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AUTOR:
Bachiller: Janny Violeta Monroy Chipana
ASESOR:
ING. Ovalle Paulino, Denis Christian
LIMA – PERÚ
2017
i
ii
ÍNDICE DE CONTENIDOS
Pág.
Carátula.…………………………………………………………………………………... i
GENERALIDADES .................................................................................................. v
iii
3.3.1. Tipo de investigación .........................................................................30
ANEXO .................................................................................................................. 38
iv
• Título: Recaudación del impuesto predial en la Municipalidad
Provincial de Melgar - Ayaviri, periodo 2017
• Autores: Bach. Janny Violeta Monroy Chipana
• Localidad: Ayaviri
v
1.1. Planteamiento del problema
1
inversión pública, generando un descontento en su comunidad.
2
– ¿Cuál es el nivel de recaudación del impuesto predial en su
dimensión de recaudación tributaria de la Municipalidad Provincial
de Melgar - Ayaviri, periodo 2017?
Teórica
Esta investigación se realizara con el propósito de aportar al conocimiento
existente sobre el alto grado de incumplimiento del Impuesto Predial que
existe por parte de los contribuyentes de la Municipalidad, por el desinterés
de los gobiernos locales en mejora del área de Recaudación de Impuestos,
cuyos resultados de esta investigación podrá sistematizarse en una propuesta
para ser incorporado como conocimiento a las ciencias contables.
Practica
Esta investigación se realizara porque existe la necesidad de resolver los
problemas de captación y recaudación, de tributos municipales en la
Municipalidad Provincial de Melgar-Ayaviri, resultados que permitirá una
3
mayor recaudación tributaria para una adecuada toma de decisiones por parte
de la Gerencia de Administración. Al determinar que las causas de la
morosidad, los funcionarios de la Gerencia de Administración Tributaria,
podrán implementar mejoras con personal calificado, tecnología adecuada y
la alta dirección tendrá mayores recursos para inversión y mejora de la
prestación de servicios públicos. Finalmente el presente trabajo de
investigación, en la medida de su aplicación ayudara a mejorar la recaudación
del impuesto predial, mediante la aplicación de diversas estrategias y así
contribuir al desarrollo de la Municipalidad Provincial de Melgar-Ayaviri.
Social
La presente investigación tendra relevancia social y económica, ya que
permitiré a identificar el nivel de recaudación impuesto predial y de esa
manera generar los procesos necesarios a ser implementados por la
Municipalidad Provincial de Melgar - Ayaviri a fin de obtener una mayor
recaudación del impuesto predial para el desarrollo y la economía local.
4
– Determinar el nivel de recaudación del impuesto predial en su
dimensión de recaudación tributaria de la Municipalidad Provincial
de Melgar - Ayaviri, periodo 2017.
5
2.1. Antecedentes de la investigación
6
2.2.2. Antecedentes internacionales
7
La metodología de investigación utilizada se basó en el método científico,
aplicando un estudio descriptivo, utilizó como instrumento un cuestionario con
33 preguntas, que fue aplicado a los trabajadores que intervienen
directamente en el proceso de recaudación. Para la presentación de los
resultados utilizó la estadística descriptiva.
Código Tributario
1. Gobierno Central
- Impuesto a la Renta
- Derechos Arancelarios
8
- Contribuciones de Seguridad Social, de ser el caso.
Industrial.
la Construcción – SENCICO.
- Incrementar la recaudación.
simplicidad.
Municipalidades.
tributos.
Administración tributaria
SUNAT. (2015). Está compuesta por los órganos del Estado, básicamente
encargados de recaudar los tributos previamente establecidos. En nuestro
medio la Administración Tributaria es ejercida a dos niveles de gobierno: A
nivel nacional, por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria-SUNAT, cuya competencia es la de administrar, fiscalizar y
recaudar los tributos internos y, desde su fusión con Aduanas, los tributos
9
relativos a la importación. También se ocupa del control del ingreso y salida
de las personas, mercancías y medios de transporte; sin descuidar el interés
fiscal, también verifica que se cumpla las medidas de seguridad de la
población y facilita el comercio exterior.
Gobiernos locales
Según la Constitución Política del Perú 1993 señalo que es el que comprende
en la circunscripción de las provincias y distritos del territorio peruano. El
artículo 191° de la constitución política de 1993 señala que: las
municipalidades provinciales y distritales, las delegaciones conforme a ley
son los órganos de gobierno local, tienen autonomía política, económica y
administrativa en los asuntos de su competencia.
a) Municipalidad provincial
10
desconcentrados y órganos descentralizados, que también son
parte de la Municipalidad.
fines.
c) Impuestos municipales
Municipalidad al contribuyente.
