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AUDITORES Y CONSULTORES

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE LAS FLORES

AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL EJERCICIO

ECONOMICO 2015

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

(PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015)

(Concurso Público de Méritos Nº 1806-2014-CG. Informe n° 12434-2014-CG/CEDS del 08 de

marzo de 2015)

I. ANTECEDENTES ECONOMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACION

PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA.

Las funciones generales de la Municipalidad Provincial de Las Flores son: Planificar

íntegramente el desarrollo local y el ordenamiento territorial, recogiendo las prioridades
propuestas en los Planes de Desarrollo Municipal Concertados de los distritos que
conforman la provincia; coordinar los planes integrales de desarrollo distrital, considerando
que los planes referidos a la organización del espacio físico y uso del suelo que formulen las
municipalidades distritales deberán sujetarse a los planes y las normas generales que emita
la Municipalidad Provincial de Las Flores sobre la materia; promover, apoyar y ejecutar
proyectos de inversión y servicios públicos municipales que impliquen economía de escala
de ámbito provincial, para cuyo efecto suscribe convenios con las municipalidades distritales
correspondientes; y emitir las normas técnicas generales, en materia de organización del
espacio físico y uso del suelo así como sobre protección y conservación del ambiente.

La Municipalidad Provincial de Las Flores ejerce sus competencias en el territorio de 2,799

Km2 asignado a la provincia de Talara; el cual está ubicado en la parte nor occidental del
departamento de Piura; limitando por el norte con el departamento de Tumbes, por el oeste
con el Océano Pacífico y por el este y por el sur con las provincias piurana de Sullana y
Paita respectivamente. La provincia de Talara fue creada por Ley N° 12649 del 16 de marzo
de 1956; tiene como distritos a Máncora, Los Órganos, El Alto, Lobitos, La Brea y Pariñas,
distrito capital que alberga la ciudad de Talara como capital de la provincia.

Los antecedentes económicos que inciden en la presentación de la información

presupuestaria y financiera de la Municipalidad Provincial de Las Flores, se presentan a
continuación:

a). A nivel Presupuestario:

Año 2014

INGRESOS PIA PIM

(Por Fuente de Financiamiento) S/. S/.
Recursos Ordinarios 1,359,402 10,092,766
Recursos Directamente Recaudados 8,605,869 15,174,461
Donaciones y Transferencias 0 290,278
Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito 0 8.049.714
Recursos Determinados 89,016,501 93,716,498
TOTAL S/. 98,981,772 127,323,717
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Año 2015

Ingresos (Por Fuente de Financiamiento)

PIA PIM

RURSOS ORDINARIOS 1,588,767 3,608,939

Corriente
Inversión
Endeudamiento
Otros

RCURSOS DIRECT. RECAUDADOS 9,486,137 9,956,355

Corriente 8,987,107 9,383,161
Inversión 499,030 573,194
En adeudamiento 0 0
Otros (S.B.) 0 0

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 0 95,313

Corriente 0 0
Inversión 0 0
Endeudamiento 0 0
Otros (S.B.) 0 95,313

RECURSOS DETERMINADOS 84,303,323 62,725,061

Corriente 8,071,509 8,223,494
Inversión 0 0
Endeudamiento 0 0
Otros (S.B.) 0 7,944,455
Transferencias 76,231,814 46,557,112
- Fondo de Compensación Municipal 7,748,743 7,305,052
- Cano y sobre canon … 68,483,071 39,252,060

RECURSOS POR OPERCIONES DE

CRÉDITO (ENDEUDAMIENTO) 0 615,984
Corriente 0 0
Inversión 0 0
Endeudamiento 0 0
Otros (S.B.) 0 615,984
TOTALES 95,378,227 77,001,652
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b) A nivel Financiero:

2013 2012
INGRESOS 90,776,352 98,308,688

Ingresos Tributarios Netos 6,789,878 5,160,515

Ingresos No Tributarios 4,601,077 4,628,345
Traspasos y Remesas Recibidas 79,156,032 88,290,463
Donaciones y Transferencias Recibidas 229,365 229,365

30.09.2015 30.09.2014
INGRESOS

Ingresos Tributarios Netos 11,178,530 5,831,607

Ingresos No Tributarios 3,989,691 3,657,258
Traspasos y Remesas Recibidas 37,316,524 62,904,647
Donaciones y Transferencias recibidas 0 191,462
Ingresos Financieros 151,985 34,836
Otros Ingresos 707,465 3,178,155

TOTAL INGRESOS 53,344,195 75,797,965

II. PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

La Municipalidad Provincial de Las Flores para el registro y presentación de sus estados

financieros utiliza las principales políticas Contables:

a) El registro de las operaciones se efectúan de acuerdo a las normas básicas establecidas

por el Sistema Nacional de Contabilidad; a través de la aplicación del Nuevo Plan
Contable Gubernamental, aprobado por Resolución Directoral Nº 011-2008-EF/93.01
que aprueba su uso obligatorio a partir del ejercicio 2009.

b) Los Estados Financieros han sido preparados por el principio contable del Devengado,
conforme a las Normas Internacionales de Contabilidad.

c) Las cuentas por cobrar, referidos a los derechos por cobrar por impuesto predial,
alcabala, al patrimonio vehicular, limpieza pública, infracciones tributarias, alquileres y
otros, se reconocen inicialmente a su valor razonable con la emisión de recibos a los
contribuyentes y se muestran netas de la correspondiente provisión para cuentas
incobrables.

