Exercices de Comptabilité AZIZ©ABOULKASSEM

GENIE CIVIL
Financière
2014/2015

Exercice 1 :
Le comptable d’une société vous communique les informations comptables
de l’activité de l’entreprise pendant l’exercice 20N.

Actif Passif
Eléments Montant Eléments Montant
Capital 400
Fonds de commerce 200
Reserve légale 20
Marques et Droits Assimilés 120
Fournisseurs d’Immobilisation 120
Terrain 300
Etat-TVA Facturée 80
Etat-TVA Récupérable 60
Fournisseurs 80
Titre de Participation 100
E.A.E.C 40
Titres er Valeurs de Placement 80
Banque(SC) 24
Stocks de Produits Finis 40
Matériel de Transport 240
Matériel de Bureau 90
Caisse 50
Banque 70

Informations Supplémentaires :

 Dettes à long terme englobe 30 de dette qui seront exigible dans un délai >1 année
 Les Dividendes sont fixés au taux de 6% du résultat de l’entreprise
 Les immobilisations en non valeurs sont totalement amorties
 Les réserves légales sont fixées au taux de 6%
 10 des Titre de Participation ne seront revendus qu’en (N+4)
 Les créances Clients renferment une créance de 20 qui ne peut êtres encaissées
qu’en (N+1)
Travail à Faire :(Interpréter les résultats)

1-Etablir le bilan financière

2-Calculer les agrégats

3-Calculer les ratios -de Structure

-de Liquidité
-de Rentabilité

Solution :(Voir polycopie, solution détaillée)

~1~
 Exercice 2 :

La société anonyme Maroc PR, spécialisée dans la production et commercialisation

des pièces de recharges, se compose de 220 actionnaires possédant 3000 actions au
prix statutaire de 200 dh chacune.
Son comptable vous communique les informations suivantes de l’exercice N pour
évaluer l’état de sa santé financière :
Bilan
 Terrain : 200
 Créances client : 100
 Dettes sur acquisition d’immobilisations : 35
 Réserve Légale : 20
 Stocks de marchandises : 60
 Titre de participation : ?
 Matériel de Transport : 50
 Dettes de financement : 120
 Fournisseurs : 45
 Caisse : 60
 Banque(SC) :10
 TVA due : 15
 Client, effet à recevoir : 80
Les éléments du compte de produit et de charge

Eléments Montants (Kdh)

Produits d’exploitation 150
Produits financières 70
Charges d’exploitation 90
Charges financières 50
Charges non courantes 40

Informations supplémentaires :
 Conformément aux status , le résultat est réparti comme suit :
-6%pour la réserve légale
-Le reliquat sera distribué aux actionnaires

~2~
  La société à demandé pour son fournisseur le prolongement du
délai de paiement d’un montant de 15 Kdh en N+1 avec un
intérêt de retard de 10%
 Un client sur lequel la société a tiré un effet de commerce a
bénéficié d’un délai de règlement d’une année avec taux de
retard de 12%
 Une dette de financement de 15 Kdh sera échue dans un délai à
moins d’un an
Travail à faire :

1-Etablir le bilan financier

2-Calculer les agrégats financiers (commenter les résultats)

3-Calculer les ratios suivants (commenter les résultats)

-Ratio d’autonomie financière

-Ratio de Liquidité globale

-Ratio de liquidité immédiate

Solution :(Voir polycopie, solution détaillée)

Exercice 3 : Etude de cas

Eléments du bilan comptable Montant Net Elément du bilan comptable Montant

Fonds commercial 616 Matière consommables 2400

Terrains 2550 Produits en cours 666
Installations techniques, MO 4828 Produits finis 704
Mobilier, matériel de bureau 603 Client et compte rattachés 5750
Capital social ou personnel 5000 Titre et valeurs de placement 50
Réserve légale 145 Banques (SD) 53
Autre réserve 362
Report à nouveau 850
Dettes de financement 611
Prêts immobilisés 80
Titre de participation 430
Fournisseurs 4944
Etat-Créditeur 2198

~3~
 Tableau de répartition du résultat Montant

ANNEXE 1

Réserve légale 355

Intérêt statutaire 674
Reserve facultatives 205
Super dividende 170
Report à nouveau 216

 10% de la valeur des stocks doivent être considérés comme

Stock-outil
 L’état des échéances des créances et des dettes à la clôture de
l’exercice est donné en annexe ci-dessous
Dettes Total Plus d’un an Moins d’un an

Dettes de financement
Autres dettes de financement 3611 2800 811

Dettes du passif circulant

Fournisseurs et comptes rattachés 4944 970 3974

Créances

Prêts immobilisés 80 70 10

Questions : A partir du bilan précédant il s’agit de présenter le bilan financier,

calculer les agrégats, les ratios de structure, de liquidité et de la rentabilité
des actifs.

