Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
REGISTRO Nº
#31134906#205050852#20180427161751210
los hechos del sumario. 2. CONFIRMAR PARCIALMENTE
los puntos III y V del decisorio en cuanto ordenan
el procesamiento de Cristóbal Manuel López y Carlos
Fabián de Sousa, RECALIFICANDO su obrar como
coautores del delito previsto en el art. 6 de la ley
24.769 en razón de los hechos del sumario, REVOCANDO
la prisión preventiva dictada y ORDENANDO su
inmediata libertad, haciendo aplicables al
particular las pautas impuestas en los términos del
art. 310 del C.P.P.N. en el marco de la causa CFP
3732/16, y aquellas otras que el a quo estime
pertinentes a los fines de asegurar las metas del
proceso penal. 3. REVOCAR PARCIALMENTE los embargos
dispuestos en los puntos II, IV y VI del
temperamento venido en revisión, FIJÁNDOLOS en la
suma de $8.945.000.000 (arts. 441 y 518 del Código
Procesal Penal de la Nación). 4. DECLARAR MAL
CONCEDIDOS los recursos de apelación deducidos por
los Dres. Carlos Beraldi y Ary Rubén Llernovoy
contra los puntos resolutivos XI y XII del decisorio
examinado” (cfr. fs. 214/269).
II. Que contra dicha resolución
interpusieron recursos de casación a fs. 273/295 y a
fs. 296/318, el representante de la Administración
Federal de Ingresos Públicos, constituida en parte
querellante y en actora civil, doctor Ricardo Gil
Lavedra, y el representante del Ministerio Público
Fiscal, doctor Germán Moldes, los que fueron
concedidos a fs. 321/327.
III. a. Recurso de casación interpuesto
por la parte querellante, AFIP, representada por el
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
#31134906#205050852#20180427161751210
cancelación total de la deuda en las condiciones
previstas por el régimen señalado -de contado o
mediante plan de facilidades de pago- producirá la
extinción de la acción penal.
Recordó al respecto que la misma ley
excluye de esos beneficios a quienes sean
procesados, en lo que ahora interesa, por los
delitos de estafas y otras defraudaciones previstas
en los artículos 172, 173 y 174 del C.P.
Concluyó que por esas razones es que
resulta razonable concluir que la decisión
cuestionada implicaría a la postre la extinción de
la acción penal de los imputados, con el invocado
perjuicio definitivo que ello acarrearía, teniendo
en cuenta que el 12 de octubre de 2016, Oil
Combustibles expresó en el sistema “Mis facilidades”
de AFIP su voluntad de acoger la deuda al Régimen de
Regularización de la mencionada ley 27.260. Y que,
asimismo, Oil Combustibles presentó un escrito en el
expediente concursal informando la reserva sistémica
efectuada.
Y que, entonces, la calificación impuesta
a los hechos juzgados, que cuestiona como errónea,
traería aparejado el riesgo de que los hechos queden
impunes, por todo lo cual la resolución impugnada
debe quedar equiparada a definitiva.
Al respecto agregó que el acogimiento del
recurso de casación interpuesto, no sólo hace al
derecho a la tutela judicial efectiva garantizada a
ese organismo fiscal, sino que es la sociedad en su
conjunto la que reclama que el Estado pueda aplicar
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
#31134906#205050852#20180427161751210
cometidos por particulares en los cuales
participaron funcionarios públicos, como se postula,
por mayoría, en el decisorio pronunciado, sino que
fueron los funcionarios públicos denunciados, que se
desempañaban en la AFIP, y a cuyo cargo se
encontraba el cuidado de bienes pecuniarios ajenos,
quienes violaron los deberes a su cargo y
perjudicaron los intereses confiados ajenos. Y que
eso se hizo permitiendo el acogimiento a planes de
pago cuando no se verificaba el cumplimiento de los
requisitos exigidos a tal fin, al no haberse
ejecutado deliberadamente la deuda exigible y al
haberse retenido información para tal reclamo.
En cuanto a la inaplicabilidad al caso de
lo dispuesto en el artículo 6 de la Ley penal
Tributaria explicó que el ICL es un impuesto
indirecto que grava una sola de las etapas de
circulación (grava la obtención de los productos), y
que, de ese modo, el impuesto generado se integra al
costo del producto, formando parte del precio que
abona el consumidor final.
Que el sujeto pasivo del tributo, es
decir, el contribuyente, es la empresa que refine,
produzca o elabore los productos gravados, en el
caso OIL Combustibles (con cita del art. 3, inc. b,
de la Ley 23.966); de manera que no es agente de
retención o percepción, que es la calidad especial
establecida por el artículo 6 de la L.P.T. (que son
los que tienen que ingresar al fisco fondos que “no
son propios”, pero que al estar en contacto con las
sumas que el contribuyente debe recibir o pagar
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
#31134906#205050852#20180427161751210
imputada, resaltó la querella que los regímenes de
pago que comenzaron a otorgarse ilegítimamente casi
desde que la empresa Oil Combustibles comenzó a
funcionar (año 2011), operaron como el medio a
través del cual las autoridades de la AFIP -por
acción u omisión, según los casos-, coadyuvaron a
que la empresa sistemáticamente acumulara y
refinanciara deuda con el Fisco de manera
absolutamente irregular, cuyos montos –sustraídos al
Estado- fueron capitalizados y utilizados para
engrosar el grupo empresario.
Seguidamente, y en lo sustancial a los
cuestionamientos realizados al sustento de la
resolución impugnada, resaltó que el resultado del
delito de administración fraudulenta puede ser el de
perjudicar los interesas confiados, lo cual abarca
incluso ciertas expectativas jurídicas; ya que por
tales se entiende toda forma de provecho traducible
en dinero en efectivo a que el titular tiene
derecho, siempre de conformidad al deber de cuidado
o administración que jurídicamente corresponde al
agente.
Especificó que los bienes deben ser fuente
del poder económico, incluyendo dentro de este
concepto las expectativas en la obtención de los
recursos siempre que sean el objeto de una relación
económica y gocen de reconocimiento jurídico, para
el supuesto a relación fisco-contribuyente. Y que el
Estado ya tenía un crédito a su favor a partir del
auto declaración del impuesto por los responsables
de la firma obligada (Oil Combustibles). Todo lo
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
#31134906#205050852#20180427161751210
haga lugar al recurso de casación, que se deje sin
efecto la calificación atribuida a los hechos en la
resolución impugnada, y que se resuelva que
corresponde encuadrar los hechos en la figura típica
prevista en el artículo 174, inciso 5, en función
del artículo 173, inciso 7, del C.P. Y que se
modifique el monto del embargo según lo propuesto.
E hizo reserva del caso federal.
b. Recurso de casación interpuesto por el
representante del Ministerio Público Fiscal.
El representante del Ministerio Público
Fiscal motivó el recurso de casación por la vía de
lo dispuesto en ambos incisos del artículo 456 del
C.P.P.N., respecto de lo resuelto por mayoría por el
a quo en cuanto se decidió calificar la conducta
atribuida a Ricardo Echegaray como autor del delito
previsto en el artículo 13 de la ley 24.769, y la de
Cristóbal López y Carlos Fabián de Sousa como
coautores del delito previsto en el artículo 6 dela
ley 24.769; Y asimismo, en cuanto resolvió revocar
la prisión preventiva dictada respecto de Cristóbal
López y Carlos Fabián de Sousa y reducir el monto de
los embargos dispuestos.
El recurrente comenzó su impugnación
efectuando un relato de los hechos relevantes del
caso y el trámite que tuvieron las presentes
actuaciones, resaltando que la presente causa se
inició a raíz de la denuncia presentada el día 16 de
marzo de 2016 por la doctora Elisa María A. Carrió,
diputada de la Nación, en el marco de la causa Nro.
15.734/08 en la cual expuso que el empresario
10
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
11
#31134906#205050852#20180427161751210
Enumeró las circunstancias relevantes que,
a su juicio, el Tribunal omitió considerar al
encuadrar los hechos en la conducta reprimida por el
art. 6 de la Ley penal Tributaria. Expuso que
existían elementos que, a su juicio, resultaban
llamativos, como por ejemplo, que la firma Oil
Combustibles, pese a revestir la calidad de gran
contribuyente como otras petroleras dedicadas a
igual rubro, se encontraba registrada ante la
agencia Nro. 11 de la Dirección Regional Palermo y
no en la dependencia específica de la AFIP dotada
con los recursos necesarios para monitorear ese tipo
de sujeto obligado.
Continuó resaltando que las dudas que
argumentaron los jueces de la mayoría del a quo
sobre la indeterminación del destino de fondos y/o
vinculación con altos funcionarios por parte de los
empresarios tienen su respuesta a fs. 642 donde se
advierten los detalles de los préstamos entre las
empresas del mismo grupo por sumas semejantes a las
que Oil Combustibles retenía.
Y que se omitió ponderar que la segunda de
las facilidades de pago especiales fue concedida a
raíz del pedido efectuado con fecha 13 de marzo de
2014 por Carlos Fabián de Sousa en representación de
Inversora M&S S.A. y del grupo de firmas controladas
y/o vinculadas a aquella, pretendiendo justificar
que se encontraban en una situación financiera que
le impedía realizar el pago inmediato y de contado
de las obligaciones exteriorizadas en las
declaraciones juradas respectivas.
12
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
13
#31134906#205050852#20180427161751210
Combustibles y sus gestores”.
Concluyó este punto considerando que los
argumentos de los magistrados no responden a
criterios existentes en el ordenamiento nacional ni
trasuntan la justificación del apartamiento en el
caso de la ley y jurisprudencia aplicables en el
particular criterio delineado en los párrafos
anteriores.
