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SEMINARIO PARA

CONTADORES Y
ASESORES

Régimen:
Renta Atribuida
Noviembre 2017
OBJETIVO

Al final la actividad los participantes


serán capaces de comprender:

 Las principales características,


registros y Declaraciones Juradas
que deben informar los
contribuyentes acogidos al Régimen
de Renta Atribuida.

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TEMARIO

I. Aspectos a nivel empresarial


a. Renta Líquida Imponible.
b. Atribución de rentas.
c. Registros.
d. Información al SII y a propietarios.

II. Aspectos a nivel de propietarios

II. Aplicación de Renta Atribuida


I. Aspectos a nivel empresarial

a. Renta Líquida Imponible


RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE sii.cl

Formato de Determinación (Res. Ex. N°130, del 30.12.2016).

ANEXO N° 3: Esquema de Determinación de la RLI y Atribución de Renta del Régimen de Renta Atribuida.

A. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE:

Resultado según balance financiero……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….…


………………… $ …./($ ….)

1.- Agregados: $ ….
a.- ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
$ ….
b.- ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
$ ….
c.- ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
$ ….

2.- Deducciones: ($ ….)


a.- ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
($….)
b.- ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
($….)
c.- ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
($….)

Renta Líquida Imponible o Pérdida Tributaria, antes de reposición de rentas percibidas afectas a IGC o IA……………………………………………………………………………………………………………………
………………… $ …./($ ….)

3.- Reposición: (según artículo 33 N°5 de la LIR) $ ….


a.- Rentas a que se refiere la letra c) del número 2 de la letra A) del artículo 14 de la LIR………………………………………………………..
$ ….
b.- Incremento del inciso final del N°1 del artículo 54 y de los artículos 58 N°2 y 62, todos de la LIR ……………………………………………………………………………………………………………………..
$ ….

4.- Deducción por beneficio establecido en la letra C), del artículo 14 ter, de la LIR………………………………………………… ($ ….)

Sub total ………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………


………………… $ …./($ ….)

5.- Si el Sub total anterior es positivo, Rebaja por pago del IDPC en carácter de voluntario con tope de dicho monto…………………………………………………
($ ….)

Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (atribuible) o Pérdida Tributaria ……………………………………………………………………………………………………………………………………………


………………… $ …./($ ….)

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RLI, AJUSTE DEL ARTÍCULO 33 N° 5 LIR.

Atribuir Incrementadas Crédito por IDPC

Con el objeto de Tales rentas se incorporarán El incremento es


atribuir todas las incrementadas a la RLI, equivalente al crédito
rentas obtenidas por la conforme a lo dispuesto en por IDPC a que tengan
empresa, se deberá los artículos 54, 58 y 62 de derecho los retiros o
incorporar como parte la LIR. dividendos, conforme a
de la RLI, las rentas o lo dispuesto en los
cantidades afectas a artículos 56 y 63 de la
IGC o IA que perciban a LIR.
título de retiros o
dividendos.

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RLI, AJUSTE DEL ARTÍCULO 33 N° 5 LIR.

Crédito contra el IDPC (Retiros o Dividendos percibidos).

 El crédito a que tengan derecho los retiros o dividendos afectos a IGC o


IA podrá ser imputado en contra del IDPC que deba pagar el
contribuyente por la RLI determinada en el ejercicio.

 El excedente que se determine no podrá ser imputado a otros impuestos,


generar remanente, ni solicitarse su devolución.

 Cuando corresponda aplicar un crédito sujeto a restitución se rebajará


solo un 65% de dicho crédito.

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RLI, AJUSTE DEL ARTÍCULO 33 N° 5 LIR.


¡OJO!,
Ejemplo N°1. tasa TEF

Resultado financiero (incluye retiro $200 c/c del 25% TEF, Rég. 14 A) $ 1.000
Agregados: (No hay)
Deducciones: Retiro (Régimen A), afecto al IGC o IA (histórico) ($ 200)
RLI al 31.12, antes del ajuste del artículo 33 N°5 de la LIR $ 800
Reposición artículo 33 N°5, de la LIR: Retiro Régimen 14 A) $ 200
Incremento por crédito por IDPC ($200 x 25%) $ 50
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE $1.050
IDPC (25% sobre $1.050) $ 263
Crédito por IDPC (200 x 25%) ($ 50)
IDPC determinado $213

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RLI, AJUSTE DEL ARTÍCULO 33 N° 5 LIR.

Ejemplo N°2.

Resultado financiero (incluye div. $300 c/c 34,2281%, del 14 B) $ 2.000


Agregados: Provisiones varias $ 250
Deducciones: Dividendo (Régimen B), afecto al IGC o IA (histórico) ($ 300)
RLI al 31.12 antes del ajuste del artículo 33 N°5 de la LIR $1.950
Reposición artículo 33 N°5, de la LIR: Dividendo (Régimen B) $ 300
Incremento por crédito por IDPC ($300 x 34,2281%) $ 103
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE $2.353
IDPC (25% sobre $2.353) $ 588
Crédito por IDPC ((300 x 34,2281%) x 65%) ($ 67)
IDPC determinado $521

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RLI, TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS Y PPUA

Imputación de pérdidas tributarias conforme al N°3, del artículo 31, de


la LIR:
La Pérdida Tributaria en ningún caso podrá imputarse a utilidades no retiradas,
remesadas o distribuidas que se mantengan acumuladas en la empresa.

1ª Imputación 2ª Imputación

A los retiros y dividendos Como gasto necesario en


afectos a IGC o IA la determinación de la RLI
percibidos en el mismo del ejercicio siguiente,
ejercicio (PPUA). debidamente reajustado.

* Caso de la Pérdida Tributaria de arrastre, en primer lugar será gasto del


ejercicio, y luego las dos imputaciones señaladas.

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RLI, TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS Y PPUA


Pago Provisional por Utilidades Absorbidas (PPUA)

Para poder imputar o solicitar la devolución del PPUA deben acontecer los
siguientes hechos:

 La empresa debe participar en otras sociedades, ya sea como


propietario, comunero, socio o accionista.

 Debe generarse una situación de pérdida tributaria en el ejercicio.

 Se deben percibir retiros o dividendos afectos a los impuestos


finales en el ejercicio.

