Paredes Katherine

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
INCIDENCIA DE UNA CULTURA DE

DESARROLLO Y FORMALIZACIÓN DE LAS
MYPE´s COMO MEDIDA PARA INCREMENTAR
LA RECAUDACIÓN FISCAL EN LA CIUDAD DE
HUARAZ, AÑO 2014
TESIS PARA PARA OPTAR EL TÍTULO

PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
ASESOR: Dr. ESTUARDO OLIVER LINARES
Katherine del Rosario Paredes De La Cruz

Bachiller en Ciencias Económicas
TRUJILLO –
PERÚ 2014
DEDICATORIA
A DIOS, por haberme permitido llegar hasta este momento, por haberme
Dado Salud y bienestar, y por la fortaleza que me ha dado
Para continuar cada día.
A mis padres WILLIAM Y ROSARIO, quienes dieron su vida para que yo
Pudiera lograr mis sueños, por su infinito amor, por su apoyo
Incondicional, y por haber hecho de mi lo que soy hoy en día.
A mi hermano JOFRÉ, por ser mi compañía y uno de los principales
Motores en la vida, a quien adoro y quiero con todo el corazón.
A JONATHAN, por sus consejos, su constante apoyo y por estar junto a
Mí Cada día y en los momentos más importantes de mi vida.
Katherine Paredes De La Cruz

i
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Nacional de Trujillo
Por ser mi casa de estudios y el lugar de gratos e inolvidables recuerdos.
A mis Maestros
Por su apoyo y motivación, por sus conocimientos impartidos.
Así mismo a mi asesor el Dr. Estuardo Oliver Linares, por la orientación y
Ayuda que me brindó para la realización de esta tesis, por su apoyo y
Amistad durante esta etapa universitaria que culmina el día de hoy.
ii
PRESENTACIÓN
Señores miembros del Jurado:
En cumplimiento de lo dispuesto al Reglamento de Grados y
Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, de la Universidad
Nacional de Trujillo, someto a vuestra disposición la presente Tesis
titulada: “Incidencia de una Cultura de Desarrollo y Formalización de
las Mypes como Medida para Incrementar la Recaudación Fiscal en
la Ciudad de Huaraz, año 2014”, con la finalidad de optar el Título de
Contador Público.
Mediante el presente trabajo pretendo determinar si una correcta
Cultura de Desarrollo y Formalización de las Mypes inciden de manera
positiva en la incrementación de la Recaudación Fiscal hecha por la Sunat
en la ciudad de Huaraz.
Es oportuna la ocasión para expresar mi agradecimiento, respeto y
reconocimiento a todos mis profesores de la Escuela Académico
Profesional de Contabilidad y Finanzas, quienes con sus invalorables
enseñanzas han contribuido a mi sólida formación profesional, para
cumplir mi rol en la sociedad y contribuir al desarrollo de nuestro país.
Katherine Paredes De La Cruz

iii
ÍNDICE
DEDICATORIA .................................................................................................... i
AGRADECIMIENTO........................................................................................... ii
PRESENTACIÓN .............................................................................................. iii
ÍNDICE .............................................................................................................. iv
RESUMEN ......................................................................................................... vi
ABSTRACT ...................................................................................................... vii
CAPÌTULO I: INTRODUCCIÓN ......................................................................... 1

1.1. Realidad Problemática ................................................................................ 1
1.1.1. Antecedentes del Problema ..................................................................... 2
1.1.2. Justificación.............................................................................................. 9
1.1.3. Formulación del Problema ..................................................................... 10
1.2. Objetivos .................................................................................................... 10
1.2.1. Objetivo General .................................................................................... 10
1.2.2. Objetivos Específicos ............................................................................. 10
1.3. Hipótesis .................................................................................................. 11
1.3.1. Hipótesis Principal ................................................................................. 11
1.4. Variables .................................................................................................... 11
1.4.1. Variable Independiente .......................................................................... 11
1.4.2. Variable Dependiente ............................................................................ 11
1.5. Marco Teórico ............................................................................................ 11
1.5.1. Marco Conceptual................................................................................... 42
1.5.2. Marco Legal ............................................................................................ 46
CAPÌTULO II: DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ................................................. 47
2.1. Material de Estudio................................................................................... 47
2.1.1. Población ............................................................................................... 47
2.1.2. Muestra .................................................................................................. 47
2.2. Métodos y Técnicas ................................................................................. 48
2.2.1. Métodos ................................................................................................. 48
2.2.2. Técnicas ................................................................................................. 48
2.3. Diseño de Investigación ........................................................................... 49
iv
CAPÌTULO III: RESULTADOS ......................................................................... 50
CAPÌTULO IV: DISCUSIÓN ............................................................................. 63
CAPÌTULO V: CONCLUSIONES ..................................................................... 67
CAPÌTULO VI: RECOMENDACIONES ............................................................ 68
CAPÌTULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...................................... 69
Bibliografía ........................................................................................................ 69
Bibliografía Web ............................................................................................... 70
Anexos .............................................................................................................. 71
v
RESUMEN
La presente investigación tiene como objetivo determinar la Incidencia de

una Cultura de Desarrollo y Formalización de las Mypes como Medida
para Incrementar la Recaudación Fiscal en la Ciudad de Huaraz, año
2014. Para lograr este objetivo se realizó una revisión de la realidad
actual por la que atraviesa el sector Mype, pudiendo observar que el tema
de desarrollo y formalidad en muchos casos es desconocido por los
micro y pequeños empresarios del subsector panadero de la ciudad de
Huaraz.
Lo que se pretende por medio de esta investigación es generar
conocimiento sobre lo que es una cultura de desarrollo y formalización,
propiciando en cada uno de los contribuyentes el interés necesario y
suficiente que les permita tener una visión más amplia de crecimiento
empresarial y su rol activo como contribuyentes frente al Estado, lo cual
no solo les permitirá generar valor como empresa si no que a través de la
formalidad y cumpliendo a cabalidad su rol como contribuyentes se
podrán beneficiar de las facilidades que el Estado otorga a las empresas
pertenecientes a este sector.
De acuerdo al trabajo realizado se ha determinado un elevado grado de
desinformación por parte de los contribuyentes, lo que engloba una
inadecuada cultura de desarrollo y formalización que va de la mano con
una insipiente cultura tributaria por parte de las empresas.
Se llegó a la conclusión que una adecuada Cultura de Desarrollo y
Formalización de las Mypes del subsector Panadero en la ciudad de
Huaraz, permitirá el crecimiento continuo de las empresas pertenecientes
a este sector, la maximización de sus beneficios, el logro de objetivos y su
participación activa como contribuyentes frente al Estado, lo cual se verá
reflejado en el incremento de la recaudación fiscal realizado por la Sunat.
Palabras Claves: Cultura de Desarrollo, Formalización de las Mypes,

Recaudación Fiscal.
vi
ABSTRACT
This research aims to determine the impact of a Culture of Development

and formalization of Mypes as Measure to Increase Tax Collection in
Huaraz, 2014. To achieve this objective a review of the current reality was
performed which through the Mype sector may observe that the issue of
development and formality in many cases is unknown to micro and small
entrepreneurs baker subsector Huaraz.
What is intended by this research is to generate knowledge about what is
a culture of development and formalization, encouraging each taxpayer
the necessary and sufficient interest to enable them to have a broader
view of business growth and its active role as taxpayers from the state,
which not only allow them to generate business value if not through the
formality and complying fully their role as taxpayers can benefit from the
facilities that the state provides to companies belonging to this sector.
According to the work done has been given a high degree of
misinformation from taxpayers, which includes inadequate formalization
and development culture that goes hand in hand with incipient tax culture
by companies.
It is concluded that adequate Culture Development and formalization of
Mypes subsector Baker in Huaraz, allow the continued growth of the
companies belonging to this sector, maximizing their profits, achieving
goals and participation active as taxpayers from the state, which will be
reflected in the increase in tax revenue by Sunat.
Keywords: Culture Development Formalizing Mypes, Tax Collection.
vii
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA:
Durante los últimos años se ha podido observar la importancia de las

Mypes dentro de la economía peruana, así como sus niveles acelerados
de informalidad. Dentro de este contexto resulta pertinente analizar las
razones fundamentales por las cuales existe un margen elevado de
informalidad y la deficiente cultura de desarrollo en el sector Mype, ya
que este es uno de los sectores que realiza un gran aporte a la
economía nacional, genera mayor empleo y contribuye en la generación
del producto bruto interno, permitiendo así el desarrollo empresarial y el
incremento de la recaudación fiscal hecha por la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria.
Los problemas de informalidad y la falta de una adecuada cultura de
desarrollo es un problema que enfrenta todo el país desde hace años
atrás, ya sea producto de la falta de información o la desidia de los
microempresarios que poco o nada hacen por obtener un desarrollo
organizado dentro de sus empresas.
Resulta importante poder contar con la información suficiente y
adecuada que nos permita tener los conocimientos necesarios para
poder insertar a las Mype en este entorno óptimo de desarrollo y
formalización, para ello es indispensable poseer conocimientos teóricos
y prácticos que permitirán lograr un proceso de concientización por parte
de los contribuyentes, generando mayores empresas formalizadas, ya
que en muchos casos la falta de información se debe a un alto índice de
desconocimiento del rol que estos contribuyentes cumplen frente al
Estado. Todo ello nos permitirá fortalecer la competitividad de la Mype
en el Perú, para que a partir de estas premisas formulemos una iniciativa
basada en tecnologías actuales, una óptima cultura tributaria, el
desarrollo empresarial y el proceso de formalización de las Micro y
Pequeñas empresas que en la actualidad se ha visto amenazada por los
altos índices de informalidad.
1
1.1.1. Antecedentes del Problema:
En la década de los 80 en nuestro país se plantearon diversas

propuestas sobre las pequeñas y micro empresas, no obstante, no es
hasta 1990 que se hace visible el aporte de las Micro y pequeñas que
hasta entonces eran consideradas como una estrategia de sobrevivencia
en los sectores populares.
La evolución de las Micro y Pequeñas empresas en el Perú encuentran

su génesis en dos hechos importantes: el primero de ellos durante el
periodo de reactivación (69-74, 79-82, 85-87, años en los que la
población tenía mayores ingresos por lo que buscaban invertir el
excedente en sectores rentables); así como en los años de recesión (76-
78, 83-84, 88-90, épocas de cierre de empresas y despidos laborales
intempestivos). La segunda causa para que las Mype empiecen a tomar
fuerza en la economía nacional es el cada vez más creciente proceso de
migración de los campos a las ciudades, el mismo que se da entre
muchos factores, por la mayor concentración de la actividad industrial en
la capital y las ciudades más grandes (Arequipa, Lima, Trujillo y
Chiclayo) y por el crecimiento constante de los movimientos subversivos
en las zonas rurales del país.
Los avances tecnológicos y los procesos de globalización son los
factores que abrieron paso a nuevos mercados y por tanto nuevos
desafíos para las empresas peruanas; de un lado la apertura comercial
que en los últimos años ha incrementado radicalmente las exportaciones
peruanas, así mismo elevando el nivel de crecimiento económico; y por
otro lado las Micro y Pequeñas empresas paulatinamente muestran un
cambio en la economía.
La Micro y Pequeña empresa es la unidad económica constituida por
una empresa natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o
gestión empresarial, contemplada en la legislación vigente, que tiene
como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de préstamos o bienes de servicios.
2
En la actualidad existe un consenso respecto al papel fundamental que
cumple la Mype dentro de la estructura económica del Perú y de los
otros países de América Latina. En nuestro caso, son varios los factores
que explican la importancia de este tipo de unidades económicas; por un
lado, está su relevancia en términos cuantitativos, ya que concentran
98.6% del total de empresas en el Perú, contribuyen aproximadamente
con 42.1% de la producción nacional y generan el 88% del empleo,
constituyendo se esta manera el principal motor del desarrollo del Perú.
De otro lado, cualitativamente es necesario resaltar el enorme potencial
que presentan para formar un tejido empresarial competitivo, adaptable y
eficiente, pero es aquí donde es necesario resaltar que así como estas
empresas forman una parte importante del desarrollo económico del
país, no todas las empresas se encuentran debidamente formalizadas y
cumpliendo su rol como contribuyentes, ya que de los 3 millones de
negocios que funcionan en el país, 1,2 millones (37.5%) son formales,
mientras que 2 millones (62.5%) opera al margen de la Ley.
Este problema se origina porque muchas Mypes son conducidas por
jefes de hogar que trabajan por necesidad, y a modo de autoempleo
deciden abrir su negocio; en otros casos son emprendedores, pero que
al no ponerse en regla no se benefician del crecimiento económico del
país, siendo así la informalidad un limitante para que las pequeñas
empresas por ejemplo, contraten con el Estado y con grandes empresas,
tampoco acceden a créditos ni a capacitaciones. Las Mypes informales
carecen de competitividad, no trabajan asociadamente, no utilizan las
herramientas de gestión modernas y mantienen un esquema laboral sin
protección y con sueldos limitados, la inadecuada información por parte
de los contribuyentes, el desconocimiento de su función frente al Estado,
la ausencia de una cultura organizacional, el déficit en competencias
gerenciales, la escasa infraestructura tecnológica que afecta su
productividad y competitividad, las pocas fuentes de información, el
escaso desarrollo dentro de los mercados capitales, las dificultades para
la obtención de recursos para el capital de trabajo, entre otros.
3
Es necesario tener claro el panorama de que estamos frente a 3 grandes
problemas:
- Elusión Tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para
reducir los tributos, sin transgredir la ley.
- Evasión Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga
menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento,
transgrediendo la Ley.
- Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros
mediante ardid, astucia y/o engaño el contribuyente declara y/o paga
menos tributos, ejemplo: compra de facturas para pagar menos IGV.
Entonces, en resumen la evasión tributaria constituye un fin y los medios
para lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar
menos o no pagar. En nuestra legislación, estos actos constituyen
infracciones vinculadas con la evasión fiscal y existe un caso mayor, el
de la defraudación tributaria, tipificado por la Ley Penal Tributaria.
Es importante indicar que la elusión es un concepto diferente. Es aquella
acción que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago de
tributos mediante la utilización de figuras legales atípicas.
En suma, la evasión tributaria en los diferentes sectores nos perjudica a