d) Las provisiones para cuentas de cobranza dudosa de las cuentas por cobrar, se
establece en base a la Directiva interna elaborada en el marco del Instructivo N° 3
Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables.

e) Los inventarios que comprenden bienes y suministros a ser consumidos por la Entidad
están valuadas al costo de adquisición incluyendo todos los costos necesarios para que
los mismos tengan su condición y ubicación.

f) Las Propiedades Planta y Equipo se registran al costo adquisición y se presentan en el

estado de situación financiera menos la depreciación acumulada.
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La depreciación se realiza de forma separada, para cada parte significativa de un

elemento de propiedades, planta y equipo y se inicia cuando está disponible para su
uso, y continuará depreciándolo hasta que sea dado de baja en cuentas o término de su
vida útil.

g) Las provisiones se reconocen sólo cuando la Entidad tiene una obligación presente
(legal o implícita) como resultado de un evento pasado, es probable que se tenga que
desprenderse de recursos que comporten beneficios económicos para cancelar la
obligación y puede estimarse de manera fiable el importe de la deuda correspondiente.
Las provisiones se revisan anualmente y se ajustan para reflejar la mejor estimación que
se tenga a la fecha del balance general.

El cálculo de la Provisión para Beneficios Sociales del personal empleado de los

Regímenes de las Leyes Nº 20530 y 19990, se ha efectuado de acuerdo a lo
establecido en la Ley Nº 276 y su Reglamento D.S. Nº 005-90-PCM, en el que también
se considera a los obreros municipales como servidores públicos en el grupo
Ocupacional Auxiliar. A partir del 02 de Junio del 2001, los obreros municipales pasan al
régimen laboral de la actividad privada, en concordancia a lo establec ido por la Ley Nº
27469.

h) Los ingresos por ventas de servicios se reconocen íntegramente a la emisión del

comprobante de pago correspondiente, los demás ingresos y gastos se reconocen en la
medida en que se devengan y en los periodos en los cuales se relac ionan,
independientemente del momento en que se perciban.

i) Los pasivos y activos contingentes no se reconocen en los estados financieros, sólo se

revelan en notas a los estados financieros y son registrados únicamente cuando ocurra
un cambio en la probabilidad de una salida de recursos para cancelar la obligación
generada.

III. NORMATIVIDAD APLICADA A LA ENTIDAD

Las actividades de la Municipalidad Provincial de Las Flores están reguladas por la

normatividad legal siguiente:

 Constitución Política del Perú del 29.DIC.93, artículos 194°, 195°, 196°, 197° y 199°
 Ley N° 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades, promulgada del 26.MAY.2003 y
modificatorias.
 Ley N° 27783 – Ley de Bases de la Descentralización
 Ley N° 27658 – Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado
 Ley Nº 28411 – Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
 Ley Nº 30281 – Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2015.
 Ley N° 30282 – Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público para el
Año Fiscal 2015.
 Ley Nº 30324 – Ley que establece medidas presupuestarias para el Año Fiscal 2015
 Ley N° 28056 – Ley Marco del Presupuesto Participativo y su Reglamento aprobado por
Decreto Supremo Nº 142 – 2009 - EF.
 Decreto Supremo N° 008-2014-EF – Texto Único de la Ley General del Sistema Nacional
de Endeudamiento
 Ley Nº 27293 – Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública, modificada por las leyes
Nºs. 28522 y 28802.
 Ley Nº 27506 – Ley del Canon y su Reglamento Aprobado por Decreto Supremo Nº 005 –
2002 – EF y sus modificaciones.
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 Ley N° 27444 – Ley de Procedimiento Administrativo General

 Ley Nº 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.
 Ley N° 29151 – Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales y su Reglamento
aprobado por Decreto Supremo N° 007-2008-VIVIE NDA.
 Ley N° 30264 – Ley que establece medidas para promover el crecimiento económico
 Ley N° 29020 – Ley de la Mancomunidad Municipal y su Reglamento aprobado por Decreto
Supremo N° 046-2010-PCM.
 Decreto Supremo N° 035-2012-EF – Texto Único Ordenado de la Ley General del Sistema
de Tesorería.
 Decreto Legislativo N° 776 - Ley de Tributación Municipal de 01.ENE.94, y su modificatoria
 Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y su Reglamento,
aprobado por D.S N° 005-90-PCM del 06.MAR.84 y 17.ENE.90 respectivamente.
 Decreto Legislativo N° 1057 – Régimen Especial de Contrataciones Administrativas y su
Reglamento aprobado por Decreto Supremo N° 075-2008-PCM.
 Ley N° 30057 – Ley del Servicio Civil.
 Ley de Contrataciones del Estado Decreto Legislativo N° 1017
 Reglamento de la Ley de Contrataciones, Contrataciones y Adquisiciones del Estado – D.S
N° 184-2008 y modificatorias.
 Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG que aprueba las Normas de Control Interno,
publicado el 03/11/2006.
 Normas y Disposiciones sobre Racionalidad y Austeridad en el Gasto.
 Directivas para la programación y formulación del presupuesto de los gobiernos locales
para el periodo 2015.
 Directivas para la aprobación, ejecución y control del proceso presupuestario de los
gobiernos locales para el sector público año 2015.
 Ordenanza Municipal del 10-06-2011-MP T - Reglamento de Organización y Funciones
(ROF).
 Ordenanza Municipal del 25-11-2013-MP T Manual de Organización y Funciones (MOF).
 Ordenanza Municipal del 16-11-2011-MP T Cuadro de Asignación de Personal (CAP).