Solution :(Voir polycopie)

Exercice4 :
Le Directeur de l’entreprise RIGAR vous donne les informations relatives
à l’exercice 20N. Les valeurs sont en millier de dirhams :

~4~
Les fons apportés par M.RIGAR 300
Report à nouveau (20N-1) 30
Avance Fournisseur 40
Fournisseur 60
Créances Client 200
Frs-effet à payer 50
Emballage récupérable identifiable 80
Dette de financement 70
Réserve légale 20
Achat de matières premières 140
Matériel de Transport 100
Titre de participation 35
Caisse 90
Banque(SC) 40
Vente de marchandises 260

Informations supplémentaires

 Une valeur à hauteur de 80 KDH des ventes à crédit ne sera payée par le client qu’en
20N+1
 Une valeur à hauteur de 10 KDH d’achat de matière première à crédit ne sera payée au
fournisseur qu’en 20N+1
 Les dettes de financement englobent 20 KDH payable à moins d’un an
 M.RIGAR a décidé de vendre 15 KDH de titre de participation en 20N
 Les dividendes sont fixés à hauteur de 10%

Questions :(interpréter les résultats)

1-Etablir le bilan comptable

2-Etablir le bilan financier

3-Calculer les agrégats

4-Calculer les ratios de structure

Solution :(Voir polycopie)

~5~
 Règle :
L’objectif de l’étude financière : Connaitre l’état de la santé financière de l’entreprise pendant
un exercice en prend en considération la notion du temps
(Comment ?) :

Exemple : lorsque je mets le compte « Dettes de financement » dans le bilan comptable en

En classe de FINANCEMENT PERMANENT, je n’aurais aucune idée sur le délai de rendre
Ces dettes, est-ce-que je peux les rendre dans l’année de l’exercice ou en une autre
Année autre que l’année De l’exercice, pour cela en écrit :
*Dettes à court terme (le délai est l’année de l’exercice c’est-à-dire je rendre cette dettes dans la
La même année de l’exercice <=1 année et par conséquent je tranche ces dettes de FP et je les
Mets en PASSIF CIRCULANT)
*Le reste des dettes restent à long terme, c’est-à-dire pour une durée qui dépasse l’année de
L’exercice, donc restent en FP

On suit la même philosophie pour les autres comptes

D’où la forme du bilan financier

Actif Passif

Eléments Montants Eléments

Montants

ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT

Les éléments de AI dont le délai Les éléments de FP dont le délai
Est >1 année Est >1 année
Les éléments d’AC dont le délai Les éléments d’PC dont le délai
Est >1 année Est >1 année
ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT
Les éléments de AI dont le délai Les éléments de AI dont le délai
Est <1 année Est <1 année
Les éléments d’AC dont le délai Les éléments d’AC dont le délai
Est <1 année Est <1 année
TRESORERIE-ACTIF TRESORERIE-PASSIF
TOTAL TOTAL

~6~
→Le Résultat (positif) sera distribué par ordre sur :
*Réserve Légale
*Réserves statutaires
* Réserves facultatives
*Intérêt statutaire
* Superdividendes
* Report à nouveau

→Le résultat (négatif) sera ajouté au Report à nouveau pour donner le résultat net en instance
D’affectation, s’il est positif on le distribuer, sinon on garde le résultat négatif et on a pas le
Droit De distribuer (car le Résultat est négatif).

→Les dividendes est un compte de PASSIF CIRCULANT

→Ré sultat net = (∑Produits−∑Charges)−Impôts

= (∑Produits−∑Charges) − (∑Produits−∑Charges) ⨯0,3 (le taux =30%)
= (∑Produits−∑Charges) ⨯ 0,7
∑Produits = Produits d’exploitation+Produits inanciers+Produits non courants
∑Charges =Charges d’exploitation+Charges inancières+Charges non courantes+
Impôts sur les résultats

→La Ré serve lé gale ne peut pas dé passer 6% du Capital

→Si les Immobisations en non-valeurs sont totalement amorties en les radier du bilan, puis

En tranche leur valeur du capital (le seul cas dans lequel le total actif et passif changent).

Les agrégats F.D.R = FP –A Ӏ > 0 la situation financière de l’entreprise

B.F.D.R = AC(HT) − PC(HT)
Est équilibrée à long terme
< 0 la situation financière de l’entreprise
Est déséquilibrée à long terme
>0 la situation financière de l’entreprise
A court terme est équilibrée
< 0 la situation financière de l’entreprise
A court terme est déséquilibrée

Trésorerie nette =F.D.R−B.F.D.R =T.A−T.P > 0 la situation globale de

De l’entreprise est Équilibré
< 0 le contraire

~7~
 Les ratios : →de Structure :
Re.f. = FP >1 la situation de l’entreprise est équilibré à long terme
AI <1 le contraire

Dettes à long terme

<1 l’entreprise est indépendantes des
RA.F. =
Capitaux propres Etablissements de crédit
>1 l’entreprise sera obligée de respecter
Les règles des établissements de crédit

→de Liquidité :
AC (HT) + TA
RL.G.= % de dettes à court terme que peuvent couvrir
PC(HT) + TP l’entreprise en cas de solvabilité

AC(HT) +TA –Stocks % de dettes à court terme que peuvent

Rl.g.=
PC (HT) + TP Couvrir les créances et les disponibilités

Disponibilités
RI.I.= % de dettes à court terme que peuvent
PC(HT) +TP Couvrir les disponibilités

Résultat net
En % : chaque 100 Dh investi par
Capitaux propres
l’entreprise Apportent ce % de DH
(Hors résultat)

Résultat Brute En % : chaque 100 Dh investi par l’entreprise

TA Pour l’acquisition des immobilisations
peuvent apporter % de Dh

Marge
Chiffre d’Affaire

~8~