIGATORIOS
15
LIBRO DE PERCEPCIONES
¿En qué consiste?

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas
con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N.° 29173, es un
mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.
Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
inafectas del IGV.
El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión
técnica de la SUNAT, podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen, siempre
que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel
de Aduanas.
¿Quiénes son los Agentes de Percepción?
Los Agentes de Percepción se encuentran en el Padrón de Agentes de Percepción
La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos,

se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía
y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán o dejarán
de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto
Supremo de designación o exclusión.
16
¿Cuáles son los Bienes sujetos al Régimen?
REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS

EN EL
RÉGIMEN
1 Harina de trigo o de Bienes comprendidos en la

morcajo (tranquillón) subpartida nacional:
1101.00.00.00
2 Agua, incluida el Bienes comprendidos en

agua mineral, natural o alguna de las siguientes
artificial y demás bebidas subpartidas nacionales:
no alcohólicas 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la

subpartida nacional:
2203.00.00.00
4 Gas licuado de Bienes comprendidos en

petróleo alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la

subpartida nacional:
2811.21.00.00
6 Poli(tereftalato de Bienes comprendidos en la

etileno) sin adición de subpartida nacional:
dióxido de titanio, en 3907.60.00.10
formas primarias
7 Envases o Sólo envases o preformas,

preformas, de poli de poli(tereftalato de etileno),
(tereftalato de etileno) comprendidos en la subpartida
(PET) nacional: 3923.30.90.00
17
8 Tapones, tapas, Bienes comprendidos en la
cápsulas y demás subpartida nacional:
dispositivos de cierre 3923.50.00.00
9 Bombonas, Bienes comprendidos en

botellas, frascos, bocales, alguna de las siguientes
tarros, envases tubulares, subpartidas nacionales:
ampollas y demás 7010.10.00.00/7010.90.40.00
recipientes para el
transporte o envasado, de
vidrio; bocales para
conservas, de vidrio;
tapones, tapas y demás
dispositivos de cierre, de
vidrio
10 Tapones y tapas, Bienes comprendidos en

cápsulas para botellas, alguna de las siguientes
tapones roscados, sobre subpartidas nacionales:
tapas, precintos y demás 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
accesorios para envases,
de metal común
11 Trigo y morcajo Bienes comprendidos en

(tranquillón) alguna de las siguientes
1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a Bienes que sean ofertados

través de catálogos por catálogo y cuya adquisición se
efectué por consultores y/o
promotores de ventas del agente
de percepción.
13 Pinturas, barnices y Bienes comprendidos en

pigmentos al agua alguna de las siguientes
preparados de los tipos subpartidas nacionales:
utilizados para el acabado 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
del cuero.
18
14 Vidrios en placas, Bienes comprendidos en
hojas o perfiles; colado o alguna de las siguientes
laminado, estirado o subpartidas nacionales:
soplado, flotado, 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
desbastado o pulido;
incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado,
esmaltado o trabajado de
otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con
otras materias; vidrio de
seguridad constituido por
vidrio templado o
contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes
múltiples y espejos de
vidrio, incluido los espejos
retrovisores.
15 Productos Bienes comprendidos en

laminados; alambrón; alguna de las siguientes
barras; perfiles; alambre; subpartidas nacionales:
tiras; tubos; accesorios de 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
tuberías; cables, trenzas, 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
eslingas y artículos 7225.11.00.00/7229.90.00.00,
similares; de fundición 7301.20.00.00, 7303.00.00.00/
hierro o acero; y puntas, 7307.99.00.00,
clavos, chinchetas 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
(chinches), grapas y 7317.00.00.00.1
artículos similares; de
fundición, hierro, o acero,
incluso con cabeza de
otras materias, excepto de
cabeza de cobre.
16 Adoquines, Bienes comprendidos en

encintados (bordillos), alguna de las siguientes
losas, placas, baldosas, subpartidas nacionales:
losetas, cubos, dados y 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
artículos Similares. 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
19
17 Fregaderos (piletas Bienes comprendidos en
de lavar), lavabos, alguna de las siguientes
pedestales de lavabo, subpartidas nacionales:
bañeras, bidés, inodoros, 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
cisternas (depósitos de
agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos
similares, de cerámicas,
para usos sanitarios.
18 Jugos de hortalizas, Bienes comprendidos en

frutas y otros frutos alguna de las siguientes
2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
19 Discos ópticos y Sólo los discos ópticos y

estuches porta discos estuches porta disco,
comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
3923.10.00.00, 3923.21.00.00,
3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos
designados como agentes de percepción solo efectuarán la percepción cuando
tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.
¿Cuál es el monto de la percepción?

El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de
venta, los porcentajes señalados mediante Decreto supremo, refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales
deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la

percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el
IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las
20
operaciones de venta de materiales de construcción, comprendidos en los
numerales 13 al 17 del Apéndice I de la Ley N.° 29173, en el supuesto que dichos
bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como
consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.
Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o

ticket que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto
designado como agente de percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%.
Importante:
Los Agentes de Percepción que tengan que declarar operaciones de venta a las
cuales le han aplicado el porcentaje de percepción rebajado a 1%, deberán utilizar
a partir del período tributario de Marzo-2008 la versión 1.5 del PDT Percepciones a
las Ventas Internas Formulario Virtual N° 697.
Los demás Agentes de Percepción, que no han aplicado el porcentaje rebajado a

1%, podrán utilizar la versión 1.4 del PDT Percepciones a las Ventas Internas hasta
el 30 de abril de 2008. A partir del 1ro. De mayo sólo podrán utilizar la versión 1.5
del PDT Percepciones a las Ventas Internas – Formulario Virtual N° 697 para
realizar sus declaraciones mensuales.
¿A qué operaciones se les aplica la tasa rebajada a 1%?

En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de
construcción comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apéndice 1 de
la Ley N° 29173, se rebajará el porcentaje de percepción a 1 %, siempre que:
a) La venta se efectúe en algún establecimiento del agente de percepción ubicado
en la Zona de Emergencia y la entrega de los bienes se realice en dicha zona; o,
b) La venta se realice en algún establecimiento del agente de percepción ubicado
fuera de la Zona de Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho agente a la
referida zona, lo que deberá constar en la gula de remisión emitida por éste.
Se deberá entender como Zona de Emergencia a los departamentos, provincias y
distritos declarados en Estado de Emergencia mediante los Decretos Supremos N°
068-2007-PCM; N° 071-2007-PCM y N° 075-2007-PCM, como consecuencia del
sismo ocurrido el 15 de agosto de 2007.
La tasa rebajada a 1% se aplica sin perjuicio de la aplicación del porcentaje de
percepción de 0.5% cuando corresponda.
Los bienes comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apéndice 1 de la
Ley N° 29173 son los que se detallan a continuación:
21
N° REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS
EN EL
RÉGIMEN
13 Pinturas, barnices y Bienes comprendidos en

pigmentos al agua alguna de las siguientes
preparados de los tipos subpartidas nacionales:
utilizados para el acabado 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
del cuero.
14 Vidrios en placas, Bienes comprendidos en

hojas o perfiles; colado o alguna de las siguientes
laminado, estirado o subpartidas nacionales:
soplado, flotado, 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
desbastado o pulido;
incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado,
esmaltado o trabajado de
otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con
otras materias; vidrio de
seguridad constituido por
vidrio templado o
contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes
múltiples y espejos de
vidrio, incluido los espejos
retrovisores.
15 Productos Bienes comprendidos en