Sostuvo que las conductas reprochadas a
Echegaray, Cristóbal López y Fabián de Sousa, debían
ser encuadradas en el delito de administración
fraudulenta, agravada por haber sido cometida en
perjuicio de la administración pública, previsto y
reprimido en el art. 174, inc. 5, en función del
art. 173 del C.P., en carácter de autor respecto del
primero y partícipes necesarios respecto de los
empresarios.
Reclamó que se efectúe un análisis
integral de la maniobra investigada que tenga como
eje el designio aun no esclarecido pero por todos
sospechados que llevó a Echegaray a un doble juego
desde su posición de poder, por un lado, permitiendo
que López y de Sousa se quedaran con dinero por cuya
custodia debía velar y luego, por el otro, causando
un perjuicio cierto al organismo que comandaba y
permitiendo que estos empresarios se dedicaron a
refinanciar y ampliar ilegalmente el grupo económico
que dirigían.
Explicó que, tal como se encuentra
acreditado en el caso, Ricardo Echegaray, titular de
la AFIP, quebrantó el deber de fidelidad, en función
14
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
15
#31134906#205050852#20180427161751210
le correspondían en razón de su cargo, beneficiando
a los empresarios permitiéndoles prorrogar
sucesivamente la entrega del dinero estatal, sin que
concurran en el caso las condiciones requeridas por
la ley de procedimiento fiscal para acceder a ese
beneficio.
En esta inteligencia, manifestó la
maniobra investigada impidió, en definitiva, que el
Estado pudiera disponer de sus recursos propios, al
permitirle a los empresarios destinar los fondos a
la refinanciación de su grupo económico; extremo
este último acreditado en el caso.
Con relación al elemento subjetivo que el
tipo penal analizado requiere, el representante del
Ministerio Público Fiscal consideró que Ricardo
Echegaray no sólo tenía conocimiento de la maniobra
ilícita investigada, sino que intervino de manera
consciente y voluntaria en ella, mediante la omisión
de los deberes a su cargo que le imponen la
obligación de cumplir con las acciones de control
asignadas o impartir órdenes a sus subordinados,
permitiendo de este modo que Oil Combustibles se
acogiera a los planes generales aprobados por la
AFIP para los cuales no estaban en condiciones.
En cuanto a la finalidad de lucro como fin
específico vinculado a dicho elemento, agregó que en
el caso se encuentra acreditada en la medida en que,
tal como quedó acreditado en esta etapa, los
empresarios utilizaron el dinero público para
financiarse y acrecentar su propio patrimonio,
mediante los programas de facilidades efectuadas por
16
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
17
#31134906#205050852#20180427161751210
descalabro que no puede ser admitido, sea porque
ignora la prueba rendida en el expediente sea porque
limita y cercena un hecho único más amplio sólo en
base a las calificaciones que se le asignan”.
Subsidiariamente, argumentó que en el caso
de que esta Cámara confirmara la calificación
jurídica asignada por el a quo a la conducta
juzgada, no podía asumirse como correcto ni ser
convalidado el tratamiento otorgado a la maniobra
investigada como si fuera un único hecho delictivo,
pues no se trató de una única maniobra, sino, por el
contrario, de una maniobra que se concretaba mes a
mes cada vez que López y de Sousa no ingresaban al
Fisco, las sumas percibidas en concepto del
impuesto. Y que “…el legislador, al perfilar la
figura de la retención indebida, puso en cabeza del
agente de percepción (en este caso Oil Combustibles
S.A.) la custodia de los dineros, excluyendo así su
calidad de administrador por lo que López y de Sousa
estaban por mandato imposibilitados para derivar los
importes al giro de sus propios negocios”.
Sostuvo el Ministerio Público Fiscal que
no tendríamos una hipótesis única de conducta
delictiva, sino tantas conductas como meses que los
empresarios se quedaran con los fondos aplicándolos
a un fin diferente.
Por otro lado, criticó la afirmación del a
quo en cuanto entendió que los montos dinerarios no
pertenecían al patrimonio estatal por no haber
ingresado al mismo, resaltando que, por el
contrario, el dinero que recibe el empleado cuando
18
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
19
#31134906#205050852#20180427161751210
recurrente por la omisión de fundamentación y
errónea aplicación de las normas que rigen la
materia, en cuanto a la revocación de la prisión
preventiva dictada con respecto a Cristóbal López y
de Sousa.
Entendió que los magistrados, bajo el
designio de la libertad de los imputados, dejaron de
valorar, analizar y aplicar al caso las específicas
disposiciones contenidas en el Código Procesal Penal
de la Nación respecto de la excarcelación y exención
de prisión.
En lo sustancial, expuso allí que “la
interpretación que se efectúa del art. 316 del
C.P.P.N., resulta arbitraria pues bajo el pretexto
de adecuar la letra de la ley a la Constitución, lo
que se ha hecho es derogarla, suplantando de esa
forma la voluntad del legislador que es soberano a
la hora de fijar las directrices en relación con el
aspecto que altera el fallo. Por otra parte, y aún
si forzáramos los razonamientos y aceptásemos como
adecuada la interpretación que efectuó la Sala,
resultaría incólume la arbitrariedad al sostener que
no existían riesgos en el entorpecimiento de la
investigación por parte de los imputados además de
la falta de consideración en cuanto a la posibilidad
de elusión de la justicia” (cfr. fs. 309 vta.).
Criticó los fundamentos utilizados por los
jueces para conceder la libertad a los imputados,
considerando que en el caso nos encontramos ante la
existencia de riesgos procesales evidentes que
reclaman el dictado de una medida cautelar como la
20
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
21
#31134906#205050852#20180427161751210
situación de los encartados” (cfr. fs. 309 vta.).
Indicó que la falta de exégesis del art.
317 inc. 1º en función del art. 316 del C.P.P.N.
importa la arbitrariedad de la resolución recurrida.
Mencionó los dos conceptos normativos
posibles de aplicación al caso frente a la diferente
calificación jurídica asignada en las instancias
anteriores.
Resaltó que la posición de ese Ministerio
Público Fiscal se centra en que la conducta
reprochada a los imputados encuentra adecuada
subsunción legal en la figura del art. 173, inc. 7
en función del art. 174, inc. 5 del Código Penal,
cuyo máximo es de seis años.
Sostuvo, además, que en todo caso a la luz
de la pena que cabría aplicarle a los nombrados en
atención a los injustos previstos en los arts. 6 de
la Ley 24.769 conforme la subsunción asignada por el
a quo, la pena máxima supera los ocho años de
prisión a los que se refiere como tope el art. 316
del C.P.P.N., sin que tampoco proceda, en caso de
recaer una pena de cumplimiento en suspenso,
conforme el art. 26 del Código Penal, porque el
mínimo superaría los tres años de prisión; teniendo
en cuenta que resultan aplicables, al caso, las
reglas del concurso real.
Resaltó que la pena que deberán afrontar
los imputados en este proceso será inexorablemente
de cumplimiento efectivo, lo cual impide la libertad
durante la sustanciación del proceso conforme al
art. 316 del C.P.P.N.
22
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
23
#31134906#205050852#20180427161751210
en las que se investigan hechos de suma gravedad.
En este sentido, dijo “…esa comprensión
demuestra la necesidad de una interpretación global
de los acontecimientos, pues estos no dejan de ser
hechos delictivos puntuales y múltiples, acometidos
por la asociación delictiva que asoló el erario
público en su afanosa búsqueda de hacerse de
recursos del Estado para provecho propio. Ese marco
general, esa integralidad de los acontecimientos
impone sentar un hito insoslayable. La amenaza
punitiva que enfrentan ahora los procesados no puede
ser desguazada de aquella, habilitando la
consideración sobre la posibilidad de riesgo de fuga
y/o entorpecimiento de la investigación” (cfr. fs.
312).
Manifestó que debía considerarse a los
fines de analizar la sujeción de los imputados al
proceso, también, la gravedad de los hechos
pesquisados y la evidente amenaza punitiva.
Resaltó el acreditado entorpecimiento
efectuado por López y de Sousa en la maniobra que ha
denunciado el a quo y que el agente fiscal, en su
presentación, mencionó como comprobación esencial
para justificar el encarcelamiento de los
responsables de la empresa.
Concluyó este punto, sosteniendo que la
falta de análisis normativo de disposiciones
procesales conducentes para la solución del caso
impone la existencia de “vicios in procedendo”,
susceptibles de reparación con la intervención del
Tribunal, pues lo tres encartados ostentan
24
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
25
#31134906#205050852#20180427161751210
Ministerio Público Fiscal ante esta instancia
presentó breves notas, oportunidad en la que mantuvo
el recurso de casación oportunamente interpuesto y
solicitó que se recalifiquen las conductas por las
que se dispuso el procesamiento de Ricardo Daniel
Echegaray, Cristóbal Manuel López y Carlos Fabián de
Sousa, como constitutivos del delito de
administración fraudulenta calificada por ser en
perjuicio de la administración pública (arts. 173,
inc. 7º y 174 inc. 5º del C.P.), que se restablezca
la prisión preventiva de Cristobal Manuel López y de
Carlos Fabián de Sousa, en orden al delito antes
descripto, disponiendo su inmediata detención (cfr.
332 del C.P.P.N.) y que se anule el punto 3 de la
resolución recurrida, disponiendo que se mantenga el
embargo dispuesto por el juez de primera instancia.
Hizo reserva del caso federal.
Por su parte, a fs. 362/376 vta. se
presentó el representante de la Administración
Federal de Ingresos Públicos —parte querellante y
actora civil en autos—, doctor Ricardo Gil Lavedra,
oportunidad en la que sostuvo los agravios expuestos
en el recurso de casación oportunamente interpuesto
y solicitó que se haga lugar al recurso de casación
interpuesto.