 Dichos retiros o dividendos deben tener derecho al crédito por IDPC.

 El IDPC al que tienen derecho los retiros o dividendos debe estar


pagado.

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RLI, TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS Y PPUA

Crédito por IDPC de Retiros o Dividendos percibidos

Provenientes de Provenientes de
empresas acogidas al empresas acogidas
régimen 14 A) al régimen 14 B)

Podrá recuperar 100%


Podrá recuperar 100%
como pago provisional,
como pago provisional.
no procede descontar el
35% de dicho crédito.

Nota: El IDPC que afectó a la RLI de la empresa desde la cual se efectúa el


retiro o que distribuye el dividendo, cuyo pago fue financiado con el crédito
por impuesto territorial (contribuciones de bienes raíces) o IPE, no da
derecho a devolución.

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RLI, TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS Y PPUA

Ejemplo N°1: PT absorbe totalmente los retiros y dividendos percibidos

Resultado financiero al 31.12.2018 -$ 75.000.000


Agregados: $ 3.000.000

Multas fiscales pagadas, actualizadas $ 500.000


Provisión vacaciones $ 2.500.000
Deducciones: -$ 225.000.000
Dividendo percibido en julio 2018, Régimen 14 B), sujeto a restitución $ 85.000.000
Retiro percibido en octubre 2018, Régimen 14 A) $ 140.000.000
Pérdida Tributaria al 31.12.2018, antes del ajuste del artículo 33 N°5 de la LIR -$ 297.000.000
Ajuste Reposición Art. 33 N°5, de la LIR:
Reposición Dividendo afecto a impuestos finales $ 116.438.355
Dividendo percibido en julio 2018, Régimen 14 B), sujeto a restitución $ 85.000.000
Incremento por crédito por IDPC ($85.000.000 x 0,369863) $ 31.438.355
Reposición Retiro afecto a impuestos finales
Retiro percibido en octubre 2018, Régimen 14 A) $ 140.000.000 $ 177.215.080
Incremento por crédito por IDPC ($140.000.000 x 0,265822) $ 37.215.080
Pérdida Tributaria al 31.12.2018 -$ 3.346.565

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RLI, TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS Y PPUA

… Continuación del Ejemplo N°1:

Dividendo incrementado, absorbido en su totalidad por la Pérdida Tributaria


$ 116.438.355
($85.000.000 + $31.438.355), con crédito por IDPC sujeto a restitución

PPUA asociado al Dividendo ($85.000.000 x 0,369863 = $31.438.355) $ 31.438.355

Retiro incrementado, absorbido en su totalidad por la Pérdida Tributaria


$ 177.215.080
($140.000.000 + $37.215.080)
PPUA asociado al Retiro ($140.000.000 x 0,265822 = $37.215.080) $ 37.215.080

MONTO TOTAL PPUA CON DERECHO A DEVOLUCIÓN $ 68.653.435

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RLI, TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS Y PPUA


Ejemplo N°2: PT es totalmente absorbida luego de incorporar en la RLI
los retiros y dividendos percibidos.
Resultado financiero al 31.12.2018 $ 30.000.000
Agregados: $ 3.000.000
Multas fiscales pagadas, actualizadas $ 500.000
Provisión vacaciones $ 2.500.000
Deducciones: -$ 225.000.000
Dividendo percibido en julio 2018, Régimen 14 B), sujeto a restitución $ 85.000.000
Retiro percibido en octubre 2018, Régimen 14 A) $ 140.000.000
Pérdida Tributaria al 31.12.2018, antes del ajuste del artículo 33 N°5 de la LIR -$ 192.000.000

Ajuste Reposición Art. 33 N°5, de la LIR:


Reposición Dividendo afecto a impuestos finales $ 116.438.355
Dividendo percibido en julio 2018, Régimen 14 B), sujeto a restitución $ 85.000.000
Incremento por crédito por IDPC ($85.000.000 x 0,369863) $ 31.438.355

Reposición Retiro afecto a impuestos finales


Retiro percibido en octubre 2018, Régimen 14 A) $ 140.000.000 $ 177.215.080
Incremento por crédito por IDPC ($140.000.000 x 0,265822) $ 37.215.080
Renta Líquida Imponible al 31.12.2018 $ 101.653.435

Impuesto de Primera Categoría, tasa 25% $ 25.413.359

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RLI, TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS Y PPUA

… Continuación del Ejemplo N°2:

Monto de la Pérdida Tributaria absorbida por el dividendo y el retiro $ 192.000.000


Dividendo julio 2018, incrementado ($85.000.000 + $31.438.355), absorbido por la PT -$ 116.438.355
Retiro octubre 2018, incrementado ($59.693.737 + $15.867.908) absorbido por la PT -$ 75.561.645
Retiro octubre 2018, incrementado ($80.306.263 + $21.347.172) NO absorbido por la PT $ 101.653.435

PPUA determinado ($31.438.355 + $15.867.908) $ 47.306.263

Impuesto de Primera Categoría, tasa 25% $ 25.413.359


Menos: -$ 68.653.435
Crédito por IDPC, Retiro no absorbido por la PT $ 21.347.172
PPUA Dividendo, con derecho a devolución $ 31.438.355
PPUA Retiro, con derecho a devolución $ 15.867.908

Devolución a solicitar -$ 43.240.076

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RLI, DECLARACIÓN JURADA N°1923, SECCIÓN B

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS

Todos los contribuyentes acogidos al régimen de renta atribuida.

PLAZO DE PRESENTACIÓN

 General: 22 de marzo de cada año o día hábil siguiente.


 Empresario Individual: antes de presentar su F22.
 Término de Giro: dentro de los dos meses siguientes al término de giro.

SANCIONES

 Retardo u Omisión: Multa 1 UTM a 1 UTA (art. 97 N°1 del CT)


 Presentación Incompleta y errónea: Multa del 1% al 100% de 1 UTA, o
hasta el triple del impuesto eludido si la contravención tiene como
consecuencia la evasión de impuesto (art. 109 del CT).