laminados; alambrón; alguna de las siguientes
barras; perfiles; alambre; subpartidas nacionales:
tiras; tubos; accesorios de 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
tuberías; cables, trenzas, 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
eslingas y artículos 7225.11.00.00/7229.90.00.00,
similares; de fundición 7301.20.00.00, 7303.00.00.00/
hierro o acero; y puntas, 7307.99.00.00,
clavos, chinchetas 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
(chinches), grapas y 7317.00.00.00.1
artículos similares; de
22
fundición, hierro, o acero,
incluso con cabeza de
otras materias, excepto de
cabeza de cobre.
16 Adoquines, Bienes comprendidos en

encintados (bordillos), alguna de las siguientes
losas, placas, baldosas, subpartidas nacionales:
losetas, cubos, dados y 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
artículos Similares. 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Fregaderos (piletas Bienes comprendidos en

de lavar), lavabos, alguna de las siguientes
pedestales de lavabo, subpartidas nacionales:
bañeras, bidés, inodoros, 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
cisternas (depósitos de
agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos
similares, de cerámicas,
para usos sanitarios.
Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos
designados como agentes de percepción solo efectuarán la percepción cuando
tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.
¿Qué operaciones están excluidas de la percepción?
El listado se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de

Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.
 El listado se elaborará sobre la base de las entidades del Sector Público

Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo,
comunidades campesinas y nativas, entidades e instituciones de
23
Cooperación Técnica Internacional (Eniex), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ), instituciones
privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial
o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la
Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas
Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e
instituciones educativas públicas o particulares.
 El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el
"Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV".
1. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores
finales. Esta condición no operará para los bienes comprendidos en los
numerales 5 al 12 del Apéndice.
2. Las ventas de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación
por vía terrestre a través de dispensadores de combustible en
establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
3. En el retiro de bienes considerado como venta.
4. Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa de Productos de
Lima.
5. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).
¿Qué se entiende por "Consumidor Final?

Se considera como consumidor final solo a la persona natural que adquiera bienes
comprendidos en el Régimen por un importe igual o inferior a setecientos y 00/100
Nuevos Soles (S/. 700.00).
Además, deberá tenerse en cuenta que:

1. Tratándose de bienes como la Harina, gaseosas o agua mineral, cerveza,
jugos, discos ópticos y estuches porta discos los mismos que se encuentran
contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apéndice 1, siempre que el
importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por
comprobante de pago.
2. Tratándose del Gas Licuado de Petróleo, bien comprendido en el numeral 4
del Apéndice 1:
24
3. Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por
comprobante de pago, en los casos en que la comercialización se realice en
cilindros.
4. Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando
la comercialización se realice a granel.
El agente de percepción no considerará realizada una operación con un consumidor

final, aun cuando se cumpla con lo señalado, en los siguientes casos:
1. Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crédito
fiscal del IGV.
2. Tratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en
consignación.
3. Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición por el vendedor
en algún establecimiento destinado a la realización de operaciones y/o
actividades económicas generadoras de renta de tercera categoría del
cliente y a través del cual se brinde atención al público, tales como bodegas,
restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones
de servicio, entre otros.
¿Cómo se acredita la percepción efectuada?
A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente de percepción

entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna", el cual
deberá tener los siguientes requisitos mínimos:
 Datos de identificación del agente de percepción:
Información impresa:
1.
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio fiscal.
3. Número de RUC.
2. Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –Venta
Interna".
3. Numeración: Serie y número correlativo.
25
4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
5.
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social.
2. Número de RUC.
3. Fecha de impresión.
6. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual
será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica.
7. Destino del original y copias:
1. En el original: "Cliente".
2. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepción".
La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente.
8. Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que

dieron origen a la percepción:
9.
1. Tipo(s) de documento(s).
2. Numeración: Serie y número correlativo.
3. Fecha de emisión.
10. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción, por
cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron
origen a la percepción.
11. Importe de la percepción en moneda nacional por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la
percepción.
Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna", en lo que
corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Información no necesariamente impresa:
26
 Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
 Tipo y número de documento del cliente.
 Fecha de emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
Descarga del PDT Percepciones a las Ventas Internas - Formulario Virtual N° 697
Ejemplo de aplicación
José García con número de RUC 10203040505 (sujeto de la percepción), es dueño
de una licorería y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la
percepción) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de
Percepción, de acuerdo con el siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr.
José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se ha pagado, serán
utilizados por el contribuyente Sr. José García como crédito fiscal en su Declaración
Jurada del IGV correspondiente al período de enero.
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (19%) 431
Precio Venta 2,701
Percepción (2%) 54
Total a pagar S/. 2,755
27
Preguntas Frecuentes
A) ¿Quiénes pueden aplicar la Percepción del IGV?
Sólo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepción mediante Decreto

Supremo refrendado por el Ministerio de economía y Finanzas, con opinión técnica
de la SUNAT.
Usted puede consultar esta relación en Padrón de Agentes de Percepción.
B) ¿En qué momento se realiza la Percepción?
Cuando el Agente de Percepción realice el cobro parcial o total de la venta

efectuada. Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que
corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.
Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT sobre la base
de las Entidades del Sector Público Nacional, fundaciones legalmente establecidas,
entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, Entidades e
Instituciones de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones privadas
sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional
inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organismos
Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas públicas o
particulares. Dicho listado sólo incluirá a los sujetos que, a la fecha de verificación
por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de
contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las
siguientes situaciones:
A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes
de percepción utilizaran el PDT – Percepciones a las ventas internas, Formulario
Virtual Nº 697, cuya versión vigente se encontrará a disposición SUNAT Virtual.
28
C) ¿Qué es el "Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la
percepción del IGV"?
1. Haber adquirido la condición de no habido de acuerdo con las normas

vigentes.
2. Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su
inscripción en el RUC y tal condición figure en los registros de la
Administración Tributaria.
3. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado
figure en los registros de la Administración Tributaria.
4. El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido listado a
través de su portal en Internet a más tardar el último día hábil de los
meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual
rige a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de
su publicación.
D )¿Qué cuentas y registros de control debe llevar el cliente?
El Cliente, sujeto de la percepción del IGV, deberá abrir una subcuenta denominada
"IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las
Ventas". En ella se controlará las percepciones que le hubieran efectuado, así como
las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal
concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
29
LIBRO DE RETENCIONES
Los incisos e) y f) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta establecen que
para efectos de este impuesto, además de las retribuciones por el trabajo prestado
en forma dependiente (remuneraciones), también califican como rentas de quinta
categoría:
• Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con

contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando
el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda .
• Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la

cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia .
Como se observa de lo anterior, la característica principal de este tipo de rentas

(llamadas comúnmente como “rentas de cuarta – quinta”) es que aun cuando en
principio califiquen como cuarta categoría, sólo para efectos del Impuesto a la Renta
recibirán el tratamiento de rentas de quinta categoría, estando sujetas por tanto, a
las retenciones que correspondan a éstas.
De acuerdo a lo anterior, ello no significa que califiquen como remuneración para

efectos laborales, por lo que no estarán sujetas a los beneficios laborales
correspondientes, y menos aún anotarse en la Planilla. Bajo ese contexto, y con la
finalidad de anotar y efectuar un control sobre este tipo especial de rentas, la norma
tributaria introdujo el “Libro de Retenciones Incisos e) y f) del Artículo 34º de la Ley
del Impuesto a la Renta” (en adelante “Libro de Retenciones”), en el cual
precisamente se deben anotar los pagos por las rentas de los incisos antes
señalados, y sus correspondientes retenciones, de ser el caso.
IMPORTANTE
• El Libro de Retenciones sustenta la deducción de estos gastos para efectos del
Impuesto a la Renta, en la medida que los generadores de este tipo de rentas no
tienen la obligación de emitir comprobantes de pago.
• Al calificar como quinta categoría las rentas de los incisos antes señalados, estarán
sujetas a las retenciones correspondientes por Impuesto a la Renta.
De tratarse de rentas del inciso e), la retención deberá figurar en el Libro de