IV. HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES

Durante la etapa de planificación de auditoría no se presentaron hechos significativos y

transacciones inusuales que ameriten pronunciamiento en el presente Memorando de
Planificación de Auditoria.

V. IDENTIFICACION DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO

De conformidad con lo establecido en el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, a

continuación se presentan las cuentas significativas y no significativas que superan el Error
Tolerable establecido en S/. 2, 225,673:
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FORMATO 04 MATRIZ DE REVIS ION ANALITICA

ET =
2,225,673

ES TADO DE S ITUACION FINANCIERA

(En Nuevos S oles)

30.09.2015 30.09.2014 VARIACIONES CUENTA

No
Signifi
S /. % S /. % S /. % Significativa cativa
ACTIVO

- Efectivo y Equivalente de Efectivo 21,298,361 3.97 19,950,439 4.22 1,347,922 6.76

- Inversiones Disponibles 0 0.00 0 0.00 0 0.00
- Cuentas por Cobrar (Neto) 69,825,755 13.01 36,810,098 7.78 33,015,657 89.69 X
- otras Cuentas por Cobrar (Neto) 8,957,385 1.67 8,924,129 1.89 33,256 0.37
- Inventarios 9,562,698 1.78 7,407,206 1.57 2,155,492 29.10
- Servicios y Otros Pagados por Anticipado 3,826,623 0.71 326,568 0.07 3,500,055 1,071.77 X
- Otros Cuentas del Activo 2,568,526 0.48 5,855,624 1.24 -3,287,098 -56.14 X
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 116,039,348 21.62 79,274,064 16.76 36,765,284 46.38

ACTIVO NO CORRIENTE

- Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 0 0.00 0 0.00 0 0.00

- Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 0 0.00 0 0.00 0 0.00
- Inversiones (Neto) 8,917,000 1.66 8,917,000 1.88 0 0.00
- Propiedades de Inversión 0 0.00 0 0.00 0 0.00
Propiedad, Planta y Equipo (Neto) 396,091,759 73.79 372,297,224 78.69 23,794,535 6.39 X
- Otras Cuentas del Activo (Neto) 15,753,420 2.93 12,611,953 2.67 3,141,467 24.91 X
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 420,762,179 78.38 393,826,177 83.24 26,936,002 6.84 X

TOTAL ACTIVO 536,801,527 100.00 473,100,241 100.00 63,701,286 13.46

PAS IVO Y PATRIMONIO

PAS IVO CORRIENTE

- Obligaciones Tesoro Público 0 0.00 2,550,065 0.54 -2,550,065 -100.00 X
- Sobregiros Bancarios 1,815,851 0.34 0 0.00 1,815,851 100.00
- Cuentas por Pagar a Proveedores 9,617,975 1.79 1,179,650 0.25 8,438,325 715.32 X
- Impuestos y Contribuciones y Otros 44,869,980 8.36 43,989,675 9.30 880,305 2.00
- Remuneraciones y Beneficios Sociales 244,108 0.05 35,269 0.01 208,839 592.13
- Obligaciones Previsionales 0 0.00 0 0.00 0 0.00
- Operaciones de Crédito 0 0.00 0 0.00 0 0.00
- Parte Corriente Deudas a Largo Plazo 16,809,288 3.13 10,519,064 2.22 6,290,224 59.80 X
Otras Cuentas del Pasivo 4,592,145 0.86 4,663,671 0.99 -71,526 -1.53
TOTAL PAS IVO CORRIENTE 77,949,347 14.52 62,937,394 13.30 6,218,698 9.88
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PAS IVO NO CORRIENTE

- Deudas a Largo Plazo 0 0.00 0 0.00 0 0.00

- Cuentas por Pagar a Proveedores 0 0.00 0 0.00 0 0.00
- Beneficios Sociales 4,605,284 0.86 3,427,859 0.72 1,177,425 34.35
- Obligaciones Previsionales 4,315,224 0.80 4,315,224 0.91 0 0.00
- Provisiones 1,666,037 0.31 0 0.00 1,666,037 100.00
Otras Cuentas del Pasivo 0 0.00 0 0.00 0 0.00
- Ingresos Diferidos 3,131,013 0.58 2,959,853 0.63 171,160 5.78
TOTAL PAS IVO NO CORRIENTE 13,717,558 2.56 10,702,936 2.26 1,837,197 17.17

TOTAL PAS IVO 91,666,905 17.08 73,640,330 15.57 6,218,698 8.44

PATRIMONIO

- Hacienda Nacional 254,374,638 47.39 261,756,872 55.33 -7,382,234 -2.82 X

-Hacienda Nacional Adicional -6,069,057 -1.13 -6,099,901 -1.29 30,844 -0.51
- Resultados No Realizados 0 0.00 0 0.00 0 0.00
- Resultados Acumulados 196,829,041 36.67 143,802,940 30.40 53,026,101 36.87 X

TOTAL PATRIMONIO 445,134,622 82.92 399,459,911 84.43 45,674,711 11.43

TOTAL PAS IVO PATRIMONIO 536,801,527 100.00 473,100,241 100.00 91349,422 19.31
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COMENTARIOS DE LAS VARIACIONES SIGNIFICATIVAS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO

DE SITUACION FINANCIERA

1. Cuentas por Cobrar (Neto): La variación significativa determinada en esta partida que es
por S/. 33,015,657, está referida básicamente a las partidas de impuestos vigentes que
corresponde a la actualización de la deuda que tiene el principal contribuyente
PETROPERU, respecto al periodo 2014, y otras cuentas por cobrar, cuyos saldos (Netos)
a nivel de cuenta al 31.DIC.2015 y 31.DIC.2015, es por S/. 69, 825,755 y S/. 36, 810,098;
respectivamente.