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RLI, DECLARACIÓN JURADA N° 1923, SECCIÓN B

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I. Aspectos a nivel empresarial

b. Atribución a las Rentas


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ATRIBUCIÓN DE RENTAS

Concepto de Renta Atribuida

Este concepto se abordó en la definición de renta, contenido en el artículo 2º


de la LIR, que señala:

“Renta”, los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda


una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban, devenguen o atribuyan, cualquiera sea su
naturaleza, origen o denominación.

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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
a. Concepto de Renta Atribuida

En el párrafo 2°, del N°2, del artículo 2°de la LIR, se establece un concepto de
renta atribuida, señalando que se entenderá:

“Renta atribuida", aquella que, para efectos tributarios, corresponda total


o parcialmente a los contribuyentes de los impuestos global
complementario o adicional, al término del año comercial respectivo,
atendido su carácter de propietario, comunero, socio o accionista de
una empresa sujeta al impuesto de primera categoría conforme a las
disposiciones de las letras A) y C) del artículo 14, y de la letra A) del
artículo 14 ter, y demás normas legales, en cuanto se trate de rentas
percibidas o devengadas por dicha empresa, o aquellas que le hubiesen
sido atribuidas de empresas en que ésta participe y así sucesivamente,
hasta que el total de las rentas percibidas, devengadas o atribuidas a
dichas empresas, se atribuyan a los contribuyentes de los impuestos
global complementario o adicional en el mismo año comercial, para
afectarse con el impuesto que corresponda.

Concepto restringido al ámbito tributario

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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
b. Rentas a atribuir

Rentas Atribuidas Propias: rentas o cantidades percibidas o devengadas en


el mismo ejercicio por la propia empresa, incluyendo dentro de esta categoría:

1
Saldo positivo RLI, determinada conforme a los artículos 29 al 33 de
la LIR, incluidos los retiros o dividendos afectos a los IGC o IA
percibidos de empresas acogidas al Régimen A) o B), según N°5 del
artículo 33 de la LIR.

2
Rentas exentas del IDPC percibidas o devengadas generadas por la
propia empresa o proveniente de otras empresas no incluidas en la
RLI, pero afectas a los IGC o IA.

3
Otras cantidades percibidas o devengadas generadas por la propia
empresa que no están formando parte en la RLI o de las rentas
exentas del IDPC, pero afectas a los IGC o IA.

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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
b. Rentas a atribuir
Rentas Atribuidas de Terceros (se atribuyen a todo evento): Rentas afectas
a los IGC o IA, que le han sido atribuidas desde otras empresas en las que
participa:

1
Sujetas a las normas del N°1, de la letra C), del artículo 14, de la
LIR (Contabilidad Simplificada).

2
Sujetas a las normas del N°2, de la letra C), del artículo 14, de la
LIR (Renta Presunta, solo en el caso del EI).

3
Sujetas a las normas de la letra A), del artículo 14 ter, de la LIR.

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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
c. Formalidades y Reglas de atribución.

Empresas con un
único dueño Se debe atribuir el 100% de la renta.

Empresas con más Según el N°3, de la letra A), del artículo


de un dueño 14, de la LIR (*).

(*)
i. Acuerdo de las partes: en la forma en que los comuneros, socios o
accionistas hayan acordado repartir las utilidades de la empresa.

 Que exista acuerdo: expresamente en el contrato social.


 Que haya sido informado al SII (Resolución Exenta N°43, de
2017).

ii. Según aporte al capital - Regla residual: capital pagado o en su


defecto suscrito.

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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
c. Formalidades y Reglas de atribución.

Los contribuyentes darán cumplimiento a la obligación de informar criterios de


atribución:

 A través del F4415 o F3239 relativa al porcentaje de participación en las


utilidades.

 En caso de modificación a los porcentajes informados al momento de


inicio de actividades, éstos deberán ser informados hasta el 31 de enero
del año inmediatamente siguiente a aquél en que se practicó dicha
modificación.

 Se aplicará la regla residual cuando no se encuentre informado el


porcentaje de participación en las utilidades al SII conforme a lo indicado
en la Resolución N°43, de 2017, cuando dichos porcentajes no sumen
100%, cuando se comunique una modificación del acuerdo de atribución
fuera del plazo definido y cuando alguno de los socios, accionistas o
comuneros incluidos en el acuerdo de distribución de reparto de utilidades
informado al SII, registra fecha de defunción superior a tres años.

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ATRIBUCIÓN DE RENTAS

ANEXO N° 3: Esquema de Determinación de la RLI y Atribución de


Renta del Régimen de Renta Atribuida (Resolución Exenta N° 130,
2016)

B. DETERMINACIÓN DE LA RENTA ATRIBUIDA PROPIA CORRESPONDIENTE A LOS PROPIETARIOS, SOCIOS, COMUNEROS O ACCIONISTAS:

1.- Atribución de acuerdo a las letras a) o b) del N°3 de la letra A) del artículo 14 de la LIR,

Créditos IDPC
Créditos Arts. 41
PROPIETARIOS, SOCIOS, COMUNEROS O ACCIONISTAS: % Atribución renta Rentas At. Propias Con derecho a Sin derecho a
A) y 41 C)
devolución devolución
1.-…………………………………………………………………………………….. …………………………………… …………………………………… ………………………… ………………………… ………………………
2.-…………………………………………………………………………………….. …………………………………… …………………………………… ………………………… ………………………… ………………………
3.-…………………………………………………………………………………….. …………………………………… …………………………………… ………………………… ………………………… ………………………
4.-…………………………………………………………………………………….. …………………………………… …………………………………… ………………………… ………………………… ………………………

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ATRIBUCIÓN DE RENTAS, DECLARACIÓN JURADA N°1923,


SECCIÓN C

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ATRIBUCIÓN DE RENTAS, MODELO DE CERTIFICADO N°52


DE RENTA ATRIBUIDA

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS

Las sociedades, EIRL o comunidades acogidas al régimen de renta


atribuida.

PLAZO DE PRESENTACIÓN

Hasta el 31 de marzo de cada año.

SANCIONES

No emisión, o certificación parcial o errónea o fuera de plazo se sancionará


conforme al artículo 109 del Código Tributario, por cada persona a quién
debió emitírsele el citado documento.