todos. Por este motivo, quienes formamos parte de la sociedad debemos
hacer lo que esté a nuestro alcance para erradicarla. El primer paso es
tomar conciencia de que el pago de impuestos no es simplemente una
disminución de nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro
país y la posibilidad para que las mayorías empobrecidas tengan la
oportunidad de mejorar su calidad de vida. Por su parte, las instituciones
representativas del Estado deben manejar adecuadamente y en forma
transparente los recursos, de modo que los contribuyentes puedan
conocer en qué forma éstos son invertidos y acepten la carga tributaria
que les corresponde de acuerdo con su Capacidad Contributiva.
El Estado Peruano con el pasar de los años y al ver el problema crítico

que enfrentaba el sector Mype ha ido creando de manera paulatina una
4
normatividad que permita contribuir con el desarrollo del sector pero sin
obtener el éxito esperado; por ejemplo la ley 28015, orientada a la
formalización de las Mypes, dejó de tener efecto en Junio del 2013, diez
años después de promulgada la norma, el balance es decepcionante ya
que menos del 5% de las micro y pequeñas empresas se han
formalizado. La Ley Mype tenía como premisa que las Mype no se
formalizaban porque les resultaba muy costoso. En virtud de eso, se les
había generado regímenes tributarios especiales, y se les otorgó un
régimen laboral especial, con menos gratificaciones, vacaciones y
beneficios laborales para sus trabajadores. De esa manera, sus costos
laborales resultaron bastantes menores, lo que pensó permitiría su
formalización. Una ley posterior del 2008, también estableció para las
Mypes mecanismos especiales de seguridad social, tanto en salud como
para la jubilación, con menos costos, menos beneficios y subsidio fiscal,
los que sin embargo no han sido implementados. Con esta misma
orientación, el ex presidente Alan García extendió esta reducción de
derechos y beneficios laborales a las medianas empresa pero los
trabajadores perdieron y las empresas no se formalizaron ocasionando
de esta manera disminuciones en la recaudación tributaria realizada por
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
Como podemos observar este es un tema que viene desde hace muchos
años, el cual se incrementa con la falta de información del contribuyente,
lo que no le permite desarrollar una adecuada cultura de desarrollo y
tributaria que le facilite su rol activo como contribuyente frente al Estado.
TESIS
“Estrategias para generar Conciencia Tributaria en la Recaudación

de Tributos en las Empresas Industriales de la Ciudad de Trujillo –
Periodo 2011”
Autor: Milagritos Patricia Morí Yong
5
Periodo: Trujillo – 2011
Institución: Universidad Nacional de Trujillo
Resumen:
El propósito de la investigación es plantear la necesidad de fomentar

conciencia en los ciudadanos en cuanto a las obligaciones tributarias, lo
cual se logra con el desarrollo de programas de cultura y educación
tributaria, la cual permite incrementar la recaudación tributaria
proveniente de los contribuyentes de nuestro país. Para mejorar es
necesario que la administración tributaria complemente las acciones
tradicionales de recaudación, fiscalización y facilitación; con actividades
orientadas a promover la conciencia tributaria y, al mismo tiempo,
consolida su rol institucional en la sociedad. Para la realización del
estudio se ha tomado como muestra a 48 empresas industriales de la
ciudad de Trujillo.
Al término de la presente investigación se concluye que la educación y

cultura actúan como estrategias para generar conciencia tributaria, el
cual viene a ser uno de los graves problemas por los cuales Estado
atraviesa hoy en día, por ello se recomienda desarrollar programas de
información y educación propuestos, promoviendo la sensibilización de
los contribuyentes, haciendo énfasis en el tipo, uso y destino de los
ingresos obtenidos por recaudación de impuestos.
TESIS
“Evaluación del Sistema Tributario Nacional para establecer

Propuesta del Incremento de la Base Tributaria”
Autor: Javier Ricardo Lázaro Ruiz.
6
Resumen:
El presente trabajo de investigación se desarrolló con la intención de

esbozar nuestra postura ante una realidad preocupante, y como
profesionales en las ciencias contables establecer propuestas de
incremento de la base tributaria.
El Sistema Tributario Nacional se encuentra regulado a través del
Decreto Legislativo Nro.771 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
El Sistema Tributario Nacional se basa en tres líneas estratégicas como
son: el control de cumplimiento, facilitación del cumplimiento y la lucha
contra el incumplimiento tributario. Está conformado por el impuesto a la
renta, el impuesto general a las ventas, el impuesto selectivo al
consumo, los derechos arancelarios, los tributos municipales y las
contribuciones al seguro social y al sistema de pensiones estatal
administrado por la Oficina de Normalización Previsional.
El Código Tributario es la norma rectora de los principios, instituciones y
normas jurídicas que inspiran al Derecho Tributario Peruano, por ello
cabe indicar que a pesar de su trascendencia para el Derecho Tributario,
el Código Tributario no regula un tributo en especial y como tal;
técnicamente hablando, no forma parte del Sistema Tributario Nacional.
La evasión tributaria que hoy en día se ha convertido en un fenómeno
socio-económico complejo y difícil, ha existido desde todos los tiempos,
y lo más grave es que no solo significa generalmente una pérdida de
ingresos fiscales cuyo efecto es notorio en la deficiente o limitada
prestación de servicios públicos, sino que además repercute en una
distorsión del Sistema Tributario Nacional. Ante la formulación de
propuestas para lograr el incremento de la base tributaria, enfocaremos
la realidad problemática, los objetivos y formularemos las respectivas
conclusiones y recomendaciones. Mediante el presente trabajo de
investigación se busca establecer los beneficios económicos que se
obtienen de la función de recaudación que realiza la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria y Aduanas a través de los
métodos implementados por dicho ente. Los métodos que realiza la
7
administración dentro de las facultades de determinación y fiscalización
estipuladas en el Libro Segundo del Texto Único Ordenado del Código
Tributario, son: Procedimiento de Cobranza Coactiva, Procedimiento
Contencioso-Tributario, Procedimiento no Contencioso. El Sistema
Tributario Nacional debe estar orientado para recaudar los tributos de
manera efectiva y eficiente logrando así la evasión, elusión y el
contrabando.
TESIS
“Incidencia de las Micro y Pequeñas empresas en la economía

peruana periodo 2005 - 2008”
Autor: Cholán León, José Luis
Resumen: La presente investigación se basa en un análisis de las

variables macroeconómicas y sociales involucradas en la gestión
empresarial de fuentes secundarias.
Es una investigación aplicada y de tipo descriptivo documental. Los

resultados, muestran que las Mypes inciden en la economía peruana, al
constituir el 98 por ciento del total de empresas, generan más del 70 por
ciento de empleo (PEA), en la producción aportan con el 42 por ciento, a
nivel sectorial la mayor parte se concentran en el comercio, servicios y
manufactura. De acuerdo al área, el mayor porcentaje de estas micro y
pequeñas empresas se ubican en la ciudad Lima.
TESIS
“La aplicación de los procesos de formalización de las Mypes como

política laboral de gobierno y su incidencia en la generación de
empleo en la ciudad de Trujillo”
8
Autor: Cortez Vidal, Sandra Elizabeth
Resumen: Las Mypes cumplen un rol vital en el desarrollo económico y

social del país en el Perú, representando el 98 por ciento del total de
empresas a nivel nacional, ocupan el 88 por ciento del empleo del sector
privado. Sin embargo, es el sector que necesita gran apoyo económico,
que les permitan competir en iguales condiciones.
La presente investigación busca analizar en términos cuantitativos y

cualitativos los resultados obtenidos de los procesos de formalización de
las Mypes en la generación de la mejora del empleo productivo y digno,
por ello se evaluó a 50 Mypes de la ciudad de Trujillo utilizando como
instrumento el cuestionario. En los resultados se observa que la
legislación en materia laboral de las Mypes es un obstáculo, fomenta el
trabajo a tiempo parcial o temporal que existe un gran porcentaje de
Mypes que operan en la informalidad debido a una ausencia de marco
laboral preciso y de exceso de burocracia, por la ausencia de
mecanismos para cuantificar los costos derivados del cumplimiento de
las leyes laborales.
1.1.2. Justificación:
El presente trabajo es importante ya que pretende diagnosticar y analizar

las principales deficiencias de las Mypes del subsector Panadero de la
ciudad de Huaraz, lo cual nos permitirá:
Dar a conocer la realidad de las Mypes del subsector Panadero de la

ciudad de Huaraz, sus niveles de informalidad y la importancia de
este sector en el desarrollo de la economía del país.
Concientizar a las Mypes del subsector Panadero sobre su rol como

contribuyentes, generando una cultura tributaria más óptima y el
9
incremento de la recaudación fiscal realizado por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
Generar dentro del sector Mype una cultura de desarrollo que

permitirá lograr el crecimiento empresarial, su desarrollo productivo y
competitivo, la maximización de beneficios y el logro de objetivos.
Contribuir con la divulgación de la normatividad actual vigente que

les permitirá tener un conocimiento más amplio a los
microempresarios sobre los beneficios con los que se cuenta al
pertenecer a este sector Mype.
1.1.3. Formulación del Problema:
PROBLEMA GENERAL:
¿Cuál es la incidencia de una Cultura de Desarrollo y Formalización de
las Mypes como Medida para Incrementar la Recaudación Fiscal del sub
sector panadero en la Ciudad de Huaraz, año 2014?
1.2. OBJETIVOS:
1.2.1. Objetivo General:
Determinar cómo incide una cultura de desarrollo y formalización de las

Mypes en el incremento de la recaudación fiscal en la ciudad de Huaraz,
año 2014.
1.2.2. Objetivos Específicos
- Evaluar la situación de las Mypes y sus niveles de formalidad

durante el periodo de estudio.
- Conocer la situación actual de las Mypes y las causas de la
informalidad de las mismas.
10
- Promover la divulgación de la normatividad para generar la
formalización de las micro y pequeñas empresas e incrementar la
recaudación tributaria realizada por la Sunat a las empresas del sub
sector panadero en la ciudad de Huaraz, región Ancash.
1.3. HIPOTESIS
1.3.1. Hipótesis Principal:
La cultura de Desarrollo y Formalización de las Mypes, incide

positivamente para en el incremento de la Recaudación Fiscal del
subsector panadero en la ciudad de Huaraz, año 2014.
1.4. VARIABLES
1.4.1. Variable Independiente: Cultura de Desarrollo y Formalización
1.4.2. Variable Dependiente: Recaudación Fiscal
1.5. MARCO TEORICO:
Cultura de Desarrollo1
El solo hecho de haber instalado la problemática entre cultura y

desarrollo implica establecer diferencias entre uno y otro concepto. Tal
distinción se explica por la aparición tardía de la cultura como objeto de
interés por parte de los especialistas en desarrollo, quienes ya habían
elaborado un marco conceptual sobre este, al que simplemente le
superpusieron el elemento cultural.
Se ha podido observar una cultura con una ética estricta y exigente del
trabajo, como una fuerte motivación de gestión con una iniciativa y una
actitud para asumir riesgos, puede tener efectos indudablemente
positivos con respecto al éxito económico.
1
Raúl R. Romero Ceballos, ¿Cultura y desarrollo?, ¿desarrollo y cultura?, 2005
11
El interés por las libertades humanas contrasta con aquellas visiones
estrechas del desarrollo, como por ejemplo las que identifican a ese con
el crecimiento de producto bruto interno, aumento del ingreso individual,
industrialización, avance tecnológico o modernización social. El
crecimiento del PBI de los ingresos individuales pueden, por supuesto,
ser medios muy importantes para expandir libertades de otros miembros
de la sociedad.
Cultura de Desarrollo Organizacional2
Vivimos en un tiempo de grandes cambios del entorno producto de la

globalización, la apertura económica, la orientación a los cambios
tecnológicos y la tendencia de la internacionalización y este es cada día
más competitivo, una forma de hacer frente a estos cambios es el
desarrollo de la cultura organizacional en las empresas lo que le
permitirá crecer, sobrevivir, mantenerse y llegar a la excelencia, alcanzar
niveles altos de productividad y el éxito.
El desarrollo organizacional es un esfuerzo que debe ser asumido por la
gerencia de las empresas, involucrando todos los recursos humanos de
la organización lo que le permitirá lograr los objetivos y metas.
La organización debe ser un sistema que haga posible la interacción de
todos los elementos que la forma, que debe estar basada en principios
corporativos que la identifican y la definen en los cuales podemos
encontrar: su misión, visión y valores.
Desarrollo Económico3
La teoría del desarrollo económico tomó mayor importancia después de

la Segunda Guerra Mundial debido a la preocupación sobre el nivel de
vida en América Latina, Asia, África y Europa Oriental, esta teoría
buscaba una solución para lograr el desarrollo económico y social de
2
http://www.eoi.es/blogs/awildacarolinaberiguete/2012/02/27/eldesarrollo-de-la-cultura-
organizacional/
3
ENKE, Stephe; “Economía para el Desarrollo”; 1º Ed., HISPANO AMERICA, México, 1965
12
Estados Unidos, Japón y Europa Occidental.
En la actualidad, el concepto de “desarrollo económico” forma parte del