A fs. 377/380 vta. y fs. 381/404 los
abogados defensores de Ricardo Daniel Echegaray y de
Cristóbal Manuel López y Carlos Fabián De Sousa,
respectivamente, presentaron sendos escritos, en los
que solicitaron que se declaren inadmisibles los
recursos de casación interpuestos o, se los rechace,
26
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
27
#31134906#205050852#20180427161751210
mientras que el artículo 54 dispone que la
cancelación total de la deuda en las condiciones
previstas por el régimen señalado —de contado o
mediante plan de facilidades de pago— producirá la
extinción de la acción penal.
Recordó al respecto que la misma ley
excluye de esos beneficios a quienes sean
procesados, en lo que ahora interesa, por los
delitos de estafas y otras defraudaciones previstas
en los artículos 172, 173 y 174 del Código Penal.
Concluyó en base a la motivada
interpretación de esa normativa legal que por esas
razones es que resulta razonable concluir que la
decisión cuestionada implicaría a la postre la
extinción de la acción penal de los imputados, con
el invocado perjuicio definitivo que ello
acarrearía. Y en sustento de dicho razonamiento
resaltó que no puede ignorarse al efecto que el 12
de octubre de 2016, Oil Combustibles S.A. expresó en
el sistema “Mis facilidades” de AFIP su voluntad de
acoger la deuda al Régimen de Regularización de la
mencionada ley 27.260, y que, asimismo, presentó un
escrito en el expediente concursal informando la
reserva sistémica efectuada.
A su vez, el señor Fiscal General sostuvo
en el recurso de casación interpuesto la gravedad
institucional que reviste la decisión impugnada, y
que no se tratan los cuestionamientos efectuados de
una diferente valoración de las cuestiones de hecho
y prueba, propia de los jueces de la causa, sino de
graves defectos en la consideración de extremos
28
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
29
#31134906#205050852#20180427161751210
judicial efectiva garantizada a ese organismo
fiscal, sino que es la sociedad en su conjunto la
que reclama que el Estado pueda aplicar la ley penal
a hechos que, como los aquí investigados, debilitan
las instituciones y la credibilidad ciudadana sobre
el estado de derecho y la misma democracia.
En efecto, encontrándose así fundadamente
invocado el agravio de imposible reparación ulterior
que la resolución impugnada acarrearía en el caso,
considero necesario recordar ahora que cierto es que
garantía del debido proceso del artículo 18 de
nuestra Carta Fundamental, en palabras de la Corte
Suprema en el conocido caso “Otto Wald”, garantiza a
todos los litigantes por igual el derecho a obtener
una sentencia fundada previo juicio llevado en legal
forma (Fallos 268:266); prerrogativa que se ha visto
reafirmada con el fuerte impacto en el sistema de
fuentes del ordenamiento jurídico argentino
producido por la reforma constitucional de 1994, al
otorgarle jerarquía constitucional a los Tratados de
Derechos Humanos (cfr. inc. 22 del art. 75 de la
Constitución Nacional).
De manera que una interpretación desde la
perspectiva constitucional, que es la que mejor
conjuga y protege los intereses y garantías en
juego, a fin de otorgar su plena vigencia, dentro
del marco legal que establece el código procesal
vigente, es la que el caso merece, por lo que
corresponde equiparar a definitiva la resolución
impugnada.
En efecto, en este análisis no puede
30
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
31
#31134906#205050852#20180427161751210
impunidad.
Con este marco, el análisis a realizar no
puede incurrir en una percepción ingenua y una
mirada sesgada de la real dimensión de los hechos,
considerando que, y especialmente respecto de las
naciones en vías de desarrollo en los niveles de
institucionalidad y de Estado Constitucional de
Derecho, el nivel de corrupción presente tiene mucho
que ver con la manera en la que se comporta el
sector privado en conjunto con el sistema político.
De manera que el aseguramiento de las
herramientas de las que disponga un Estado para
prevenir, detectar y contribuir a la represión penal
de la corrupción, es fundamental.
II. Considerada entonces la admisibilidad
de los recursos de casación interpuestos,
corresponde ahora ingresar al estudio de los
cuestionamientos específicos presentados por las
partes acusadoras.
1. De la hipótesis imputativa
Corresponde de inicio recordar ahora cuál
es la hipótesis imputativa que se investiga en este
proceso, y cuáles han sido las pruebas que,
evaluadas en su integralidad, han permitido
sustentar el procesamiento de RICARDO DANIEL
ECHEGARAY, CRISTÓBAL MANUEL LÓPEZ Y CARLOS FABIÁN DE
SOUZA en orden a esas conductas.
En sustancia, se imputa a los nombrados la
realización de un complejo engranaje de maniobras
diferentes destinadas a desviar el ingreso debido de
los impuestos por parte de Oil Combustibles S.A.,
32
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
33
#31134906#205050852#20180427161751210
particulares y generales de pago, conforme a lo
dispuesto en el art. 32 de la Ley 11.683 (Ley de
Procedimiento Tributario) y al Decreto 821/98, en
los que intervienen, según el caso, distintas áreas
técnicas del organismo.
Así, el otorgamiento de planes
particulares por parte de la AFIP se sustenta en la
facultad general prevista en la Ley de Procedimiento
Tributario (Ley N° 11.683, t.o. Decreto 821/98), que
faculta al organismo para conceder facilidades para
el pago de tributos y multas a favor de aquellos
contribuyentes y responsables que acrediten
encontrarse en condiciones económico-financieras que
les impidan el cumplimiento oportuno de dichas
obligaciones.
En estos casos, el otorgamiento del plan
tramita a través de un expediente administrativo
sustanciado en la AFIP, en el que intervienen
distintas áreas técnicas del organismo, y que
culmina con la decisión del Administrador Federal
por la cual concede o deniega el beneficio
solicitado.
Que, en el caso de los planes generales de
pago, el organismo recaudador dicta una resolución
general por medio de la cual implementa un plan de
facilidades de pago, donde establece los requisitos,
exclusiones, condiciones y modalidades para que los
contribuyentes puedan acogerse al mismo y que en vez
de formarse un expediente son los propios deudores
del Fisco quienes pueden acogerse al plan por medio
del sistema informático de la AFIP, en la medida que
34
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
35
#31134906#205050852#20180427161751210
resoluciones generales) los cuales en ningún caso le
fueron denegados.
Dicha circunstancia junto con los diversos
elementos obrantes en la causa revelaron, al menos
con el grado de sospecha requerido en esta
instancia, un tratamiento diferencial del organismo
recaudador para con el contribuyente.
Que paralelamente al incumplimiento fiscal
y al ingreso a los sucesivos planes de facilidades
de pago, Oil Combustibles S.A. desplegaba una
operatoria de financiamiento a otras empresas del
Grupo Indalo, la cual había comenzado
aproximadamente dos (2) años antes del período
comprendido en la pesquisa.
Los informes contables de Oil Combustibles
S.A., evaluados y comparados con el nivel de deuda y
el volumen de mutuos efectuados a sus empresas
accionistas, arrojaban que la operatoria de
financiamiento se fue incrementando y los montos
impagos se vieron reflejados en préstamos otorgados,
hasta arribar a una deuda fiscal de $6.066.000.000
de los cuales el 98% correspondía al ICL. Ello
permitió concluir que, en principio, la firma era
utilizada por sus propietarios para financiar a las
otras empresas del Grupo Indalo –fundamentalmente, a
través de las sociedades accionistas de Oil-.
Además, el volumen de dichos préstamos
coincidía con el saldo impago por el ICL. En efecto,
dicha circunstancia se vio reflejada en la
progresión de las cantidades involucradas, pues a
medida que el total de créditos fue creciendo,
36
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
37
#31134906#205050852#20180427161751210
Grupo Indalo, permite concluir en esta etapa
preliminar que aquella firma habría recibido un
tratamiento diferencial de parte del organismo
recaudador, en beneficio de los propietarios de
dicho conglomerado económico. Por cuanto ello les
permitía hacer uso de los recursos percibidos de los
consumidores -atento a que el ICL es un impuesto
“indirecto”- para sustentar el funcionamiento y la
expansión de otras de sus empresas, utilizando para
esos fines los recursos no ingresados al Fisco”.
La hipótesis imputativa dirigida a Ricardo
Daniel Echegaray, ex Administrador Federal de
Ingresos Públicos se basó en que, el imputado, en su
rol de máxima autoridad del organismo recaudador del
Estado Nacional entre diciembre de 2008 y diciembre
de 2015, abarcando por tanto el período comprendido
en la presente investigación, siendo que como
Administrador Federal a cargo de dicha entidad
autárquica, tenía a su cargo las facultades de
organización interna del organismo (art. 6 del
Decreto 618/97), reglamentación –dictado de normas
generales, en especial sobre inscripción de
contribuyentes, forma de documentar la deuda fiscal,
percepción de gravámenes, etc.- (art. 7, del decreto
cit.), interpretación general de las normas sobre
organización y competencia de la AFIP, y percepción
de gravámenes a cargo de ese organismo (art. 8, del
decreto cit.), detentaba la facultad de conceder
planes de facilidades de pago, en casos
particulares, a aquellos contribuyentes y
responsables que acreditaran encontrarse en una
38
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
39
#31134906#205050852#20180427161751210
pago, permitiéndoles prorrogar sistemáticamente la
obligación de ingresar ese tributo, en perjuicio del
Fisco.
