PARTE A

"Tuti Fruti ON-LINE" es una empresa que se dedica a la comercialización de mercaderías diversas y su Balance
General al 31/12/xx es el siguiente

ACTIVO
Activo Corriente 62.500.00

Disponibilidades 37.500.00
Caja 25.000.00
Banco Nación c/c 12.500.00

Créditos 20.000.00
Deudores por Ventas 15.000.00
Prev. P/Incobrables (1.000.00)
Documentos a Cobrar 6.000.00

Bienes de Cambio 5.000.00

Mercaderías de Reventa 5.000.00

Activo No Corriente 7.000.00

Bienes de Uso 7.000.00

Rodados 5.000.00
Amort. Acumuladas (2.000.00)
Maquinarias 5.000.00
Amortiz. Acumuladas (1.000.00)
TOTAL DEL ACTIVO 69.500.00

PASIVO
Pasivo Corriente 6.500.00
Deudas Comerciales 6.500.00
Proveedores 3.500.00
Oblig a Pagar 3.000.00

Pasivo No Corriente 3.000.00

Deudas Impositivas 3.000.00
Moratoria DGI 3.000.00
TOTAL DEL PASIVO 9.500.00

PATRIMONIO NETO 60.000.00

Capital Suscripto 50.000.00
Acciones en circulación 50.000.00

Resultados 10.000.00
Resultado del Ejercicio 10.000.00
TOTAL DEL PASIVO + PATRIMONIO NETO 69.500.00

PARTE B

Durante el Ejercicio Contable 2000 se realizan las siguientes operaciones:

1- El 02/01/00 se compró un inmueble por valor de $50.000.00 pagadero con una Hipoteca a 3 años que incluye
$1.000.00 por año de interés. Los gasots de escrituración ascendieron a $1.500.00 y la comisión del rematador a
$1.000.00.
Ambos gastos se abonaron con cheque y no están incluidos en los $50.000.00 objeto de la operación

2- El 10/01/00 se pagaron Gastos de Publicidad para el lanzamiento de un nuevo producto con cheque Banco Nación
por valor de $5.000.00.

3- El 15/01/00 se cobró con cheque Banco Río el 50% de los Documentos a cobrar existentes al 31/12/XX99.

4- El 16/01/00 se depositó en el Banco Nación el cheque del Banco Río recibido el 15/01/01

5- El 15/02/00 se compran mercaderías para su reventa en cuenta corriente. Según la factura se compraron 2.500
unidades a $1.00 cada una más IVA.

6- El 15/03/00 se compran mercaderías entregando un documento a 180 días incluyendo en el mismo un interés del
10% anual. El precio contado de la compra es de 1.10 más IVA y la cantidad de unidades compradas son 2.500

7- El 31/03/00 se venden 5.000 unidades al contado a $3.00 más IVA.

8- El 31/03/00 se compraron 3.000 unidades a 1.00 más IVA con cheque.

9- El 31/03/00 se pagó en efectivo el documento firmado en el ej. anterior de $3.000.00

10- El 30/04/00 se vendieron 5.000 unidades a $ 3.00 en cuenta corriente más IVA.

11- El 30/04/00 la Asamblea de Accionistas aprobó la siguiente distribución de Utiliades: 5% Reserva LEgal, $
2.00,00 Dividendos en Efectivo, $ 1.000,00 Dividendos en Acciones y $ 1.500.00 Honorarios a Directores y Síndico.

12- El 01/05/00 se tomó la decisión de contabilizar el crédito de Juan Lopez como incobrable. El cliente nos
adeudaba $ 500.00

13- El 31/05/00 se compraron 2.500 unidades a $ 1,10 más IVA en efectivo.

14- El 31/05/00 se cobró con cheque Banco Galicia la venta del 30/04/00 de 5.000 unidades.

15- El 30/06/00 se compraron 3.000 acciones de Acindar S.A. a $ 1.00 cada una en efectivo.