“desarrollo sostenible”. Una comunidad o una nación realizan un proceso
de “desarrollo sostenible” si el “desarrollo económico” va acompañado
del humano o social y ambiental (preservación de los recursos naturales
y culturales y despliegue de acciones de control de los impactos
negativos de las actividades humanas). El desarrollo económico tiene
dos dimensiones: el crecimiento económico y la calidad de vida
(satisfacciones de las necesidades básicas, tanto materiales como
espirituales).
El desarrollo económico es la capacidad de los países para crear una

mayor riqueza con la finalidad de promover el bienestar económico y
social de sus habitantes, está compuesto por un conjunto de
transformaciones políticas, económicas y sociales, las cuales son fruto
del crecimiento económico; sin embargo no siempre este crecimiento da
como resultados el desarrollo debido a la inexistencia de las
transformaciones mencionadas anteriormente.
Cultura Tributaria4
Es el conjunto de información y el grado de conocimientos que en un

determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene
respecto a la tributación.
En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta

social adversa al pago de impuestos, manifestándose en actitudes de
rechazo, resistencia y evasión, o sea en diversas formas de
incumplimiento. Dichas conductas intentan auto justificar, descalificando
la gestión de la administración pública por la ineficiencia o falta de
transparencia en el manejo de los recursos así como por la corrupción.
4
https://s3.amazonaws.com/iata/publicaciones/cultura_tributaria_dulio_solorzano
13
Elementos de la Cultura Tributaria5
Cultura: Es el conjunto de símbolos (como valores, normas, actitudes,

creencias, idiomas, costumbres, ritos, hábitos, capacidades, educación,
moral, arte, etc) y objetivos (como vestimenta, vivienda, productos, obras
de arte, herramientas, etc) que son aprendidos, compartidos y
transmitidos de una generación a otra por los miembros de una
sociedad, por tanto, es un factor que determina, regula y moldea la
conducta humana.
Tributo: El término tributo proviene de la palabra tribu, que significa
“conjunto de familias que obedecen a un jefe y que colaboran de alguna
manera con el sostenimiento de la tribu”. Por lo tanto, podemos
referirnos respecto al tributo, como el pago en dinero establecido
legalmente que se entrega al Estado para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente
ante su cumplimiento.
Importancia de Promover la Cultura Tributaria6
La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr

los objetivos de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de
riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción
de la Administración Tributaria. Pero hay contextos sociales en los que
se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura,
estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La cultura
ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar
las condiciones de la convivencia ciudadana mediante un cambio
conductual consciente, partiendo de la premisa de que la modificación
voluntaria de los hábitos y creencias de la colectividad puede llegar a ser
un componente crucial de la gestión pública, del gobierno y la sociedad.
5
http://culturatributariadebrendaorve.blogspot.com/2013/01/elementos.html
6
Roca, Carolina. Estrategias para la formación de la cultura tributaria – Asamblea General del
CIAT N° 42, 2008- Serie Temática Tributaria N°15 Setiembre 2011 Asistencia al Contribuyente
14
No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales
verdaderamente eficaces sin contar con el conglomerado humano, para
ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y social.
Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser
estériles si no se presta la debida atención a las creencias, actitudes,
percepciones y formas de conducta de los ciudadanos, a su moral
personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de organizar la
convivencia.
Por ese motivo es la importancia especialmente en aquellas sociedades
aquejadas por una conciencia tributaria débil y un Estado poco funcional,
factores que generalmente se ven acompañados y agudizados por
situaciones de crisis de valores sociales que refuerzan la hipótesis del
divorcio entre cultura, moral y ley.
Bajo tales circunstancias, la educación tributaria de ninguna manera
puede reducirse a la enseñanza de prácticas que solamente capaciten
para atender los requerimientos del régimen impositivo, tampoco puede
limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal y las razones de
su cumplimiento, sino debe ser, necesariamente, una educación
orientada hacia el cambio cultural y la revaloración de lo ético dentro del
conjunto social.
Programas de Cultura Tributaria
El Ministerio de Educación, en el proceso de articulación de los niveles

educativos del Diseño Curricular Nacional 2009, incorporó capacidades,
conocimientos y actitudes referido al desarrollo de la conciencia
tributaria.
Por esta razón, ponemos a disposición de los profesores, actividades y
contenidos de Cultura Tributaria, las cuales deben ser adecuadas a la
realidad socio-económica y cultural de cada región, así como a los
intereses y necesidades de los niños y adolescentes.
La Sunat, mediante su Programa de Cultura Tributaria, busca promover,
en los estudiantes, aprendizajes relacionados con el rol del ciudadano,
15
sus responsabilidades cívicas y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, dentro de un marco de búsqueda del bien común.
Para ello, en el marco del Convenio de Cooperación Interinstitucional

suscrito con el Ministerio de Educación, se incorporaron los contenidos
de conciencia tributaria en el Diseño Curricular Nacional. En tal virtud, a
partir del 2009, los estudiantes de inicial primaria y secundaria, de todos
los centros educativos del país, recibirán formación sobre la importancia
de la tributación en el desarrollo de nuestra sociedad, tanto en el área de
Personal Social (Primaria) como en la de Formación Cívica Ciudadana
(Secundaria). Para tal efecto, el Programa de Cultura Tributaria de la
Sunat ha elaborado actividades sugeridas y contenidos para que puedan
ser utilizados por los docentes para su labor formativa en el aula.
Política Tributaria
Política tributaria o política fiscal, es la disciplina que determina las

características generales del impuesto en función de los datos
económicos y psicológicos.
La política fiscal cumple su rol intervencionista en el aumento o
disminución de la presión tributaria, en la elección de determinados
impuestos que beneficien ciertas actividades en la distribución de la
riqueza, etc. Estas concepciones tienen su antecedente más remoto en
la tesis de Adolfo Wagner quien sostuvo que los impuestos no solo
tienen fines fiscales, sino que también tienen injerencia en la distribución
de los ingresos y del patrimonio nacional.
Objetivos de la Política Tributaria7
El objetivo de la política fiscal es lograr el equilibrio económico y social

que se logra teniendo en cuenta tres elementos de la tributación, como
son el Estado, los Contribuyentes y las actividades económicas.
Para llegar a tener un equilibro se requiere:
7
Luna Victoria, M. (1991). La Administración Tributaria en el Perú. Julio. Página 123
16
- Un estado ordenado, una actividad de los contribuyentes ordenados y
el conocimiento de las limitaciones de las actividades económicas de
los contribuyentes.
- En un país se deben tomar medidas para la evasión tributaria. En
consecuencia, en un régimen democrático el equilibrio económico y
social debe ser el principal objetivo de una política tributaria, para ello
se requiere el ordenamiento de los tres elementos principales de la
tributación: Estado, Contribuyentes y actividades económicas; el
Estado
en tanto su estructura garantía la eficiencia de los servicios públicos;
los contribuyentes y sus actividades económicas en tanto garantizan
una distribución justa y equitativa de la carga fiscal y sobre esta base
aplicar una verdadera reforma tributaria orientada a la formulación de
un sistema Tributario Nacional.
Elemento de la Política Tributaria
A. Finalidad de los Tributos

Los fines de la tributación responden a la teoría de la ciencia política
puesto que a través de ella ha tenido como lineamiento que una que una
de las finalidades del Estado es la satisfacción de las necesidades
colectivas primordiales a través de la redistribución de la renta nacional,
tratándose así como punto de partida al criterio de que pague más el que
gane más para obtener ingresos que serán destinados a los gastos que
acarrean los servicios sociales.
B. Requisitos de los Tributos
- Los tributos no deben constituir un obstáculo para el incentivo al

ahorro y negocios: Siguiendo este esquema, los impuestos no pueden
presentarse como un obstáculo a la producción y el empleo, por tal
motivo siempre se ha reiterado que los denominados “impuestos
17
ciegos” ocasionan el deterioro de las actividades productoras de un
país.
- Los impuestos deben establecerse de acuerdo a la Capacidad
Contributiva: En la búsqueda de la justicia tributaria, deberá gravarse
a los contribuyentes de conformidad con su capacidad de pago.
Hablaremos entonces de igual sacrificio real para los sujetos en la
aplicación de un tributo y de un pago tributario en proporción a los
ingreso.
- La materia imponible debe estar referida a ingresos o rentas: Siendo
el capital el productor de los ingresos o rentas, deberá mantenerse
incólume, es decir, que no podrá ser afectado por un tributo. En el
caso de las rentas de trabajo no se puede hablar de un capital y el
esfuerzo humano será en todo caso el productor de rentas, por ello
son merecedoras de un tratamiento coherente y especial.
- Construcción de Sistemas Tributarios con características especiales
en países con distinta clase de economía: El sistema tributario debe
adaptarse a la psicología de su país ya que cada nación entendida
como una realidad económica propia se configura con problemas,
recursos y finalidades específicos, por lo que tratar de encuadrarlo
dentro de un modelo tributario extranjero, carecería de valor.
Conciencia Tributaria8
Hablar de conciencia tributaria resulta significativamente difícil por la

amplitud de la noción de conciencia. La definición de conciencia
tributaria tiene dos dimensiones, puede ser definida como un proceso y
también como un contenido:
- Como proceso está referido a como se forma la conciencia tributaria

en el individuo; es decir, a lo que denominamos generación de
conciencia tributaria.
8
Bravo Salas, Felicia. Perú, Los Valores Personales no Alcanzan para Explicar la Conciencia
Tributaria: Experiencia en el Perú – CIAT Revista de Administración Tributaria N° 31 Junio 2011
18
- Como contenido está referido a los sistemas de códigos, valores,
lógica clasificatoria, principios interpretativos y orientadores de las
prácticas tributarias. Rige con fuerza normativa en tanto instituye los
límites y las posibilidades de la forma en que lo contribuyentes, mujeres
y hombres, actúan.
Se define la Conciencia Tributaria como un cambio de actitudes
encaminadas al logro de una sociedad democrática más justa y solidaria,
donde los ciudadanos se comprometa a actuar con responsabilidad y
transparencia.
Conciencia tributaria es en el sentido común que cada persona tiene

para actuar o tomar posición frente al tributo.
La conciencia tributaria se genera en un proceso en el cual concurren

varios eventos que le otorgan causa, justificación y delineación social al
comportamiento del ciudadano respecto a la tributación.
Las Bases de Generación de la Conciencia Tributaria
Cuando la persona nace, inicia su aprendizaje social para convertirse en

miembro de la sociedad, es decir; se inicia la socialización primaria que
le permite formarse una noción del otro y asumir la realidad en la que
está inmerso, llevando de la mano de sus padres. En esta etapa, no es
autónomo y, por lo tanto, no puede elegir cuales serán aquellas recetas
dignas de confianza que aprenderá y que le permitirán interpretar un
mundo y manejar las cosas y personas.
Cuando ingresa a la escuela, se inicia otro proceso en paralelo de

socialización secundaria. En esta segunda fase, las relaciones efectivas
que le proporcionaban sus padres y que eran la condición sin la cual no
podrían haberse socializado, se comienzan a tomar intrascendentes
para el aprendizaje social. En ese momento, empiezan a ser
reemplazadas por los eventos pedagógicos creamos (con o sin
intensión) para que el individuo aprenda a internalizar submundos
específicos. No siempre son suficientes para interpretar el mundo que lo
19
rodea que es ya mucho más complejo o no siempre apropiado para
funcionar con su grupo familiar y social. Además comienza a procesar su
autonomía y cada vez más capaz de elegir entre tomar o dejar las
nuevas recetas que le dan la escuela y otras instituciones, en general,
los otros.
Es importante tomar en cuenta algunos factores que permita crear la

conciencia tributaria en la ciudadanía, entre las cuales, planteamos
como estrategias: la cultura tributaria y educación tributaria.
Valores presentes en la Ética Tributaria
Se entiende por valores; todos aquellos aprendizajes estratégicos,

relativamente estables en el tiempo, que de una forma de actuar es
mejor que su opuesta para obtener nuestros fines, es decir; hacer las
cosas como deben ser.
Dentro del marco de la Ética Tributara, deben existir una serie de valores
presentes tanto en los contribuyentes como en los entes encargados de
administrar los recursos provenientes de los tributos. A continuación se
mencionan los de mayor relevancia:
a) Responsabilidad: Viene del latín responsum (respuesta) y dare (dar),

que significa responder de lo hecho, de nuestros propios actos y
consecuencias, bien ante uno mismo, por la conciencia, o alguien.
Responsable es pues, quien es capaz de justificar sus oraciones, de
explicar, de dar razón de lo que hizo y porque lo hizo.
La responsabilidad moral no se agota en los límites de la conciencia
personal, sino que abarca a todo y a todos los demás. Una ética de la
responsabilidad mueve a los ciudadanos a participar en la vida pública
para contribuir al bien común y crea exigencias éticas de la solidaridad
entre las personas y los pueblos.
b) Cooperación: Viene del latín coperari, que significa obrar justamente
con otro y otros para un mismo fin. La cooperación consiste en el trabajo
en común llevado a cabo por parte de un grupo de personas o
20
entidades mayores hacia un objetivo compartido. Unir esfuerzos y
establecer líneas de acción conjunta entre los contribuyentes y los
organismos públicos, sobre el aspecto tributario.
c) Compromiso: Un compromiso o una cláusula compromisoria es, en
Derecho, una estipulación contenida en un contrato por la que las partes
acuerdan cumplir con lo establecido.
Es un arreglo de intereses en conflicto que da a cada adversario la
satisfacción de pensar que ha conseguido lo que no debió conseguir, y
que no le han despojado de nada salvo lo que en justicia correspondía.
La actitud positiva y responsable por parte de los contribuyentes y de los
poderes públicos para el logro de los objetivos, fines y metas en materia
tributaria.
Es una obligación firme, expresada en un acuerdo o contrato equivalente
con el apoyo de fondos públicos, asumidos por un gobierno.
d) Solidaridad: Es un término muy recurrente que habitualmente se
emplea para denominar la simple acción dadivosa o bienintencionada. E
sociología, solidaridad de refiere al sentimiento de una unidad basado en
metas o intereses comunes. Así mismo, se refiere a los lazos sociales
que unen a los miembros de una sociedad entre sí.
En el ámbito público es la unión de responsabilidades e intereses