En base a ello, se consideró en el voto
disidente que “…el comportamiento aludido no puede
ser catalogado como una decisión puramente política
y debe ser investigado ante la sospecha de un obrar
delictivo, máxime cuando se trata de un posible acto
de corrupción comprendido en las convenciones
internacionales sobre la materia ratificadas por el
Estado Argentino (Convención Interamericana contra
la Corrupción -Ley 24.759- y Convención de la
Naciones Unidas contra la Corrupción -Ley 24.759-),
que obligan a su investigación y esclarecimiento;
las cuales revisten jerarquía superior a las leyes
(art. 75, inc. 22, C.N.)”.
Y, además, se evaluó coherentemente que
las referencias aludidas en los informes emitidos
por las áreas técnicas en las que se hizo referencia
a las cuestiones de oportunidad, mérito y
conveniencia, se vinculaban con que era la máxima
autoridad la que, según su criterio y luego de
valorar la situación económica concreta del
contribuyente, decidía sobre el otorgamiento o no
del plan solicitado, conforme lo previsto por el
art. 32 de la Ley de Procedimiento Fiscal.
Que la normativa aplicable al caso exigía
que el contribuyente acreditara fehacientemente una
condición económica y financiera que le impidiera
cumplir en tiempo y forma con sus obligaciones
impositivas, lo cual se completaba con el control
40
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
41
#31134906#205050852#20180427161751210
Que, la AFIP adoptó una actitud irregular
durante el trámite administrativo para el
otorgamiento de los planes.
Se resaltó, sobre el punto que, se omitieron
verificar los requisitos normativos para la
concesión de los planes a la empresa, entre los
cuales se encontraba la verificación de los
antecedentes sobre la situación económica concreta
de Oil Combustibles y los estados contables de la
empresa, todo lo cual permitía apreciar que el
dinero correspondiente al ICL –que, según se evaluó,
la empresa recibía principalmente de los
consumidores de combustible— según la propia
dinámica de este tributo ‘indirecto’, era utilizado
para financiar con importantes sumas de dinero a
otras empresas del Grupo Indalo.
Las condiciones económico-financieras que
impedían a esa firma contribuyente cumplir
oportunamente con la obligación fiscal para acceder
al otorgamiento de los planes de facilidades de pago
particulares a Oil Combustibles S.A. nunca fueron
acreditadas (art. 32 de la Ley de Procedimiento
Fiscal).
Se valoró que dicha circunstancia, además,
no podía ser desconocida por el organismo fiscal, en
tanto se trataba de una situación anómala o por lo
menos llamativa que la firma contribuyente tuviera
su radicación bajo la órbita de una agencia distinta
a la de la Subdirección General de Grandes
Contribuyentes Nacionales como las empresas
petroleras de estructura similar; lo que, además,
42
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
43
#31134906#205050852#20180427161751210
En definitiva, de ese modo, se evitaba la
emisión de una boleta de deuda que reflejara los
incumplimientos y obligaciones pendientes y el
accionar judicial contra Oil Combustibles S.A. para
el cobro de la deuda por el ICL, permitiendo que la
firma se beneficiara mediante el acogimiento
sucesivo a dos planes de facilidades de pago
generales.
En base a ello, es posible concluir que
Oil Combustibles S.A. -y por ende sus dueños,
beneficiarios finales de esa entidad-, recibió un
tratamiento diferencial por parte del organismo
recaudador conducido por el Dr. Ricardo Echegaray,
quien por acción u omisión hizo posible que aquella
firma contribuyente se beneficiara indebidamente con
el acceso a planes de facilidades generales y
particulares en relación con la deuda por el ICL.
A su vez, la imputación jurídico-penal
dirigida a López y de Sousa fue sustentada en el
vínculo que los nombrados tenían con Oil
Combustibles a través de la composición accionaria
de las firmas que integran la sociedad, además del
cargo que definía la función específica que le
correspondía a De Sousa en la empresa obligada.
Se consideró a los fines de determinar la
identidad de los beneficiarios finales de Oil
Combustibles, la composición accionaria de las
firmas que integran la sociedad: Oil M&S S.A. e
Inversora M&S S.A. y los dueños de cada una de las
dos firmas que la integran, ponderando el porcentaje
que tenía cada uno de los accionistas, entre los
44
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
45
#31134906#205050852#20180427161751210
reiteradamente el cumplimiento de aquella obligación
fiscal en condiciones beneficiosas para la empresa,
en detrimento del organismo recaudador.
Así, los encartados habrían obtenido el
beneficio peticionado a pesar de no haber acreditado
la situación exigida en la normativa (art. 32 de la
Ley 11.683), puesto que en realidad se habría
utilizado el dinero del impuesto -que a su vez se
percibía de los consumidores de combustibles- para
financiar el funcionamiento y desarrollo del Grupo
Indalo, a través de mutuos otorgados a otras
empresas de dicho conglomerado.
Que el dinero que Oil Combustibles
prestaba a otras empresas del Grupo Indalo no
provenía en realidad del remanente de su actividad,
sino de las sumas que retenía a los consumidores de
combustibles —en función de la propia naturaleza del
ICL como tributo indirecto—, que, finalmente, en
lugar de ser ingresadas al Fisco al vencimiento de
cada período mensual, era utilizado para financiar a
otras empresas del mismo grupo económico.
Se detalló concretamente que la dinámica
de funcionamiento tendría origen en un período
anterior al abarcado por el objeto procesal y se
habría acentuado a lo largo del período investigado,
en el cual dicha entidad registra créditos contra
sus firmas accionistas.
La conducta desplegada por los encartados
a través de Oil Combustibles S.A. habría sido
posible en virtud de que las obligaciones fiscales
pendientes habrían sido sistemáticamente
46
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
47
#31134906#205050852#20180427161751210
(art. 32 de la Ley 11.683); así como otras acciones
-desconfirmación de obligaciones pendientes, para
evitar juicios fiscales- y omisiones -sobre el
control de la deuda y la necesidad de
empadronamiento en la Subdirección General de
Grandes Contribuyentes Nacionales—, tendientes a que
dicha firma contribuyente pudiera acogerse
indebidamente a los planes de facilidades
establecidos en resoluciones generales de la AFIP.
Que, en el escenario descripto, la
calificación jurídica del caso debía abordarse desde
un enfoque integral que conlleva la necesaria
conclusión de que las conductas analizadas exceden
las figuras previstas en la Ley de Régimen Penal
Tributario (hoy Ley 27.430 -B.O. 29- 12-2017-, art.
279; derogatoria de la Ley 24.769), y, asimismo, que
el caso comprende supuestos de corrupción
administrativa sobre los cuales existen compromisos
internacionales asumidos por el Estado Argentino en
orden a su dilucidación y castigo.
En ese sentido, la defraudación al fisco
imputada consistió en un complejo engranaje de
maniobras diferentes destinadas a desviar el ingreso
debido de los impuestos por parte de Oil
Combustibles S.A., ejecutadas por los encausados
desde la empresa mencionada en conjunto con la
conducta desplegada por los funcionarios
intervinientes, en orden a que esa firma pudiera
acogerse sucesivamente a distintos planes de
facilidades de pago por sumas millonarias, para
finalmente utilizar el dinero no ingresado al Fisco
48
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
49
#31134906#205050852#20180427161751210
instrucciones a sus áreas o funcionarios
subordinados, a fin de impedir que dicha firma
contribuyente se acogiera a los planes establecidos
en resoluciones generales del organismo -y siguiera
beneficiándose indebidamente con la prórroga en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales-, resultó
decisiva.
En relación con la violación de los
deberes que tenía a su cargo, resaltó que la
conducta de Echegaray —ya sea por acción u omisión—
no estuvo dirigida a resguardar los intereses del
Fisco en orden a la percepción de los tributos, sino
a beneficiar a terceros -los beneficiarios finales
de la firma contribuyente- permitiéndoles prorrogar
sucesivamente el pago de los períodos vencidos del
ICL, cuando no concurrían las condiciones
establecidas normativamente para acceder a ese
beneficio (art. 32 de la Ley de Procedimiento
Fiscal).
Que, con relación al resultado perjudicial
para el Estado (Fisco), se sostuvo que el
otorgamiento de los planes de facilidades
particulares por parte del Administrador Federal y
el acogimiento de Oil Combustibles S.A. a los planes
generales no sólo fue posible por la falta de
control de la situación del contribuyente y la
ausencia de directivas en tal sentido por el
Administrador Federal, sino también por las acciones
concretas dentro del organismo recaudador
(desconfirmación de obligaciones pendientes) a fin
de evitar el inicio de los respectivos procesos de
50
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
51
#31134906#205050852#20180427161751210
todas estas que por su formación profesional y el
cargo desempeñado así como el grado de especialidad
necesario dentro del organismo podría detectar.
Es que, desde su cargo de Administrador
Federal de Ingresos Públicos en el cual ostentaba la
máxima jerarquía con competencias específicas para
dar directivas e instrucciones y controlar a sus
subalternos, Echegaray habría posibilitado por
acción y omisión que la maniobra delictiva se
concrete, en una actitud convergente con los
particulares que participaron en ella y con otros
funcionarios implicados.
Se expuso en el voto disidente que “…el
encartado ocupada la máxima jerarquía dentro de un
organismo autárquico como la AFIP y por tanto, que
detentaba las competencias pertinentes para dar
directivas e instrucciones a quienes se encontraban
por debajo en la escala jerárquica y para controlar
a su vez lo actuado por sus subalternos”.
Se concluyó el análisis de la figura legal
respecto de la conducta de Echegaray, considerando
que debía serle atribuida su participación en
carácter de autor pues en esta clase de delitos, es
el quebrantamiento del deber en base a la
competencia funcional asignada al agente la que
define el modo de intervención.