Retenciones. En tanto, de tratarse de rentas del inciso f), la retención deberá figurar
en la Planilla correspondiente.
30
2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO DE RETENCIONES
El Libro de Retenciones es de uso obligatorio para aquellas personas que paguen
los tipos de rentas antes señalados. Así lo estableció el inciso j) del artículo 21º del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
EXCEPCIÓN A SU LLEVADO:
Los sujetos que paguen este tipo de rentas y que estén obligados a presentar el
PDT Planilla Electrónica, Formulario Virtual Nº 601, o aquellos que sin estarlo,
ejerzan la opción de llevar dicha planilla para presentarla ante el Ministerio de
Trabajo y Promoción del Empleo, están exceptuados de llevar este libro.
3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Libro de Retenciones debe contar con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o
Razón Social de éste.
No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastará con
incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro de Retenciones, el sujeto
obligado deberá efectuar dicha anotación:
• En orden cronológico.
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,

enmendaduras ni señales de haber sido alteradas
• Totalizando sus importes.
• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de
cada folio respectivamente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro de Retenciones que se lleve en
hojas sueltas o continuas.
• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se
registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro de Retenciones que se lleve en

• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del
artículo 87º del Código Tributario*.
* De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en
castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes
31
que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de
acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en
cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de
América.
• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR

el Libro de Retenciones debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por
un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que
se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por
los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO
De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-

2006/SUNAT, el Libro de Retenciones puede ser llevado con un plazo máximo de
atraso de diez (10) días hábiles contados desde el primer día hábil del mes siguiente
a aquel en que se realice el pago.
Libro o Registro vinculado a Asuntos Tributarios Máximo atraso permitido Acto o

circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido
Libro de Retenciones Incisos e) y f) del Artículo 34º de la LIR Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en se realice el pago.
En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, será aplicable la
infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que
señala que constituye infracción, el llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la tributación.
6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA
A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro de Retenciones

deberán utilizar el siguiente formato:
32
FORMATO DESCRIPCIÓN
FORMATO 4.1 Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34º de la LIR

En ese caso, la información mínima a ser consignada en el citado formato, será la
siguiente:
a) Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribución

o, en su defecto fecha de pago de la retribución.
b) Información de la persona que prestó el servicio, de acuerdo a lo siguiente:
(i) Tipo de documento de identidad
(ii) Número del documento de identidad, de ser el caso.
(iii) Apellidos y Nombres.
c) Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente:

(i) Monto bruto de la retribución.
(ii) Monto de las retenciones efectuadas.
(iii) Monto neto de la retribución.
d) Totales.
APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa “INVERSIONES SANTA ROSA” S.A.C. dedicada a la compra venta de

computadoras y accesorios, ha suscrito con uno de sus trabajadores, un contrato al
amparo del inciso f) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta, a través del
cual, éste realizará una revisión del sistema informático de la empresa. Sobre el
particular, nos consultan cómo registrar el pago de esta renta en el Libro de
Retenciones. Considerar que el monto del contrato es de S/. 12,000 el cual fue
abonado el 15.06.2011
SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa “INVERSIONES

SANTA ROSA” S.A.C., el llenado del Libro de Retenciones sería de acuerdo
siguiente:
Es importante mencionar que en este caso, la renta obtenida por el trabajador será
adicionada a su Remuneración Anual Proyectada, a efectos de determinar la
retención correspondiente al mes en que percibió dicha renta. De ser así, la citada
33
retención no será consignada en este libro, sino en la Planilla Electrónica,
Formulario Virtual Nº 601.
7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA

INFORMACIÓN MÍNIMA
En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del Libro
de Retenciones, es importante recordar que la Séptima Disposición
Complementaria y Final de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT
ha establecido ciertas excepciones para su aplicación.
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de los formatos que

debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria,
excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o
continúas. Como se observa de lo anterior, sólo en tanto se lleve el Libro de
Retenciones en forma manual, existirá la obligación de observar el formato
correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Libro de Retenciones en Hojas
sueltas o continuas, no existirá la obligación de observar el citado formato.
De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida sétima disposición

complementaria y final también ha señalado que los deudores tributarios no
obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por
no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información,
las columnas en donde se deban consignar la referida información.
Lo antes señalado, lo podríamos resumir en el siguiente cuadro:
OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Libro de Retenciones es llevado en forma manual. Es obligatoria
Cuando el Libro de Retenciones es llevado mediante hojas sueltas o continúas. No
es obligatoria
OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la información en el Libro de Retenciones. Es
obligatoria
Sujetos no obligados a incluir determinada información en el Libro de Retenciones
Podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con
dicha información, las columnas en donde se deban consignar la referida
información.
34
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FÍSICAS
Es un registro auxiliar de carácter tributario, cuyo objeto es llevar el control en

unidades físicas, de las existencias de la empresa. Su uso es similar al de un kardex
en Unidades Físicas.
OBLIGADOS A LLEVARLO
La obligación de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
está regulada por el inciso b) del artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta. Según esta norma, están obligados a llevar este registro aquellos
contribuyentes, empresas o sociedades ubicadas en el Régimen General del
Impuesto a la Renta, cuyos ingresos fluctúen entre 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio
en curso.
EXCEPTUADOS:
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario
Permanente Valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de
Inventario Permanente en Unidades Físicas2.
 Es importante recordar que se encuentran obligados a llevar este registro,
aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio
precedente hayan sido mayores a 1,500 UIT’s del ejercicio en curso.
 Esta excepción está establecida en el Numeral 13.4 del artículo 13º dela
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30.12.2006).
FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas, al ser un libro vinculado
a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,
deberá contar con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del registro.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación
35
• Información del Establecimiento donde se ubican las existencias.
• Código de la existencia.
• Tipo de existencia.
• Descripción de la existencia.
No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en el
primer folio de cada período o ejercicio.
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Inventario Permanente
en Unidades Físicas, el sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
• En orden cronológico.
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
• Totalizando sus importes.
• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al
inicio de cada folio respectivamente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Inventario Permanente en
Unidades
Físicas que se lleve en hojas sueltas o continuas.
• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio
gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio
correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Inventario Permanente en
Unidades
Físicas que se lleve en hojas sueltas o continuas.
• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral
4 del artículo 87º del Código Tributario5.
De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en castellano
y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban
y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los
requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso
podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.
• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
36
OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas debe ser legalizado, por
un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso
la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.
PLAZO MÁXIMO DE ATRASO
El Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas no podrá tener un
atraso mayor a un (1) mes, contados a partir del primer día hábil del mes siguiente
de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA
El Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas será llevado
utilizando el Formato 12.1 “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FÍSICAS – DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FÍSICAS”, en el cual deberá incluirse la siguiente información mínima:
a) Fecha de emisión del documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar.
b) Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno
o similar6.
c) Número de serie del documento de traslado, comprobante de pago,
d) Número del documento de traslado, comprobante de pago, documento
interno o similar.
e) Tipo de operación7.
e) Entradas en unidades, adicionalmente considerar en esta columna la
información del saldo inicial.
g) Salidas en unidades.
h) Saldo final en unidades.
i) Totales.
IMPORTANTE:
37
En el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas se deberá registrar
mensualmente toda la información, por cada tipo de existencia, proveniente de la
entrada y salida física de las mismas en cada almacén.
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
38
Es un registro auxiliar de carácter tributario, cuyo objeto es llevar el control de las
existencias, tanto en unidades físicas como en valores monetarias. Su uso es similar
al de un kardex valorizado.
Están obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado aquellos
contribuyentes, empresas o sociedades acogidas al Régimen General del Impuesto
a la Renta, cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan
sido mayores a Mil Quinientas (1,500) UIT’s del ejercicio en curso. Así lo establece
el inciso b) del artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
IMPORTANTE:
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario
Permanente Valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de
Inventario Permanente en Unidades Físicas.
Esta excepción está establecida en el Numeral 13.4 del artículo 13º dela Resolución
de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30.12.2006).
FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro de Inventario Permanente Valorizado, al ser un libro vinculado a
asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,
deberá contar con los siguientes datos de cabecera:
 Denominación del registro.
 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación
 Información del Establecimiento donde se ubican las existencias.
 Código de la existencia.
 Tipo de existencia.
 Descripción de la existencia.
 Código de la unidad de medida.
 Según Tabla 5 dela Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT /30.12.2006).
 Según Tabla 6 dela Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT /30.12.2006).
39
No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Inventario Permanente
Valorizado llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer
folio de cada período o ejercicio.
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Inventario Permanente

