Antecedentes:

Antes de poder hablar de lo que es el remate, tenemos que decir cómo es que se llego a este

Después de que el IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) en su calidad de organismo
FISCAL autónomo determina un crédito fiscal por falta de cumplimiento a las obligaciones del
patrón, este crédito será líquido y es obligación del patrón pagarlo dentro del plazo que la ley
señala, transcurrido el plazo que la ley señala el crédito se vuelve exigible, entonces en caso de
que el deudor fiscal no cubra el crédito o incumpla las autoridades podrán instaurar el
Procedimiento Administrativo de ejecución (PAE), para obtener el pago del crédito además de sus
accesorios.

No pagar y sera mediante via

economica coactiva (PAE )

Fecha limite del pado

Pago oportuno (credito liquido)

Pagar con multa

actualizacion y recargo

El PAE es la forma que tiene el IMSS de obtener el pago por si mismo y su finalidad es embargar
y en su caso rematar los bienes necesarios a fin a fin de cubrir los créditos fiscales (siempre que
no existan crédito preferentes, como la hipoteca y los alimentos
Existen 3 etapas del PAE
 Requerimiento de pago
 Embargo
 Remate
En el requerimiento de pago consiste en notificar al deudor del crédito fiscal de que debe justificar
haberlo pagado y si no acredita el pago se llevara a cabo embargo sobre bienes suficientes
En el embargo que es un acto procesal mediante el cual se aseguran bienes o derechos para
garantizar el pago de las obligaciones es definida como “la afectación decretada por una
autoridad competente sobre un bien o conjunto de bienes de propiedad privada, la cual tiene por
objeto asegurar cautelarmente la eventual ejecución de una pretensión de condena se plantea o
se planteara en un juicio 8preventivo9 o bien satisfacer directamente una pretensión ejecutiva
(definitivo)” 1
Aquí ya hay embargo precautorio y una vez determinados el crédito fiscal se da el definitivo
Embarga bienes muebles o inmuebles

En supuestos donde aun no

esta determinado el credito
fiscal.

precautorio

Existe temor de quie el

deudor no cumpla el pago
de la determinacion
Embargo

es aquel que se traba o

ejecuta en el acto de
definitivo requerimiento de pago ,
cuando el deudor no paga
los adeudos liquidos

Remate
Una vez que el ejecutor fiscal ha embargado bienes inicia el procedimiento fiscal para rematar los
bienes embargados en una subasta que será pública, con el objeto de que el IMSS, con el
producto de los bienes rematados obtenga el pago de los créditos fiscales adecuados y sus
accesorios legales
El procedimiento mencionado, comprende la relativa a la enajenación de los bienes embargados,
pudiendo realizarse la enajenación en remate o en venta fuera de remate.

El remate de los bienes embargados debe efectuarse en subasta pública que se llevará a cabo a
través de medios electrónicos, conforme a reformas del Código Fiscal de la Federación,
publicados en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2004.

Las convocatorias para remate expedidas por el Instituto Mexicano del Seguro Social, se darán a
conocer en esta página electrónica, incluyendo los bienes objeto del remate, el valor que servirá

1
Diccionario Jurídico Mexicano, UNAM- Porrúa, México, 1992, p.1249
de base para su enajenación, así como los requisitos que deberán cumplir los postores para
concurrir al mismo.

Mientras no se finque el remate, el embargado puede proponer comprador que ofrezca de

contado la cantidad suficiente para cubrir el crédito fiscal.

Código Fiscal

Artículo 173.- La enajenación de bienes embargados, procederá:

I. A partir del día siguiente a aquél en que se hubiese fijado la base en los términos del Artículo 1752
de este Código.
II. En los casos de embargo precautorio a que se refiere el Artículo 1453 de este Código, cuando los
créditos se hagan exigibles y no se paguen al momento del requerimiento.
III. Cuando el embargado no proponga comprador dentro del plazo a que se refiere la fracción I del
Artículo 1924 de este Código.
IV. Al quedar firme la resolución confirmatoria del acto impugnado, recaído en los medios de defensa
que se hubieren hecho valer.