Luego, con relación a la situación de los
imputados Cristóbal López y Carlos Fabián de Sousa,
indicó que no reúnen la calidad especial requerida
para ser autores del delito analizado en la
modalidad agravada que fue analizada, por lo que
52
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
53
#31134906#205050852#20180427161751210
en su voto, el magistrado que votó en disidencia
propuso confirmar el procesamiento dictado respecto
de los imputados, e orden al delito previsto en el
art. 174, inc. 5, en función del art. 173, inc. 7,
del C.P. en carácter de autor respecto de Ricardo D.
Echegaray y en calidad de partícipes necesarios
respecto de Cristóbal López y Carlos Fabián de
Sousa.
Los señores jueces cuyos votos integraron
la mayoría coincidieron en lo sustancial con la
valoración probatoria desarrollada, y
precedentemente reseñada, y sostuvieron respecto de
la calificación legal que corresponde otorgar prima
facie a las conductas que conforman el objeto
procesal, que, en definitiva, se trató de una clara
apropiación indebida de tributos, prevista en el
artículo 6 de la ley 24.769; que sanciona al “agente
de retención o de percepción de tributos nacionales,
provinciales o de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires, que no depositare, total o parcialmente,
dentro de los diez (10) días hábiles administrativos
de vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido
o percibido, siempre que el monto no ingresado
superase la suma de cuarenta mil pesos ($40.000)
pesos por cada mes”.
Consideraron que todos los referidos
elementos típicos confluyen en el caso: el carácter
especial del autor del hecho –agente de percepción-,
la cualidad de la cosa debida –tributo nacional-,
los importes percibidos, la conducta reclamada y
omitida –el no depósito del dinero cobrado-.
54
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
55
#31134906#205050852#20180427161751210
desempañaban en la AFIP, y a cuyo cargo se
encontraba el cuidado de bienes pecuniarios ajenos,
quienes violaron los deberes a su cargo y
perjudicaron los intereses confiados ajenos. Y que
eso se hizo permitiendo el acogimiento a planes de
pago cuando no se verificaba el cumplimiento de los
requisitos exigidos a tal fin, al no haberse
ejecutado deliberadamente la deuda exigible y al
haberse retenido información para tal reclamo.
En cuanto a la inaplicabilidad al caso de
lo dispuesto en el artículo 6 de la Ley Penal
Tributaria explicó que el ICL es un impuesto
indirecto que grava una sola de las etapas de
circulación (grava la obtención de los productos), y
que, de ese modo, el impuesto generado se integra al
costo del producto, formando parte del precio que
abona el consumidor final.
Que el sujeto pasivo del tributo, es
decir, el contribuyente, es la empresa que refine,
produzca o elabore los productos gravados, en el
caso OIL Combustibles (con cita del art. 3, inc. b,
de la Ley 23.966); de manera que, afirmó el
recurrente, Oil Combustibles S.A. no es agente de
retención o percepción, que es la calidad especial
establecida por el artículo 6 de la L.P.T. (que son
los que tienen que ingresar al fisco fondos que “no
son propios”, pero que al estar en contacto con las
sumas que el contribuyente debe recibir o pagar
puede detraer el impuesto restando sumando el
gravamen). Que se trata, por lo tanto, de un
elemento normativo del tipo para cuya definición
56
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
57
#31134906#205050852#20180427161751210
funcionar (año 2011), operaron como el medio a
través del cual las autoridades de la AFIP -por
acción u omisión, según los casos-, coadyuvaron a
que la empresa sistemáticamente acumulara y
refinanciara deuda con el Fisco de manera
absolutamente irregular, cuyos montos –sustraídos al
Estado- fueron capitalizados y utilizados para
engrosar el grupo empresario.
Seguidamente, y en lo sustancial a los
cuestionamientos realizados al sustento de la
resolución impugnada, resaltó que el resultado del
delito de administración fraudulenta puede ser el de
perjudicar los interesas confiados, lo cual abarca
incluso ciertas expectativas jurídicas; ya que por
tales se entiende toda forma de provecho traducible
en dinero en efectivo a que el titular tiene
derecho, siempre de conformidad al deber de cuidado
o administración que jurídicamente corresponde al
agente.
Especificó que los bienes deben ser fuente
del poder económico, incluyendo dentro de este
concepto las expectativas en la obtención de
recursos siempre que sean el objeto de una relación
económica y gocen de reconocimiento jurídico, para
el supuesto de la relación fisco-contribuyente. Y
que el Estado ya tenía un crédito a su favor a
partir del auto declaración del impuesto por los
responsables de la firma obligada (Oil
Combustibles). Todo lo cual configura una maniobra
ardidosa posterior a la plena determinación del
monto de las obligaciones debidas: Oil Combustibles
58
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
59
#31134906#205050852#20180427161751210
Sostuvo que estos hechos investigados
fueron cometidos por la asociación delictiva que
asoló al erario público, en su afanosa búsqueda de
hacerse de recursos del Estado en provecho propio.
A su vez, refirió que sin perjuicio de que
la señalada es la calificación correcta de las
conductas imputadas, la resolución dictada es
errónea, además, por haber considerado que la
maniobra encuadraba en el artículo 6 de la Ley Penal
Tributaria y considerarla, no obstante, como un
único acontecimiento histórico de retención; toda
vez que se concretó cada delito mes a mes, cada vez
que los encausados López y de Sousa no ingresaban
las sumas percibidas en concepto del impuesto,
concurriendo en la forma prevista por el artículo 55
del Código Penal.
III. De la calificación jurídica de los
hechos.
Ahora bien, ingresando al estudio del caso
traído a revisión de esta instancia corresponde
recordar que la conducta típica contenida en el
artículo 6 de la ley 24.769, en el que los jueces
que han conformado la mayoría de votos en la
resolución impugnada ante esta instancia sustentaron
la calificación jurídica que otorgaron a la conducta
por la cual han sido procesados López y de Sousa,
consiste en no depositar, dolosamente, total o
parcialmente, dentro de los diez días hábiles
administrativos de vencido el plazo de ingreso, el
tributo retenido o percibido -siempre que el monto
no ingresado supere la suma de dinero especificada
60
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
en la norma-.
De manera que, en este delito, el bien ya
se encuentra en poder del agente, en este caso, y a
diferencia del abuso de confianza, en razón de su
carácter de agente de retención o percepción de
tributos, y el perjuicio se produce porque el sujeto
activo no deposita, en el tiempo administrativo
debido, esos tributos retenidos o percibidos, en
violación a las obligaciones que en tal sentido le
corresponden. Este delito entonces constituye una
violación al deber de entregar establecido
legalmente (tal como lo sostuviera al votar “in re”
“Gomez Ribes, Sergio D. y Rubeda, Silvia Patricia s/
rec. de casación”, causa Nro. 635, Reg. Nro. 979).
No se trata estrictamente de un supuesto
de apropiación del tributo retenido, sino que el
delito se configura con la no entrega al Fisco en el
tiempo debido de esos tributos percibidos. La acción
típica consiste en la falta de depósito -total o
parcial-, doloso, en el tiempo oportuno y en la
institución correspondiente, de las sumas de dinero
retenidas en concepto de tributos nacionales,
siempre que éstos superen el monto previsto en la
norma, por cada período mensual.
Se trata de una omisión propia: la omisión
de entregar en su debido tiempo el tributo
efectivamente percibido. De manera que toda otra
conducta posterior como aquéllas pertinentes, por
ejemplo, al otorgamiento de esas sumas a un destino
distinto al debido, quedan fuera del tipo penal en
cuestión que se consuma, parece necesario reiterar,
61
#31134906#205050852#20180427161751210
con la sola omisión -dolosa- de depósito oportuno.
Así, y más allá del planteo realizado por
la AFIP en cuanto a que Oil Combustibles S.A. no
puede ser autor del delito en estudio por cuanto no
actúa en el caso como agente de percepción del
impuesto ICL sino que es directamente la
contribuyente, lo cierto es que el ingreso de las
sumas percibidas o retenidas en concepto de tributos
nacionales en debido tiempo, es la acción que la ley
reclama; cuya omisión dolosa completa el tipo.
Ahora bien, estás aclaraciones resultan
necesarias para comprender que la compleja maniobra
delictiva montada en el caso por funcionarios de la
AFIP, en clara connivencia, en lo pertinente a los
planteos efectuados, con los encausados López y de
Sousa, excedieron en su dimensión fáctica, y también
jurídica, los límites de la específica conducta
tributaria en la que –por mayoría- se encuadran los
hechos juzgados en la resolución impugnada, en
aspectos sustanciales tanto objetivos como
subjetivos, que definieron en el caso el desarrollo
ejecutivo de una clara, compleja y sistemática
maniobra defraudatoria en perjuicio de los intereses
de carácter económico del Fisco (siempre según la
imputación efectuada y que se ha considerado
motivadamente “prima facie” configurada).
Entonces, la consideración de que, en
relación al objeto procesal investigado en el caso,
con ese sustancial contenido fáctico descripto, nos
encontramos ante la sola comisión de una simple
conducta dolosa de omisión de depósito oportuno de
62
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
63
#31134906#205050852#20180427161751210
que ha sido pormenorizada y razonablemente valorada,
tanto en el auto de procesamiento como en el voto
del Juez Bruglia, autoriza a esta altura del proceso
a evaluar, con el grado de sospecha requerido en
esta instancia por la que transita el presente
proceso, que la empresa Oil Combustibles S.A., luego
de incumplir sistemáticamente con el pago del
impuesto, solicitaba y se acogía, ilegalmente, a
distintos planes de facilidades de pago por el ICL,
que también se incumplían, mientras que el dinero
adeudado al Fisco era utilizado para financiar a
otras empresas del mismo conglomerado económico
(Grupo Indalo). Eso, con la confluencia de la dolosa
conducta ejecutada por distintos funcionarios, en el
seno de la AFIP, en los procesos conducentes al
otorgamiento de los planes solicitados, que fueron
continuamente otorgados a pesar de que no concurría
el presupuesto exigido por la ley (art. 32 de la Ley
11.683); y posibilitados mediante acciones como la
desconfirmación de obligaciones pendientes, para
evitar juicios fiscales, y omisiones deliberadamente
realizadas relativas tanto el control de la deuda y
del cumplimiento de esos planes de pago, como a la
necesidad de empadronamiento de aquella empresa en
la Subdirección General de Grandes Contribuyentes
Nacionales.