Valorizado, el sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
 En orden cronológico.
 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
 Totalizando sus importes.
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al
inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Inventario Permanente Valorizado que se lleve en
 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable
se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Inventario Permanente
Valorizado que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral
4 del artículo 87º del Código Tributario.
 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en
castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de
contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda
extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto
contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares
de los Estados Unidos de América.
el Registro de Inventario Permanente Valorizado debe ser legalizado, por un notario
40
o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda,
de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la
legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.
El Registro de Inventario Permanente Valorizado no podrá tener un atraso mayor a
tres (3) meses, contados desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
El Registro de Inventario Permanente Valorizado será llevado utilizando el Formato
13.1 “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO – DETALLE
DEL INVENTARIO VALORIZADO”, en el cual deberá incluirse la siguiente
información mínima:
 Fecha de emisión del documento de traslado, comprobante de pago,
 Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o
similar. Según Tabla 10 dela Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT /30.12.2006).
 Número de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento
interno o similar.
 Número del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno
o similar.
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
El registro de activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control

tributario.
41
En él se registran anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida
de los activos fijos, así como la depreciación respectiva.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Están obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Régimen

General del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos.
3. FORMALIDADES
El Registro de Activos Fijos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deberá contar con los
siguientes datos de cabecera:
 Denominación del registro.
 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación
Toda esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin
embargo, tratándose del Registro de Activos Fijos llevado en forma manual, bastará
con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Activos Fijos, el sujeto

 En orden cronológico,
 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas
 Totalizando sus importes por cada folio
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al
inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Activos Fijos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio
correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de
Activos Fijos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 En moneda nacional y en castellano salvo los casos previstos en el numeral
4 del artículo 87º del Código Tributario.
 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
42
De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en
castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes
que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de
acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en
cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de
América.
REGISTRO DE OPERACIONES
EN EL REGISTRO DE Libros Libros
ACTIVOS FIJOS Manuales Mecanizados
En orden cronológico. Si Si
De manera legible, sin espacios ni líneas en
blanco, interpolaciones, enmendaduras ni
señales de haber sido alteradas. Si Si
Totalizando sus importes por cada folio. Si Si
Utilización de los términos “VAN” y “VIENEN” Si No

Utilización de la leyenda “SIN OPERACIONES” Si No
En moneda nacional y en castellano Si Si

En folios originales, no admitiéndose la
adhesión de hojas o folios Si Si
4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR

el Registro de Activos Fijos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos,
por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la
que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose
de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada
por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO
El Registro de Activos Fijos no podrá tener un atraso mayor a Tres (3) meses,
contados desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
43
ACTO O CIRCUNSTANCIA
QUE DETERMINA
LIBRO O REGISTRO EL INICIO
VINCULADO MÁXIMO DEL PLAZO PARA EL
A ASUNTOS ATRASO MÁXIMO ATRASO
TRIBUTARIOS PERMITIDO PERMITIDO
Desde el día hábil

Registro de Activos Tres (3) siguiente al cierre
Fijos meses del ejercicio gravable
PLANILLA DE REMUNERACIONES
44
Es un Libro contable (Diario Auxiliar) de carácter obligatorio el cual es llevado por
toda empresa que genera rentas (ingresos) y cuya finalidad es la de anotar la
relación detallada de los trabajadores la cual incluye Datos personales, datos
laborales, datos de continuidad y de cese, datos de remuneraciones a favor del
trabajador, datos de descuentos al trabajador, datos de aportes por parte del
empleador, entre otros.
IMPORTANCIA Radica en que a través de dicho libro, los trabajadores tienen
respaldada y/o sustentada la relación laborar con su empleador ya que es el
Ministerio de Trabajo y de Promoción Social quien a través de verificaciones e
inspecciones a los centros de trabajo verifican el cumplimiento de los derechos (para
los trabajadores) y obligaciones (empleadores) laborales en cuanto les asiste tales
como:
Derechos de los trabajadores:

− Remuneraciones
− Aportes
− CTS
− Gratificaciones
− Horas extras
− Bonificaciones
Obligaciones de los empleadores:

− Descansos a trabajadores
− Gratificaciones
− Todas las remuneraciones
− Todos los aportes.
Consideraciones A Tener En Cuenta Sobre La Obligatoriedad Del Llevado Del

Libro Planillas De Remuneraciones.
45
Después de inscribir la empresa en la SUNAT y habiendo tramitado su autorización
en el sector correspondiente. Ahora debe llevar planillas de pago. En ellas se debe
registrar diversos conceptos, por ejemplo, los pagos que se realizan a los
trabajadores de manera semanal, quincenal o mensual. Necesitamos que las
planillas sean autorizadas (aprobadas para su uso) por la Autoridad Administrativa
de Trabajo – cuya sigla es AAT– del lugar donde se encuentra el centro de trabajo
de la empresa. Una de las principales obligaciones como empleador es llevar
planillas de pago, debidamente autorizadas por la AAT. Hacerlo levanta
positivamente la imagen de la empresa y su prestigio en la comunidad. Estos son
pasos para posicionar a la empresa, ampliar el mercado y tener acceso a asesoría
técnica y apoyo financiero de instituciones de promoción. Por otro lado, cumplir la
legislación vigente y hacer efectiva una medida de beneficio para los trabajadores
eleva la solidez de las relaciones internas y es un excelente comienzo para la
instalación de un programa de calidad. Si la empresa tiene a cargo uno o más
trabajadores debe llevar planillas de pago. Las planillas de pago son un registro
contable. Brindan elementos que permiten demostrar, de manera transparente, ante
la autoridad competente, la relación laboral del trabajador con una empresa, su
remuneración y los demás beneficios que se le pagan. Estos registros pueden ser
llevados en libros, hojas sueltas o micro formas.
¿A PARTIR DE CUÁNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR EN
PLANILLAS? Debo registrar a mis trabajadores en las planillas, dentro de las 72
horas de inicio de la prestación de servicios, cualquiera que sea su forma de
contratación laboral. Las formas de contratación establecidas pueden ser tres:
1. CONTRATO DE TRABAJOATIEMPOINDETERMINADO: Cuando acuerdo