Avaluó

El primer pasó es el avaluó de los bienes embargados el cual se dará por medio de una pericial,
la base para enajenación de los bienes inmuebles embargados será el de avalúo y para
negociaciones, el avalúo pericial, dicho avalúo pericial la autoridad notificará personalmente o
por medio del buzón tributario el avalúo practicado.

El embargado o terceros acreedores que no estén conformes con la valuación hecha, podrán
hacer valer el recurso de revocación y cuando no interpongan el recurso dentro del plazo
establecido, o haciéndolo no designen valuador, o habiéndose nombrado perito por dichas
personas, no se presente el dictamen dentro del plazos establecido, se tendrá por aceptado el
avalúo hecho por la autoridad.

Cuando del dictamen rendido por el perito del embargado o terceros acreedores resulte un valor
superior a un 10% al determinado conforme al primer párrafo de este artículo, la autoridad
exactora designará dentro del término de seis días, un perito tercero valuador que será cualquiera
de los señalados en el Reglamento del Código o alguna empresa o institución dedicada a la

2
Artículo 175. La base para enajenación de los bienes inmuebles embargados será el de avalúo y para negociaciones, el avalúo
pericial, ambos conforme a las reglas que establezca el reglamento de este Código, en los demás casos, la autoridad practicará
avalúo pericial. En todos los casos, la autoridad notificará personalmente o por medio del buzón tributario el avalúo practicado.
3
Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados
dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de ejecución.
[…]
4
Artículo 192.- Los bienes embargados podrán enajenarse fuera de remate, cuando:
I. El embargado proponga comprador antes del día en que se finque el remate, se enajenen o adjudiquen los bienes a favor del
fisco, siempre que el precio en que se vendan cubra el valor que se haya señalado a los bienes embargados.
compraventa y subasta de bienes. El avalúo que se fije será la base para la enajenación de los
bienes.

Postores

Rendidos los avalúos de la autoridad, se va a elegir entre los presentados el cual será la base
para la venta del bien embargado. El remate deberá ser convocado al día siguiente de haberse
efectuado la notificación del avalúo, para que tenga verificativo dentro de los veinte días
siguientes. La convocatoria se hará cuando menos diez días antes del inicio del período señalado
para el remate y la misma se mantendrá en los lugares o medios en que se haya fijado o dado a
conocer hasta la conclusión del remate.
Las convocatorias para remate expedidas por el Instituto Mexicano del Seguro Social, se darán a
conocer en la página electrónica, incluyendo los bienes objeto del remate, el valor que servirá de
base para su enajenación, así como los requisitos que deberán cumplir los postores para
concurrir al mismo.
Ejemplo:

En toda postura deberá ofrecerse de contado, cuando menos la parte suficiente para cubrir el
interés fiscal; si éste es superado por la base fijada para el remate, se procederá a entregar al
deudor o al tercero que éste designe por escrito, hasta que se lleve a cabo la enajenación del
bien de que se trate, salvo que medie orden de autoridad competente.
Las posturas deberán enviarse en documento digital con firma electrónica avanzada, a la
dirección electrónica que se señale en la convocatoria para el remate

5
http://subastasyremates.imss.gob.mx/gesrem/ConsultaPubDispatchAction.do?dispatch=inicio
Subasta
En la página electrónica de subastas, se especificará el período correspondiente a cada remate,
el registro de los postores y las posturas que se reciban, así como la fecha y hora de su
recepción.
Cada subasta tendrá una duración de cinco días que empezará a partir de las 12:00 horas del
primer día y concluirá a las 12:00 horas del quinto día. En dicho periodo los postores presentarán
sus posturas y podrán mejorar las propuestas. Para los efectos de este párrafo se entenderá que
las 12:00 horas corresponden a la Zona Centro. Si dentro de los veinte minutos previos al
vencimiento del plazo de remate se recibe una postura que mejore las anteriores, el remate no se
cerrará conforme al término mencionado en el párrafo precedente, en este caso y a partir de las
12:00 horas del día de que se trate se concederá plazos sucesivos de 5 minutos cada uno, hasta
que la última postura no sea mejorada. Una vez transcurrido el último plazo sin que se reciba una
mejor postura se tendrá por concluido el remate
Se fincará el remate a favor de quien haya hecho la mejor postura. Cuando existan varios
postores que hayan ofrecido una suma igual y dicha suma sea la postura más alta, se aceptará la
primera postura que se haya recibido.
Una vez fincado el remate se comunicará el resultado del mismo a través de medios electrónicos
a los postores que hubieren participado en él, remitiendo el acta que al efecto se levanto
En caso de que no se hubiere fincado en la primera almoneda, por no existir postores o por qu e
al que se le finco no cumplió con las obligaciones, se convocara a remate de una segunda
almoneda con una rebaja de 20% a la base señalada en la primera almoneda
Si tampoco fuere posible rematar en segunda almoneda, se podrá rematar directamente o
encomendar enajenación a un tercero, o bien la autoridad podrá adjudicar el bien con en 60% del
valor de avaluó

