PRESUPUESTO

Cap. 14

16-1
 PRESUPUESTO

Necesidada de Cuantificar un Plan.

Razón decisional y control.
Un plan detallado, expresado en
términos cuantitativos, que
especifica cómo se adquiere y usa
los recursos la organización
durante un determinado periodo de
16-2 tiempo.
 Objetivos de los
Presupuestos
1. Planear integral y sistemáticamente todas las
actividades que la empresa debe desarrollar en un
período determinado.
2. Controlar y medir los resultados cuantitativos,
cualitativos.
3. Fijar responsabilidades en las diferentes
dependencias de la empresa para logro del
cumplimiento de las metas previstas.
4. Coordinar los diferentes centros de costo para que
se asegure la marcha de la empresa en forma
integral.
16-3
 Ventajas de los
Presupuestos
Obliga a los miembros de la Organización a pensar en el futuro
en forma ordenada y sistemática
Formaliza las responsabilidades de la planificación.
Suministra expectativas definidas acerca de los resultados de
las decisiones .
Permite juzgar la acción
Ayuda a la coordinación
Ayuda a armonizar los objetivos particulares con Los objetivos
generales
Facilita la comunicación interfuncional.
16-4
 Desventajas de los
Presupuestos
Pueden coartar la acción - Es un
medio y no un fin
Puede quedar obsoletos
rápidamente ante turbulencias
Pueden fomentar la formación de
parcelas internas en la
organización y una mentalidad
16-5 mezquina.
 Presupuesto Maestro
Es el principal presupuesto de una
empresa, es decir, es la culminación de
todo un proceso de planeación que
comprende todas las áreas de un negocio
(ventas, producción, compras, precios,
etc.). Este presupuesto incluye todos los
gastos y está compuesto de otros dos
presupuestos más pequeños: el
presupuesto de operación o presupuesto
operativo, y el presupuesto financiero en
16-6 un determinado periodo de tiempo.
 Diferentes tipos de
Presupuestos
Presupuesto de ingresos o ventas
Presupuesto de producción
Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de material prima
Presupuesto de gastos indirectos de fabricacion.
Presupuesto de Investigacion y Desarrollo
Presupuesto de gastos de marketing o ventas
Presupuesto de gastos administrativos
Presupuesto de gastos financieros
Presupuesto de capital
Presupuesto de Efectivo
16-7 Estados proyectados de Ganancias y Perdidas y Balance General
16-8
 PRESUPUESTO
INGRESOS
Venta de bienes y servicios
venta de activos
Aportes, donaciones y prestamos
EGRESOS
Costo de produccion
Gastos de administracion
Gastos de ventas – marketing
Gastos financieros
Inversion
SALDO FINAL
16-9
 Presupuesto de Ingresos
– Egresos

16-10
 ESTADOS
FINANCIEROS
proyectados

16-11
 ANALISIS DEL PUNTO DE
EQUILIBRIO

16-12
 COSTOS FIJOS Y
COSTOS VARIABLES
COSTO FIJO: Son aquellos en los que incurre la
empresa y que en el corto plazo o para ciertos
niveles de producción, no dependen del volumen
de productos.
COSTO VARIABLE: Costo que incurre la empresa
y guarda dependencia importante con los
volúmenes de fabricación.
Dentro de la visión general, el costo total es la
suma del costo fijo total con el costo variable
total, el costo variable total consta del producto
del Costo variable unitario y la Cantidad.
16-13
 Análisis del punto de
equilibrio
Análisis del punto de equilibrio – Una
técnica que estudia la relación entre
costos fijos, costos variables,
utilidades, y volumen de ventas.

Cuando analizamos el apalancamiento

operativo, “utilidad” se refiere a la
utilidad operativa antes de impuestos
(UAII o EBIT), excluye los intereses por
deudas y pago de dividendos.
16-14
 Punto de equilibrio:
Grafico
Ingresos totales
Utilidad
INGRESOS Y COSTOS

250

Costo Total
($ miles)

175

100 Costo Fijo

Pérdida
Costo Variable
50

0 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 7,000

CANTIDAD PRODUCIDA Y VENDIDA
16-15
 Punto de Equilibrio:
Unidades vendidas
Punto de equilibrio – El volumen de ventas necesario para
que el total de ingresos y el total de costos sean iguales.
Se puede expresar en unidades o valor monetario.
¿Como encontrar el punto de equilibrio? :

UNII = P(Q) - V(Q) - CF

UAII = Q(P - V) - CF
P = Precio unitario V = Costo variable unitario
CF = Costo fijo Q = Cantidad vendidas
(unidades)
16-16
 Punto de Equilibrio:
Unidades vendidas
El punto de equilibrio ocurre cuando
UAII = 0
Q (P - V) - CF = UAII
QPE (P - V) - CF = 0
QPE (P - V) = CF
QPE = CF / (P - V)
16-17
 Punto de equilibrio:
Valor de ventas
¿Cómo encontrar el punto de equilibrio de
las ventas?:
IPE = CF + (CVPE)
IPE = CF + (QPE )(V)
o
IPE * = CF / [1 – (CV / I) ]
* Para la derivación de la fórmula ver texto.
16-18
 Punto de equilibrio:
Ejemplo

La empresa BW desea determinar el

punto de equilibrio en unidades vendidas
y valor de ventas cuando:
Sus costos fijos son $100,000
Su producto se venden por $43.75
cada una
El costo variable por producto es
$18.75
16-19
 Punto de equilibrio:
Ejemplo matemático
El punto de equilibrio ocurre cuando:
QPE = CF / (P - V)
QPE = $100,000 / ($43.75 - $18.75)
QPE = 4,000 Unidades
SPE = (QPE )(V) + CF
SPE = (4,000 )($18.75) + $100,000
SPE = $175,000

16-20
 Punto de equilibrio:
Ejemplo Gráfico.
Ingresos totales
Utilidad
INGRESOS Y COSTOS

250

Costo Total
($ miles)

175

Costo Fijo
100
Pérdida
Costo Variable
50

0 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 7,000

CANTIDAD PRODUCIDA Y VENDIDA
16-21