16- El 15/07/00 se pagaron los Dividendos en Efectivo y Honorarios a Directores y Síndico en efectivo. También se
han culminado los trámites legales para el aumento de Capital.

17- El 15/09/00 se pagó el documento firmado y entregado el 15/03/00 con cheque.

18- El 31/10/00 se compró una nueva Maquinaria en $ 11.000 habiendo entregado la única en existencia como parte
de pago en $9.000,00 y el saldo en efectivo.

19- El 01/12/00 se alquiló un local para la venta de mercaderías pagando en ese acto los meses de Diciembre del
XX00 y Enero y Febrero del XX01. $ 300 por mes en efectivo.

20- El 30/12/00 se pagaron en efectivo dos obligaciones impositivas, $ 1.000.00 la cuota anual de la moratoria
impositiva y además se canceló la deuda por IVA de este ejercicio.

21- Al 31/12/00 recuperar el saldo de la Previsión para Deudores Incobrables y constituir una nueva para el próximo
ejercicio de $2.000
 Notas Aclaratorias

1- Al 31/12/00 el precio de la acción de Acindar fue de 0,70

2- La Existencia Inicial de Bienes de Cambio fue de 5.000 unidades a $ 1.00 por unidad

3- Todos los meses debe calcular la posición de IVA y se corresponde registrar la deuda

4- Los Bienes de Uso se amortizan linealmente y año de alta.

INMUEBLES
Edificio 80%
Terreno 20%

5- Los Bienes Inmateriales se amortizan linealmente y año la vida útil es de 5 años

6- Recuerde que debe realizar todos los fines de mes y al cierre del ejercicio los devengamientos correspondientes.

Se pide cumplir con la siguiente consigna

1- Contabilizar todas las operaciones cronológicamente señalando además la variación patrimonial correspondiente.

2- Calcular las amortizaciones y registrarlas contablemente.

3- Determinar las existencias finales según el método PEPS

4- Determinar el CMV y registrarlo contablemente

5- Mayorizar todas las cuentas y armar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados al 31/12/00
Registraciones Contables

Debe Haber

02/01/00
+A Inmueble 49.500
+RA Intereses a Devengar 3.000
+A Deudores Hipotecarios 50.000
-A Banco Nación cta. cte. 2.500

Permutativa Intersectorial

10/01/00
+A Publicidad 5.000
-A Banco Nación cta. cte. 5.000

Permutativa del Activo

15/02/00
+A Valores a Depositar 3000.-
-A Documentos a Cobrar 3.000

Permutativa del Activo

16/01/00
+A Banco Nación cta. cte. 3.000
-A Valores a Depositar 3.000

15/02/00
+A Mercaderías 2.500
+A IVA Crédito Fiscal 525
+P Proveedores 3025

Permutativa Intersectorial

15/03/00
+A Mercaderías 2.750
+A IVA Crédito Fiscal 577,50
+RP Intereses a Devengar 166,37
+P Obligaciones a Pagar 3.493,57

Permutativa Intersectorial
 31/03/00
+A Caja 18150
+R Ventas 15.000
+P IVA Débito Fiscal 3.150

Permutativa Intersectorial

31/03/00
+A Mercaderías 3.000
+A IVA Crédito Fiscal 630
-A Banco Nación cta. cte. 3.630

Permutativa del Activo

31/03/00
-P Obligaciones a Pagar 3.000
-A Caja 3.000

Permutativa Intersectorial

31/03/00
-P IVA Débito Fiscal 3150
-A IVA Crédito Fiscal 17.325
+P IVA a Pagar 1417,50

Permutativa Intersectorial

30/04/00
+A Deudores x Venta 18150
+R Ventas 15.000
+P IVA Débito Fiscal 3.150

Variación Mixta

30/04/00
PN Resultados No Asignados 5.000
PN Reserva Legal 500
PN Dividendos en Efectivo a Pagar 2.000
PN Diviedendos en Acciones a Pagar 1.000
PN Honorarios Directores y Síndicos a Pagar. 1.500
 30/04/00
-P IVA Débito Fiscal 3.150
+P IVA a Pagar 3.150