11
La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a
– Impuesto Predial
– Impuesto a la Apuestas
– Impuesto de Alcabala
d) Impuesto predial
e) Ámbito de aplicación
Sujeto pasivo
13
• Sustitutos; Si la existencia del propietario no puede ser
respectivos contribuyentes.
Sujeto activo
predio.
Su base Legal está en él: Art. 8° y Art. 20° del Decreto Legislativo
N° 776.
g) Base imponible
14
Con la Ley N° 26836 (09.07.97) se ha precisado que la base
15
Impuesto. Base Legal: Art. 13° del Decreto Supremo N° 156-2004-
EF.
UITs.
cualquier título.
plazo
16
– Por fallecimiento del titular.
tributaria.
mensualmente.
17
El 5% del rendimiento del Impuesto Predial s e destina
la recaudación.
en el D. L. N° 776.
18
propiedad de Organismos Internacionales reconocidos por el
económica.
asistenciales.
y Promoción Social.
19
– Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de
respectiva.
20
Según el MEF (2015) define a la base tributaria como: “el número total de
personas —naturales o jurídicas—que están obligadas a cumplir con las
obligaciones tributarias.” (p. 11)
Bajo este contexto, la base tributaria sirve para cuantificar el valor del predio
de cada contribuyente de acuerdo a su jurisdicción distrital; asimismo, para
cuantificar se toma en cuenta la totalidad de los predios que posee el
contribuyente, con lo cual se determina el monto que debe pagar.
21
Dimensión 4: Capacidad contributiva o capacidad económica
Dimensión 6: Fiscalización
22
conjunto de acciones y tareas para obligarlos a cumplir con sus deudas.
(Ayala, 2010)
23
incumplimiento de pago por partes de los contribuyentes (Caballero, 2011,
p.167).
24
eficiente y también los predios que se incluyeron indebidamente por el
contribuyente (MEF, 2015, p. 13).
25
Sujetos Activos.- Son los Gobiernos locales, quienes están constituidos por
todas las Municipalidades Locales del Perú, en donde se ubica el predio o los
predios (Ortega, et al., 2013, p. 520).
Tributos Municipales.- Viene a ser todo pago que realizan los ciudadanos a
los Gobiernos Locales, por concepto que no constituyan, compra de bienes o
entrega de utilidades (Remigio, 2000, p. 65).
26
3.1. Hipótesis de la Investigación
27
Operacionalización de variables
Escala de
Variable Dimensiones Indicadores ITEMS
medicion
¿Todos los predios que Ud. posee, están inscritos
Inscripción en la municipalidad?
¿Al adquirir un predio Ud. realizó los trámites
Trámites administrativos administrativos correspondientes
¿Ud. paga puntualmente su impuesto predial de
acuerdo a las fechas que establece la
Base tributaria Pago del impuesto predial. municipalidad?
¿Usted cree que los contribuyentes poseen
Ley de tributación municipal conocimientos sobre la ley de tributación
municipal? likert
¿Cree Usted que La municipalidad brinda
Normas tributarias información respecto a las normas tributaria del
impuesto predial?
¿Ud. tiene idea de que el no cumplir con sus
Responsabilidad tributaria responsabilidades tributarias no se podrá ejecutar
algunos proyectos públicos?
¿Ud. tiene conocimiento de que si se ampara a
Descuento tributario la amnistía tributaria será acreedor de un
RECAUDACIÓN DEL Responsabilidad descuento?
tributaria ¿Ud. está al tanto de los incentivos o premios
IMPUESTO PREDIAL
Incentivo tributario que brinda la municipalidad a los buenos
contribuyentes?
Puntualidad ¿Ud. paga puntualmente su impuesto predial
¿ Usted es proactivo con el pago del impuesto
Proactivo predial?
Ud. cree que la municipalidad hace el uso
Uso del impuesto predial adecuado del impuesto predial?
¿Ud. cree que los contribuyentes son honestos
Declaración jurada al momento de declarar sus predios?
Recaudación Ud conoce el monto que tiene que pagar
Monto a pagar anualmente por el concepto de impuesto predial
Usted Cumple con el pago obligatorio del impuesto
Obligación del impuesto predial predial
16 ¿El pago que Ud. realiza por concepto de
Nivel de ingresos impuesto predial tiene algún efecto en sus
Capacidad contributiva ingresos económicos?
¿Espera Ud. que haya amnistía tributaria para que
Amnistía tributaria. pueda realizar el pago del impuesto predial?
28
18 ¿Usted cree que los contribuyentes deberían
Monto a pagar esperar la amnistía tributaria para cumplir con
sus pagos de autoevalúo?
¿Considera usted que el monto que paga por
falta de pago concepto de impuesto predial es excesivo?