comunes, entre los miembros del gobierno y los ciudadanos. La cualidad
de continuar unido con otros en creencias, acciones y apoyo mutuo, aun
en que tiempos difíciles.
Es un sentimiento y un valor por lo que las personas se reconocen

unidas, compartiendo las mismas obligaciones, intereses.
Formalización de las Mypes
La regulación laboral debe enfocarse en la formalización de las micro y

pequeñas empresas (Mypes) para mejorar su competitividad y eficiencia,
lo que es crucial para el crecimiento del país, sugirió la Sociedad de
Comercio Exterior del Perú (Comex).
21
De acuerdo con el gremio, las Mypes forman parte de sectores
dinámicos de la economía peruana, pero no están aprovechando el
potencial que adquirirían de entrar en el sector formal, ni están
consolidándose en el mercado como un agente competitivo.
Según Comex, la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización
y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo
Decente (Ley Mype) otorga facilidades a estas empresas en la
implementación de políticas que generen una plataforma de crecimiento.
Además, brinda facilidades financieras, como el seguro de salud semi
subsidiado y la exoneración del pago de la contribución al Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (Senati).
Para Comex, es el momento de que las Mypes tomen acción, ya que su
éxito puede ser crítico para el crecimiento económico del país.
Importancia de la Formalización
La formalización se ha convertido hoy en el camino para que las

pequeñas y micro empresas más conocidas como Mypes logren su
crecimiento.
“Legalizar la empresa te abre varias posibilidades de negociar, entre ello

tenemos en primer lugar la facilidad de mercado”, debido a que son más
las empresas que se formalizan ya que “el mismo mercado está
exigiendo la formalidad”, esto trata más de un tema cultural y ético.
Es muy importante saber que el tema de la calidad resulta vital para la
formalización porque permite generar competitividad entre diversas
empresas, dentro de este punto es importante analizar un cambio
significativo que nos permita que pasemos de formar una Mype de
subsistencia a formar una Mype de productividad innovadora.
Para ello que se debe saber que hoy en día el mercado es cada vez más
exigente y por lo mismo exige productos de calidad; esta la calidad va a
generar empresas más comprometidas con el mercado, teniendo como
resultado empresas más competitivas.
22
Alternativas de Formalización9
Se precisa que hay alternativas al alcance de cualquier Mype, mediante

las cuales puede mejorar la gestión de su negocio.
Así por ejemplo, el Ministerio de la Producción, mediante la Dirección Mi
Empresa y con el apoyo de la Agencia Belga de Desarrollo (CTB),
desarrolló un manual gratuito y virtual de contabilidad para que la Mype
lleve un registro sistematizado y mensual de sus finanzas.
La regulación laboral debe enfocarse en la formalización de las micro y

pequeñas empresas (Mypes) para mejorar su competitividad y eficiencia,
lo que es crucial para el crecimiento del país, sugirió la Sociedad de
Comercio Exterior del Perú (Comex).
De acuerdo con el gremio, las Mypes forman parte de sectores

dinámicos de la economía peruana, pero no están aprovechando el
potencial que adquirirían de entrar en el sector formal, ni están
consolidándose en el mercado como un agente competitivo.
Según Comex, la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización

Decente (Ley Mype) otorga facilidades a estas empresas en la
implementación de políticas que generen una plataforma de crecimiento.
Además, brinda facilidades financieras, como el seguro de salud semi
subsidiado y la exoneración del pago de la contribución al Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (Senati).
Para Comex, es el momento de que las Mypes tomen acción, ya que su
éxito puede ser crítico para el crecimiento económico del país.
9
http://www.elperuano.com.pe/edicion/noticia-regulacion-debe-enfocarse-formalizacion-mypes-
7640.aspx#.VEaVA_mul6k
23
Proceso de Formalización de las Mypes
El Ministerio de la Producción está promoviendo la inscripción en el

Registro Nacional de Mype (Remype), con incentivos para los
propietarios y trabajadores. Una vez formalizada su empresa, puede
vender sus productos a compañías grandes, obtener créditos más
baratos de los bancos y contar con acceso a un seguro de salud, a
través del Sistema Integral de Salud.
El Remype, creado en el marco de la Ley de Fomento a la Mype también

establece un régimen laboral especial (menos costoso), disposiciones
tributarias simplificadas y el acceso a un sistema de pensiones
subsidiado en parte por el Estado, que está próximo a implementarse.
A continuación los pasos para su formalización:
PASO 1: Constituya la empresa
La Ley le permite a uno formar una empresa como individuo y ejercer

cualquier actividad económica, ser el conductor de tu negocio, el
responsable de su manejo y tener trabajadores a su cargo.
No requerirá efectuar gastos para la constitución de su empresa

(gastos notariales y regístrales, aportes de capital u otros).
Podrá acogerse a un régimen tributario bastante sencillo, como es el

Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) y, de considerarlo necesario,
tendrá la opción de acceder al Régimen del Impuesto a la Renta
Especial (RER). Asimismo, podrá optar por el Régimen General a la
Renta (RG).
Si incumple las obligaciones asumidas con tus acreedores, tendría

que responder con su patrimonio personal (propiedades, vehículos y
otros bienes).
24
PASO 2: Obtenga su RUC
Para que su empresa pueda empezar a mover dinero, emitir

comprobantes y hacer las deducciones de gastos correspondientes,
debe realizar estos tres trámites:
1. Inscripción en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la

Sunat
2. Elección del régimen tributario.
3. Obtenga al instante su Clave SOL para trámites por Internet.
PASO 3: Regístrese en el Remype
Al registrarse en el Remype podrá acceder a los beneficios laborales,

tributarios, financieros y tecnológicos que brinda la Ley Mype. Para
inscribirse, solo debe ingresar al enlace de la página web del Ministerio
de Trabajo: http://www.mintra.gob.pe/
No olvide imprimir su solicitud de inscripción y generar allí un archivo

virtual de la misma. Después de que el Ministerio de Trabajo verifique su
solicitud en los siguientes 7 días, podrá imprimir su constancia de
inscripción.
Antes de la inscripción debe tomar en cuenta lo siguiente:
Microempresas:
Tienen de 1 hasta 10 trabajadores.

Manejan un tamaño de ventas brutas o netas anuales hasta por un
monto máximo de 150 UIT (S/.540, 000, según UIT 2010).
Pequeñas empresas:
Tienen de 1 hasta 10 trabajadores.

Manejan un tamaño de ventas brutas o netas anuales de hasta 1,700
UIT (S/. 6´120,000, según UIT 2010).
25
Requisitos para inscripción en el Remype:
Contar al menos con un trabajador. En el caso de las Mype

constituidas por persona natural o EIRL, el encargado no cuenta como
trabajador.
Cumplir con las características de las Mype (número de trabajadores y

ventas). Se considera el promedio de trabajadores de los 12 últimos
meses calendarios.
No incurrir en supuestos de grupo o vinculación económica, que en

conjunto no cumplan con las características de la Mype. Por ejemplo, ser
una Mype que conforma un grupo empresarial más grande, con
evidentes conexiones de gestión.
Contar con RUC y Clave SOL.
Pasos para registrarte en el Remype10
1. Acceda a la página Web del Ministerio de Trabajo

http://www.mintra.gob.pe/
2. Acceda al enlace de Remype con su número de RUC y clave SOL:
Regístrese aquí en el Remype
3. Confirme los datos de la empresa.
4. Ingrese los datos de tus trabajadores y su modalidad contractual.
5. Imprima su constancia.
PASO 4: Obtenga su licencia y permiso sectoriales - Inscripción

Sectorial
Según el giro del negocio, puede requerirse un permiso o autorización

sectorial emitida por los Ministerios y otras instituciones públicas.
Averigüe si el suyo lo necesita.
10
http://www.crecemype.pe/portal/index.php/aprovecha-la-ley-mype/paso-3-registrate-en-el-
remype
26
Algunos casos de permisos:
Del Ministerio de Agricultura: Para empresas de procesamiento de

flora y fauna silvestre y/o beneficios de ganado y aves.
Del Mincetur: Para hoteles, casinos y restaurantes.
Del Ministerio de Educación: Para academias, centros educativos y

CEOS.
Del Ministerio de Energía y Minas: Para grifos y empresas mineras

artesanales.
Del Ministerio de Trabajo: para agencias de empleo y empresas de

intermediación laboral.
De DIGESA: Para registro sanitario de alimentos, juguetes y útiles de

escritorio y empresas comercializadoras de desperdicios sólidos.
De DIGEMID: Para establecimientos farmacéuticos y químico-

farmacéuticos
PASO 5: Acceda a los Beneficios de la Ley Mype
Acceso a clientes más grandes y más exigentes.
Facilita el proceso de formalización: Ahora puede constituir su

empresa en 72 horas.
Fomenta la asociatividad: Si no produce en cantidades necesarias

para atender a clientes más grandes con productos de calidad, puede
asociarse y tener prioridad para el acceso a programas del Estado.
Promueve las exportaciones: Podrá acceder a información actualizada

sobre oportunidades de negocios y participar en los programas para la
promoción de las exportaciones.
Acceso a las compras estatales: Tendrá la oportunidad de acceder a

información sobre los planes de adquisición de las entidades estatales.
27
Además, recuerde que las Mype tiene una cuota del 40% de las compras
estatales.
Beneficios Destinados a Promover el Desarrollo y Competitividad

de Las Mypes
a) Constitución de empresas en línea:

El estado ha implementado un Sistema de Constitución de Empresas en
línea que permite que el trámite concluya en un plazo de no mayor de 72
horas.
b) Acceso al financiamiento:
El Estado promueve el acceso de la Mype al mercado financiero y al
mercado de capitales, fomentando la expansión, solidez y
descentralización de dichos mercados
c) Otros instrumentos de promoción:
Se ha incorporado a las Micro y Pequeñas Empresas como beneficiarios
de la Ley N° 29152 (Ley que establece la implementación y el
funcionamiento del Fondo de Investigación y Desarrollo para la
Competitividad – FIDECOM). Parte de los recursos de FIDECOM se
asignan preferentemente al financiamiento de programas de
capacitación de los trabajadores y conductores de las Micro y Pequeñas
Empresas que fortalezcan su capacidad de generación de conocimientos
tecnológicos para la innovación de productos, servicios y otros.
d) Depreciación acelerada para las pequeñas empresas:
Las Pequeñas Empresas podrán depreciar el monto de las adquisiciones
de bienes muebles, maquinarias y equipos nuevos destinados a la
realización de la actividad generadora de rentas gravadas; en el plazo de
3 años.
28
Condiciones Para Ser Micro Y Pequeña Empresa
La Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento

Empresarial - Texto Único Ordenado aprobado mediante el D.S. 013-
2013-PRODUCE publicado el 28.12.2013 - regula las condiciones y
beneficios relativos a las MIPYME (Micro Empresas, Pequeñas
Empresas y Medianas Empresas).
MICRO EMPRESA PEQUEÑA MEDIANA

EMPRESA EMPRESA
Ventas anuales, Ventas anuales Ventas

hasta monto máximo Mayores a 150 anuales Mayores a
de 150 UIT (*) UIT hasta monto 1,700 UIT hasta monto
máximo de 1,700 máximo de 2,300 UIT
UIT
En una Mype se resaltan los siguientes elementos característicos:

- Administración independiente. (suele ser dirigida y operada por el
propio dueño)
- Incidencia no significativa en el mercado. El área de operaciones es
relativamente pequeña y principalmente local.
- Escasa especialización en el trabajo. Tanto en el aspecto productivo
como administrativo; en este último el empresario atiende todos los
campos: ventas, producción, finanzas, personal, etc.
- Actividad no intensiva en capital: denominado también con predominio
de mano de obra.
- Limitados recursos financieros: el capital de la empresa es
suministrado por el propio dueño
- Establecer los objetivos o metas de la empresa.
29
- Planificar el trabajo de sus empleados para alcanzar los objetivos
propuestos.
- Dirigir el trabajo previamente planificado.
- Motivar a sus empleados para la ejecución de la tarea.
- Controlar la ejecución del trabajo.
Tipología de las Mypes:

En base a estos factores, podemos elaborar una tipología de MYPE de
tres estratos:
a. Mype de Acumulación:
Las Mypes de acumulación, tienen la capacidad de generar utilidades
para mantener su capital original e invertir en el crecimiento de la
empresa, tienen mayor cantidad de activos y se evidencia una mayor
capacidad de generación de empleo remunerado.
b. Mype de Subsistencia
Las Mypes de subsistencia son aquellas unidades económicas sin
capacidad de generar utilidades, en detrimento de su capital,
dedicándose a actividades que no requieren de transformación
substancial de materiales o deben realizar dicha transformación con
tecnología rudimentaria. Estas empresas proveen un “flujo de caja vital”,
pero no inciden de modo significativo en la creación de empleo adicional
remunerado.
c. Nuevos Emprendimientos
Los nuevos emprendimientos se entienden como aquellas iniciativas
empresariales concebidas desde un enfoque de oportunidad, es decir
como una opción superior de autorrealización y de generación de
ingresos. El plan nacional enfatiza el hecho que los emprendimientos
apuntan a la innovación, creatividad y cambio hacia una situación
económica mejor y más deseable ya sea para iniciar un negocio como
para mejorar y hacer más competitivas las empresas.
30
Beneficios Laborales, Previsionales Y De Salud Que Tienen Las
Mypes
A fin de fomentar la formalización y el desarrollo de las Micro y Pequeña