Permutativa Pasivo

01/05/00
RA Previsión para Deudores Incobrables 500
-A Deudores x Ventas 500

Permutativa Activo

31/05/00
+A Mercaderías 2.750
+A IVA Crédito Fiscal 577,50
-A Caja 3327,50

Permutativa Activo

31/05/00
+A Valores a Depositar 18.150
+A Deudores x Ventas 18.150

Permutativa Activo

30/06/00
+A Acciones 3.000
-A Caja 3.000

Permutativa Pasivo

15/07/00
-PN Dividendos en efectivo a Pagar 2.000
-PN Honorarios Directivos y Síndicos a Pagar 2.000
-A Caja 3.500

Permutativa Pasivo

15/07/00
-PN Dividendos en Acciones a distribuir 1.000
+PN Acciones en Circulación 1.000
 Permutativa P.N.

15/09/00
-P Obligaciones a Pagar 3.493,87
-A Banco Nación Cuenta Corriente 3.493,87

Permutativa Intersectorial

15/09/00
-R Intereses Devengados 166,37
RP Intereses a Devengar 166,37

Permutativa Modificativa

31/10/00
+A Maquinaria 11.000
RA Amortizaciones Acumuladas 1.000
-A Maquinaria 5.000
-A Caja 2.000
+R Utilidad x Venta Bienes de Uso 5.000

Variación Mixta

15/07/00
+A Alquileres Adelantados 900
-A Caja 900

Permutativa Activo

30/12/00
-R Moratoria a Impositiva 1.000
-A Caja 1.000

V. Modificativa

15/07/00
-P IVA a Pagar 5775
-A IVA Crédito Fiscal 5775

Permutativa Intersectorial

15/07/00
-P IVA a Pagar 3.990
-A Caja 3.990

Permutativa Intersectorial

31/12/00
RA Previsión para Deudores Incobrables 2.000
+R Recupero Previsión Deudores Incobrables 2.000

Variación Modificativa

31/12/00
-R Deudores Incobrables 2.000
RA Previsión para Deudores Incobrables 2.000

Variación Modificativa

31/12/00
-R Amortizaciones Inmuebles 792
RA Amortizaciones Acumuladas Inmuebles 792

Variación Modificativa

31/12/00
-R Amortizaciones Maquinarias 1.100
RA Amortizaciones Acumuladas Maquinarias 1.100

Variación Modificativa

15/07/00
-R Amortizaciones Rodados 1.000
RA Amortizaciones Acumuladas Rodados 1.000

Variación Modificativa

31/12/00
R- Desvalorización de Acciones 900
RA Previsión para Desvalorización de Acciones. 9000

Variación Modificativa

31/12/00
-R Amortizacion Publicidad 1.000
RA Amortizacion Acumulada Publicidad 1.000

Variación Modificativa

31/12/00
-R C.M.V. 10.250
-A Mercaderías 10.250

Variación Modificativa
 Balance - Libro Mayor

D Caja H D Banco H D Ds. x Vtas. H

25.000 3.000.- 12.500 2.500 .- 15.000 500.-

18.000 3.327,5 3.000 5.000 .- 18.150 18.150.-
3.000.- 2.000 3.630 .- 2.000
3.500.- 3.493,83
----------- -----------
2.000.- ----------- ----------- 35.150 18.650
900.- 17.500 14628,83
1.000.-
3.990
----------- -----------
43.150 20.717,5
S.D. 22432,50 S.D. 2876,17 S.D. 16.500

