TEMA 12

EL BALANCE GENERAL

Conceptos básicos
Toda empresa, en algún momento necesita conocer la realidad en la que se encuentra, necesita
conocer cuánto debe, a quien le debe, de que dispone, entre otros.

Es por ello, que las empresas pueden y deben elaborar reportes conocidos como los “Estados
Financieros”. Estos reportes lo que hacen es explicarnos la situación económica y financiera de las
empresa.

Estos “Estados Financieros” generalmente tienen periodicidad anual, pero a solicitud de algún
usuario de la información, también puede elaborarse en el tiempo que se requiera.

Uno de estos reportes, es el Balance General o Estado de Situación Financiera, que es el estado
financiero de una empresa en un momento determinado.

Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que
organización posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto). Es
decir, responde cuatro preguntas básicas:

 ¿Cómo?
 ¿Cuánto?
 ¿Por qué?

Como entendemos estas preguntas:

Por ejemplo. Si usted sería un empresario que se dedica a la comercialización de productos

relacionados a la tecnología, como computadoras, tablets, y demás. Al final de cada mes usted
necesita saber cómo le ha ido. Es por ello que aquí el Balance General responde la primera
pregunta: ¿Cómo?, ya que, le dirá si efectivamente en dicho mes usted ha generado ganancias o
pérdidas. Pero, usted no se quedaría contento con saber solo eso, ya que, necesita la respuesta a

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la segunda pregunta: ¿Cuánto?, aquí el Balance general, puntualmente en el Patrimonio,
cuantificará el resultado.

Finalmente, cuando usted ya sepa, que por ejemplo este mes usted ha generado ganancias por S/.
150,000, y estas han superado las expectativas que tenía inicialmente, necesitará conocer la
respuesta a la tercera pregunta: ¿Por qué? Aquí, el balance general podría darle respuesta a través
de la aplicación de algunos indicadores, propios del análisis financiero.

Como hemos visto, el balance general es un reporte fundamental para que los usuarios de la
información puedan tomar decisiones en todos los ámbitos, no solo el contable – financiero, sino,
también en el ámbito comercial a través del análisis de la rotación de existencias, plazos
promedios de pago y de cobro, establecer políticas de financiamiento, para determinar si optamos
por conseguir flujos de efectivo a través de terceros o de recursos propios, nos permite conocer el
manejo de nuestro capital de trabajo con el estudio de los activos y pasivos corrientes, entre otros.
Es por ello que podemos decir que es una fotografía de la empresa en determinado momento.

¿Cómo está dividido el Balance General?

Principalmente está dividido de la siguiente manera (gráfico 01):

Fuente: Elaboración propia

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Como podemos observar, en el lado derecho están posicionados los Activos, los bienes y los
derechos de la empresa o “lo que la empresa tiene”.

En el lado izquierdo, se encuentran las deudas de la empresa, tanto con terceros (pasivos), como
con los socios o inversionistas (patrimonio).

Pero, también obedece a otros criterios como los niveles de exigibilidad y el grado de liquidez
(gráfico 02):

Fuente: Elaboración propia

El lado derecho que le corresponde al activo, esta ordenado por su nivel de liquidez, es por ello,
que el Activo corriente (bienes y derechos que se pueden convertir en dinero en el corto plazo)
está ubicado “arriba” y el Activo no corriente (bienes y derechos que pueden convertirse en dinero
en el largo plazo).

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El lado izquierdo, esta ordenado por su grado de exigibilidad, es por ello, que el Pasivo corriente
que representa a las deudas que tiene la empresa con terceros y que deben ser cumplidas en un
plazo menor a un año se encuentran “arriba”, y el Pasivo no corriente y el Patrimonio, se
encuentran “debajo”, porque representan a las deudas de la empresa con terceros y los propios
socios, pero que tienen que ser cumplidas en el largo plazo.

Esta clasificación, nos ayuda a comprender mejor el balance general, ya que fácilmente podemos
comprender la situación de liquidez y los compromisos que ha generado la empresa en cierto
ejercicio contable.

¿Qué podemos encontrar dentro de un Balance General?