Empresas, Mypes, se crea el Régimen Laboral Especial por el cual tanto
los trabajadores como lo conductores de las Mypes pueden acceder a
beneficios de atención en Seguridad Social o previsionales como la
ONP; además, los trabajadores también son protegidos en sus derechos
básicos como la jornada básica de 08 horas con pago de sobretiempos y
descanso semanal; los conductores de las Mypes también reciben apoyo
del Estado al pagar una tasa especial en materia previsional, así también
sólo del 50% del SIS en el caso de las Micro Empresas; entre otros
beneficios.
Régimen Laboral De La Micro Y Pequeña Empresa:
El Régimen de Promoción y Formalización de las Mypes se aplica a

todos los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad
privada, que presten servicios en las Micro y Pequeñas Empresas,
así como a sus conductores y empleadores.
Los trabajadores contratados al amparo de la legislación anterior

continuarán rigiéndose por las normas vigentes al momento de su
celebración.
No están incluidos en el ámbito de aplicación laboral los trabajadores

sujetos al régimen laboral común, que cesen después de la entrada
en vigencia del Decreto Legislativo N° 1086 y sean inmediatamente
contratados por el mismo empleador, salvo que haya transcurrido un
(1) año desde el cese.
Créase el Régimen Laboral Especial dirigido a fomentar la

formalización y desarrollo de las Micro y Pequeña Empresa, y
mejorar las condiciones de disfrute efectivo de los derechos de
naturaleza laboral de los trabajadores de las mismas.
31
Incluye los siguientes derechos:
MICRO EMPRESA PEQUEÑA EMPRESA

Remuneración Mínima Vital (RMV) Remuneración Mínima Vital (RMV)
Jornada de trabajo de 8 horas Jornada de trabajo de 8 horas
Descanso semanal y en días feriados Descanso semanal y en días feriados
Remuneración por trabajo en sobretiempo Remuneración por trabajo en
sobretiempo
Descanso vacacional de 15 días calendarios Descanso vacacional de 15
días calendarios
Cobertura de seguridad social en salud a Cobertura de seguridad social en salud a
través del SIS (SEGURO INTEGRAL DE través del ESSALUD
SALUD)
Cobertura Previsional Cobertura Previsional
Indemnización por despido de 10 días de Indemnización por despido de 20 días de
remuneración por año de servicios (con un remuneración por año de servicios (con
tope de 90 días de remuneración) un tope de 120 días de remuneración)
Cobertura de Seguro de Vida y Seguro
Complementario de trabajo de Riesgo
(SCTR)
Derecho a percibir 2 gratificaciones al
año (Fiestas Patrias y Navidad)
Derecho a participar en las utilidades de
la empresa
Derecho a la Compensación por Tiempo
de Servicios (CTS) equivalente a 15 días
de remuneración por año de servicio con
tope de 90 días de remuneración.
Derechos colectivos según las normas
del Régimen General de la actividad
privada.
32
Régimen Especial De Salud Para La Microempresa:
El Régimen semi-contributivo del SIS (Sistema Integral de Salud) es
aplicable exclusivamente a las microempresas.
La afiliación de los trabajadores y conductores de la Microempresa al
Régimen Semi-contributivo del SIS comprenderá a sus
derechohabientes.
Su costo será parcialmente subsidiado por el Estado (50%) condicionado
a la presentación anual del certificado de inscripción o reinscripción
vigente del Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa
(REMYPE) del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, y a la
relación de trabajadores, conductores y sus derechohabientes.
El régimen permite acceder al listado priorizado de Intervenciones
Sanitarias de aplicación obligatoria para todos los establecimientos que
reciban financiamiento del SIS, establecido en el Decreto Supremo N°
004-2007-SA.
Sistema De Pensiones Sociales:

Se crea el Sistema de Pensiones Sociales, de carácter voluntario,
para los trabajadores y conductores de la Microempresa que se
encuentra bajo el alcance de la Ley N° 28015 y sus modificatorias.
Sólo podrán afiliarse al Sistema de Pensiones Sociales los

trabajadores y conductores de la microempresa. No están comprendidos
en los alcances de la Ley los trabajadores que se encuentren afiliados o
sean beneficiarios de otro régimen provisional.
El aporte mensual de cada afiliado será establecido mediante Decreto

Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, el cual
será hasta un máximo de cuatro por ciento (4%) de la Remuneración
Mínima Vital correspondiente, sobre la base de las doce (12)
aportaciones al año.
Se crea la Cuenta Individual del Afiliado al Sistema de Pensiones
Sociales en la cual se registrarán sus aportes y la rentabilidad
33
acumulados, la cual estará a cargo de una AFP, compañía de seguros o
entidad bancaria.
El Estado también está obligado a aportar al SISTEMA DE
PENSIONES SOCIALES, lo que hará anualmente, por un monto
equivalente a la suma de los aportes obligatorios mensuales realizados
por los afiliados.
Se crea el Registro Individual del afiliado al SISTEMA DE
PENSIONES SOCIALES en la cual se registrarán sus aportes y la
rentabilidad acumulados, la cual estará a cargo de la Oficina Nacional
Previsional (ONP).
Tienen derecho a percibir pensión de jubilación los afiliados cuando
cumplan los sesenta y cinco (65) años de edad y hayan realizado
efectivamente por lo menos trescientas (300) aportaciones al Fondo de
Pensiones Sociales.
El monto de la pensión de jubilación se calculará en función al capital
acumulado de la Cuenta Individual de Capitalización del Afiliado y del
aporte realizado por el Estado y su rentabilidad.
Para percibir pensión de invalidez se requiere una declaración de

incapacidad permanente por parte del ESSALUD o Ministerio de Salud.
Rol promotor del Estado Peruano en las Mypes11

Conforme lo establece la Constitución Política, el poder Tributario
constituye en aquella potestad que es inherente al estado para que
pueda crear, modificar, derogar y exonerar tributos, dentro de los límites
establecidos.
En esta misma línea de pensamiento, debemos precisar que el estado
con la finalidad de promover la micro y pequeña empresa, al igual que
ampliar la base tributaria, tiempo atrás estableció la posibilidad de que
las personas puedan optar por acogerse al régimen especial o la nuevo
rus, permitiendo que así libertar de escoger el régimen tributario.
11
Manual de la micro y pequeña empresa – Mype, edición caballero Bustamante, 2008.
34
Planteando así las cosas, debemos precisar que el estado en aplicación
del principio de igualdad que nuestra constitución ha establecido los
régimen tributarios citados en el párrafo anterior. Debemos recordar que
la igualdad se encuentra consagrada en dos planos, la igualdad antes la
ley y la igualdad de cargas públicas.
Con respecto a la igualdad ante la ley, en la práctica implica que los
mismos derechos constitucionales deben atribuirse a todos en lo que
respecta a igualdad en las cargas publicas implica necesariamente tratar
de forma igual a los iguale o similares y también desigual a los
desiguales. De no Suceder esto, no se cumpliría el principio de igualdad
que consagra nuestra constitución en su artículo 74º.
Recaudación Fiscal12
El concepto de recaudación fiscal es aquel que se aplica al acto que
realiza un organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el
objetivo de juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes
actividades propias de su carácter. La recaudación fiscal es hoy en día
un elemento central para todos los gobiernos ya que esos no son más
que los fondos que podrá manejar el gobierno y que deberá asignar a
diferentes espacios tales como administración pública, educación,
salud, medio ambiente, trabajo, comunicación, etc.
La recaudación fiscal es sin duda alguna un concepto bastante
conflictivo y controversial en lo que respecta a lo social. Definido
claramente y como parte de un tipo de política de Estado, muchas veces
la recaudación fiscal representa todas aquellas facilidades y beneficios
que se arroga el Estado al contar con tal cantidad de plata. Si bien en la
mayoría de los países existen mecanismos para controlar la
administración que el Estado hace de esos recursos, esto no impide que
haya casos de corrupción, de enriquecimiento ilícito, de preventas o
incluso de pérdida del capital por inversiones o licitaciones
incorrectamente llevadas a cabo.
12
Finanzas Públicas: Groves, Harold M.
35
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – Sunat, de

acuerdo a Ley Nº 24829; Ley de creación y la Ley General aprobada por
Decreto Legislativo Nº 501, es una institución pública descentralizada
dependiente del sector de Economía y Finanzas, dotada de personería
jurídica de Derecho Público, que tiene autonomía económica,
administrativa, funcional, técnica y financiera, cuya función principal es la
de estar encargada de la administración y recaudación de los tributos
internos; y que en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 061-
2002-PCM del 12 de julio del 2002, expedido al amparo de lo establecido
en el numeral 13.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones,
facultades y atribuciones que por ley le corresponderían a esta entidad.
Fines de la Administración Tributaria13

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, con las
facultades y prerrogativas propias, tiene por finalidad:
a). Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción
de los tributos municipales, y desarrolla las mismas funciones respecto a
las aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud) y la oficina de
Normalización Provisional (ONP), a las que hace referencia la Norma II
del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario y
facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de Essalud y de
la ONP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se
establezca.
b). Administrar y controlar el tráfico Internacional de mercancías dentro
del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a Ley.
c). Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como
inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de trasporte y
13
Base Legal: Art. 14º del Reglamento de Organización y Funciones de la Sunat, aprobado
mediante DS. 115-2002-EF publicado el 28.10.2002
36
desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión
de delitos aduaneros.
d). Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y
participar en la elaboración de las mismas.
e). Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de
promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
f). Las demás que señale la Ley.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – Sunat,
tiene como domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima y puede
establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.
Facultades de la Administración Tributaria14

Entre las facultades que posee la Administración Tributaria por mandato
de la Ley, podemos mencionar las siguientes:
A. Facultad de Recaudación
Es función de la administración tributaria recaudar los tributos. A tal
efecto, la administración tributaria puede ejercer la facultad de
recaudación de manera directa, estableciendo oficinas especiales de
recaudación dentro de su estructura organizativa; de manera indirecta
recurriendo a las Entidades Bancarias o Financieras que operan en el
mercado previo convenio que puede incluir la recepción y procesamiento
de declaraciones.
En nuestro país la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria – Sunat, ha adoptado un sistema mixto de recaudación desde
el mes de julio de 1993.
Mediante este sistema, los bancos recepcionan a nivel nacional a través
de sus sucursales y agencias, las declaraciones pago de los
contribuyentes facilitando así el cumplimiento voluntario y oportuno de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
14
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/libro.htm
37
Facultad de Determinación y Fiscalización
Es una de las más importantes funciones con la que cuenta la
administración Tributaria y son los actos por los cuales la Administración
Tributaria determina la obligación Tributaria:
- El deudor tributario por iniciática propia, es quien verifica la realización
del hecho generador d la obligación tributaria, señalando la base
imponible y la cuantía del tributo.
- La Administración Tributaria, verifica la realización del hecho
generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario
señalando la base imponible y la cuantía del tributo, quien actúa por
iniciativa propia o por denuncias de terceros.
- La determinación de la obligación tributaria realizada por el deudor
tributario está sujeta a la fiscalización o verificación por parte de la
Administración Tributaria.
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce
en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo
de la norma IV del Título preliminar del Código Tributario Vigente.
El ejercicio de ésta función fiscalizadora, incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, exoneración o beneficios tributarias, incluso de aquellos
sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios
tributarios
B. Facultad de Cobranza Coactiva

Es la facultad que se ejerce a través del ejecutor coactivo, como la
última fase del proceso de cobranza de la deuda tributaria exigible al
contribuyente o responsable de los tributos, esta facultad incluye las
medidas cautelares previos, que son las acciones que están orientadas
a salvaguardar el pago de las obligaciones tributarias, cuando por el
comportamiento del deudor tributario existan razones que hagan
presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa.
38
C. Facultad Sancionadora
Cuando el contribuyente o responsable incumple alguna disposición en
materia tributaria se entenderá que ha cometido un ilícito o una
infracción tributaria.
Algunas infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
tributarias son:
- No inscribirse en el Ruc
- No otorgar y exigir comprobantes de pago
- No llevar libros y registros contables
- No presentar declaraciones y comunicaciones
- No permitir el control de la Administración Tributaria
- Otras obligaciones tributarias
Tributos que Administra La Sunat15