D Doc a Cobrar H D Mercaderías H D Rodados H

6.000 3.000 5.000 10.250 5.000

2.500
-----------
2.750
3.000 5000
S.D. 3.000
2.750 S.D. 5.000
----------- -----------
16.000 10.250
S.D. 5750

D Maquinaria H D Inmueble H D Publicidad H

5.000 5.000 49.500 5.000

11.000
----------- -----------
----------- ----------- 49.500 5.000
19.000 5.000

S.D. 49.500 S.D. 5.000

S.D. 11.000

D Val. a Dep. H D Acciones H D Alq.Pag. x Adel. H

3.000 3.000 3.000 900

18.150
----------- -----------
----------- ----------- 3.000 900
21.150 3.000

S.D. 3.000 S.D. 900

S.D. 18.150

D C.M.V. H D Proveedores H D Deud.Hipotec. H

10.250 3.025 3.500 50.000

 ----------- ----------- ----------- -----------
10.250 3.025 3.500 50.000

S.D. 10.250 S.A. 475 S.A. 50.000

D Ventas H D Prev p/ Inc. H D A. Ac. Maq. H

15.000 500 1.000 1.000 1.100

----------- 500 2.000 1.000
15.000 ----------- ----------- ----------- -----------
1.000 3.000 1.000 2.100
S.A. 15.000 S.A. 2.000 S.A. 1.100

D A. Ac. Rod. H D A. Ac. Inmueb H D R. Legal H

2.000 792 500

1.000 ----------- -----------
792 500
-----------
3.000
S.A. 3.000 S.A. 792 S.A. 500

D Int. a Dev. H D R. no Asig H D Acc.en Circ H

166,37 166.37 5.000 10.000 1.000

3.000 ----------- ----------- 50.000
5.000 10.000
----------- ----------- -----------
3.166.37 166.37 51.000
S.D. 3.000 S.A. 5.000 S.A. 51.000

D Moratoria H D Rec. Prev. H D Prev x Desv H

1.000 500 15.000

----------- ----------- -----------
1.000 500 15.000

S.A. 1.000 S.A. 500 S.A. 15.000

D Am. Inmb. H D Am. Maq. H D Am. Rodados H

792 1.100 1.000

----------- ----------- -----------
792 1.100 1.000
S.D. 792 S.D. 1.100 S.D. 1.000

D Desv. Acc. H D Int. Pagados H D Amor. Pub. H

900 66,37 1.000

----------- ----------- -----------
900 66,37 1.000

S.D. 900 S.D. 66,37 S.D. 1.000

D Am. Ac. Pub H

1.000
-----------
1.000

S.A. 1.000
 Balance de Saldos

Solución

Cuentas Debe Haber

Caja 22.432,50
Banco Nación Cta. Cte. 2.876,14
Deudores por Ventas 16.500,00
Prev, P/Ds. Incobrables 2.000,00
Documentos a Cobrar 3.000,00
Alquileres Pagados por Adelantado 900,00
Mercaderías 5.750,00
IVA Crédito Fiscal
Acciones 3.000,00
Valores a Depositar 18.150,00
Publicidad 5.000

Maquinarias 11.000,00
Rodados 5.000,00
Inmuebles 49.500,00
Am. Ac. Rodados 3.000,00
Am. Ac. Maquinarias 1.100,00
Am. Ac. Inmuebles 792,00
Am. Ac.Publicidad 1.000
Int. a Devengar 3.000,00

Proveedores 475,00
Obligaciones a Pagar
IVA Deb. Fiscal
IVA a Pagar
Hon. Dir y Sind a Pagar
Dividendos en Efectivo
Acreedores Hipotecarios 50.000,00
Prev. p/Desv. Acciones 900,00

Moratoria DGI 1.000,00 2000,00

Capital Acc. en Circ. 51.000

Resultados Acumul. 5.000
Reserva Legal 500,00
Reserva Voluntaria

Resultado del Ejercicio

Ventas 30.000,00
Result. Bs. de Uso 5.000,00
Alq. Pagados
Intereses Pagados 166,37
Deudores Incobrab.
Amor. Bs de Uso
C.M.V. 10.250

Recupero Prev. 500,00

Desv. Acciones 900,00

Amortiz. Inmuebles 792,00

Amortiz. Rodados 1.000,00
Amortiz. Maq. 1.100,00
Amortiz. Gastos Publicidad 1.000,00

Resultado del Ejercicio