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ATRIBUCIÓN DE RENTAS, MODELO DE CERTIFICADO N°52
DE RENTA ATRIBUIDA

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I. Aspectos a nivel empresarial

c. Registros Obligatorios
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REGISTROS OBLIGATORIOS

Registro de Rentas
1 Atribuidas Propias
(RAP)

Diferencia entre
2 Depreciación Normal y
Acelerada (DDAN)
Registros que deben llevar las
empresas sujetas al régimen
Rentas Exentas e de renta atribuida, conforme a
3 Ingresos No Renta
(REX)
lo dispuesto en la Resolución
Exenta N°130 del 30.12.2016.

Saldo de Créditos
4 Acumulados (SAC)

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REGISTROS OBLIGATORIOS

a) Registro de Rentas Atribuidas Propias (RAP)

1. Remanente ejercicio anterior.

2. Rentas del ejercicio.


 RLI saldo positivo.
 Rentas percibidas o devengadas por la empresa que se
encuentren exentas del IDPC.
 Otras cantidades, afectas a IGC o IA.

3. Se deben imputar los gastos del inciso segundo del artículo 21


de la LIR en orden cronológico.

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REGISTROS OBLIGATORIOS

b) Registro Diferencia entre depreciación normal y acelerada (DDAN)

1. Remanente del ejercicio anterior.

2. Depreciación acelerada en la parte que excede la depreciación


normal del ejercicio.

3. De este registro se rebajarán, las siguientes cantidades:


 Las cantidades que correspondan a la depreciación normal,
después que termine de aplicarse la depreciación acelerada a
los bienes.
 Las cantidades que correspondan a un activo que generó la
diferencia de depreciación, al momento de su enajenación.
 Las cantidades que correspondan a un activo que generó la
diferencia de depreciación, al momento de su castigo.

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REGISTROS OBLIGATORIOS
c) Rentas Exentas e Ingreso no constitutivos de Renta (REX)

 Remanente del ejercicio anterior.

 Rentas exentas del IGC y/o IA, percibidas o devengadas, o


aquellas percibidas a título de retiros o dividendos proveniente
de otras empresas.

 Ingresos No Renta:
 Los INR obtenidos por el contribuyente y aquellos percibidos a
título de retiros o dividendos proveniente de otras empresas.

 Rentas con tributación cumplida:


o Otras Rentas percibidas (14 ter letra A, 14 letra C N°s 1 y 2).
o Retiros o dividendos percibidos con cargo al RAP (columna
separada).
o Rentas generadas hasta el 31.12.1983 y utilidades afectadas
con ISFUT(columna separada).

 Considera el ajuste artículo 33 N° 1, letra e).

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REGISTROS OBLIGATORIOS

d) Saldo Acumulado de Créditos (SAC)

 Este registro tiene por objeto llevar un control de los créditos por IDPC
que tendrán derecho los propietarios, socios o accionistas, sobre los
retiros, remesa o distribución de dividendos afectos a los IGC o IA, según
corresponda.

 No forma parte de los créditos que se controlan en el SAC el IDPC de la


RLI del ejercicio.

 Se debe mantener el registro separado de los siguientes créditos:


generados a partir del 01.01.2017 y acumulados hasta el 31.12.2016,
separando en con y sin derecho a devolución.

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REGISTROS OBLIGATORIOS

d) Saldo Acumulado de Créditos (SAC)

 Remanente del ejercicio anterior.

 Generados a partir del 01.01.2017:


 Participación en empresa 14 B que hace término de giro.
 Impuesto por TG de empresas 14 B que se cambia al régimen 14 A.
 Impuesto por TG de empresas 14 B que es absorbida por una 14 A.

 Acumulados hasta el 31.12.2016:


 Reorganizaciones empresariales.

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REGISTROS OBLIGATORIOS
Saldo Total de Utilidades Tributables (STUT) y Saldo Total de Crédito (STC):

FUT al STUT, desde


31.12.2016 el 01.01.2017

Rentas afectas a IGC o IA, con derecho a crédito por Rentas afectas a IGC o IA.
IDPC.

Rentas afectas a IGC o IA, sin derecho a crédito por


IDPC.

Crédito por STC, desde el


IDPC al 01.01.2017
31.12.2016

Créditos por IDPC diferenciados según la tasa de


impuesto que gravó a las rentas generadas por la Crédito por IDPC con y sin
empresa. derecho a devolución.

Crédito por IDPC con y sin derecho a devolución.

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REGISTROS OBLIGATORIOS
Fondo de Utilidades Reinvertidas (FUR):

Las empresas que al 31.12.2016 mantengan saldos de rentas en el registro


FUR, deberán mantenerlas en un registro separado con indicación del socio o
accionista que efectuó el aporte o adquirió las acciones, la oportunidad en
que ellos se realizó, el tipo de utilidad de que se trata y el crédito e
incremento por el IDPC que le corresponde.

 En la enajenación por acto entre vivos de los


derechos sociales o acciones respectivas.

 Al momento de una devolución de capital.


Tributarán
 Al término de giro de la empresa.

 Al momento de la incorporación al régimen


simplificado del artículo 14 ter letra A).

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REGISTROS OBLIGATORIOS
Reconocimiento de Saldos Iniciales al 01.01.2017.

Se incorpora como saldo inicial del STUT, sin distinguir


FUT si estas corresponden a utilidades con o sin crédito, al
01.01.2017.

Se incorpora como saldo inicial del DDAN al


FUF 01.01.2017.

FUNT Se incorpora al REX como saldo inicial al 01.01.2017.

CIDPC
(STC) Se incorpora al SAC como saldo inicial al 01.01.2017
CIPE

Se debe mantener el control del FUR, hasta la


FUR
enajenación, TG, DC o cambio de régimen.

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RECONOCIMIENTO SALDOS INICIALES

Ejemplo

Antecedentes

Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 20%……………………………………………………


$ 10.350.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 21%……………………………………………………
$ 7.000.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 22,5%…………………………………………………
$ 5.200.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 24%……………………………………………………
$ 8.500.000
Utilidades Tributables netas, sin crédito…………………………………………………………………………… $ 7.350.000
Impuesto de Primera Categoría AT 2017………………………………………………………………………… $ 2.684.207
Total de Rentas Acumuladas en el FUT al 31.12.2016 $ 41.084.207

Crédito por IDPC, tasa 20%.............................................................................................................................