Ese engranaje de conductas fue el cauce a
través del cual la citada firma contribuyente pudo
acogerse indebida y sistemáticamente a los
implementados planes de facilidades de pago,
obteniendo beneficios, e incumplirlos, para
64
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
65
#31134906#205050852#20180427161751210
Así, he sostenido que la defraudación por
infidelidad o abuso es entonces una forma o modo
delictivo de perjudicar intereses patrimoniales
ajenos mediante el abuso de confianza (cfr.: Soler:
“Derecho Penal Argentino”, Ed. 1970, T. IV, Ed. TEA,
pág. 389).
La confianza, según Rubianes y Rojas
Pellerano (cfr.: Rubianes, Carlos y Rojas Pellerano,
Héctor: “El delito de usurpación”, Ed. Bibliográfica
Omeba, Bs. As., 1960, pág. 283 y ss.), significa la
esperanza que se deposita en una persona o personas,
de que no obrarán más allá de lo convenido, de las
facultades y deberes que según el rol desempeñado le
corresponden. Representando la figura en cuestión
una tutela de la “incolumidad cuantitativa de la
propiedad, en cualquiera de sus aspectos” (cfr.
Nuñez, Ricardo C.: “Derecho Penal Argentino”, t. V,
pág. 382), contra actos de abuso del poder de
representación o quebrantamiento del deber de
cuidado, manejo o administración del patrimonio
ajeno.
En este sentido, y con especial referencia
a la cuestión invocada en el voto del doctor
Ballestero en cuanto centra su discrepancia con la
calificación otorgada a la conducta juzgada en el
auto de procesamiento, en la circunstancia de que el
Fisco no es el propietario de las sumas percibidas
en concepto de Impuesto a los Combustibles Líquidos,
no debe perderse de vista que el perjuicio debe
producirse en los intereses de contenido patrimonial
ajenos, cuyo cuidado, administración o manejo tiene
66
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
67
#31134906#205050852#20180427161751210
de la aplicación del principio de especialidad ya
referido- que implique restringir los alcances del
bien jurídico protegido, por la figura contenida en
el artículo 173, inciso 7, en función del artículo
174 del código de fondo.
Párrafo aparte, debe recordarse que en
este tipo de delitos se abarcan los casos en los que
esos intereses públicos se encuentran al cuidado o
manejo del sujeto activo por vía de un ordenamiento
especial.
El sujeto activo ha de tener a su cargo;
facultad que importa una situación que pone al
agente, en términos generales, en condiciones de
realizar negocios jurídicos o actos, con efectos a
favor y en contra del titular de un patrimonio
ajeno. Encargo que puede recibir conforme a una de
las tres relaciones expresamente enumeradas: la
administración, el manejo o el cuidado.
En relación al hecho juzgado, es
pertinente memorar que el “manejo” es una facultad
que importa gobierno y dirección de intereses
patrimoniales ajenos; pero, con sentido y alcance
determinados, o sujeta al desenvolvimiento de una o
varias gestiones o negocios (cfr. mi voto en la
causa Nro. CCC51130/2003/TOC1/CFC1, caratulada:
“CHMEA, Alberto y otros s/recurso de casación”, Reg.
Nro. 324/2015.4, rta. el 12/3/2015; de la Sala IV,
C.F.C.P., entre muchas otras).
A su vez, resulta sustancial recordar, en
relación a la calificación legal que correspondería
otorgar a la conducta que se les imputa a López y a
68
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
69
#31134906#205050852#20180427161751210
Inversora M&S S.A. detentaba el 98, 11% de Oil M&S
S.A., y de la prueba que integra el sumario surge
que López y de Sousa eran las personas físicas que,
a través de sus tenencias accionarias y/o de las
posiciones que ocupaban en otras empresas del grupo
(detalladas en la resolución impugnada), resultaban
ser los beneficiarios finales de Oil Combustibles
S.A.
Así se valoró, entre otras pruebas, que el
Informe del Departamento de Gestión de Cobro señaló
entre sus conclusiones que “tanto INVERSORA M&S S.A.
como OIL M&S S.A. [accionistas de Oil Combustibles]
prestan dinero que luego se capitaliza en otras
sociedades del grupo, con dinero proveniente de OIL
COMBUSTIBLES S.A., la cual a su vez se está
financiando con el Estado Nacional“(fs. 640).
Y, en relación íntima con ese dato, y con
respecto a las dificultades económico financieras
oportunamente invocadas por Oil Combustibles S.A.
para acceder indebidamente a los planes de
facilidades de pago, se valoró que en realidad no se
trataría de una crisis financiera, sino de la
utilización del dinero percibido por la empresa en
aplicación de este tributo, para financiar el
funcionamiento y/o la expansión de otras sociedades
del Grupo Indalo.
Que en este sentido, el informe elaborado
por la División Recaudación de la AFIP, de fecha 1-
04-2016 (Nota N° 377/2016), indicó que “puede
advertirse que la crisis financiera expuesta por el
contribuyente es producto de las inversiones
70
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
71
#31134906#205050852#20180427161751210
operaron entre el 1/01/11 y 31/12/15 se
‘desconfirmaron’ hasta en once (11) oportunidades
las obligaciones líquidas y exigibles por las que
podría haber dado inicio al proceso de gestión
judicial, mediante el libramiento de las Boletas de
Deuda correspondientes” (con cita de la fs. 1714
-informe con aclaraciones a su testimonial, a fs.
1707/1714-).
Es decir que a pesar de los reiterados y
sucesivos incumplimientos, el organismo fiscal no
accionó judicialmente contra Oil Combustibles S.A.
para el cobro de la deuda por el ICL, permitiendo
que continuara beneficiándose ilegítimamente con el
acogimiento a sucesivos planes de facilidades de
pago.
Desde una perspectiva integral de
análisis, el cúmulo probatorio arrimado hasta el
momento a este proceso, permite advertir que la
posibilidad de frenar los procesos de ejecución
fiscal contra Oil Combustibles S.A. habría estado
vinculado con el menor grado de control que
significaba para esta firma el permanecer desde el
inicio de su actividad y a lo largo de todo el
período investigado bajo la órbita de una agencia de
la D.G.I. (Agencia N° 11, Dirección Regional
Palermo), en lugar de haber sido incorporada al
padrón de la Subdirección General de Grandes
Contribuyentes Nacionales, acorde con su importancia
como contribuyente y la situación de otras empresas
petroleras de similar estructura.
En definitiva, todo ello permitió
72
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
73
#31134906#205050852#20180427161751210
Combustibles S.A., no obedecían a la conveniencia de
la propia empresa (por la demora en la cancelación,
la nula o mínima aplicación de intereses, etc.),
sino que respondían a una perspectiva integral del
Grupo Indalo concebido como un todo.
En consecuencia, cierto es que el
escenario descripto conlleva a la sospecha de que el
accionar de aquella entidad en relación a la
solicitud y acogimiento a los planes de facilidades
de pago por el ICL, entre 2013 y 2015, fue también
obra de los encausados.
Ahora bien, retomando el análisis relativo
a la calificación que corresponde otorgar al hecho
investigado, considero que tanto de Sousa, por el
rol específico que desempeñaba, como López en virtud
de lo ya señalado, eran quienes tenían el manejo de
esos millonarios importes que efectivamente Oil
Combustibles S.A. debía ingresar al Fisco en
concepto de Impuesto a los Combustibles Líquidos y
que, en cambio, habrían desviado en provecho del
grupo empresario, sirviéndose de ese dinero para
financiar y expandir su conglomerado empresario.
En tal sentido correspondería concluir que
ambos resultan prima facie autores del delito de
administración fraudulenta en perjuicio de la
Administración Pública, en tanto, sin dudas,
detentaron el manejo de hecho de esos intereses
pecuniarios ajenos. De Sousa, además, como se dijo,
por su carácter de presidente del directorio, órgano
que tiene la tarea de administración del ente
societario, y representante de dicha empresa durante
74
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
el período investigado.
En efecto, con respecto a la
responsabilidad específica que le corresponde a de
Sousa resulta indudable que, en el caso del delito
de administración fraudulenta y en el ámbito de las
sociedades anónimas, el Directorio, el Presidente,
el Comité Ejecutivo y el Gerente (arts. 255, 268,
269 y 270 de la Ley de Sociedades Comerciales),
pueden ser autores (Daniel P. Carrera: “Defraudación
por infidelidad o abuso”, Ed. Astrea)” (cfr. mi voto
en la causa González, ya citada).
En función de lo expuesto no corresponde,
a mi entender, calificar su accionar como una
“ayuda” en una actuación principal que se pone en
cabeza de los funcionarios de la AFIP, sino que
corresponde definir los roles por su vigencia óntica
(cfr. en tal sentido el voto del juez Schiffrin en
la causa nro. 297: “FEET-UP S.A. s/ INF: LEY
23.771”, de la Cámara Federal de Apelaciones de La
Plata, Pcia de Buenos Aires, rto. el 10 de febrero
de 1998). Y que, es así, entonces, que es factible
considerar órganos de hecho a quienes poseen el
poder fáctico de disposición sobre las actividades
de la empresa, lo cual condice con el texto legal
contenido en el precedentemente analizado artículo
173, inciso 7, del C.P., que, como vimos, no efectúa
distinciones entre administradores de iure o de
facto (ya que se incluye como tales a quienes tengan
el “manejo” de intereses pecuniarios ajenos).