2. Servicios y Otros Pagados por Adelantado: La variación significativa en esta partida que
es por S/. 3, 500,055, corresponde al incremento en la partida entregas a rendir cuenta y
otros anticipos por S/. 113,554 y S/. 3, 386,501; respectivamente.

3. Otras Cuentas del Activo - Parte Corriente (Neto) : La variación significativa determina
una cifra por (S/. 3,287,098), que corresponde a la disminución en las partidas contables
de adelantos otorgados a contratistas, proveedores y otros encargos por (S/. 74,443) y por
(S/. 3,212,655); respectivamente, tal como se muestra en la nota 9 a los EEFF.

4. Propiedad Planta y Equipo (Neto): La variación significativa que es por S/. 23,794,535,
corresponde al incremento en la ejecución de obras de infraestructura vial, agua y
saneamiento, plazuelas, parques y jardines por la modalidad de contrata, así como a las
rebajas producidas en las partidas contables de obras por administración directa liquidadas
en dicho periodo, y de los ajustes como efecto del proceso de Saneamiento Contable
realizado en el marco de la Ley N° 29608, RD N° 009-2012-EF/51.01 y normatividad legal
aplicable, sustentadas en las notas de contabilidad formuladas para el cierre del ejercicio.
Asimismo, por las adquisiciones de equipos de computo y de telecomunicaciones
realizadas en el año 2015.

5. Otras Cuentas del Activo - Parte No Corriente (Neto): La variación significativa

determinada por el importe de S/. 3,141,467, corresponde a los aumentos registrados
contablemente por elaboración de nuevos estudios y expedientes técnicos, así como a la
adquisición de activos no financieros e intangibles, tales como libros y textos para
biblioteca, y software informáticos, efectuados durante el III trimestre 2015.

6. Obligaciones del Tesoro Público: La variación significativa determinada por el importe de

S/. 2,550,065, corresponde íntegramente al saldo registrado al 31.DIC.2014 en dicha
cuenta, y que debido a la aplicación de la Directiva de Cierre para el año 2015, ya no se
presenta saldos en dicha partida.

7. Cuentas por Pagar a Proveedores: La variación significativa determinada en esta partida

por el importe de S/. 8, 438,325, corresponde a las obligaciones pendientes de pago con
proveedores de bienes y servicios que tiene la Municipalidad al cierre del ejercicio, cuyos
saldos se han incrementado respecto a las del año 2014.

8. Parte Corriente Deudas a Largo Plazo: La variación significativa determinada en esta

partida por el importe de S/. 6, 290,224, está representada por las deudas a largo plazo
contraídas con el MIVC a través del PREBAM y a las transacciones internas con el MEF
por dicho importe.

9. Hacienda Nacional: La variación significativa determinada en esta partida por el importe

de (S/. 7,382,234), está referida a la disminución registrada en la cuenta como efecto del
proceso de Saneamiento Contable realizado en el marco de la Ley N° 29608, RD N° 009-
2012-EF/51.01 y normatividad legal aplicable.
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10. Resultados Acumulados: La variación significativa determinada en esta partida por el

importe de S/. 53,026,101, se ha generado por el traslado entre cuentas patrimoniales para
efectos del cierre del ejercicio 2015 y las operaciones contables resultantes como por
efecto del proceso de Saneamiento Contable realizado en el marco de la Ley N° 29608,
RD N° 009-2012-EF/51.01 y normatividad legal aplicable.
.
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FORMATO 05 MATRIZ DE REVIS ION ANALITICA

ET = 2,225,673
ES TADO DE GES TION
(En Nuevos S oles)

30.09.2015 30.09.2014 VARIACIONES CUENTA

No
Significativa
S /. % S /. % S /. % Significativa
INGRES OS

Ingresos Tributarios Netos 11,178,530 20.96 5,831,607 7.69 5,346,923 91.69 X

Ingresos Tributarios 3,989,691 7.48 3,657,258 4.83 332,433 0.00
-
Traspasos y Remesas Recibidas 37,316,524 69.95 62,904,647 82.99 25,588,123 -40.68 X
-
Donaciones y Transferencias recibidas 0 0.00 191,462 0.25 -191,462 100.00
Ingresos Financieros 151,985 0.28 34,836 0.05 117,149 336.29
Otros Ingresos 707,465 1.33 3,178,155 4.19 -2,470,690 -77.74 X

-
TOTAL INGRES OS 53,344,195 100.00 75,797,965 100.00 22,453,770 -29.62

COS TOS Y GAS TOS

Costo de Ventas 0 0.00 0 0.00 0 0.00

- -
Gastos en Bienes y Servicios 12,440,371 -23.32 14,650,845 -19.33 2,210,474 0.00 X
- -
Gastos de Personal 11,627,319 -21.80 10,930,130 -14.42 -697,189 6.38
Gastos por Pensiones y Asistencia Social -1,586,202 -2.97 -1,466,054 -1.93 -120,148 0.00
Donaciones y Transferencias Otorgadas -1,461,288 -2.74 -4,133,537 -5.45 2,672,249 0.00 X
Traspasos y Remesas Otorgadas 0 0.00 0 0.00 0 0.00
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio -1,204,365 -2.26 0 0.00 -1,204,365 -1.59
Gastos Financieros -28,045 -0.05 -64,325 -0.08 36,280 0.05 X
Otros Gastos -73,453 -0.14 -1,400,630 -1.85 1,327,177 1.75
0.00
- -
TOTAL COS TOS Y GAS TOS 28,421,043 -53.28 32,645,521 -43.07 4,224,478 5.57

-
RES ULTADO DEL EJERCICIO 24,923,152 46.72 43,152,444 56.93 18,229,292 -24.05
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COMENTARIOS DE LAS VARIACIONES SIGNIFICATIVAS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO

DE GESTION:

1. Ingresos Tributarios: Este rubro representa los ingresos obtenidos por concepto de
tributos municipales, constituyendo el de mayor importancia el del impuesto predial, siendo
el principal contribuyente la empresa PETROPERU; e impuesto vehicular, así como las
tasas por licencias de funcionamiento y de construcción, cuyas variaciones entre un
periodo y otro, reflejan un incremento de S/. 5, 346,923 al respecto.