En el Activo corriente, las partidas principales son:

Efectivo y equivalentes de efectivo: incluye todos los equivalentes

de dinero en efectivo, Los depósitos bancarios a corto plazo y otros
valores líquidos

Cuentas por Cobrar (Clientes): deudores comerciales, cantidades

debidas por clientes a consecuencia de las operaciones comerciales
normales

Existencias (inventarios o stocks): materias primas, productos en

proceso, piezas de repuestos, productos terminados, mercadería

Varios: todos los demás activos de corto plazo, como anticipos, cantidades debidas a la empresa
de naturaleza no comercial

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En el Activo no corriente, las partidas principales son:

Inversiones a Largo Plazo: paquetes de

acciones de otras empresas

Activo Fijo Neto: terrenos y edificios,

maquinaria y equipo, transporte, equipos de
oficina, etc., neto de depreciación

Intangibles: imagen de la empresa, valor de la

marca, calidad del personal, calidad de
productos, procesos y servicio, cartera de
clientes, patentes, licencias

En el Pasivo corriente, las partidas principales son:

Créditos a corto plazo: incluye los sobregiros

bancarios, pagarés y todas las demás deudas a
corto plazo que devengan intereses

Cuentas por Pagar (Proveedores): incluye las

cantidades debidas a proveedores, surgidas del
desarrollo normal del negocio

Varias: incluye todos los demás pasivos a corto

plazo, Pagos acumulados, intereses, impuestos
y dividendos debidos

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En el Pasivo no corriente, las partidas principales son

Hipotecas, Obligaciones, Créditos a Plazo Fijo:

son simplemente términos legales y financieros
usados en relación con los diversos tipos de
créditos a largo plazo.

En el Patrimonio, las partidas principales son:

Reservas Distribuibles: son los superávit

generados por las operaciones de explotación;
se hallan disponibles para su distribución como
dividendos, pero frecuentemente forman
parte del capital de la empresa

Reservas de Capital: son superávit de fuentes

distintas a las operaciones normales de
explotación y que pertenecen a los accionistas

Acciones ordinarias emitidas: están asociados

a ellas el valor nominal, el valor contable y el
valor de mercado

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Ejercicio de autoaprendizaje 01.

La empresa “El Fauno SRL”, se dedica a la comercialización de productos de consumo masivo, por
lo que presenta las siguientes partidas contables:

Dinero en efectivo 100,000

Existencias 150,000

Terrenos 300,000

Cuentas por cobrar comerciales CP 110,000

Tributos por pagar 120,000

Remuneraciones por pagar 130,000

Cuentas por pagar comerciales CP 80,000

Capital social 450,000

Utilidad del ejercicio 100,000

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Solución:

Empresa "El Fauno SRL"

Balance General
Al 31 de Diciembre del 2013
Expresado en miles de nuevos soles

Activo corriente Pasivo corriente

Dinero en efectivo 100,000.00 Tributos por pagar 120,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 110,000.00 Cuentas por pagar comerciales CP 80,000.00
Existencias 150,000.00 Remuneraciones por pagar 130,000.00
Total activo corriente 360,000.00 Total pasivo corriente 330,000.00
Total pasivo 330,000.00
Terrenos 300,000.00
Total activo no corriente 300,000.00 Patrimonio
Capital social 230,000.00
Utilidad del ejercicio 100,000.00
Total patrimonio 330,000.00

Total Activo 660,000.00 Total pasivo y patrimonio 660,000.00

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Ejercicio de autoaprendizaje 02.

La empresa “Privilegios SAA”, se dedica a la comercialización de chocolates en diversas

presentaciones, por lo que presenta las siguientes partidas contables:

Materia prima 150,000

Cuenta corriente bancaria 200,000

Vehículos 50,000

Cuentas por cobrar comerciales CP 190,000

Otras cuentas por pagar CP 200,000

CTS 70,000

Cuentas por pagar comerciales LP 30,000

Capital social 240,000

Utilidad del ejercicio 50,000

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Se pide: Elaborar el Balance general ubicando cada partida donde le corresponda

Empresa "Privilegios SAA"

Balance General
Al 31 de Diciembre del 2013
Expresado en miles de nuevos soles

Activo corriente Pasivo corriente

Total activo corriente Total pasivo corriente

Pasivo no corriente

Total pasivo no corriente

Total pasivo

Total activo no corriente Patrimonio

Total patrimonio
Total Activo Total pasivo y patrimonio

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