¿Ud. cree que el monto que paga por concepto
Notificación de impuesto predial lo perjudica el nivel de
Sanciones bienestar de su familia
Conocimiento de tarifa de ¿Cree usted que los contribuyentes conocen las
sanciones sanciones por la falta de pago del impuesto predial
¿Cree usted que la municipalidad cumple con la
Sanciones mejoran el pago diligencia de inspeccionar predios
¿La municipalidad debe inspeccionar
Inspección constantemente los predios
¿La municipalidad realiza el control necesario
Control con respecto al impuesto predial
Fiscalización ¿La municipalidad identifica a los contribuyentes
Identificación morosos
¿La municipalidad realiza frecuentemente la
Acción acción fiscalización
29
3.3. Diseño de la investigación
30
3.5.2. Muestra
Z 2 NPQ
n=
(N − 1)e2 + z 2 PQ
En donde:
N=Numero de población
e=Error permisible
31
4.1. Presupuesto
BIENES:
SERVICIOS:
Descripción Total (S/.) Total (S/.)
Internet 300.00 300.00
Luz 150.00 150.00
Celular 300.00 300.00
Transporte 100.00 100.00
Total 850.00
RECURSOS HUMANOS:
Cantidad Descripción Total (S/.)
1 Especialista temático 5000.00
1 Especialista 1500.00
estadistico
1 Trabajo de campo 2000.00
Total 8500.00
RESUMEN
Descripción Total (S/.)
Bienes 2360.00
Servicios 850.00
Recursos Humanos 10.000.00
Total 13,210.00
32
.4.2. Cronograma de actividades
SEMANAS
Nº ACTIVIDADES ABRIL MAYO JUNIO JULIO
AGOSTO SETIEMBR OCTUBR NOV DIC
E E
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2
01 Elaboración del plan de
tesis de investigación
02 Presentación del plan de
tesis
03 Aprobación del plan de
tesis
04 Mejorar las
observaciones
05 Validación del
Instrumento
y Recolectar datos
06 Elaboración de tesis de
investigación
07 Presentación de tesis
final
08 Sustentación de tesis
33
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Santana, H. & Riveros, S. “La morosidad del Impuesto Predial en la
Municipalidad Provincial del Callao en el período 2014”
36
Santiago, j. (2011). Programa de mejora en la recaudación del impuesto predial
en el municipio de Ciudad Ixtepec, Oaxaca. El eje de estudio es el
impuesto y administración en el periodo 2008-2010. Mexico
SUNAT. (25 de junio de 2016). http://www.sunat.gob.pe/. Obtenido de
SUNAT:http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/index.html.
37
Título: “Recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Provincial de Melgar - Ayaviri, periodo 2017”
Problema Objetivos Hipótesis Variables Metodología
General General
¿Cuál es el nivel de conocimiento Describir el nivel de recaudación
tributario en la Municipalidad del impuesto predial en la Variable 1: Tipo de Investigación
Provincial de Melgar - Ayaviri, Municipalidad Provincial de Melgar Según Hernández, Fernández y Baptista
periodo 2017? - Ayaviri, periodo 2017. Recaudación de impuesto (2010) es una investigación básica,
predial porque profundiza la información o los
Específicos Específicos conocimientos ya existentes en la
DIMENSIONES realidad.
¿Cuál es el nivel de recaudación Describir el nivel de recaudación
del impuesto predial en su del impuesto predial en su La presente investigación se encuentra
Conocimiento tributario base dentro del enfoque cuantitativo.
dimensión de base tributaria de la dimensión de base tributaria de la Responsabilidad
Municipalidad Provincial de Melgar Municipalidad Provincial de Melgar Nivel de Investigación
Impuesto predial anual =Pago de
- Ayaviri, periodo 2017? - Ayaviri, periodo 2017. impuesto Descriptivo: Buscan especificar las
Capacidad económica propiedades importantes de personas,
¿Cuál es el nivel de recaudación Describir el nivel de recaudación Sanciones
del impuesto predial en su del impuesto predial en su grupos, comunidades o cualquier otro
dimensión de responsabilidad dimensión de responsabilidad fenómeno que sea sometido a análisis.
tributaria de la Municipalidad tributaria de la Municipalidad Miden y evalúan diversos aspectos,
Provincial de Melgar - Ayaviri, Provincial de Melgar - Ayaviri, dimensiones o componentes del
periodo 2017? periodo 2017. fenómeno o fenómenos a investigar.