con el trabajador que prestará sus servicios de manera subordinada y
remunerada; pero el contrato no se sujeta a un plazo de duración definido.
2. CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: Los contratos de

trabajo sujetos a modalidad son por un tiempo determinado (tienen un inicio
y un fin). Pueden celebrarse conforme a las necesidades de la empresa y
son de tres tipos: •DENATURALEZA TEMPORAL•DENATURALEZA
ACCIDENTAL •DE OBRA O SERVICIO
3. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL: El contrato de trabajo se

entenderá celebrado a tiempo parcial cuando se haya acordado con el
trabajador la prestación de servicios durante menos de 4 horas al día, o
menos de 20 horas a la semana.
¿QUÉ TRABAJADORES DEBO REGISTRAR EN PLANILLAS? Debo registrar a
todo trabajador sujeto al régimen laboral de la actividad privada con independencia
de las condiciones de su contratación. Es decir que debo inscribirlo en planillas
cualquiera que haya sido la modalidad de su contrato.
46
REGISTRO DE VENTAS
Es un auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación doble en el cual se
47
registran en forma detallada, ordenada y cronológica, cada una de las ventas de
bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus
operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas,
boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.
A través de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las
Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas
realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de
Compras.
Aspecto legal
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Público o Juez de
Paz adquiriendo valor legal.
Rayado
El rayado que adopta este libro se muestra a continuación debiendo cada empresa
adecuarlo a sus necesidades de información.
a) Fecha.
b) Número de RUC del cliente.
c) Número de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Débito, Nota de Crédito.
d) Nombre o Razón Social del Cliente.
e) Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe.
f) Importe de los Bienes y Servicios grabados.
g) Importe de los descuentos y bonificaciones.
h) Otros cargos.
i) Importe de los Bienes y Servicios no gravados.
j) Importe Base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo.
k) Tasa e Importe del Impuesto Selectivo al Consumo.
l) Tasa e Importe de la base imponible del IGV.
m) Tasa e importe del Impuesto General a las ventas.
n) Importe total a cobrar.
Impuesto a las ventas
Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el importe del 18% y se aplica
en cada una de las operaciones que realiza la empresa.
48
Registro de operaciones
Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se irá registrando día a día
en orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se emite diariamente
gran cantidad de documentos, se puede hacer un resumen diario de los mismos
anotándose el primer y último número emitido.
Cierre del registro de ventas
Al finalizar cada mes deberá sumarse cada una de las columnas que registran
importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras comprobándose la operación
con el total registrado, el cierre significa hacer una doble raya por debajo de las
cifras registradas. La información que presenta este cierre mensual es trasladada al
asiento del libro diario denominándose a esta operación centralización
REGISTRO DE HÚESPEDES
49
información mínima del registro de huéspedes
1. Nombre completo del huésped

2. Sexo,
3. Nacionalidad,
4. Documento de identidad,
5. Fecha de ingreso,
6. Fecha de salida,
7. Número de la habitación asignada; y,
8. Tarifa correspondiente con indicación de los impuestos y sobrecargas que se
cobren, sea que estén o no incluidos en la tarifa.
 OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
 PLAZO DE ATRASO
LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Máximo atraso permitido
Acto o circunstancia que
determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido
REGISTRO DE HUÉSPEDES
Diez (10) días hábiles

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el
comprobante de pago respectivo
¿QUIÉNES CALIFICAN COMO ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE?
• Hotel
• Apart-Hotel
• Hostal
• Resort
• Ecolodge
• Albergue
DEFINICIÓN
El Registro de Huéspedes es un registro auxiliar de carácter administrativo -
tributario, en el que se considera la información relacionada a los huéspedes
alojados en algún establecimiento de hospedaje.
¿QUIÉNES ESTAN OBLIGADOS A LLEVARLO?
IMPORTANTE
Adicionalmente a esto, el Registro de Huéspedes, al ser un registro vinculado a

asuntos tributarios, deberá contar con los siguientes datos de cabecera:
50
• Denominación del libro o registro.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o
Razón social de éste.
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO: LLEVADO DEL REGISTRO DE HUÉSPEDES

El Gerente General de la empresa “HOSPEDAJE MARIA FERNANDA” S.R.L nos
comenta que durante el mes de Octubre de 2010 ha prestado servicios de
alojamiento y alimentación a un grupo de 10 turistas, cuyos datos son los
siguientes:
LIBROS DE ACTAS
51
El libro de actas es de carácter obligatorio para las sociedades anónimas, en ellos
se anotan y registran las decisiones que acuerda la junta general de accionistas.
Esto fue atribuido por el código de comercio. Las principales características de un
libro de actas son: puede ser un libro común encuadernado con hojas completas,
sus hojas son movibles, hojas de color blanco y que sean recambiables, puesto que
estos tengan más facilidad para imprimir. El libro de actas es de gran importancia
puesto que en algún momento la SUNAT puede realizar una auditoría.
El objetivo de las actas para la junta general de accionistas es el constar con un

registro de las decisiones que realizan en cada junta que ejecuten, en cada registro
el presidente y el secretario de la junta accionista deberán firmar las actas. Por otro
lado, existen sociedades que acostumbran a tener un libro de actas exclusivas, en
los cuales registran las resoluciones de todas las juntas que realizan. Hay otros
libros actas exclusivos de comisiones tales como: el libro de comisión ejecutiva, el
de operaciones y el de régimen interior. En algunas empresas suelen contar con
libro de actas de inspección oficial.
El libro de actas debe ser legalizado antes de empezar a registrar las decisiones
que acuerde la junta general de accionistas. Un libro de actas debe constar con toda
la información requerida de acuerdo a lo que se implanta en el artículo n° 431del
código del comercio. En un libro de actas debe ir la dirección del lugar en donde se
realiza la junta general de accionistas, fecha y hora de cuando se realiza este acto.
Asimismo, tiene ir inscrito la cantidad de acciones concedidas, se detalla la manera
y la precedencia de dicha junta, además de la lista de todos los socios que asisten
cada uno con el total de acciones según correspondan. También no debería faltar
detallar los temas y motivos de los cuales se ha tratado en la junta.
Por otro lado, se anotan las decisiones que se tomaron, el número total de votos
que se dieron y los que no se dieron a favor o en contra quedan en blanco. Las
constancias que los asistentes ostentaron seguida de las nominaciones
perpetradas, y para finalizar se escriben la fecha y hora del cierre de la junta general
de accionistas.
52
El libro de actas es el registro de todas las decisiones que son tomadas y
establecidas por la junta general en sus convocatorias, en fin, de este registro en el
libro de actas es dejar constancia de todos los actos efectuados en la junta general
de accionistas, de tal modo que el objeto social se desenvuelva y se siga
desarrollando.
Algunas sociedades suelen llevar Libro de Actas especiales para anotar las
resoluciones de las diversas Comisiones de su consejo, por ejemplo:
 libro de actas de la comisión ejecutiva,
 Libro de Actas de la comisión de operaciones,
 libro de actas de la comisión de régimen interior.
Otras compañías también llevan un Libro de Actas de inspección oficial, donde se
registran los sucesos relacionados con las visitas de inspección que les realizan
diversas dependencias del gobierno.
53
REGISTRO DE COMPRAS
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las

adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la empresa, en el desarrollo
de sus actividades económicas.
Están obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del
IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que también están
obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Régimen General del
Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así
como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
FORMALIDADES
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes
datos de cabecera:
 Denominación del registro.
 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación
 No obstante, lo anterior, tratándose del Registro de Compras llevado en
forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada
período o ejercicio.
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto
 En orden cronológico.
 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
 Totalizando sus importes.
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final
y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto
54
no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas
sueltas o continuas.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio
correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro
de Compras que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el
numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario (*).
 De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados
en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de
contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa
en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso
podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de
América.
 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

c) Oportunidad de la anotación de los Comprobantes de Pago
En relación al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar

el valor mensual de las operaciones realizadas, los obligados a llevar este registro
deberán anotar sus operaciones, así como las modificaciones al valor de las
mismas, en el mes en que éstas se realicen. En ese caso, los contribuyentes
tomarán el IGV como Crédito Fiscal en dicho período.
No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 29215, es posible que dicha
anotación se efectúe dentro de los doce (12) meses siguientes al de su emisión. Así
lo prevé el artículo 2º de la citada norma según el cual, “Los comprobantes de pago
y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19 del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
deberán haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras
en las hojas que correspondan al mes de su emisión o del pago del Impuesto, según
sea el caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debiéndose
ejercer en el período al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o
documento hubiese sido anotado. A lo señalado en el presente artículo no le es
aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso c) del artículo antes
mencionado”.
55

el Registro de Compras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por
un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que
se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por
los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

El Registro de Compras no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados
desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.
El Registro de Compras será llevado utilizando el Formato 8.1 “REGISTRO DE
COMPRAS”, en el cual deberá incluirse en columnas separadas, la siguiente
información mínima:
56
Libros voluntarios
O potestativos
57
REGISTRO DE CONSIGNACIÓN
Es el traspaso de la posición de mercancías de su dueño, llamado consignador, a

otra persona llamada consignatario, que se convierte en un agente de aquel a los
fines de vender la mercancía, y obtener mayores utilidades tanto en su plaza como
fuera de ella; sin tener que establecer agencias o sucursales, enviando la mercancía
a terceras personas para que ellas las vendan en su nombre y representación; sin
perder la propiedad de la misma, es decir la consignación no es una venta, sino una
delegación de facultad de venta.
VENTAJAS DEL USO DE LA CONSIGNACION

Esta se utiliza y es beneficiosa para ambas partes ya que el consignador puede
aumentar su volumen de ventas sin necesidad de hacer grandes inversiones de
capital y se evita además los altos costos de infraestructura, planta física, alquileres,
nomina, publicidad, entre otros; Que le implicaría a la construcción de una agencia
o sucursal y el riesgo financiero que ello implica por razones crediticias, al introducir
el producto al mercado. Leer el resto de esta entrada
Las relaciones entre el consignador y el consignatario, se deberán regir de acuerdo
a las estipulaciones que contenga el contrato que hayan suscrito, en dicho contrato
deberá indicar las comisiones pactadas, las condiciones en que deben efectuarse
las ventas, la responsabilidad sobre los créditos otorgados, y quien asumirá los
gastos en que se incurrirá. Fuera de la comisión prometida el comisionista no tiene
derecho a obtener del negocio ningún otro tipo de lucro debiendo restituir al
consignador cualquier provecho directo o indirecto, que hubiese obtenido en el
desempeño de su mandato.
58
LIBRO CAJA CHICA
La caja chica es un sistema que registra gastos pequeños, como de

estacionamiento, que no son adecuados para abonar con tarjeta de crédito o débito.
Un libro de gastos de caja chica es un libro de contabilidad que se lleva para registrar
los importes que se suman o re restan del saldo. La caja chica puede ser parte de
un sistema de contabilidad mayor que documenta la forma en que la empresa
transfiere fondos de una cuenta a otra o gasta dinero.
Información de compra
El libro de caja chica te permite registrar información relevante sobre la compra que
has hecho. Dedica un campo especial a las descripciones de los elementos y
utilízalo para ingresar tanta información como consideres necesario. Por ejemplo, si
compraste un tornillo en la ferretería de la esquina, puedes anotar si la compra ha
sido para reparar una pieza de un equipo de la infraestructura o como parte de un
producto que le venderás directamente a un cliente. Incluye también campos para
la fecha y el importe de la compra.
Información del saldo
Un libro de caja chica debe proporcionar un sistema claro y simple para saber qué
cantidad de dinero hay ahora. Incluye campos para calcular el saldo y poder volver
a calcularlo cada vez que extraes o añades dinero. Estos campos deben
proporcionarte un marco para resolver ecuaciones simples, lo que te permite restar
los importes de aquello que compres al saldo y añadir otros montos para ingresos
de efectivo que repongas.
Comparación
Los importes que registres en el libro de la caja chica y el saldo que calcules cada
vez que extraes o añades dinero deben coincidir con la cantidad de dinero que
quede en la caja luego de que hayas llevado a cabo la transacción. Los protocolos
del libro deben incluir un sistema de verificación, que permita determinar si los
fondos se han añadido o sustraído de forma precisa y honesta. Por ejemplo, cuenta
los fondos y compáralos con la cantidad de dinero que hay en el libro cada vez.
59
Integración
La información del libro es parte de un sistema de contabilidad más amplio que
explica la actividad financiera de la compañía a los fines impositivos y que da
información sobre la eficacia y rentabilidad del negocio. Integra de forma periódica
la información del libro con los registros del sistema de contabilidad general,
enumerando los importes de las compras en las categorías adecuadas y utilizando
cifras para compensar las ganancias. Mantén además registros de cómo obtuviste
los fondos que utilizaste para comentar y reponer la caja, como una extracción de
dinero del banco.
60
CAJA CHICA:
Se llama Caja menor o caja chica a una cantidad pequeña de fondos en dinero
efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en que desembolsos por
cheque son inconvenientes debido al costo de escribirlos, firmarlos y convertirlos en
efectivo. La forma más común de contabilizar gastos es el uso del sistema de fondo
fijo. El fondo inicial se crea mediante la emisión de un cheque por la cantidad
deseada. La entrada para este fondo inicial sería debitar caja menor ya acreditar
efectivo. Normalmente una cantidad de $250.000 pesos sería suficiente para las
necesidades de los pequeños negocios, sin embargo, negocios más grandes tienen
varios miles de pesos a discreción como fondos para la caja menor. Cuando los
gastos se hacen, el administrador del fondo, rembolsará a los empleados y emitirá
un recibo de caja menor. En cualquier momento el efectivo total más los recibos
emitidos deben igualar la cantidad inicial del fondo. Cuando el efectivo se hace bajo,
el administrador entrega todos los recibos de reembolso. Si la cantidad fuera por
ejemplo $200.000 y la mayoría de los gastos fueron para suministros de oficina,
entonces se emite un cheque por $200.000 el cual se debita a la cuenta de
suministros de oficina. Una vez el cheque se hace efectivo, el administrador vuelve
a tener la cantidad original en efectivo.
Creación de caja chica.