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple
se dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto
Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores
tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas
entidades con fines específicos.
En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de
julio del 2002, se dispone la fusión por absorción de la Superintendencia
Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de
Tributos Internos (Sunat), pasando la Sunat a ser el ente administrador
de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22
de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de
la Sunat, estableciéndose la sustitución de la denominación de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - Sunat por
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria –
Sunat.
15
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadministra.html
39
Los principales tributos que administra la Sunat son los siguientes:
a. Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importación de bienes, así como en la prestación
de distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en
la primera venta de inmuebles.
b. Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que
provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
c. Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.
d. Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que
establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal).
A él pueden acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones
indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado,
etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
e. Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a
la producción o importación de determinados productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
f. Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos
destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.
g. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del
Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año
anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga
desde el mes de abril de cada año.
h. Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava
algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas del
40
Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N° 939 y modificado por
la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.
i. Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789
publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la
utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley
establece que el impuesto será recaudado y administrado por la Sunat.
j. Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de
casinos y máquinas tragamonedas.
k. Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al
valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel
de aduanas.
l. Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las
mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el
Gobierno.
m. Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se
encarga a la Sunat la administración de las citadas aportaciones,
manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social
de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
n. Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las
ventas de minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley
28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la Sunat para que realice,
todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó
mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
o. Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790,
publicada el 28 de setiembre de 2011, está conformado por los pagos
provenientes de la explotación de recursos naturales no renovables y
que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito
convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva
correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la
Sunat a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.
41
1.5.1. Marco Conceptual:
Capacidad Contributiva: Aptitud que tienen una persona natural o

jurídica para pagar impuestos y que está de acuerdo a la
disponibilidad de recursos con que cuenta.
Conciencia Tributaria: El concepto de Conciencia Tributaria, es “la

motivación intrínseca de pagar impuestos” refiriéndose a las actitudes
y creencias de las personas, es decir a los aspectos no coercitivos,
que motivan la voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al
análisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está
determinada por los valores personales.
Contribución: Es el tributo cuya obligación es generada para la

realización de obras públicas o actividades estatales en beneficio de
un determinado grupo de contribuyentes. El dinero recaudado va a un
fondo que sirve para hacer las obras o brindar servicios del que se
benefician solo los que aportaron o sus familiares.
Contribuyente: Aquella persona física o jurídica en la que recae el

pago del impuesto o tributo y, por tanto, está obligada a cumplir y
hacer cumplir las obligaciones tributarias.
Cultura: Según la Real Academia de la Lengua Española define a

cultura como “Conjunto de modos de vida y costumbres,
conocimientos y grados de desarrollo artísticos, científico, industrial,
en una época, grupo social”. Por lo que toda sociedad tiene cultura y
toda cultura es puesta en práctica, por las personas que se
interrelacionan; siendo de esta manera la sociedad igual a la cultura.
Cultura Tributaria: Se define como un “Conjunto de información y el

grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre
42
los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos
y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”.
Cumplimiento Tributario: El cumplimiento tributario voluntario va

relacionado con la moral fiscal que está constituida por una sola
variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la dimensión de
los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados por el
incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales
existen altas percepciones de riesgo así como la sensibilidad al
aumento de las sanciones, no tienen relación con la gran magnitud del
incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Educación Tributaria: La educación tributaria como elemento

fundamental para alcanzar una conciencia tributaria, tiene por
finalidad mejorar la actitud del público en general frente a la
tributación. El desarrollo de programas de educación tributaria a nivel
escolar, por ejemplo, puede constituir para la formación individual en
la que exista un mayor catamiento y comprensión de las obligaciones.
Elusión Tributaria: Consiste en la utilización de medios que utiliza el

deudor tributario para obtener una reducción de la carga tributaria, sin
transgredir la ley. Es un concepto que hace referencia al uso abusivo
de la legislación tributaria, es decir, que no respeta el espíritu de la
ley, con el propósito de reducir el pago de impuestos. Por último, la
‘evasión tributaria’ corresponde a la sub declaración ilegal y voluntaria
de los impuestos. En este caso hay un acto deliberado por parte del
contribuyente para reducir sus obligaciones tributarias.
Evasión Tributaria: Es cuando el contribuyente declara y/o paga

menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento,
transgrediendo la Ley. Es considerada como la falta de cumplimiento
de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de
43
cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el
Fisco o no.
Impuesto: Un impuesto se define con un tributo o carga que los

individuos que viven en una determinada comunidad o país le deben
pagar al Estado que los representa, para que lo administre y
redistribuya en obras y beneficios a toda la población.
Infracción Tributaria: Es toda acción u omisión que implique

violación de normas tributarias de índole sustancial o formal,
constituye infracción que sancionara la administración tributaria.
Mypes: La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica

constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de
organización o gestión empresarial contemplada en la legislación
vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación
de servicios.
Obligación Tributaria: La obligación tributaria viene a ser el vínculo

que se entre el acreedor y el deudor Tributario, establecido por ley,
que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
de tal forma exigible coactivamente.
El fin principal de la obligación tributaria es la obligación de pagar
tributos, entendidos como las prestaciones en dinero que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, que es
para el cubrimiento de los gastos que demanda el cumplimiento de
sus fines. Viene a ser el vínculo que se entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria, siendo de tal forma exigible coactivamente.
44
Política Tributaria: Desde el punto de vista económico, cabe asignar
a la Política Fiscal o Tributaria importantes objetivos, como el de
favorecer o frenar determinada forma de explotación, la fabricación de
ciertos bienes, la realización de determinadas negociaciones, también
se le atribuyen a esta política las importantes misiones de actuar
sobre la coyuntura y promover el desarrollo económico
Potestad Tributaria: Es la facultad que tiene el Estado de crear,

modificar o suprimir unilateralmente tributos. La creación obliga al
pago por las personas sometidas a su competencia
Presión Tributaria: Es la relación que existe entre la cantidad de

tributos que soportan los particulares, en un sector económico o toda
la nación y su cantidad de riqueza o renta.
Recaudación Tributaria: Es aquel que se aplica al acto que realiza

un organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de
juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades
propias de su carácter. La recaudación fiscal es hoy en día un
elemento central para todos los gobiernos ya que esos no son más
que los fondos que podrá manejar el gobierno y que deberá asignar a
diferentes espacios tales como administración pública, educación,
salud, medio ambiente, trabajo, comunicación, etc.
Tributo: Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al

Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus
fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.
Tributación: Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar

los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías, o
servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento
y el suministro de servicios públicos, tales como defensa, transportes,
comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, entre otros.
45
1.5.2. Marco Legal
Ley Mype
Ley Nº 28015 - Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización
Decente
Fecha de publicación: 30/09/2008
Resumen: La Ley Mype actual tiene como objeto, promover la
competitividad, formalización y desarrollo de las micro y pequeñas
empresas para la ampliación del mercado interno y externo de las
mismas; frente a ello el Estado ha creado una normatividad que permita
el avance de estas micro y pequeñas empresas con la finalidad de
contribuir con su desarrollo y crecimiento. Se ha planteado una serie de
instrumentos de formalización para el desarrollo y la competitividad de
estas empresas, otorgándoles de esta manera una serie de beneficios
que les permita constituirse legalmente como empresas, de manera
rápida y efectiva. Así mismo el Estado a través de la legislación ha
planteado su rol frente a las micro y pequeñas empresas así como los
instrumentos de promoción que se emplearán para el logro de los
objetivos planteados. El Estado adicionalmente busca promover
capacitaciones y asistencias técnicas, teniendo la posibilidad de acceso
a los mercados, la investigación y los beneficios para lograr
financiamientos para el crecimientos de las micro y pequeñas empresas,
así como una serie de beneficios tributarios laborales que les permita
reducir sus gastos y aumentar los beneficios empresariales dentro de un
ámbito de desarrollo, competitividad y formalidad.
46
CAPÍTULO II: DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
2.1. Material de Estudio

El presente trabajo se realizara haciendo uso de revisión bibliográfica, y
revisión virtual. Debido a que no es experimental, y por consiguiente no
habrá manipulación de variables.
2.1.1. Población
Mypes del subsector Panadero de la ciudad de Huaraz, departamento de
Ancash.
2.1.2. Muestra
Se ha considerado tomar como muestra 30 Mypes del sector industrial
manufacturero, sub sector Panadero de la ciudad de Huaraz.
A continuación detallamos algunas de las empresas que nos permitieron
tomarlas como referencia:
ITEM RUC NOMBRE O RAZON SOCIAL

Huamán Pajuelo José Antonio
1.- 10323874412
Panadería "La Alameda"
Huamán Pajuelo Vilma Dannis
2.- 10324083575 Panadería y Pastelería
“Manjar Real”
Panadería y Pastelería
3.- 20141312996
Salazar S.R.L
Pajuelo Escate Naldy Tania

4.- 10324037751 Panadería y Pastelería “Sierra
Dulce”
Buongiorno & Concesiones

5.- 20530808395
S.R.L.
47
2.2. Método y técnicas
2.2.1. Métodos
Método descriptivo:
Se utilizara el método descriptivo puesto que este método se caracteriza
por describir e interpretar sistemáticamente un conjunto hechos. En
nuestra investigación se busca analizar los niveles de Cultura de
Desarrollo y Formalización de las Mypes en la ciudad de Huaraz, región
Ancash para el periodo 2014 y su incidencia en el incremento de la
Recaudación Fiscal.
2.2.2. Técnicas
Entrevistas:
Esta técnica orienta a establecer un contacto directo con la
representante de la Cámara de Comercio de la ciudad de Huaraz, región
Ancash, la cual nos mostrará nuestra fuente de información que nos
permitirá desarrollar el tema en investigación.
Encuestas:
Se realizara a cada una de las empresas que forman parte de las Mypes
del subsector panadero de la ciudad de Huaraz, con el fin de recopilar
información acerca de cuan informados están sobre sus deberes y
obligaciones que tienen frente al fisco.
Investigación Bibliografía:
En este punto tomaremos como referencia las investigaciones afines al
tema, así como las acciones que viene tomando La Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (Sunat).
Técnica de procesamientos de datos

Se realizara las siguientes actividades:
48
 Se hará la elaboración de cuestionarios conteniendo preguntas
cerradas y abiertas.
 Se realizara la aplicación de los cuestionarios personalmente,
mediante la entrevista realizada a la representante de la Cámara de
Comercio de la ciudad de Huaraz, región Ancash.
 Efectuada la entrevista se recopilara la información y se procederá a
la consolidación mediante gráficos y cuadros estadísticos.
2.3. Diseño de Investigación:

El diseño de investigación es NO EXPERIMENTAL, debido a que no hay
manipulación de las variables, ni de la variable dependiente ni de la
independiente.
49
CAPÍTULO III: RESULTADOS
Luego de la aplicación de encuestas realizadas a las Mypes del

subsector Panadero de la ciudad de Huaraz, obtuvimos los siguientes
resultados:
CUADRO Nº 1
Grado de Información sobre el Cobro de Impuestos
Alternativas Cantidad Porcentaje (%)

NADA 6 20%
POCO 18 60%
MUCHO 6 20%
TOTAL 30 100%
Fuente: Encuesta realizada a las Mypes
Elaboración: Propia
GRÁFICO Nº1
Grado de Información sobre el Cobro de Impuestos
NADA
POCO
20% 20%
60%

Descripción: Como observamos el 20% de las Mype del subsector

Panadero de la ciudad de Huaraz no están informados sobre el cobro de
impuestos. Un porcentaje representado por el 60% considera estar un
poco informado sobre lo que es un impuesto y para qué sirve. Así mismo
hay un margen de un 20% que considera si estar bien informado sobre
el tema.
50
CUADRO Nº 2
Opinión sobre la Importancia de Tributar
Totalmente de 18 60%
acuerdo
De acuerdo 9 30%
En desacuerdo 3 10%
TOTAL 30 100%
GRÁFICO Nº 2
Opinión sobre la Importancia de Tributar
TOT. ACUERDO
10% DE ACUERDO
EN DESACUERDO
30%
60%

Descripción: Como se observa en la figura, el 60% de los encuestados

está totalmente de acuerdo en lo importante que es tributar. Existe un
10% de los encuestados que está en desacuerdo con la importancia de
tributar. Siendo conscientes de que el Estado a través de esta
recaudación de impuestos puede cumplir con su obligación
constitucional de velar por el bien común y proporcionar a la población
los servicios básicos que ésta requiere, necesita de recursos que
provienen principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes.
51
CUADRO Nº 3
Frecuencia de la Declaración y Pago de Impuestos a tiempo

Siempre 24 80%
A veces no 3 10%
Nunca 3 10%
TOTAL 30 100%
GRÁFICO Nº 3
Frecuencia de la Declaración y Pago de Impuestos a tiempo
Siempre
10% A veces no
10%
80%

Descripción: Como observamos en el gráfico un 80% de las empresas

pertenecientes al subsector Mype del rubro Panadero declara y paga sus
impuestos a tiempo, por otro lado se considera que un 10% en
ocasiones no lo realiza con normalidad. Mientras que el 10% restante no
se encuentra declarando de manera correcta y efectiva, esto se debe a
la informalidad y al desconocimiento de sus obligaciones tributarias.
52
CUADRO Nº 4
Inscripción de acuerdo a los Regímenes Tributarios

SI 24 80%
NO 6 20%
TOTAL 30 100%
GRÁFICO Nº 4
Inscripción de acuerdo a los Regímenes Tributarios
SI NO
20%
80%

Descripción: Como se puede observar un 80% de los encuestados

cuentan con su debida inscripción y formalización de acuerdo a los
regímenes tributarios vigentes para las Mypes, mientras que el 20%
restante por cuestiones de información desconocen muchos de los
beneficios que poseen por pertenecer a este sector.
53
CUADRO Nº 5
Grado de Consideración de una adecuada Cultura de
Desarrollo
Alternativas Cantidad Porcentaje

(%)
SI 12 40%
NO 18 60%
TOTAL 30 100%

Gráfico Nº 5
Grado de Consideración de una adecuada Cultura de
Desarrollo
SI NO
40%
60%

Descripción: Como se observa el 60% de las Mypes no considera tener

una adecuada cultura de desarrollo para el logro de los objetivos de la
empresa, mientras que el 40% considera que si, ello se debe a la falta
de conocimiento y asesoría por parte de los microempresarios lo cual no
permite el desarrollo progresivo de estas micro y pequeñas empresas,
haciendo en algunos casos que estas se extingan del mercado
54
CUADRO Nº 6
Grado de Información sobre los Beneficios Laborales Para Mypes
Mucho 18 60%
Poco 9 30%
Nada 3 10%
TOTAL 30 100%