2. Traspasos y Remesas Recibidas: Este rubro representa las transferencias recibidas del
Gobierno Central por Traspasos del Tesoro Público y Recursos Determinados destinados
al Gasto Corriente y Gastos de Capital, provenientes de las fuentes de financiamiento
Canon Petrolero, Canon y Sobre Canon, FONCOMUN, Regalías y Rentas de Aduana,
entre otros, cuyas variaciones que asciende a (S/. 25, 588,123), reflejan una disminución
significativa entre un periodo y otro.

3. Otros Ingresos: Este rubro representa los ingresos obtenidos por otros conceptos de
naturaleza extraordinaria, cuyas variaciones que ascienden a (S/.2, 470,690), reflejan una
disminución significativa entre un periodo y otro.

4. Gastos en Bienes y Servicios: Este rubro representa las adquisiciones de bienes y

servicios necesarios para el funcionamiento de la Entidad, siendo los de mayor i ncidencia
la de combustibles y lubricantes, mantenimiento y reparación y la contratación de servicios
profesionales y técnicos, cuyas variaciones reflejan una disminución de S/. 2, 210,474
entre un periodo y otro.

5. Donaciones y Transferencias Otorgadas: Este rubro representa las transferencias

otorgadas a los Gobiernos Locales Distritales de la jurisdicción de la MPT, cuyas
variaciones reflejan una disminución de S/. 2, 672,249 entre un periodo y otro.
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VI. RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS

Para la identificación de los riesgos significativos y procedimientos planificados durante el

planeamiento de auditoría, se han seguido los procedimientos y criterios contenidos en el
Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, y en base a la información de las áreas que
ejecutan operaciones y actividades que tienen incidencia en la preparación de los estados
financieros e información presupuestaria en el ejercicio fiscal 2015, estableciéndose lo
siguiente:

% RIESGO
Cue nta Variac Factores de Riesgo
Significativa
Efectivo y Los fondos recaudados se
Equivalente depositan íntegramente en
de Efectivo Bancos.
Los fondos se encuentran
6.76 coberturados con pólizas de
seguros de deshonestidad, robo
y asalto.
Los saldos bancarios se
concilian mensualmente con los
saldos del mayor general.
Los suministros de
funcionamiento existen y son
de propiedad de la entidad.
Las existencias están
Existencias 29.10 debidamente registradas y
valuadas.
El inventario es apropiado
Los bienes inmuebles tales
como edificios, estructuras y
construcciones, sean propiedad
de la entidad y estén registrados
Propiedad inicialmente a su valor de
Planta y 6.39 adquisición o construcción y en
Equipo. el caso de donaciones y
transferencias al valor de
tasación.
Los bienes muebles tales como
vehículos, maquinaria y otros,
son propiedad de la entidad y
están registrados inicialmente a
Vehículos, su valor de adquisición así
Maquinarias como si las mejoras están
y Otros debidamente sustentadas,
valuadas y correctamente
presentados en los estados
financieros.
Los activos intangibles se
encuentran registrados a su
valor de adquisición y son
Otras Cuentas 24.91 reconocidos si cumplen los
del Activo criterios especificados en la
NICSP 31. Intangibles; así
como de su correspondiente
estimación de su amortización.
% RIESGO
Inhe Con Combi Enfoque de Auditoria Procedimientos de Auditoria a
re nte trol nado Aplicar
- Mediante una muestra - Arqueo de fondos
selectiva de los recibos - Circularización a bancos
de ingresos y - Reconciliaciones bancarias
comprobantes de pago, - Revise la libre disponibilidad de
Bajo Medio Medio realice el seguimiento los fondos.
determinando su - Evalúe los montos coberturados
respaldo documentario y por pólizas de seguros.
registro contable. - Verifique si los pagos están
- Circularización a Cías de respaldados con documentos
Seguros. sustentatorios.
Evaluación del control - Solicitar la relación de las partidas
interno, determinando de existencias y comparar los
que el flujo de saldos contra los registros
información y los contables.
Bajo Alto Medio procedimientos - Solicitar el listado final del
establecidos, aseguren inventario físico, determinando las
que las cantidades físicas diferencias y su regularización.
coincidan con los - Inspeccionar las existencias para
registros contables. asegurarse que no existen partidas
malogradas.
De una muestra selectiva - Obtenga una relación detallada de
de los edificios y las propiedades inmuebles de la
construcciones, municipalidad y establezca si están
inspeccionar su correctamente contabilizadas.
existencia física, que se - Examine los títulos de propiedad,
Bajo Medio Medio encuentren libres de autovalúos, declaraciones de
gravámenes y estén fábrica de las construcciones y
legalmente saneados a establezca si se encuentran
nombre de la debidamente saneados e inscritos
municipalidad. en Registros Públicos.
- Verifique que la depreciación se
calcule sobre el valor de los
edificios y construcciones
incluidos las adiciones y mejoras
Determinar la existencia - Obtenga una relación detallada de
del Margesí de Bienes los bienes muebles de la
que permita su municipalidad y establezca si están
identificación, correctamente contabilizadas.
Bajo Medio Medio localización, asignación - Inspeccione físicamente los bienes
y custodia; así como de muebles adquiridos, si existen y
la existencia del están en uso.
inventario físico - Compruebe que los bienes del
valorizado al activo fijo estén adecuadamente
31.DIC.2012. protegidos y asegurados.
- Verifique si existen unidades por
recibir.
Determinar si el valor - Determine si las inversiones intangibles
razonable o el costo del se exponen en el Balance General,
activo puedan ser formando parte del concepto “ Otras
medidos de forma fiable Cuentas del Activo”, de tal forma que
Bajo Medio Medio y su probabilidad que muestre el valor de desembolso o
fluyan a la entidad los ingreso al patrimonio.
beneficios económicos
futuros.
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Cue nta Total Factores de Riesgo Inhe Con Combi Enfoque de Auditoria Procedimientos de Auditoria a
Significativa re nte trol nado Aplicar
Esta cuenta está constituida por Mediante información de - Apertura cedulas de trabajo y
bienes, servicios, estudios, fuente externa, verificar analice la composición de los
obras, reclamos de terceros y que los saldos por pagar conceptos contabilizados como
otras cuentas por pagar son conformes a los cuentas por pagar diversas,
Cuentas por 715.32 diversas. registrados en libros de estableciendo su correcto registro y
Medio Medio Medio
pagar contabilidad y se presentación en los EE.FF.
encuentren debidamente - Establezca una muestra selectiva
respaldados con de acreedores y circularice para
documentación obtener la confirmación de saldos.
sustentatoria.
El rubro considera las deudas a Solicite el convenio o - Solicite el convenio o contrato
largo plazo contraídas con el contrato de adeudos con celebrado con el Ministerio de
Ministerio de Vivienda en el Ministerio de Vivienda y establezca el monto
cumplimiento del pago del Vivienda y su adeudado y sus correspondientes
Parte
PREBAM con respaldo de la correspondiente intereses.
Corriente
59.80 transferencia del FONCOMUN Bajo Bajo Bajo cronograma de pagos - Verifique si los intereses son
Deudas a
y los intereses pagados con verificando que se pasados a resultados a medida en
Largo Plazo
Recursos Directamente encuentren totalmente que se devengan,
Recaudados. registrados la obligación independientemente de su pago.
de pago así como los .
intereses por pagar.
Comprende la capitalización de Verificación de los - Apertura una cedula analítica y
la hacienda nacional adicional asientos contables de establezca si se han efectuado
y la capitalización de los acuerdo a la dinámica de correctamente la capitalización de
11.438
Patrimonio resultados acumulados. las Cuentas que la Hacienda Nacional Adicional y
Bajo Bajo Bajo
Neto comprende el Patrimonio de los Resultados Acumulados y de
de la Entidad. otros cambios, debidamente
aprobados por el Consejo
Municipal.

VII. IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACION (MP) DETERMINADA

La materialidad se define como la magnitud de una omisión o una aseveración equívoca que,
individualmente o en conjunto, a la luz de las circunstancias que la rodean, podría
razonablemente esperarse que tenga influencia en las decisiones económicas, financieras y
presupuestarias de los usuarios de los estados presupuestarios y financieros.

La Materialidad de Planeación, se ha determinado teniendo en consideración los criterios

operativos y de experiencia para determinar el punto apropiado en el rango y aplicación al
punto de referencia; para el presente caso se ha tomado como base el total de los activos a la
fecha de corte, 30 de setiembre de 2015, conforme al siguiente detalle:

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACION (MP)

1.- Selección de la base de cálculo para entidades públicas:

Base Seleccionada
Total Ingresos S/. 11,578,530
Total Activo S/. 536,801,526
Total Patrimonio S/. 445,134,621 S/. 445,134,621

2.- Materialidad de Planeación:

% S/.
Total Patrimonio S/. 445,134,621 1% S/. 4,451,346
Materialidad de Planeación (MP) S/. 4,451,346
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VIII. IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE DIFERENCIAS DE

AUDITORIA, RDA)

El importe nominal para el RDA se ha considerado teniendo en cuenta lo siguiente:

ET establecido al 50% de la Materialidad de Planeación - MP 5% de la MP

El importe nominal para el RDA es el importe determinado por debajo del cual no se acumulan
aseveraciones equívocas puesto que se espera que la acumulación de tales importes
claramente no tenga un efecto material sobre los estados financieros. Es decir, los montos por
debajo del importe nominal para el RDA, evaluados por cualquier criterio ya sea tamaño,
naturaleza o circunstancias, son claramente inmateriales y en el acumulado tales importes no
serían considerados en la evaluación general de las aseveraciones equívocas:

La determinación del importe nominal para acumular errores (Resumen de Diferencias de

Auditoría – RDA), se realizó de la siguiente manera:

Determinación del importe nominal para el resumen de diferencias de auditoría (RDA),

multiplicando el error tolerable bajo dos opciones:

El ET se ha establecido al 50% de la MP

Para determinar el umbral para el RDA se MP 4,451,346 X 5 % = S/. 222,567

multiplica la MP por el 5%

Importe nominal para acumular errores en el Resumen de Diferencias de = S/. 222,567

Auditoría (RDA)

El importe nominal para el RDA, es el monto mínimo para acumular aseveraciones

equívocas que serán presentadas en el RDA. Las aseveraciones equívocas por debajo
del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas; sin
embargo, la acumulación de estas aseveraciones equívocas en diversos rubros puede
originar que el impacto sea material para los estados presupuestarios y financieros.