(Hernandez Sampieri et al., 2010)
¿Cuál es el nivel de recaudación Describir el nivel de recaudación Diseño
del impuesto predial en su del impuesto predial en su El tipo de diseño no experimental es de
dimensión de recaudación dimensión de recaudación clase transeccional o transversal porque
tributaria de la Municipalidad tributaria de la Municipalidad se encarga de recopilar los datos en un
Provincial de Melgar - Ayaviri, Provincial de Melgar - Ayaviri, momento único.
periodo 2017? periodo 2017. Muestra
Para la obtención de una muestra
¿Cuál es el nivel de recaudación Describir el nivel de recaudación representativa, en el presente trabajo de
del impuesto predial en su del impuesto predial en su Investigación se empleara el muestreo
dimensión de capacidad dimensión de capacidad probabilístico mediante la aplicación de la
contributiva de la Municipalidad contributiva de la Municipalidad fórmula para calcular el tamaño de la
Provincial de Melgar - Ayaviri, Provincial de Melgar - Ayaviri, muestra:
periodo 2017? periodo 2017.
38
¿Cuál es el nivel de recaudación Describir el nivel de recaudación Z2 NPQ
del impuesto predial en su del impuesto predial en su n=
(N − 1)e2 + z 2 PQ
dimensión de sanciones por deuda dimensión de sanciones por deuda
de la Municipalidad Provincial de de la Municipalidad Provincial de
Melgar - Ayaviri, periodo 2017? Melgar - Ayaviri, periodo 2017.
En la investigación se utilizará dos
¿Cuál es el nivel de recaudación Describir el nivel de recaudación técnicas para la recolección de la
del impuesto predial en su del impuesto predial en su información: la encuesta La encuesta
dimensión de fiscalización de la dimensión de fiscalización de la permitirá obtener información sobre la
Municipalidad Provincial de Melgar Municipalidad Provincial de Melgar base de preguntas que la componen.
- Ayaviri, periodo 2017? - Ayaviri, periodo 2017
39
Escala de
Variable Dimensiones Indicadores ITEMS
Medición
¿Todos los predios que Ud. posee, están inscritos en la
Inscripción municipalidad?
¿Al adquirir un predio Ud. realizó los trámites
Trámites administrativos administrativos correspondientes
¿Ud. paga puntualmente su impuesto predial de acuerdo
Base tributaria Pago del impuesto predial. a las fechas que establece la municipalidad?
¿Usted cree que los contribuyentes poseen conocimientos
Ley de tributación municipal sobre la ley de tributación municipal? encuesta
¿Cree Usted que La municipalidad brinda información
Normas tributarias respecto a las normas tributaria del impuesto predial?
¿Ud. tiene idea de que el no cumplir con sus
Responsabilidad tributaria responsabilidades tributarias no se podrá ejecutar
algunos proyectos públicos?
¿Ud. tiene conocimiento de que si se ampara a la
Responsabilidad Descuento tributario amnistía tributaria será acreedor de un descuento?
tributaria Incentivo tributario
¿Ud. está al tanto de los incentivos o premios que brinda
RECAUDACIÓN DEL la municipalidad a los buenos contribuyentes?
IMPUESTO PREDIAL Puntualidad ¿Ud. paga puntualmente su impuesto predial
PROACTIVO ¿ Usted es proactivo con el pago del impuesto predial?
Ud. cree que la municipalidad hace el uso adecuado del
Uso del impuesto predial impuesto predial?
¿Ud. cree que los contribuyentes son honestos al
Declaración jurada momento de declarar sus predios?
Recaudación
Ud conoce el monto que tiene que pagar anualmente por
Monto a pagar el concepto de impuesto predial
Obligación del impuesto predial Usted Cumple con el pago obligatorio del impuesto predial
16 ¿El pago que Ud. realiza por concepto de impuesto
Nivel de ingresos predial tiene algún efecto en sus ingresos económicos?
¿Espera Ud. que haya amnistía tributaria para que pueda
Capacidad contributiva Amnistía tributaria. realizar el pago del impuesto predial?
18 ¿Usted cree que los contribuyentes deberían esperar
Monto a pagar la amnistía tributaria para cumplir con sus pagos de
autoevalúo?
40
¿Considera usted que el monto que paga por concepto de
falta de pago impuesto predial es excesivo?
¿Ud. cree que el monto que paga por concepto de
Notificación impuesto predial lo perjudica el nivel de bienestar de su
Sanciones familia
Conocimiento de tarifa de ¿Cree usted que los contribuyentes conocen las sanciones
sanciones por la falta de pago del impuesto predial
¿Cree usted que la municipalidad cumple con la diligencia
Sanciones mejoran el pago de inspeccionar predios
¿La municipalidad debe inspeccionar constantemente los
Inspección predios
¿La municipalidad realiza el control necesario con
Fiscalización control respecto al impuesto predial
Identificación ¿La municipalidad identifica a los contribuyentes morosos
¿La municipalidad realiza frecuentemente la acción
Acción fiscalización
41