GRÁFICO Nº 6
Grado de Información sobre los Beneficios Laborales Para Mypes
Mucho Poco
10%
Nada
30%
60%

Descripción: Como podemos observar en el siguiente gráfico el 10% no

tiene conocimiento de los beneficios laborales con que cuenta su
empresa por pertenecer al sector Mype, esto es originado por una falta
de conocimiento que no les permite aprovechar los diferentes beneficios
que se les otorga por pertenecer a este sector. Por otro lado observamos
que un 30% está un poco informado sobre los regímenes laborales para
las Mypes.
55
CUADRO Nº 7
Opinión sobre la Implementación de una Cultura de Desarrollo
para las Mypes

SI 24 80%
NO 6 20%
TOTAL 30 100%

GRÁFICO Nº 7
Opinión sobre la Implementación de una Cultura de Desarrollo
para las Mypes
GRAFICO N°7
20% SI NO
80%

Descripción: Como podemos observar un 60% de las Mypes

encuestadas si considera que la implementación de una correcta cultura
de desarrollo mejoraría la rentabilidad de las empresas, en este sentido
es importante poder implementar una serie de procesos que permita
ayudar a incrementar la maximización de beneficios de las empresas
pertenecientes al rubro Mype.
56
CUADRO Nº 8
Grado de Importancia sobre la Formalización de las Empresas
Totalmente de 21 70%
acuerdo
De acuerdo 6 20%
En desacuerdo 3 10%
TOTAL 30 100%

GRÁFICO Nº 8
Grado de Importancia sobre la Formalización de las Empresas
10%
Tot. De acuerdo
20% De acuerdo
En desacuerdo
70%

Descripción: Es importante saber que un 70% cree que lo correcto es la

formalización de las empresas, este es un tema muy importante ya que
muestra una adecuada consciencia tributaria que permite tener un
porcentaje mínimo del 10% de micro y pequeñas empresas que no
consideran lo importante de la formalización, ya sea por falta de
conocimiento o por indiferencia de los mismos contribuyentes.
57
CUADRO Nº 9
Opinión sobre el respaldo del Estado frente al Desarrollo de las
Empresas
Siempre 15 60%
En ocasiones 6 20%
Nunca 9 30%
TOTAL 30 100%

GRÁFICO Nº 9
Opinión sobre el respaldo de Estado frente al Desarrollo de las
Empresas
Siempre
30% En ocasioes
50% Nunca
20%

Descripción: En el gráfico se observa que un 30% no considera que el

Estado apoye de manera efectiva el desarrollo de las Mypes. Un 20%
indica que en ocasiones el Estado ha mostrado cierto respaldo
implementando diversos beneficios que permitan el desarrollo de las
mismas, sin obtener resultados positivos. Es importante resaltar que se
han dado diversos cambios para el presente año lo cual ha hecho
existan dificultades al momento de querer constituirse como micro o
pequeñas empresas, haciendo que el trámite se torne más engorroso y
lleno de dificultades.
58
CUADRO Nº 10
Grado de Conocimiento sobre la mayor fuerza Laboral de las
Mypes

Si 12 40%
No 18 60%
TOTAL 30 100%
40% SI NO
60%

Descripción: Como podemos observar un 60% de las Mypes no tiene

conocimiento de la importancia que tiene este sector dentro del
desarrollo económico del Perú. Este problema necesariamente se le
tiene q atribuir a un tema de falta de conocimiento y cultura de desarrollo
por parte de los contribuyentes, lo cual se ve reflejado en un alto grado
de informalidad por un tema de desconocimiento de los diversos
beneficios que se puede obtener por pertenecer a este sector.
59
CUADRO Nº 11
Análisis de la encuesta realizada a las 30 Mypes del subsector panadero

de la ciudad de Huaraz, región Ancash.
INEFICIENCIA DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
COMPLEJIDAD Y
LIMITACIONES DE LA
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
INEXISTENCIA DE
CONCIENCIA
TRIBUTARIA
FALTA DE INFORMACIÓN
POR PARTE DE LOS
CONTRIBUYENTES
AUSENCIA DE UNA
CULTURA DE
DESARROLLO
INFORMALIDAD DE
LAS MYPES
DISMINUCIÓN EN LA
RECAUDACIÓN DE
IMPUESTOS

60
CUADRO Nº 12
Resumen de la entrevista realizada a la representante de la Cámara de

Comercio de la ciudad de Huaraz, región Ancash
Nº PREGUNTA REPUESTA
¿Cuál es el nivel de
educación de los dueños de
El entrevistado respondió que los niveles
las micro y pequeñas
1.- de educación en más de un 80% tienen
empresas del subsector
solo secundaria completa.
panadero de la ciudad de
Huaraz?
Respondió que como desarrollo implica

¿Qué entiende usted por un crecimiento empresarial y que el tema
2.- Cultura de Desarrollo y de formalización va de la mano con el
Formalización? hecho de constituir formalmente una
empresa.
¿Usted a qué cree que se

Indicó que se debe al conformismo de
deba la ausencia de una
los dueños de las empresas, la falta de
3.- cultura de desarrollo y
estudios y de conocimientos que
formalización por parte de los
permitan su desarrollo empresarial.
microempresarios?
¿Cómo cree usted que

podríamos contribuir a Respondió que se lograría a través de
generar una cultura de charlas informativas, capacitaciones
4.-
desarrollo y formalización en continuas y un apoyo constante por
las Mypes del subsector parte del Estado.
panadero?
Indicó que si se tiene en claro lo que

¿Qué tanto puede influir una implica desarrollarse empresarialmente
óptima Cultura de Desarrollo influirá de manera muy positiva porque
5.-
de las Mypes en su dentro de los objetivos estaría el
crecimiento empresarial? crecimiento empresarial, dejando de lado
conformismos.
61
Respondió que efectivamente es
¿Considera que el tema de
preocupante, ya que cada día se crean
informalidad de las Mypes es
6.- nuevos negocios y que estos en su
un tema que preocupa mucho
temor de tener contacto con la Sunat,
hoy en día?
opta por operar al margen de la Ley.
Indicó que el Estado a través de las

Leyes ha intentado beneficiar al sector
¿Cree que existe un apoyo
Mype, pero que no ha tenido buenos
adecuado por parte del estado
7.- resultados ya que hay una ausencia
que permita contribuir con el
capacitaciones que permitan informar a
crecimiento de las Mypes?
los microempresarios sobre los
beneficios de la normatividad vigente.
¿Considera que los dueños
de las Mypes necesitan Respondió que efectivamente a través
mayores capacitaciones y de capacitación las Mypes podrían estar
conocimientos sobre los mejores informadas y observar que
8.-
beneficios que brinda el entrando a la formalidad pueden
Estado para el desarrollo beneficiar su crecimiento como
empresarial dentro de su microempresas.
sector?
Manifestó que el sector Mype se

¿Considera que la
encuentra desinformado sobre la
normatividad vigente para el
normatividad vigente, lo cual no le
9.- Sector Mype es conocida en
permite beneficiarse y aprovechar las
su totalidad por los
facilidades que actualmente otorga el
microempresarios?
Estado a este sector.
Indicó que cuentan con una

programación de capacitaciones para el
desarrollo empresarial Mype, pero que
¿La entidad a la que
sería importante que también el Estado
representa de qué manera
10.- en conjunto con la Sunat promuevan
brinda apoyo a los
charlas continuas sobre las ventajas de
microempresarios?
la formalización, de tal manera que haya
un impacto positivo en los
contribuyentes.
62
IV. DISCUSIÓN
La finalidad de la presente investigación es proporcionar los elementos

teóricos a fin de contrastar la hipótesis determinando los resultados
antes de darles a conocer las acciones esenciales para el cumplimiento
de las obligaciones tributarias y una correcta cultura de desarrollo que
podrá permitirles su adecuado desempeño como empresa, de tal
manera que puedan permanecer dentro del mercado logrando así la
maximización de sus beneficios y su propio desarrollo empresarial.
Si buscamos analizar el desempeño de una Mype, para que ésta logre
competitividad necesita de estrategias como la diferenciación, rapidez,
innovación, calidad, productividad, que solo serán posibles con una serie
de conocimientos previos que puedan adquirir los microempresarios
para el desarrollo de sus actividades, lo cual les permitirá obtener una
adecuada cultura de desarrollo. Debemos de tener muy en claro que si
queremos darles verdadero beneficio a las Mypes se debe iniciar
entonces la unificación, simplificación de servicios, plazos y requisitos,
para lo cual hay que respetar las normas, buscando la más óptima y más
sencilla de aplicar.
Por otro lado, el desarrollo de este sector económico no solo depende de
los conocimientos y capacitaciones de los microempresarios, sino
también de la intervención de un Estado de derecho, que busque ayudar
a aquel emprendedor, ya que es necesario que el gobierno intente
implementar políticas en nuestro sistema tributario que deberían ser
complementadas con una actuación transparente, eficiente, justa y
equitativa para todos los empresarios por parte de los organismos
involucrados.
Como podemos observar lo que en realidad les falta a los
microempresarios de este sector para lograr el desarrollo empresarial es
una serie de conocimientos, los cuales pueden darse a través de
capacitaciones donde se les informe acerca de los beneficios y
alternativas que se tienen al pertenecer al sector Mype. En realidad la
63
falta de desarrollo de estas empresas se debe a una mala información,
ya que por lo general estos microempresarios trabajan de una manera
empírica, sin asesoramientos que puedan garantizarles el cumplimiento
de sus objetivos.
Hay que recordar que una Mype que recién se inicia lo hace con un
capital muy reducido y un equipo de trabajo pequeño; sin conocimiento
técnico y con un mercado aún por explotar, una tasa de impuestos muy
elevados, sin respaldo económico y con una serie de documentación
burocrática que hace difícil que entre a la formalidad.
Es necesario que hoy en día se tenga en cuenta que para el desarrollo
empresarial es indispensable que nos mantengamos actualizados frente
a los constantes cambios que surgen día a día, ya que si obtenemos una
adecuada cultura de desarrollo y formalización dentro de las Mypes
podremos estar hablando de empresas que no solo estén
temporalmente dentro del mercado, sino más bien que permanezcan y
se desarrollen logrando el cumplimiento de sus objetivos.
La simple lectura de los resultados de cada pregunta, da suficiente
Información para poder llegar a conclusiones respecto de cuáles son las
motivaciones que originan uno u otro tipo de comportamientos en los
contribuyentes. Como ya se mencionó, la muestra fue obtenida mediante
una encuesta realizada a treinta (30) Micro y Pequeñas Empresas del
subsector Panadero en la ciudad de Huaraz y gracias a la encuesta
realizada pudimos analizar la falta de Cultura de Desarrollo y
Formalización, cuya causa se origina en el desconocimiento de los
microempresarios en lo referente al desarrollo empresarial y su temor
como contribuyentes frente a la Sunat. Esta falencia se complementa
con la falta de cultura tributaria y la imagen que tiene los contribuyentes
frente a la Sunat, haciendo que los individuos tenga una percepción
respecto a la imagen que dan los gobiernos en la forma como
administran sus recursos, poniendo una resistencia al pago voluntario de
los recursos tributarios. Así mismo la complejidad y las limitaciones de la
legislación tributaria, que viene ser otra causante de la abundante
64
normatividad tributaria que tenemos en nuestro país, siendo estas
normales legales muy complejas y confusas, la existencia de
exoneraciones por actividades y sectores, así como los diversos
beneficios que son desconocidos en muchos casos, lo cual se
complementa con la ineficiencia de la Administración Tributaria, en
donde la probabilidad del cumplimiento tributario sería muy alto si el
contribuyente fuese detectado oportunamente, permitiéndole valorar el
costo de evadir.En la actualidad existe un alto porcentaje de
informalidad, que supera el 50% del PIB, según promedio de estudios
analizados, un alto costo de formalización, además de una tasa del 18%
del IGV, siendo una de las más altas de América Latina, un sistema
tributario complicado donde existen tres regímenes: Nuevo RUS,
Régimen especial de la Renta y Régimen general a parte de las Mypes,
Existen una serie de actividades para la implantación de una estrategia
de Cultura de Desarrollo y Formalización, que permitirá a los
contribuyentes de este sector Mype y a los ciudadanos a concebir las
obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los
valores democráticos, un mayor nivel de conciencia cívica respecto al
cumplimiento tributario, junto a una percepción de riesgo efectivo por el
incumplimiento y sobre todo entender que el desarrollo empresarial es
una necesidad que toda organización tiene para el logro de sus objetivos
como empresas.
Para la implementación de una cultura de desarrollo y formalización en
un país de acuerdo a sus características se tiene que empezar por
analizar la percepción de la imagen de la Administración Tributaria, pero
para llevar a cabo este proyecto se debe tener en cuenta que la imagen
institucional de la Administración Tributaria juega un papel muy
importante ya que es el ejemplo que se da a los ciudadanos para que
estos cumplan con sus obligaciones voluntariamente. La Administración
Tributaria debe demostrar en todo momento como una entidad honesta,
equitativa, libre de la corrupción, eficiente, etc. y con un programa de
capacitaciones continuas que permitan a los microempresarios estar
65
bien informados sobre sus derechos y obligaciones. Por otro lado en
necesario analizar el sistema educativo de las políticas públicas, para
obtener un cumplimiento voluntario por parte de los ciudadanos, en los
cuales los contribuyentes paguen sus obligaciones sin necesidad que la
administración aplique continua y sostenidamente una presión directa
sobre ellos, la educación en forma general tiene un rol muy importante y
es considerada como uno de los procesos socializadores que mayor
impacto tiene en la formación y desarrollo de la sociedad, la elaboración
de estrategias, el cual es un factor determinante para obtener una
Cultura de Desarrollo óptima dentro de los márgenes de formalidad para
lograr el desarrollo empresarial de las Micro y Pequeñas empresas
pertenecientes a este sector.
66
V. CONCLUSIONES
1. Una adecuada Cultura de Desarrollo y Formalización de las Mypes del

subsector Panadero en la ciudad de Huaraz, permitirá el crecimiento
continuo de las empresas pertenecientes a este sector, la maximización
de sus beneficios, el logro de objetivos y su participación activa como
contribuyentes frente al Estado, lo cual se verá reflejado en el
incremento de la recaudación de impuestos realizado por la Sunat.
2. El crecimiento de la evasión tributaria, la informalidad y la corrupción

en el Perú en estos últimos años se ha ido incrementando muy
rápidamente, este hecho ha sido corroborado con los análisis de las
diversas encuestas, en los cuales se demuestran que los ciudadanos
consideran que la evasión tributaria, informalidad y la corrupción son
delitos que se toleran.
3. Respecto a los factores internos que afectan el desarrollo de las