IX. IMPORTE DEL ERROR TOLERABLE

El Error Tolerable (ET) es la aplicación de la materialidad de planeación a nivel de cuenta o

saldo individual.

El ET se establece para reducir a un nivel apropiadamente bajo, la probabilidad de que el

conjunto de aseveraciones equívocas no corregidas y no detectadas exceda la materialidad
de planeación (MP).

El importe del Error Tolerable ha sido establecido en un 50% de la materialidad de planeación,

como se muestra a continuación:
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Determinación del error tolerable (ET) (50%)

% S/.
Para determinar el ET se (MP) 4,451,346 x 50 % = (ET) 2,225,673
Multiplica la MP por el 50%

El error tolerable (ET) es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor
pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable
nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de planificación, y por lo tanto es
una fracción de aquella.

X. CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MP, ET Y EL IMPORTE NOMINAL DEL

RDA.

a) Consideraciones para determinar la materialidad de plane ación – MP:

La materialidad se define como la magnitud de una omisión o una aseveración equívoca

que, individualmente o en conjunto, a la luz de las circunstancias que la rodean, podría
razonablemente esperarse que tenga influencia en las decisiones económicas,
financieras y presupuestarias de los usuarios de los estados presupuestarios y
financieros.

Las consideraciones para determinar la materialidad de planeación son las siguientes:

 Se seleccionó como base de cálculo para la entidad, el total del patrimonio,

considerando que es el importe de término medio en comparación con las otras
bases referidas a total ingreso y total activo, con la finalidad que el error tolerable
para determinar las cuentas significativas no sea demasiado alto u demasiado bajo:

Base Seleccionada
Total Ingresos S/. 11,578,530
Total Activo S/. 536,801,526
Total Patrimonio S/. 445,134,521 S/. 445,134,521

 Se determinó el porcentaje apropiado en 1 % para ser aplicado a la base de

medición, considerando el juicio profesional para establecer lo que es importante o
material para los usuarios de los estados presupuestarios y financieros:

% S/.
Total Patrimonio S/. 1% S/. 4,451,346
445,134,621
Materialidad de Planeación (MP) S/. 4,451,346

b) Consideraciones para determinar el error tolerable – ET:

El error tolerable es la aplicación de la materialidad de planeación a nivel de cuenta o saldo

individual.

Las consideraciones para determinar el error tolerable son las siguientes:

 Comprensión integral de la entidad en el sector público

 Evaluación de los riesgos asociados con el trabajo de auditoría
 Expectativas acerca de las aseveraciones equívocas, partidas clave y alcances de
las pruebas
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 Aplicación del 50 % de la materialidad de planeación, considerando que está referido

a una entidad que afecta a:
- Las cuentas que se identifican como significativas
- El tamaño de las muestras
- El punto de referencia para identificar partidas clave y los alcances y límites de
prueba
- Punto de referencia para determinar el alcance de la ejecución de procedimientos
analíticos sustantivos.

ET: Se Multiplica la MP por el 50% (MP) 4,451,346 x 50 % (ET) 2,225,673

c) Consideraciones para determinar el importe nominal del resumen de diferencias de

auditoría – RDA:

El importe nominal del resumen de diferencias de auditoría, es el importe por debajo del
cual no se acumularán aseveraciones equívocas puesto que se espera que la acumulación
de tales importes claramente no tenga un efecto material sobre los estados financieros. Es
decir, los montos por debajo del importe nominal para el RDA, evaluados por cualquier
criterio ya sea tamaño, naturaleza o circunstancias, son claramente inmateriales y en el
acumulado tales importes no serían considerados en la evaluación general de las
aseveraciones equívocas.

Para su determinación se consideró lo siguiente:

 Expectativa de comunicar aseveraciones equívocas por una magnitud diferente de
años anteriores.
 La entidad permita conscientemente aseveraciones equívocas con conocimiento de
los límites de materialidad.
 Se designó el 5 % del error tolerable para determinar el importe nominal de resumen
de diferencias de auditoría, como límite sobre el cual se acumulan las aseveraciones
equívocas en el RDA.

Para determinar el umbral para el MP 4,451,346 X 5 % = S/. 222,567

RDA se multiplica la MP por el 5%

XI. ESTRATEGIA DE AUDITORIA CON RELACION AL CONTROL INTERNO (CONFIANZA O

NO CONFIANZA EN CONTROLES)

El enfoque de auditoría con relación al control interno, se realiza teniendo en consideración la

confianza en controles, debido a que la Municipalidad Provincial de Las Flores tiene
implementado el sistema de control interno dispuesto por Ley N° 28716 del 27 de marzo de
2006, cuyo objeto es el siguiente: “La presente Ley tiene por objeto establecer las normas
para regular la elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y
evaluación del control interno en las entidades del estado, con el propósito de cautelar y
fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control
previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción
propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales”.