El monto máximo del fondo de Caja Chica no debe exceder de 200 dólares, para la
apertura de este fondo se debe realizar el respectivo memorando dirigido al gerente
o administrador de la entidad y se debe indicar el objetivo y destino para el cual es
creado, así como también se señalará el nombre de la persona que será
responsable de su uso, manejo, custodia y liquidación. El fondo servirá para
cancelar exclusivamente obligaciones originadas por las necesidades de la entidad,
no se deberá conceder préstamos a funcionarios, compañeros de trabajo, o darle
otro uso para el que fue creado. Para justificación de los gastos, reconsiderarán
válidos, los siguientes documentos: Memo de apertura del fondo de Caja Chica,
Vales de Caja Chica y documentación de las empresas comerciales o proveedoras
61
La caja chica (también se le llama caja menor) es una suma de dinero en efectivo
relativamente pequeña, destinada para gastos diarios pequeños o “del momento”,
ya sea en una empresa, comercio, o dependencia gubernamental, en la que se
necesite utilizar efectivo para determinados gastos (como en el caso de comercios
en los que sirve para realizar cambios de moneda), o en algunos comercios y
empresas que necesitan efectivo para realizar pequeños gastos tales como en los
suministros de oficinas, en donde se hacen gastos menores en artículos de
papelería como papel, plumas, lápices, copias, tinta etc. O gastos de suministros
diarios como lo podrían ser despachadores de agua, o café para uso de los
empleados, gastos de mantenimiento diario, como focos, o artículos de limpieza
(jabón, papel sanitario, gel anti-bacterial), gastos en los cuales no se puede utilizar
otra forma de pago, como cheques, pagos en cuenta bancaria, pago electrónico u
otros; o como en el pago de algunos proveedores que no aceptan otra forma de
pago más que efectivo, (como algunos proveedores agropecuarios que surten
algunas tiendas o comercios), o en el pago de algunos servicios, como
mantenimiento, en los casos en los que la empresa o persona que hace el
mantenimiento, no acepta otra forma de pago.
La caja chica tiene un monto asignado, el cual depende de las necesidades
habituales que se utilicen en la empresa, comercio, o dependencia, para el gasto
diario que se crea se tenga que utilizar. La persona que se encargue de la
administración de una caja chica debe de pedir un recibo, correspondiente a la
cantidad que sea utilizada para cualquier gasto por mínimo que este sea, para en
su momento hacer la reposición de la cantidad de efectivo de la caja chica a su
cargo.
Ejemplo de caja chica:
EMPRESA: Comestibles Baratos. S. A. de C.V.
CAJA CHICA
N°.
Resumen caja chica: Monto: 10,000
001
Evaristo
Responsable: Gastado: $9,156
González
1 de Julio
Fecha: Diferencia: $844
de 2013
Documento No. Descripción Valor
Factura 9879 Papel sanitario $80
Reposición de
Factura 9898 $100
lámparas (focos)
62
Factura 9998 Jabón $217
Reposición de
Factura 9867 $400
garrafón
Lavado de
Factura 9878 $870
uniformes
Productos de
Factura 9876 $689
limpieza
Pago a
Factura 9877 $1,800
Electricista
Pago por
Factura 9890 $2,900
reparación
Pago de
Factura 8989 $1,100
mensajería
Impresión
Factura 8990 $900
propaganda
Herramientas
Factura 2344 $100
limpieza
LIBRO BANCOS
63
La experiencia llevando contabilidades para empresas tanto de personas naturales
como en sociedades ,hizo que publique la importancia de este libro que funciona
como una herramienta para controlar el efectivo depositado en una entidad bancaria
y administrado por la misma entidad, ahorrar tiempo y disponer inmediatamente el
saldo con que cuenta mi empresa, sin necesidad de utilizar el teléfono, o pedir
saldos actualizados y mejor me sirve para comparar el estado de cuenta que maneja
el banco con mi LIBRO BANCOS.
Función del Libro Bancos.- Sirve para controlar el dinero depositado en cuenta
corriente en el Banco según las transacciones que se realiza como: depósitos,
retiros mediante cheques girados y pagados por el banco, así como también la
administración de Notas de Débito y Notas de Crédito-
Naturaleza de la cuenta Bancos.-El saldo de esta cuenta siempre es DEUDOR-
Saldo Deudor.- Es la diferencia o resta entre los Depósitos menos los cheques
girados y pagados por el Banco y lo contrario será saldo Acreedor (esto quiere decir
que está sobregirado o con saldo rojo)
Depósitos Bancarios.- Dinero depositado en cuenta corriente, pueden ser en

efectivo o en cheques-
Cheques Girados.- El acto de emitir o pagar un calor con un cheque.
Cheques Girados y no cobrados.- Aquel cheque que el beneficiario aún no presenta

en el banco para su cobro..
Notas de Débito.- emiten los bancos por los servicios prestados como: chequeras,
envío de estados de cuenta, intereses cobrados por sobregiros, etc.-
Notas de Crédito.- El banco emite por depósitos, o por valores en diferencia por mal
sumado un depósito.
Estado de Cuenta Bancario.- Es un listado que mensualmente envía el Banco por:

depósitos que recibió, cheque que pago, notas de débito y crédito que emitió-
Conciliación bancaria.- Sirve para dejar su libro Bancos con el saldo real. No
siempre coincide el saldo de dinero que le envía el Banco con el saldo se muestra
el Libro Bancos en la empresa.
Técnica para hacer el Libro Bancos: El saldo que tiene del mes anterior o al primer
depósito a la directo a la columna SALDO, luego cada depósito se suma al saldo y
cada valor del cheque girado se resta del saldo. Hay una columna especial para
registrar los N.º de los cheques. Ejemplo:
Método de Cuatro Columnas.
64
Consiste en la elaboración de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en
los libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con
Debe y Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que
hacer en el Libro de la Empresa. Ejemplo: Después de revisar el Estado de Cuenta
Mensual del Banco de Venezuela y los registros de la Empresa, se encuentra las
siguientes diferencias:
 Saldos al 31 de enero de 2000: Cuenta del Mayor de la Empresa Bs.
1.200.000. Estado de Cuenta del Banco Bs. 1.045.300
 Los cheques 101001 y 101025 por Bs. 29.000 y 30.000 aún no han sido
cobrados
 El depósito de Bs. 150.000,00 del 30-01-2000, no fue abonado en cuenta
 El Banco devolvió un cheque, por falta de fondos, por Bs. 60.000
 El Banco especifica un cargo por comisión por cheque devuelto de Bs. 3600
 El cheque 101022 por Bs. 11.000, se había abonado por 10.000
 El cheque 101018 por Bs. 14.500, se había abonado al Banco por 15.400
LIBROS EMPRESA LIBROS BANCO

REF DESCRIPCION DEBE HABER DEBE HABER
Saldos al 31 de
a) enero de 2000 1.200.000 1.045.300
Ch/no cobrados:
b) Nro.101001 29.000
Nro. 101025 30.000
Depósito del 30-
c) 01-00 no abonado 150.000
Ch. Devuelto falta
d) de fondo 60.000
Comisión Banco por
e) cheque Devuelto 3.600
Abonado de menos,
f) Cheque Nro. 101022 1.000
Abonado de más,
g) Cheque Nro. 101018 900
1.200.900 64.600 59.000 1.195.300
Saldos Correctos 1.136.300 1.136.300
1.200.900 1.200.900 1.195.300 1.195.300
Los Ajustes del Diario se podrán hacer tomando los datos de la Hoja de Trabajo. Se puede hacer
dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por los abonos, de la siguiente manera:
65
MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER
Febrero 3 BANCO DE VENEZUELA 900
CUENTAS X COBRAR: X 900
Ajustes s/ conciliación
hoy
MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER

Febrero 3 CUENTAS X PAGAR: Y 1.000
CUENTAS X COBRAR: Z 60.000
GASTOS BANCARIOS 3.600
BANCO VENEZUELA 64.600
Ajustes s/ conciliación
hoy
66
LETRAS POR COBRAR
Libro auxiliar obligatorio denominado también Registro de Vencimientos, en el cual

se registran en forma cronológica y sistemática todas las Letras aceptadas por los
clientes en operaciones de ventas efectuadas por la empresa específicamente en
operaciones propias del giro del negocio. Mediante este registro se va a controlar el
movimiento de letras a favor de la empresa. Así mismo los canjes de las Facturas
por Letras y los intereses que generan dichas letras. De igual forma los plazos y
vencimientos.
Cuando se efectúan operaciones de venta y los clientes en cada una de las

operaciones aceptan pagar una letra más los intereses- a dichos intereses
debemos incluirle el IGV.
Finalidad
a) Controlar vencimientos, importes y personas que nos deben
b) Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez o endeudamiento.
c) Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control.
Aspecto Legal
Su base legal es el Decreto Legislativo Nº 20145, mediante el cual quedan obligadas
todas las personas naturales o jurídicas que realicen actividades crediticias. Debe
ser legalizado en los plazos establecidos para los libros auxiliares, sólo quedan
exceptuadas las personas naturales con ingresos menores a 100UIT.
Procedimiento de Registro
De la información que proporciona este registro va a servir para traslado al Diario
Principal teniendo en cuenta los importes totales de las letras en canje asimismo los
intereses que a generado las operaciones de venta al crédito.
De este diario auxiliar se elabora un asiento de centralización al Diario Principal
cargando a la cuenta 12 con la divisionaria 123 por el monto de la L/ por cobrar con
abono a la cuenta 12 con la divisionaria 121 Facturas por Cobrar con el monto de
las F/ canjeadas y la cuenta 77 Ingresos Financieros con su divisionaria 772
Intereses sobre cuentas por cobrar comercial, cuyo importe de los intereses
obtenidos.
67
LETRAS POR PAGAR
Toda empresa tiene dificultad para ganarse un sitial en el mercado, dentro de las
acciones a tomar esta justamente la venta al crédito, extendiendo para ello una
letra de cambio , comprometiéndose el cliente a cumplir con su compromiso de
pago en la fecha establecida, estas letras son controladas por el vendedor en un
auxiliar llamado REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR .
Concepto
• Es un libro Auxiliar voluntario, en el que se registra en forma cronológica, las

letras aceptadas por terceros como consecuencia de una venta o prestación de
servicio, teniendo en cuenta la factura o el contrato de compra-venta.
Rayado
• El rayado del registro de Letras por cobrar ,no es uniforme, se adecua de

acuerdo a las necesidades de la empresa, siendo el mas usual el siguiente:
Se registra la fecha de emisión de la letra.

Se especifica el Nº de la factura correspondiente.
Se registra el Nº de la letra
Se hace referencia al cliente o persona quien acepta la letra.
Se refiere a la fecha en que se acepta la letra.
Se registra el tiempo en que se debe cancelar las letras.
Se refiere a las fechas en que debe ser canceladas las letras.
Se especifica el importe de cada letra.
Se escribe las posibles observaciones a que hubiese lugar
68
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
Libro auxiliar obligatorio de REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

Libro auxiliar obligatorio denominado también Registro de Vencimientos, en el cual
se registran en forma cronológica y sistemática todas las Letras aceptadas por los
clientes en operaciones de ventas efectuadas por la empresa específicamente en
operaciones propias del giro del negocio. Mediante este registro se va a controlar
el movimiento de letras a favor de la empresa. Así mismo los canjes de las Facturas
por Letras y los intereses que generan dichas letras. De igual forma los plazos y
vencimientos.
Cuando se efectúan operaciones de venta y los clientes en cada una de las
operaciones aceptan pagar una letra más los intereses- a dichos intereses
debemos incluirle el IGV.
Finalidad
a) Controlar vencimientos, importes y personas que nos deben

b) Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez o endeudamiento.
c) Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control.
Rayado
Es similar al Registro de Letras por Cobrar, cambiando únicamente el nombre de

clientes por Proveedor.
69
CONCLUSIONES
El mundo de los negocios ha tenido cambios profundos originados por la globalización, la economía
de libre mercado y la tecnología ante la cual los directores de empresas, tienen que ser actores del
cambio, conduciendo a los negocios a la conquista del éxito mediante la transformación
administrativa, para ello se ha diseñado los nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios
mediante Resolución de Superintendencia N° 234/2006/SUNAT los cuales tienen vigencia a partir
del 1 de enero del 2010, de esta forma las empresas mantienen un mejor control sobre sus negocios
y al Estado se le facilita la supervisión tributaria sobre las mismas.
70

Libros

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Libros

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

DEDICATORIA

El Libro de Inventarios y Balances, muestra la situación contable de una

Plazo máximo de atraso

El Libro de Inventarios y Balances al ser un libro vinculado a asuntos tributarios

Obligación de legalizar y firmar

Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que

El libro Diario, es aquel en el que se registran cronológicamente y por día las

Partes del Libro Diario

Funciones del Libro Mayor

Es un libro auxiliar pero obligatorio en donde se registra todas las operaciones al

Es un Libro Obligatorio y Principal, de filiación simple en el que se registrara en

 EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro;

FORMA DE ANOTAR EN ESTE LIBRO.

En él DEBE; se anota cuando el dinero ingresa, asimismo el importe de los cheques

SALDO DEL LIBRO CAJA

SALDO INICIAL DE CAJA

EL SALDO INICIAL SE ANOTA EN EL DEBE Y AL INICIO DE LAS OPERACIONES.

SALDO DE CIERRE O SALDO FINAL DE CAJA

OBTENCION DEL SALDO

CENTRALIZACIÓN DEL LIBRO CAJA EN EL PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL DEBE (INGRESOS)

ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL HABER (EGRESOS)

 b) Cuando ya se tiene dominio del Libro Caja, se puede realizar un solo

¿En qué consiste?

¿Quiénes son los Agentes de Percepción?

Los Agentes de Percepción se encuentran en el Padrón de Agentes de Percepción

La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos,

REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS

1 Harina de trigo o de Bienes comprendidos en la

2 Agua, incluida el Bienes comprendidos en

3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la

4 Gas licuado de Bienes comprendidos en

5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la

6 Poli(tereftalato de Bienes comprendidos en la

7 Envases o Sólo envases o preformas,

9 Bombonas, Bienes comprendidos en

10 Tapones y tapas, Bienes comprendidos en

11 Trigo y morcajo Bienes comprendidos en

12 Bienes vendidos a Bienes que sean ofertados

13 Pinturas, barnices y Bienes comprendidos en

15 Productos Bienes comprendidos en

16 Adoquines, Bienes comprendidos en

18 Jugos de hortalizas, Bienes comprendidos en

19 Discos ópticos y Sólo los discos ópticos y

Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

¿Cuál es el monto de la percepción?

En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la

Sin embargo, el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las

Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o

Los demás Agentes de Percepción, que no han aplicado el porcentaje rebajado a

¿A qué operaciones se les aplica la tasa rebajada a 1%?

13 Pinturas, barnices y Bienes comprendidos en

14 Vidrios en placas, Bienes comprendidos en

15 Productos Bienes comprendidos en

16 Adoquines, Bienes comprendidos en

17 Fregaderos (piletas Bienes comprendidos en

Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

¿Qué operaciones están excluidas de la percepción?

El listado se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de

 El listado se elaborará sobre la base de las entidades del Sector Público

¿Qué se entiende por "Consumidor Final?

Además, deberá tenerse en cuenta que:

El agente de percepción no considerará realizada una operación con un consumidor

¿Cómo se acredita la percepción efectuada?