$ 2.587.500
Crédito por IDPC, tasa 21%.............................................................................................................................
$ 1.860.754
Crédito por IDPC, tasa 22,5%..........................................................................................................................
$ 1.509.674
Crédito por IDPC, tasa 24%.............................................................................................................................
$ 2.684.207
Total Créditos por IDPC Acumulados en el FUT al 31.12.2016 $ 8.642.135

Ingresos No Constitutivos de Renta (INR)…………………………………………………………………………


$ 6.000.000
Total FUNT al 31.12.2016 $ 6.000.000

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RECONOCIMIENTO SALDOS INICIALES


Continuación Ejemplo…

SAC
REX
N° Detalle Control RAP DDAN generado desde generado hasta STUT
el 01.01.2017 el 31.12.2016

sin restitucion TEF


(INR) 0,333333 0,225055
1.1. Remanente ejercicio anterior $ 6.000.000 $ - $ - $ 6.000.000 $ - $ 8.642.135 $ 41.084.207
Más: Reajuste anual 2,9% $ 174.000 $ - $ - $ 174.000 $ - $ 250.622 $ 1.191.442
Subtotal N° 1 reajustado $ 6.174.000 $ - $ - $ 6.174.000 $ - $ 8.892.757 $ 42.275.648

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REGISTROS OBLIGATORIOS

Orden de incorporación e imputación establecido en la Res. N° 130/2016.

1. Saldos iniciales o remanentes de ejercicio anterior.

2. Incorporación e imputación por Reorganizaciones empresariales.

3. Incorporación de rentas del ejercicio.

4. Imputaciones.

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REGISTROS OBLIGATORIOS
Reglas de imputación.
 Los retiros, remesas o distribuciones de dividendos definen su tributación
al 31 de diciembre del año en que ocurren.

 Los retiros se imputan una vez rebajados las cantidades a que se refiere
el inciso segundo del artículo 21 de la LIR.

 Se deben imputar a los registros debidamente reajustados.

 Se imputan en la proporción que representen los retiros, remesas o


distribuciones de cada dueño en el total de ellos, hasta agotar el saldo
positivo de tales registros.

 Los retiros, remesas o distribuciones de dividendos que no fueron


imputados a los registros RAP, DDAN o REX tributarán con los
impuestos finales sin derecho a crédito por IDPC en la medida que no
exista SAC. Sobre dichas cantidades la empresa tiene la opción de pagar
voluntariamente el IDPC.

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REGISTROS OBLIGATORIOS

Reglas de imputación, según lo señalado en el N°5, de la letra A), del


artículo 14 de la LIR

Los retiros, remesas o distribuciones se imputarán en el siguiente orden:

1
Registro RAP => No afectos a IGC o IA

2
Registro DDAN => Afectos a IGC o IA

3
Registro REX => No afectos a IGC o IA
i. Rentas Exentas del IGC o IA.
ii. INR y cantidades que ya cumplieron su tributación con la LIR.

Los retiros, remesas o distribuciones de dividendos que no hayan sido


imputados a ningún registro por no ser suficientes o no existir, quedarán
afectos a IGC o IA.

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REGISTROS OBLIGATORIOS
Reglas de imputación, según lo señalado en el N°5, de la letra A), del
artículo 14 de la LIR
Tributación de retiros, remesas o distribución de dividendos
Orden de Percibidos por
Registro Percibidos por contribuyentes de
imputación contribuyentes de Primera
impuestos finales
Categoría (14 A)
Se incorporan al registro
1° RAP No afectos al IGC o IA
REX (columna INR)
Se incorporan a la RLI,
conforme a las normas del
2° DDAN Afectos al IGC o IA
N° 5, del artículo 33 de la
LIR.
Deberán ser considerados en la
base imponible del IGC para
efectos de la progresividad del N° 3,
Rentas Se incorporan al registro
del artículo 54 de la LIR.
exentas de REX (Columnas Rentas
IGC y/o IA Exentas de IGC y/o IA)
Afectas a IA, cuando sean
3° REX percibidas por contribuyentes
afectos a dicho tributo.
Ingresos No Se incorporan al registro
Renta REX (columna INR)
Rentas con No afectos a IGC o IA. Se incorporan al registro
tributación REX (columna Rentas con
cumplida (*) tributación cumplida)
(*) Caso especial de utilidades que pagaron IS FUT

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REGISTROS OBLIGATORIOS
Asignación de créditos

Los retiros, remesas o distribuciones, afectos al IGC o IA, según corresponda,


tendrán derecho al crédito indicado en el número 3), del artículo 56 y 63
ambos de la LIR, que mantengan los contribuyentes sujetos al régimen de
renta atribuida en el saldo del registro SAC.

1° Los generados a contar del 2017.


i. Sin derecho a devolución.
Orden de
ii. Con derecho a devolución.
imputación
2° Los generados hasta el 31 de diciembre de 2016.
i. Créditos que dan derecho a devolución.
ii. Créditos que no dan derecho a devolución.

Se deberá efectuar la rebaja correspondiente al STUT, a fin de mantener la


consistencia del cálculo de la TEF determinada al inicio del ejercicio.

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REGISTROS OBLIGATORIOS

Asignación de créditos:

Tasa de crédito por IDPC a contar del 01.01.2017

La que resulte de dividir la tasa del IDPC vigente del ejercicio, por cien
menos la tasa del IDPC, todo expresado en porcentaje.

Tasa vigente del IDPC


TASA =
(100 - tasa vigente de IDPC)

Tasa IDPC año 2017 = 25%


Tasa de crédito = 25% / (100% - 25%) = 33,3333%

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REGISTROS OBLIGATORIOS

Asignación de créditos:

Tasa de crédito por IDPC a contar del 01.01.2017

Monto menor entre:

i ii

La cantidad que
resulte de aplicar al El monto total del
monto del retiro, crédito por IDPC
remesa o disponible en el
distribución, la tasa registro SAC.
33,3333% (25/75).

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REGISTROS OBLIGATORIOS

Asignación de créditos:

Tasa Efectiva (TEF) de crédito generados hasta el 31.12.2016,


provenientes del FUT.