Adjudicación
Efectuado el remate y la adjudicación el bien, el importe se aplicara a cubrir el crédito fiscal, asi
que si el crédito fiscal se cubre este queda extinguido o bien se extingue en la cantidad que
alcance a cubrir
Fincado el remate de bienes muebles se aplicará el depósito constituido dentro de los tres días
siguientes a la fecha del remate, y para bienes inmuebles o negociaciones se aplicará el depósito
constituido Dentro de los diez días siguientes a la fecha del remate, el postor deberá enterar
mediante transferencia electrónica
Tan pronto como el postor cumpla con el requisito se citará al contribuyente para que, dentro de
un plazo de tres días, entregue los comprobantes fiscales digitales por Internet de la enajenación,
los cuales deberán expedirse cumpliendo, en lo conducente, con los requisitos esto en relación a
los bienes muebles y para los inmuebles y negociación en un plazo de diez días, se debe
otorgar y firmar la escritura de venta correspondiente, apercibido de que, si no lo hace, el jefe de
la oficina ejecutora lo hará en su rebeldía.
En los Bienes muebles la autoridad deberá entregar al adquirente, conjuntamente con estos
documentos, los bienes que le hubiere adjudicado. Una vez adjudicados los bienes al adquirente,
éste deberá retirarlos en el momento en que la autoridad los ponga a su disposición, en caso de
no hacerlo se causarán derechos por el almacenaje a partir del día siguiente.
En los Bienes Inmuebles y Negociación hecho el pago a que se refiere el párrafo anterior y
designado en su caso el notario por el postor, se citará al ejecutado para que, dentro del plazo de
diez días, otorgue y firme la escritura de venta correspondiente, apercibido de que, si no lo hace,
el jefe de la oficina ejecutora lo hará en su rebeldía y responderá por la evicción y los vicios
ocultos.
Los bienes pasarán a ser propiedad del adquirente libres de gravámenes y a fin de que éstos se
cancelen, tratándose de inmuebles, la autoridad ejecutora lo comunicará al registro público que
corresponda, en un plazo que no excederá de quince días
Si queda un remanente este será puesto a disposición del embargado
Finalmente los bienes embargados podrán enajenarse fuera de remate, en las siguientes
circunstancias:
 El embargado proponga comprador antes del día en que se finque el remate
 Se enajenen o adjudiquen los bienes a favor del fisco
 Se trate de bienes de fácil descomposición o deterioro, o de materiales inflamables

En conclusión podemos decir que el que se determine un crédito fiscal y no se pague a tiempo
puede causar bastantes problemas a los patrones, en el sentido que el IMSS en su carácter de
órgano fiscal autónomo, suele ser duro. El procedimiento Administrativo de ejecución es muy
importarte y se debe señalar cada paso debe reglamentarse para que en materia de Seguridad
Social se dé certeza y protección al trabajador.

Bibliografía:
 Orellana Wiarco Octavio Alberto, Derecho Procesal Fiscal, Porrúa, México, 2007
 Álvarez Alcalá Alil, Lecciones de Derecho Fiscal, Oxford, México, 2010
 Código Fiscal de la Federación
 http://www.imss.gob.mx/conoce-al-imss/subastas-y-remates