Mypes, pueden decirse que no se aprecia en ellas el uso eficiente de
herramientas de gestión que les posibiliten un crecimiento planificado; es
evidente la falta de estudio y conocimiento, de planeación de visión, de
actualización y la ausencia de información financiera histórica que facilite
la proyección de posibles escenarios futuros para evaluar la viabilidad de
su negocio en el largo plazo.
4. Se llegó a la conclusión de que para que una Mype logre

competitividad, esta necesita de estrategias como la diferenciación,
rapidez, innovación, calidad, productividad, que solo serán posibles con
una serie de conocimientos previos que puedan adquirir los
microempresarios para el desarrollo de sus actividades.
67
VI. RECOMENDACIONES
1. Incentivar a que los contribuyentes se informen de manera adecuada

en lo que respecta al tema tributario, de tal manera que se cumpla a
cabalidad con las normas y reglamentos establecidos por Ley;
evidenciando así una adecuada cultura tributaria.
2. Propiciar a que las medianas y pequeñas empresas del sector

Panadero de la ciudad de Huaraz cuenten con una asesoría externa al
alcance de sus posibilidades que les permita y garantice al mismo
tiempo los aportes necesarios para el crecimiento de sus negocios.
3. Elevar el control de la Evasión Tributaria para que no exista

competencia desleal entre el sector informal y el formal, debido a la
inequidad y complejidad del Sistema Tributario.
4. Fomentar el respaldo por parte del Estado a través de la legislación,

otorgando un mayor apoyo al sector Mype, con más beneficios que les
permita pasar de la informalidad a la formalidad, otorgándoles
información y capacitaciones para el crecimiento de las empresas y el
conocimiento adecuado de los beneficios que se obtienen por pertenecer
a este sector.
68
VII. REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS
BIBLIOGRAFÍA
- BRAVO SALAS, Felicia. Cultura Tributaria - Libro de Consulta Sunat,

Segunda Edición 2012, Perú
- BRAVO SALAS, Felicia. Los Valores Personales no Alcanzan para
Explicar la Conciencia Tributaria: Experiencia en el Perú – CIAT Revista
de Administración Tributaria N° 31 Junio 2011, p.1
- CARRASCO BULEJE, Luciano; TORRES CARDENAS, Germán.
Manual de Sistema Tributario Peruano. Perú, Centro de Investigación
Jurídico Contable S.A. 2005.
- LUNA VICTORIA, M. (1991). La Administración Tributaria en el Perú.
Julio. Página 123
- CABALLERO BUSTAMANTE. Manual de la micro y pequeña
empresa – Mype, edición 2008.
- OLIVER LINARES, Estuardo, El Proyecto de Investigación y la Tesis
de Maestría. Perú, Universidad Nacional de Trujillo.
- ROMERO CEBALLOS, Raúl. ¿Cultura y desarrollo?, ¿desarrollo y
cultura?, 2005
- RUÌZ VERA, José Rosario. Informe Final Investigación Docente:
“Sistema Tributario: La elusión una ventana para no cumplir lícitamente
las obligaciones fiscales. Análisis crítico” en la Universidad Nacional
Santiago Antúnez de Mayolo – Huaraz 2008
- Ley Nº 28015 - Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización
Decente
69
BIBLIOGRAFÍA WEB
- http://www.elperuano.com.pe/edicion/noticia-regulacion-debe-
enfocarse-formalizacion-mypes-7640.aspx#.VEaVA_mul6k
- http://www.crecemype.pe/portal/index.php/aprovecha-la-ley-
mype/paso-3-registrate-en-el-remyp
- http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadministra
.html
- http://www.eoi.es/blogs/awildacarolinaberiguete/2012/02/27/eldesarroll
o-de-la-cultura-organizacional/
- https://s3.amazonaws.com/iata/publicaciones/cultura_tributaria_dulio_
solorzano
- http://culturatributariadebrendaorve.blogspot.com/2013/01/elementos.
html
70
ANEXOS
71
ANEXO Nº 01
ENCUESTA SOBRE LA INCIDENCIA DE UNA CULTURA DE

DESARROLLO Y FORMALIZACIÓN DE LAS MYPE´S COMO MEDIDA
PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIÓN FISCAL EN LA CIUDAD
DE HUARAZ, AÑO 2014
INSTRUCCIONES: A continuación se presentará un grupo de preguntas

que deberán ser respondidas de acuerdo a su experiencia laboral y
empresarial.
1.- ¿Qué tan informado está ud. sobre el cobro de impuestos?

a) Nada b) Poco c) Mucho
Comente:
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
2.- ¿Cuál es su opinión sobre la importancia de tributar?.
a) Totalmente de acuerdo b) De acuerdo c) En desacuerdo
Comente:
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
3.- ¿Cuál es la frecuencia de la declaración y el pago se sus
impuestos como empresa?
a) Siempre b) A veces no c) Nunca
Comente:
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
4.- ¿Su empresa cuenta con la debida inscripción de acuerdo a los
regímenes tributarios para Mypes?
a) Si b) No
Comente:
…………………………………………………………………………………
72
5.- ¿Ud. Como Mype considera tener una adecuada Cultura de
Desarrollo dentro de su empresa?
a) Si b) No
Comente:
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
6.- ¿Usted está debidamente informado sobre los beneficios
laborales para las Mypes?
a) Mucho b) Poco c) Nada
Comente:
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
7.- ¿Considera usted que la implementación de una Cultura de
Desarrollo para las Mypes mejoraría su rentabilidad como
empresa?
a) Si b) No
Comente:
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
8.- ¿Cree usted que lo que más le conviene como empresa es estar
debidamente formalizada?
a) Totalmente de acuerdo b) De acuerdo c) En desacuerdo
Comente:
…………………………………………..………………………………………
…………………………………………………………………………………..
9.- ¿Usted cree que como Mype tiene el debido respaldo por parte
del Estado para lograr su desarrollo dentro del mercado?
a) Siempre b) En ocasiones c) Nunca
Comente:
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
73
10.- ¿Usted tiene conocimiento de que la mayor fuerza laboral del
país se encuentra en las Mype?
a) Si b) No
Comente:
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
74
ANEXO Nº 02
GUÍA DE ENTREVISTA A LA REPRESENTANTE DE LA CÁMARA DE

COMERCIO DE LA CIUDAD DE HUARAZ
Al respecto, se le solicita a usted que en relación a las preguntas

realizadas que a continuación se presentan, se sirva a darnos su opinión
autorizada, en vista a que será de mucha importancia para la
investigación que se se viene realizando.
1. ¿Cuál es el nivel de educación que presentan los dueños de las

micro y pequeñas empresas del subsector panadero de la ciudad
de Huaraz?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
2. ¿Qué entiende usted por Cultura de Desarrollo y Formalización?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
3. ¿Usted a qué cree que se deba la ausencia de una cultura de
desarrollo y formalización por parte de los microempresarios?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
4. ¿Cómo cree usted que podríamos contribuir a generar una
cultura de desarrollo y formalización en las Mypes del subsector
panadero?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
75
5. ¿Qué tanto puede influir una óptima Cultura de Desarrollo de las
Mypes en su crecimiento empresarial?
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
6. ¿Considera que el tema de informalidad de las Mypes es un tema
que preocupa mucho hoy en día?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
7. ¿Cree que existe un apoyo adecuado por parte del estado que
permita contribuir con el crecimiento de las Mypes?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
8. ¿Considera que los dueños de las Mypes necesitan mayores
capacitaciones y conocimientos sobre los beneficios que brinda el
Estado para el desarrollo empresarial dentro de su sector?
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
9. ¿Considera que la normatividad vigente para el Sector Mype es
conocida en su totalidad por los microempresarios?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
10. ¿La entidad a la que representa de qué manera brinda apoyo a
los microempresarios?
.……………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………….…
76
ANEXO Nº 03
NIVEL DE ESTUDIOS DEL PROPIETARIO DE LA MICRO Y
PEQUEÑA EMPRESA - HUARAZ 2013
Primaria Completa 7.1%
Superior no Universidad
11.4%
Incompleta
Superior Universidad
19.0%
Inompleta
Superior no Universidad
15.1%
Completa
Superior Universidad
12.0%
Completa
Secundaria Completa 35.4%
0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0%
FUENTE: Cámara de Comercio - Huaraz

ELABORACIÓN: Propia
77
ANEXO Nº 04
MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS QUE ASISTIERON A EVENTOS

DE CAPACITACIÓN Y TEMAS DE INTERÉS – HUARAZ 2013
44%
56%
ASISTIERÓN NO ASISTIERÓN
22.7%
Ofertas de Servicios Financieros
3.8%
Gestión Empresarial
Nuevas Tecnologías para mejorar 10.5%

procesos productivos
6.4%
Información y Comunicación
Nuevas Tecnologías para la Gestión 12.6%

Empresarial
44.0%
No asistieron a ningún evento de interés
0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0%
FUENTE: Cámara de Comercio - Huaraz

ELABORACIÓN: Propia
78

Paredes Katherine

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

INCIDENCIA DE UNA CULTURA DE

TESIS PARA PARA OPTAR EL TÍTULO

ASESOR: Dr. ESTUARDO OLIVER LINARES

Katherine del Rosario Paredes De La Cruz

Dado Salud y bienestar, y por la fortaleza que me ha dado

Para continuar cada día.

A mis padres WILLIAM Y ROSARIO, quienes dieron su vida para que yo

Pudiera lograr mis sueños, por su infinito amor, por su apoyo

Incondicional, y por haber hecho de mi lo que soy hoy en día.

A mi hermano JOFRÉ, por ser mi compañía y uno de los principales

Motores en la vida, a quien adoro y quiero con todo el corazón.

A JONATHAN, por sus consejos, su constante apoyo y por estar junto a

Mí Cada día y en los momentos más importantes de mi vida.

Katherine Paredes De La Cruz

A la Universidad Nacional de Trujillo

Por ser mi casa de estudios y el lugar de gratos e inolvidables recuerdos.

Por su apoyo y motivación, por sus conocimientos impartidos.

Así mismo a mi asesor el Dr. Estuardo Oliver Linares, por la orientación y

Ayuda que me brindó para la realización de esta tesis, por su apoyo y

Amistad durante esta etapa universitaria que culmina el día de hoy.

Señores miembros del Jurado:

En cumplimiento de lo dispuesto al Reglamento de Grados y

Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, de la Universidad

Nacional de Trujillo, someto a vuestra disposición la presente Tesis

titulada: “Incidencia de una Cultura de Desarrollo y Formalización de

las Mypes como Medida para Incrementar la Recaudación Fiscal en

la Ciudad de Huaraz, año 2014”, con la finalidad de optar el Título de

Mediante el presente trabajo pretendo determinar si una correcta

Cultura de Desarrollo y Formalización de las Mypes inciden de manera

positiva en la incrementación de la Recaudación Fiscal hecha por la Sunat

Es oportuna la ocasión para expresar mi agradecimiento, respeto y

reconocimiento a todos mis profesores de la Escuela Académico

Profesional de Contabilidad y Finanzas, quienes con sus invalorables

enseñanzas han contribuido a mi sólida formación profesional, para

cumplir mi rol en la sociedad y contribuir al desarrollo de nuestro país.

Katherine Paredes De La Cruz

CAPÌTULO I: INTRODUCCIÓN ......................................................................... 1

La presente investigación tiene como objetivo determinar la Incidencia de

Palabras Claves: Cultura de Desarrollo, Formalización de las Mypes,

This research aims to determine the impact of a Culture of Development

Keywords: Culture Development Formalizing Mypes, Tax Collection.

1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA:

Durante los últimos años se ha podido observar la importancia de las

En la década de los 80 en nuestro país se plantearon diversas

La evolución de las Micro y Pequeñas empresas en el Perú encuentran

En suma, la evasión tributaria en los diferentes sectores nos perjudica a

El Estado Peruano con el pasar de los años y al ver el problema crítico

“Estrategias para generar Conciencia Tributaria en la Recaudación

Autor: Milagritos Patricia Morí Yong

Institución: Universidad Nacional de Trujillo

El propósito de la investigación es plantear la necesidad de fomentar

Al término de la presente investigación se concluye que la educación y

“Evaluación del Sistema Tributario Nacional para establecer

Autor: Javier Ricardo Lázaro Ruiz.

Periodo: Trujillo – 2012

Institución: Universidad Nacional de Trujillo

El presente trabajo de investigación se desarrolló con la intención de

“Incidencia de las Micro y Pequeñas empresas en la economía

Autor: Cholán León, José Luis

Periodo: Trujillo – 2009

Institución: Universidad Nacional de Trujillo

Resumen: La presente investigación se basa en un análisis de las