La tasa se determinará anualmente al inicio del ejercicio, multiplicando por


cien, el resultado de dividir el saldo total de crédito por IDPC acumulado al
término del ejercicio inmediatamente anterior, por el saldo total de las
utilidades tributables que se mantengan en el FUT a la misma fecha.

STC X 100 = TEF


STUT

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TASA DE CRÉDITO POR IDPC A CONTAR DEL 01.01.2017

Ejemplo Determinación TEF

Antecedentes

Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 20%……………………………………………………


$ 10.350.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 21%……………………………………………………
$ 7.000.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 22,5%…………………………………………………
$ 5.200.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 24%……………………………………………………
$ 8.500.000
Utilidades Tributables netas, sin crédito…………………………………………………………………………… $ 7.350.000
Impuesto de Primera Categoría AT 2017………………………………………………………………………… $ 2.684.207
Total de Rentas Acumuladas en el FUT al 31.12.2016 $ 41.084.207

Crédito por IDPC, tasa 20%..............................................................................................................................


$ 2.587.500
Crédito por IDPC, tasa 21%..............................................................................................................................
$ 1.860.754
Crédito por IDPC, tasa 22,5%...........................................................................................................................
$ 1.509.674
Crédito por IDPC, tasa 24%..............................................................................................................................
$ 2.684.207
Total Créditos por IDPC Acumulados en el FUT al 31.12.2016 $ 8.642.135

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TASA DE CRÉDITO POR IDPC A CONTAR DEL 01.01.2017


Continuación Ejemplo…
No considera
Determinación TEF Impuesto de 1ra
Categoría
Saldo Total de Utilidades Tributables (STUT)…………………………………………………………………………………………………
$ 38.400.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 20% $ 10.350.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 21% $ 7.000.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 22,5% $ 5.200.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 24% $ 8.500.000
Utilidades Tributables netas, sin crédito $ 7.350.000

Saldo Total de Crédito (STC)…………………………………………………………………………………… $ 8.642.135


Crédito por IDPC, tasa 20% $ 2.587.500
Crédito por IDPC, tasa 21% $ 1.860.754
Crédito por IDPC, tasa 22,5% $ 1.509.674
Crédito por IDPC, tasa 24% $ 2.684.207

Cálculo de la TEF
STC $ 8.642.135
= = 22,5055%
STUT $ 38.400.000

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REGISTROS OBLIGATORIOS

Asignación de créditos:

Determinación del crédito por IDPC.

Monto menor entre:

i ii

La cantidad que
resulte de aplicar al El monto total del
monto del retiro, crédito por IDPC
remesa o disponible en el
distribución, la “tasa registro SAC.
efectiva del crédito
del FUT (TEF)”.

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REGISTROS OBLIGATORIOS, DECLARACIÓN JURADA N°1938,
SECCIÓN B
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS

Todos los contribuyentes acogidos al régimen de renta atribuida.

PLAZO DE PRESENTACIÓN

 General: 22 de marzo de cada año o día hábil siguiente.


 Empresario Individual: antes de presentar su F22.
 Término de Giro: dentro de los dos meses siguientes al término de giro.

SANCIONES

 Retardo u Omisión: Multa 1 UTM a 1 UTA (art. 97 N°1 del CT)


 Presentación Incompleta y errónea: Multa del 1% al 100% de 1 UTA, o
hasta el triple del impuesto eludido si la contravención tiene como
consecuencia la evasión de impuesto (art. 109 del CT).

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sii.cl

REGISTROS OBLIGATORIOS, DECLARACIÓN JURADA N°1938,


SECCIÓN B

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sii.cl

REGISTROS OBLIGATORIOS, DECLARACIÓN JURADA N°1938,


SECCIÓN C

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I. Aspectos a nivel empresarial

d. Información al SII
y a propietarios
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INFORMACIÓN AL SII Y A LOS PROPIETARIOS

Obligación anual de informar al Servicio

 Los criterios sobre la base de los cuales se acordó o estableció llevar a


cabo los retiros, remesas o distribuciones de utilidades o cantidades.

 Los criterios que hayan servido de base para efectuar la atribución de


rentas, con indicación del monto de la renta generada por el mismo
contribuyente o atribuida desde otras empresas, que a su vez se atribuya
a los dueños respectivos (Resolución Exenta N°130, de 2016).

 El monto de los retiros, remesas o distribuciones que se realicen en el


año, con indicación de los beneficiarios, la fecha, el registro al que
resultaron imputados, y si se trata de rentas afectas a impuesto, exentas
o no gravadas.

57 / 80
sii.cl

INFORMACIÓN AL SII Y A LOS PROPIETARIOS


Obligación anual de informar al Servicio

 El remanente proveniente del ejercicio anterior, aumentos o


disminuciones del ejercicio anterior, así como el saldo final que se
determine, para los registros RAP, DDAN, REX y SAC.

 El saldo final que se determine al término del año comercial respectivo, en


los registros FUT, FUR y retiros en exceso pendientes de imputación.

La Resolución Exenta N°130, de 2016 dispuso que estos contribuyentes


podrán utilizar para el control del:

Formato establecido en la Circular


FUR
N°10, de fecha 30 de enero 2015.

Retiros en Formato de registro contenido en el


Exceso Anexo N°5 de dicha resolución.

58 / 80
sii.cl

INFORMACIÓN AL SII Y A LOS PROPIETARIOS

Obligación de certificar a sus propietarios, comuneros, socios o


accionistas

 El monto de las rentas que le han sido atribuidas y el crédito por IDPC
que les corresponde, identificando si se trata de un crédito con o sin
derecho a devolución.

 El monto de cada uno de los retiros, remesas o dividendos efectuados


durante el año por la empresa, comunidad o sociedad a favor del
contribuyente, indicando la fecha en que se realizó y el registro con
cargo al cual fue imputado.

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sii.cl

INFORMACIÓN AL SII Y A LOS PROPIETARIOS


Los contribuyentes del IDPC, con renta efectiva según contabilidad completa,
que al 31.12.2016 se mantengan en dicho régimen, deberán informar al SII lo
siguiente: (esta obligación se entenderá cumplida según lo dispuesto en la
Resolución Exenta N° 39, del 28 de marzo de 2017).