Sin embargo, en pos de un amplio resguardo
de la garantía de defensa en juicio, considero
75
#31134906#205050852#20180427161751210
prudente por el momento mantener la calificación
legal propuesta por las partes acusadoras, quedando
sujeto su posterior análisis a la amplia discusión
de las partes que, en su caso, encontrará en el
juicio oral su ámbito adecuado, con resguardo del
principio del contradictorio.
Con respecto a la imputación efectuada
respecto de Echegaray, en el contexto analizado,
tampoco quedan dudas de que tenía a su cargo tanto
el cuidado y la fiscalización de los intereses
pecuniarios del Fisco en el caso en cuestión, que
comprendía el control acerca del cumplimiento de las
obligaciones fiscales, en el caso de aquellos que
desempeñaban el rol de agente de percepción de
tributos, y el manejo, en ese escenario, de esos
intereses, en virtud de que en función del cargo que
ocupaba en la AFIP, detentaba las más amplias
facultades de gobierno sobre esos intereses del
organismo recaudador a quien representaba.
En la resolución impugnada, se valoró con
basta suficiencia argumental y probatoria que la
posición que ocupaba Echegaray dentro de la AFIP y
las atribuciones que él tenía asignadas, comprendían
las más amplias facultades de gobierno y disposición
sobre los intereses del organismo recaudador, al que
además representaba; encontrándose habilitado para
decidir las acciones que debían llevarse adelante
para la percepción de los tributos nacionales y,
puntualmente, para decidir el otorgamiento o no de
planes de facilidades a los deudores de la entidad
fiscal (cfr. art. 32 de la Ley 11.683), así como el
76
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
77
#31134906#205050852#20180427161751210
generales no sólo fue posible por la falta de
control de la situación del contribuyente y la
ausencia de directivas en tal sentido por el
Administrador Federal, sino también por las acciones
concretas dentro del organismo recaudador
(desconfirmación de obligaciones pendientes) a fin
de evitar el inicio de los respectivos procesos de
ejecución fiscal, lo que habría generado la falta de
percepción en tiempo y forma por el Fiscal Nacional
de las sumas correspondientes al ICL a cargo de Oil
Combustibles S.A., con lo cual el Estado se vio
perjudicado al no recibir parte de sus recursos.
Lucen en este contexto sustanciales, en
sustento de la responsabilidad que le correspondería
al imputado por su obrar omisivo, el conocimiento
concreto de la situación fiscal de Oil
Combustibles .S.A. que Echegaray habría adquirido a
partir de su directa intervención en las solicitudes
de planes particulares efectuadas por esa entidad.
En el escenario descripto, cierto es que
debe descartarse la posibilidad de aplicar el
principio de confianza aducido por la defensa de
Echegaray como excluyente de la imputación jurídico-
penal sobre la base de la intervención previa de las
áreas técnicas y jurídicas del organismo en los
trámites respectivos, en virtud de que Echegaray
tomó intervención directa en más de una oportunidad
durante la maniobra investigada, soslayando la
premura que se le imprimió al trámite, la falta de
comprobación de las dificultades económicas
invocadas por la contribuyente, la ausencia de
78
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
79
#31134906#205050852#20180427161751210
cumplimiento de las obligaciones que involucraban
intereses económicos del Fisco Nacional, por sumas
millonarias, y que los defraudaron en un accionar
conjunto con los empresarios de que se trata, en un
complejo montaje operativo fraudulento por el que
lograron el objetivo de favorecer sistemáticamente
al grupo empresario con esos miles de millones que
sustraían al erario público.
Esta maniobra, que entraña uno de los
hechos de corrupción -en cuanto cometida por la
alianza delictiva de este grupo de poderosos
empresarios aliados, justamente, con los
funcionarios que, paradójicamente, tenían a su cargo
el cuidado de estos intereses estatales- de los más
graves de la historia, debe ser juzgada con la
rigurosa eficacia que exige el cumplimiento de los
compromisos internacionales que ha adoptado nuestro
país en materia de lucha contra la corrupción.
Propicio entonces que se haga lugar a los
recursos de casación interpuestos por las partes
acusadoras y que se revoque la resolución impugnada
en cuanto a la calificación legal otorgada a los
hechos por los que resultaron procesados los
encausados, y que se confirme la resolución que en
copias obra a fs. 1/60 en cuando dispuso el
procesamiento de los antes nombrados en orden al
delito de administración fraudulenta agravada por
haber sido cometida en perjuicio de una
administración pública (arts. 45 y 174, inc. 5, en
función del art. 173, inc. 7, del C.P.) en calidad
de partícipes primarios en el caso de Cristóbal
80
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
81
#31134906#205050852#20180427161751210
artículo 533 del C.P.P.N.
El juez Bruglia consideró que de
conformidad con la liquidación presentada en autos
por el organismo recaudador, la suma de capital e
intereses, arrojaba en lo pertinente un total de $
8.941.648.806,17; y que a esa suma debía adicionarse
una cantidad que permita cumplir con las restantes
finalidades previstas en el artículo 518 del
C.P.P.N., incluyendo el importe necesario para
cubrir los intereses que se generen durante el
transcurso del proceso, sin perjuicio de ajustes
posteriores no incluidos en la estimación aludida.
En base a estas sustanciales
consideraciones valoró el doctor Bruglia que la suma
del embargo preventivo dispuesto debía ajustarse a
la de $ 10.941.648.806, 17 para cada uno de los
imputados.
En los votos que conformaron la mayoría
sólo se invocó en sustento del menor monto del
embargo resuelto, fijado en $ 8.945.000.000
-haciendo extensiva tal solución a idéntica medida
dictada respecto de patrimonio de Echegaray-, en la
evaluación de que no correspondía evaluar los
intereses que la deuda habría de devengar en el
devenir del proceso.
En el recurso de casación interpuesto, la
AFIP sostuvo que, necesariamente, a la luz de lo
dispuesto por el artículo 518 del C.P.P.N., el monto
del embargo debía fijarse, como mínimo, en aquél
propuesto por el juez Bruglia, en su voto, abarcando
las sumas necesarias para cubrir futuros intereses y
82
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
ajustes.
A lo expuesto sumó que en cuanto a los
intereses que contenía el cálculo de la deuda
aportado por la AFIP, se debe evaluar que en el
momento en el que ese cálculo se efectuó, el
concurso preventivo del Oil Combustibles S.A. había
sido anulado por la Corte Suprema de Justicia de la
Nación, pero que, actualmente, esta situación varió
pero no está resuelta en forma definitiva ya que la
AFIP impugnó la apertura del concurso, lo cual
significa que podrían surgir intereses
correspondientes a los montos adeudados.
Por su parte, el señor Fiscal General
manifestó que la reducción del monto del embargo
dispuesta desnaturaliza la finalidad de la medida y
causa un perjuicio que podría tornar ilusorio el
resarcimiento del daño, conforme a lo dispuesto por
el artículo 29 del C.P.
Indicó que la cifra fijada en la
resolución criticada no resulta suficiente -amén de
lo elevado de su monto- para cubrir los parámetros
establecidos por la ley en relación “al ‘quantum’
sideral que importó la maniobra”.
Concluyó que el monto del embargo debe
contemplar necesariamente los efectos del delito que
continúan devengándose al presente, pues el importe
base de la imputación y sus intereses, que conforman
el valor del perjuicio patrimonial, no está
ingresado al erario público; razón por la que
consideró que la suma establecida en primera
instancia luce apropiada a la luz de una
83
#31134906#205050852#20180427161751210
interpretación integral de las normas en juego.
Ahora bien, a la luz del escenario
descripto, no puede olvidarse que no sólo el Código
Procesal Penal de la Nación prevé el embargo de
bienes de los procesados, o civilmente demandados
con la finalidad de garantizar la pena pecuniaria,
la indemnización civil y las costas (que abarcan el
pago de la tasa de justicia, los honorarios
devengados por los abogados, procuradores y peritos,
y los demás gastos que se hubieren originado por la
tramitación de la causa).
En efecto, el Estado Argentino, se
encuentra obligado, en razón de los compromisos
internacionales asumidos, a adoptar las medidas
pertinentes para garantizar el recupero de los
activos provenientes de los delitos de corrupción y
la indemnización a los perjudicados por los actos de
corrupción (cfr. arts. 31, incisos 1 y 2, y 35, de
la Convención de las Naciones unidas contra la
Corrupción, ratificada por la ley 26.097).
En consecuencia, la determinación del
monto del embargo debe guardar el mayor correlato
posible para garantizar esos rubros, teniendo en
cuenta también que el artículo 23 del Código Penal
autoriza al juez a adoptar las medidas cautelares
suficientes para asegurar el decomiso de todo bien o
derecho patrimonial sobre los que, por tratarse de
instrumentos o efectos relacionados con el o los
delitos que se investigan, el decomiso puede recaer.
En tal sentido el recupero de las sumas no
ingresadas al fisco en concepto de ICL, con los
84
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
85
#31134906#205050852#20180427161751210
las sumas que en concepto de ICL no fueron
ingresadas al Fisco en virtud de la maniobra
defraudatoria investigada en este proceso, los
intereses correspondientes, y costas del proceso,
como se señala en la resolución impugnada, sino
también, por ejemplo, las ganancias obtenidas por el
grupo empresario mediante las conductas aquí
imputadas así como todo otro rubro que integre el
concepto de “efecto del delito”, y las reparaciones
e indemnizaciones que como actor civil le
corresponde a la AFIP demandar en lo pertinente, y
que exceden de un monto netamente equivalente al
necesario para el solo recupero de las sumas no
ingresadas en concepto de ICL y sus intereses. .