En consecuencia el enfoque será el de aplicar controles de detección a los saldos de cuentas

que son el resultado de varias clases de transacciones.
 comparar los registros contables con los activos físicos, tal como conciliar los registros de
inventario perpetuo con los resultados de los conteos del inventario físico;
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 Efectuar un seguimiento de los informes de excepciones que identifiquen transacciones

que no cumplen con las reglas comerciales incorporadas al sistema de aplicación;
 Comparar los montos registrados con los registros de terceros, tal como conciliar el monto
del mayor general con los estados de cuenta recibidos (en formato electrónico o de otro
tipo) de los proveedores y bancos.
 Diseñar pruebas de asiento de diario registrados en el mayor general
 Revisar los ajustes en la preparación de los estados presupuestarios y financieros
 Evaluar las transacciones significativas inusuales que están fuera del giro de actividad de
la entidad
 Revisar las estimaciones contables significativas en cuanto a evidencia de influencias de la
Administración
 Establecer procedimientos analíticos sustantivos para las cuentas significativas
 Aplicación de pruebas de saldos o de detalle para las cuentas determinadas como
significativas.

XII. ESTRATEGIA DE AUDITORIA EN RELACION A LOS SISTEMAS DE INFORMACION

(CONFIANZA O NO CONFIANZA EN CONTROLES)

La Municipalidad Provincial de Las Flores cuenta con la Unidad de Tecnología de Información

y Comunicaciones, responsable de administrar, desarrollar y mantener la infraestructura
municipal de tecnologías de información y comunicaciones (TIC); asimismo, supervisa la
ejecución de proyectos de desarrollo informático, conduce la aplicación de normas del
Sistema Nacional de Informática y los conceptos de Gobierno Electrónico (GE) en los
procesos de la municipalidad.

La Unidad de Tecnología de Información y Comunicaciones cuenta conPolíticas y normas de

gestión de la seguridad de la información, cuya finalidad en la MPT es contar con
procedimientos para el registro de incidentes de seguridad de información para todo el
personal de la Municipalidad Provincial de Las Flores con acceso a equipos computacionales,
software y correo electrónico.

Las categorías en las que se clasificaran los incidentes son:

 Negación del Servicio.
 Código Malicioso.
 Acceso no autorizado.
 Usos inapropiados.

De lo anteriormente expuesto consideramos que existe confianza en los controles de TI

implementados en la Municipalidad, consecuentemente la estrategia de auditoría estará
orientada a verificar el saldo de las cuentas que no superar el error tolerable (ET)
consideradas como cuentas no significativas con las aseveraciones de presentación y
revelación.

XIII. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

El ejercicio económico de nuestro examen corresponde desde el 01 de enero al 31 de

diciembre del 2015, por tanto de acuerdo a las bases del concurso público de méritos N° 06-
2014-CG y al contrato de auditoría, se emitirán los siguientes informes:
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FECHA DE
NOMBRE DEL INFORME CANTIDAD
ENTREGA
Informe de auditoría con la opinión acerca de la
5 15.06.2016
razonabilidad de los estados presupuestarios.
Informe de auditoría con la opinión acerca de la
5 15.06.2016
razonabilidad de los estados financieros.
Reporte de deficiencias significativas 5 15.06.2016
Carta de control interno 5 15.06.2016
TOTAL 20

Asimismo, se elevará en forma simultánea a la Contraloría General de la República un (01)

ejemplar de cada informe emitido. Asimismo, los reportes establecidos en el Manual de
Auditoría Financiera Gubernamental, en versión impresa y en dispositivo de almacenamiento
magnético o digital.

XIV. CRONOGRAMA Y RELACION DE INTEGRANTES DE LA COMISION DE AUDITORIA

Total Total
Planificación Ejecución Informe de Auditoria Horas Días
Asig. Útiles
N° Apellidos y Nombres DNI Cargo
DEL AL H/H DEL AL H/H DEL AL H/H

AGUILAR DIAZ, JOSE 07.03.2016 10.03.2016 32 23.03.2016 30.03.2016 48 09.06.2016 10.06.2016 16 96 12

1 CARLOS 17833870 SUPERVISOR
JEFE DE 07.03.2016
2 RIOS CASTAÑEDA, DAVID 17875204 EQUIPO 22.03.2016 96 23.03.2016 01.04.2016 64 160 20

16.05.2016 31.05.2016 96 01.06.2016 10.06.2016 64 160 20

3 SANCHEZ GARCIA, ALCIDES 17961337 AUDITOR 14.03.2016 22.03.2016 56 23.03.2016 01.04.2016 64 112 15

16.05..2016 26.05.2016 72 72 9
INGA FLORES, JUDIT
4 GIOVANNY 33826742 AUDITOR 14.03.2016 22.03.2016 56 23.03.2016 01.04.2016 64 112 15

16.05..2016 26.05.2016 72 72 9

5 CALDERON VARGAS, CESAR 17938137 ASISTENTE 23.03.2016 01.04.2016 64 64 8

6 TAVARA CARRASCO, JUAN 17881236 ASISTENTE 23.03.2016 01.04.2016 64 64 8

AGUIRRE DELGADO, JULIO
7 CESAR 23975692 ESPECIALISTA 16.05.2016 23.05.2016 48 48 6
CARDENAS RAMIREZ ,
8 EDILBERTO 08780495 ESPECIALISTA 16.05.2016 23.05.2016 48 48 6

9 ESPEJO MARTINEZ, RUBEN 17896197 ESPECIALISTA 16.05.2016 23.05.2016 48 48 6

10 VALLE VARGAS, VRONICA 19332347 ESPECIALISTA 16.05.2016 23.05.2016 48 48 6

Talara, 18 de Marzo de 2016.

VERA & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL

Refrendado por:

AGUILAR DIAZ, JOSE CARLOS (Socio)

Contador Público Colegiado Certificado
Matrícula Nº 02-2029