FUT / FUNT / FUR Presentación de la DJ N°1925.

Saldo de Retiros en Presentación de la DJ N°1886


Exceso (AT 2015 y 2016)

Declaración de los códigos 950, 938, 942 y


Saldo Diferencia Dep.
Normal y Acelerada 949 del Recuadro N°3 y Código 845 del
Recuadro N°6, del F22 AT 2017

Diferencia entre CPT y Declaración del código 1023 del Recuadro


FUT, FUR, FUNT y K
aportado N°3, del F22 AT 2017

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II. Aspectos a nivel de los
propietarios
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RENTAS ATRIBUIDAS

TRIBUTACIÓN RENTAS ATRIBUIDAS

Contribuyentes del Impuesto Global


Detalle Contribuyentes del Impuesto Adicional (IA)
Complementario (IGC)

Personas naturales domiciliadas o


Propietarios, comuneros, socios de
residentes en Chile, que sean EI, titulares
sociedades de personas (excluidas las en
de una EIRL, comuneros, socios de
Sujeto del Impuesto comandita por acciones), o accionistas de
sociedades de personas (excluidas las en
sociedades por acciones, contribuyentes sin
comandita por acciones), o accionistas de
domicilio ni residencia en Chile (PN o PJ).
sociedades por acciones.

Monto de la renta atribuida, que corresponderá a la proporción sobre las rentas


Base Imponible afecta a
generadas por la propia empresa, así como las rentas que le atribuyen a la empresa por
impuesto
otros contribuyentes en los que participa.

Incremento por IDPC No aplica (*)

(*) Porque l a a tri buci ón de l a s rentas di ce rel a ci ón con l a total i da d de l a RLI.

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RENTAS ATRIBUIDAS
Continuación …
TRIBUTACIÓN RENTAS ATRIBUIDAS
Contribuyentes del Impuesto Global
Detalle Contribuyentes del Impuesto Adicional (IA)
Complementario (IGC)
Impuesto Impuesto Global Complementario Impuesto Adicional

La escala progresiva de tasas establecidas 35%


Tasa del Impuesto
en el artículo 52 de la LIR.

Rentas atribuidas propias = Tasa del IDPC con que se afectaron dichas rentas.
Crédito por IDPC
Rentas atribuidas de terceros = Tasa del IDPC que afectó a la
empresa que atribuye en primer término.

Crédito IPE Se asigna en la misma proporción de la atribución de rentas.

Retención de IA No aplica 35%

Obligación de
Sí, sobre las rentas que les hayan sido atribuidas, conforme a lo dispuesto en el artículo
declaración anual de
65 de la LIR.
impuestos

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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS
TRIBUTACIÓN DE RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS

Percibidos por:
Detalle
Contrib. de Primera
Contribuyentes del IGC Contribuyentes del IA
Categoría 14 A)
Personas naturales domiciliadas o Propietarios, comuneros, socios
residentes en Chile, que sean de sociedades de personas
titulares de una EIRL, comuneros, (excluidas las en comandita por
Sujeto del Impuesto socios de sociedades de personas Empresario Individual acciones), o accionistas de
(excluidas las en comandita por sociedades por acciones,
acciones), o accionistas de contribuyentes sin domicilio ni
sociedades por acciones. residencia en Chile (PN o PJ).

Se incorpora al Registro REX


Registro RAP No afectos a IGC No afectos a IA
(columna INR)
Se incorpora a la RLI
Registro DDAN Afectos a IGC (conforme al art. 33 N° 5 de Afectos a IA
la LIR)
Rentas Deberán ser considerados en la
Exentas base imponible del IGC para Afectas a IA, cuando se
Imputados de IGC y/o efectos de la progresividad del encuentren sólo exentas de IGC.
al IA N°3, del artículo 54 de la LIR.

Registro Ingresos
No Renta Se incorporan al registro REX
REX
Rentas
con No afectos a IGC No afectos a IA
tributació
n
cumplida

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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS
Continuación …
TRIBUTACIÓN DE RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS
Percibidos por:
Detalle Contrib. de Primera
Contribuyentes del IGC Contribuyentes del IA
Categoría 14 A)
Imputados al registro DDAN, al
Imputados al registro DDAN, los
Base Imponible Impuestos REX en caso de rentas exentas de
no imputados a ningún registro y No aplica
Finales IGC y los no imputados a ningún
las rentas exentas de IGC.
registro.

Formará parte de la renta bruta Formará parte de la base


Se incorpora a la RLI
global, cuando se haya asignado imponible del IA, cuando se haya
Incremento por IDPC (conforme al art. 33 N° 5 de
el crédito por IDPC conforme asignado el crédito por IDPC
la LIR)
registro SAC. conforme registro SAC.

IDPC, en caso que EI este


sujeto al régimen del art. 14
A).
Impuesto Global
Impuesto Impuesto Adicional
Complementario
No aplica impuesto, en caso
que EI este sujeto al regímen
del art. 14 B).

La escala progresiva de tasas


25%, en caso de 14 A).
Tasa del Impuesto establecidas en el artículo 52 de 35%
No aplica, en caso de 14 B)
la LIR.

65 / 80
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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS
Continuación …

TRIBUTACIÓN DE RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS

Percibidos por:
Detalle Contrib. de Primera
Contribuyentes del IGC Contribuyentes del IA
Categoría 14 A)

Crédito por IDPC Aquél que resulte de la imputación que se efectúe al registro SAC.

Aquél que resulte de la Aquél que resulte de la


Crédito por IPE, con tasa 8%
imputación que se efectúe al No aplica imputación que se efectúe al
(generados hasta el 31.12.2016)
registro SAC. registro SAC.

Obligación de declaración anual Sï, excepto los contribuyentes del


Sí Sí
de impuestos artículo 58 N°2 de la LIR.

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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS,


DECLARACIÓN JURADA N°1940, SECCIÓN B

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS

Todos los contribuyentes acogidos al régimen de renta atribuida, salvo el


Empresario Individual.

PLAZO DE PRESENTACIÓN

 General: 22 de marzo de cada año o día hábil siguiente.


 Término de Giro: dentro de los dos meses siguientes al término de giro.

SANCIONES

 Retardo u Omisión: Multa 1 UTM a 1 UTA (art. 97 N°1 del CT)


 Presentación Incompleta y errónea: Multa del 1% al 100% de 1 UTA, o
hasta el triple del impuesto eludido si la contravención tiene como
consecuencia la evasión de impuesto (art. 109 del CT).

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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS,
DECLARACIÓN JURADA N°1940, SECCIÓN B

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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS,


MODELO DE CERTIFICADO N° 53

• Contribuyentes obligados: Todos los contribuyentes acogidos al


régimen de renta atribuida, a excepción del Empresario Individual.

• Plazo de presentación: Hasta antes del 1° de abril de cada año.

• Sanciones:

• No emisión, o certificación parcial o errónea o fuera de plazo se


sancionará conforme al artículo 109 del Código Tributario, por cada
persona a quién debió emitírsele el citado documento.

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sii.cl
RETIROS EN EXCESO

Control Retiros en Exceso

Las empresas que mantengan saldos de retiros en exceso al 31.12.2016


deberán mantener el registro y control de esas cantidades, así como de los
propietarios o socios, cesionarios en su caso, que efectuaron tales retiros.

La Resolución Exenta N°130, de 2016 dispuso que estos contribuyentes


podrán utilizar para estos efectos el formato contenido en el Anexo N°5 de
dicha resolución.

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sii.cl
RETIROS EN EXCESO
ANEXO N° 5 Registro de Retiros en Exceso existentes al 31.12.2016, que se encuentran pendientes
de imputación (Resolución Exenta N°130, del 2016).

DETALLE CONTROL ($)

1.- Remanente ejercicio anterior

Nombre o razón social titular o RUT del titular o cesionario del Monto al 31 de diciembre
Reajuste Anual Monto actualizados
cesionario retiro en exceso año anterior

………………………………… $........ $........ $........


………………………………… $........ $........ $........
Remanente reajustado $........

2.- Movimientos del ejercicio


(+/-) Retiros en exceso por reorganización empresarial
RUT del titular o
Tipo de reorganización (Fusión, Fecha Reorganización Nombre o razón social
cesionario del retiro en Monto actualizados
División) empresarial (s/escritura) titular o cesionario
exceso

$......../($........)
$......../($........)
(-) Retiros imputados en el ejercicio

Nombre o razón social titular o cesionario RUT del titular o cesionario del retiro en exceso Monto

………………………………………………………………………....... ($........)

………………………………………………………………………....... ($........)

(-) Retiros imputados por concepto de Término de Giro o Pago Impto. Único tasa 40%
RUT del titular o
Concepto (T. Nombre o razón social
Fecha cesionario del retiro en Monto
de Giro o IU 40%) titular o cesionario
exceso

($........)
3. Remanente retiros en exceso año siguiente

Nombre o razón social titular o cesionario Saldo


RUT del titular o cesionario del retiro en exceso

………………………………………………………………………....... $........

………………………………………………………………………....... $........
sii.cl
RETIROS EN EXCESO

b. Imputación de los Retiros en Exceso:

 Los retiros en exceso deberán imputarse al término de cada ejercicio


comercial a continuación de los retiros, remesas o distribuciones
efectuados durante el ejercicio.

 Deben imputarse reajustados.

 El orden de imputación es el siguiente: 1


RAP

1 2
DDAN

3
REX

72 / 80
sii.cl

RETIROS EN EXCESO, DECLARACIÓN JURADA N°1940,


SECCIÓN C

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III. Aplicación de Renta
Atribuida
APLICACIÓN RENTA ATRIBUIDA sii.cl

 La aplicación tiene como objetivo asistir a los contribuyentes acogidos al Régimen


de Renta Atribuida en la presentación de las Declaraciones Juradas:

 Declaración Jurada Anual sobre determinación de la renta líquida imponible,


renta atribuida a los propietarios, titulares, socios, accionistas de Spa o
comuneros (F1923)

 Declaración Jurada anual sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos


y créditos correspondientes, efectuados por contribuyentes sujetos al
régimen de la letra a) del Artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y
sobre saldo de retiros en exceso pendiente de imputación (F1938)

 Declaración jurada anual sobre movimientos y saldos de los registros de


rentas empresariales del régimen de renta atribuida a que se refiere la letra
a) del artículo 14 de la ley sobre impuesto a la renta (F1940)

2
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APLICACIÓN RENTA ATRIBUIDA sii.cl

Consideraciones:

 La presentación de las declaraciones juradas a través de la aplicación no podrá realizarse en


forma parcial. Es decir, deberá ser presentadas las 3 declaraciones por la aplicación.
Deberá ser ingresa toda la información solicitada y una vez finalizado el proceso de
declaración (podrá ingresar y guardar la información, la cual estará disponible posteriormente),
el SII entregará un certificado que indica que las declaraciones fueron presentadas.

 Podrá rectificar la información presentada por la aplicación.


Si el contribuyente posterior a la presentación de las Declaraciones Juradas, ingresa a
rectificar por otro de los medios de ingreso disponibles, dicha información no estará disponible
para rectificar posteriormente por la aplicación.

 El SII propondrá la información sobre los retiros y/o dividendos percibidos, los cuales deberá
reponer en la determinación de la Renta Líquida Imponible.
Si el contribuyente no está de acuerdo con dicha información, podrá modificar, eliminar o
incorporar nuevos datos.

 Podrá acogerse al beneficio establecido en la letra C) del artículo 14 Ter de la LIR: Rebaja a la
RLI por reinversión de utilidades en la empresa.

76
76 / 80
APLICACIÓN RENTA ATRIBUIDA sii.cl

77
77 / 80
sii.cl
REGISTROS OBLIGATORIOS

Presentación Declaraciones Juradas a través de aplicación

1 Determinación Renta Líquida Imponible

2 Determinación de Renta Atribuir e IDPC

3 Atribución de rentas Propias y de Tercero

4 Imputación al Registro de Rentas Empresariales

5 Certificado Presentación de Declaraciones Juradas

78
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APLICACIÓN RENTA ATRIBUIDA sii.cl

Aplicación disponible: Menú de Renta y Menú de Declaraciones Juradas

79
¡Muchas Gracias!

Noviembre 2017

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