Con este marco, no se advierte justificado
en la resolución recurrida la razón específica por
la cual corresponda considerar, en definitiva,
arbitraria la suma de $ 17.042.509.692 fijada
provisoriamente en el auto de procesamiento dictado
en primera instancia.
Es que, sobre el tópico en cuestión, la
resolución pronunciada se sustentó en la abstracta
afirmación de que el monto de embargo reclamado por
la AFIP, incorporó la deuda relativa a ciclos que no
forman parte del universo temporal correspondiente a
las conductas que conforman el objeto procesal de
esta causa, y correspondientes por intimaciones
originadas en otros impuestos que exceden también el
objeto procesal de esta causa; omitiéndose todo
análisis específico de la concreta presentación
efectuada en tal sentido por la AFIP, a la luz del
86
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
87
#31134906#205050852#20180427161751210
Cristóbal López y Carlos Fabián de Sousa y que fuera
revocada por la mayoría del a quo, se agravió el
señor Fiscal General por considerar arbitraria y
carente de fundamentación la decisión en cuanto
resuelve sin considerar los hechos relevantes y las
normas decisivas aplicables al caso.
El representante del Ministerio Público
Fiscal entendió que los magistrados, bajo el
designio de la libertad de los imputados, dejaron de
valorar, analizar y aplicar al caso las específicas
disposiciones contenidas en el Código Procesal Penal
de la Nación respecto de la excarcelación y exención
de prisión.
En lo sustancial, expuso allí que “la
interpretación que se efectúa del art. 316 del
C.P.P.N., resulta arbitraria pues bajo el pretexto
de adecuar la letra de la ley a la Constitución, lo
que se ha hecho es derogarla, suplantando de esa
forma la voluntad del legislador que es soberano a
la hora de fijar las directrices en relación con el
aspecto que altera el fallo. Por otra parte, y aún
si forzáramos los razonamientos y aceptásemos como
adecuada la interpretación que efectuó la Sala,
resultaría incólume la arbitrariedad al sostener que
no existían riesgos en el entorpecimiento de la
investigación por parte de los imputados además de
la falta de consideración en cuanto a la posibilidad
de elusión de la justicia” (cfr. fs. 309 vta.).
Criticó los fundamentos utilizados por los
jueces para conceder la libertad a los imputados,
considerando que en el caso nos encontramos ante la
88
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
89
#31134906#205050852#20180427161751210
preventiva. Por el contrario importa la
consideración de un evidente agravamiento de la
situación de los encartados” (cfr. fs. 309 vta.).
Indicó que la falta de exégesis del art.
317 inc. 1º en función del art. 316 del C.P.P.N.
importa la arbitrariedad de la resolución recurrida.
Mencionó los dos conceptos normativos
posibles de aplicación al caso frente a la diferente
calificación jurídica asignada en las instancias
anteriores.
Resaltó que la posición de ese Ministerio
Público Fiscal se centra en que la conducta
reprochada a los imputados encuentra adecuada
subsunción legal en la figura del art. 173, inc. 7
en función del art. 174, inc. 5 del Código Penal,
cuyo máximo es de seis años.
Sostuvo, además, que en todo caso a la luz
de la pena que cabría aplicarle a los nombrados en
atención a los injustos previstos en los arts. 6 de
la Ley 27.430 conforme la subsunción asignada por el
a quo, la pena máxima supera los ocho años de
prisión a los que se refiere como tope el art. 316
del CPPN, sin que tampoco proceda, en caso de recaer
una pena de cumplimiento en suspenso, conforme el
art. 26 del Código Penal, porque el mínimo superaría
los tres años de prisión; teniendo en cuenta que
resultan aplicables, al caso, las reglas del
concurso real.
Resaltó que la pena que deberán afrontar
los imputados en este proceso será inexorablemente
de cumplimiento efectivo, lo cual impide la libertad
90
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
91
#31134906#205050852#20180427161751210
los aquí imputados forman parte, así como que los
imputados se encuentran imputados en otras causas,
en las que se investigan hechos de suma gravedad.
En este sentido, dijo “…esa comprensión
demuestra la necesidad de una interpretación global
de los acontecimientos, pues estos no dejan de ser
hechos delictivos puntuales y múltiples, acometidos
por la asociación delictiva que asoló el erario
público en su afanosa búsqueda de hacerse de
recursos del Estado para provecho propio. Ese marco
general, esa integralidad de los acontecimientos
impone sentar un hito insoslayable. La amenaza
punitiva que enfrentan ahora los procesados no puede
ser desguazada de aquella, habilitando la
consideración sobre la posibilidad de riesgo de fuga
y/o entorpecimiento de la investigación” (cfr. fs.
312).
Manifestó que debía considerarse a los
fines de analizar la sujeción de los imputados al
proceso, también, la gravedad de los hechos
pesquisados y la evidente amenaza punitiva.
Resaltó el acreditado entorpecimiento
efectuado por López y de Sousa en la maniobra que ha
denunciado el a quo y que el agente fiscal, en su
presentación, mencionó como comprobación esencial
para justificar el encarcelamiento de los
responsables de la empresa.
Concluyó este punto, sosteniendo que la
falta de análisis normativo de disposiciones
procesales conducentes para la solución del caso
impone la existencia de “vicios in procedendo”,
92
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
93
#31134906#205050852#20180427161751210
sanción por excelencia, una cautelar que suponga la
privación de la libertad de una persona resultará
procedente si se ordena para afianzar aquellas
metas.
Descartaron, en esa inteligencia, la
posibilidad del dictado de un encarcelamiento
preventivo de los imputados para tutelar otras
finalidades, accesorias al proceso penal, como la
reparación de la consecuencia pecuniaria del hecho.
Consideraron que si el encarcelamiento
preventivo de los imputados fue convocado para
tutelar otras finalidades, que consideraron
accesorias al proceso penal, donde ya no se debate
el aseguramiento de una pena de prisión efectiva,
donde el único móvil del acto es la reparación de la
consecuencia pecuniaria del hecho, nada hay que lo
justifique (cfr. el voto del doctor juez
Ballestero).
Criticaron el argumento utilizado por el
juez de primera instancia como base del
encarcelamiento preventivo, argumentando que el
dictado de la prisión preventiva respondió al
objetivo de garantizar una consecuencia pecuniaria
al ponderar, como eje principal, que los imputados
habrían obstruido una medida orientada a “…prevenir
manejos, transferencias o disposiciones de los
bienes que pudieran eventualmente afectarse al cobro
del crédito fiscal que le correspondiere a la AFIP”
bajo la afirmación de que “…existe un serio peligro
de obstrucción de la investigación ello; a través
del comportamiento hostil de los imputados frente a
94
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
95
#31134906#205050852#20180427161751210
c. Corresponde ingresar entonces al
estudio de la cuestión planteada a esta Cámara
mediante el recurso de casación interpuesto por el
Ministerio Público Fiscal, la cual se centra
sustancialmente en determinar si, en el caso
concreto, se ha realizado una errónea interpretación
de los artículos 280, 316, segundo párrafo, 317 y
319 del Código Procesal Penal de la Nación.
Los puntos discutidos en el presente caso
me remiten a las consideraciones que he tenido
oportunidad de efectuar en diversos precedentes
(cfr. causa Nro. 1575: “ACUÑA, Vicente s/ rec. de
casación”, Reg. Nro. 1914, rta. el 28/6/99; causa
Nro. 1607, “SPOTTO, Ariel Alberto s/ recurso de
casación”, Reg. Nro. 2096, rta. el 4/10/99; causa
Nro. 4827, “CASTILLO, Adriano s/recurso de
casación”, Reg. Nro. 6088, rta. el 30/9/04; causa
Nro. 5117, “MARIANI, Hipólito Rafael s/recurso de
casación”, Reg. Nro. 6528, rta. el 26/4/05; causa
Nro. 5115, “COMES, César Miguel s/recurso de
casación”, Reg. Nro. 6529, rta. el 26/4/05 y causa
Nro. 5199, “PIETRO CAJAMARCA, Guido s/recurso de
casación”, Reg. Nro. 6522, rta. el 20/4/05; causa
Nro. 5438: “BRENER, Enrique s/ recurso de casación”,
Reg. Nro. 6757, rta. el 7/7/05; y causa Nro. 5843:
“NANZER, Carlos Alberto s/recurso de casación”, Reg.
Nro. 7167, rta. el 28/12/05; entre varios otros,
todos de la Sala IV de la C.F.C.P.) y en el Plenario
Nº 13 “Diaz Bessone, Ramón Genaro s/recurso de
inaplicabilidad de ley”.
En efecto, sostuve en los precedentes
96
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
97
#31134906#205050852#20180427161751210
parámetros como los previstos en el artículo 319 del
C.P.P.N. que demuestran la imprescindibilidad de
tales medidas (cfr., Sala IV, causa Nro. 5115
“MARIANI, Hipólito Rafael s/recurso de casación”,
Reg. Nro. 6528, rta. 26/4/05; causa Nro. 5117,
“COMES, Cesar Miguel s/recurso de casación”, Reg.
Nro. 6529, rta. 26/4/05; causa Nro. 7821 caratulada
“OLEA, Enrique Braulio s/ recurso de casación”, Reg.
Nro. 9634, rta. el 22/11/07; causa Nro. 8822
caratulada “MUÑOZ, Carlos Antonio s/recurso de
casación”, Reg. Nro. 10.315, rta. 19/03/08; entre
otras).
Siempre considerando que, tal como lo ha
señalado la Comisión Interamericana de Derechos
Humanos, tanto el argumento de seriedad de la
infracción como el de severidad de la pena pueden,
en principio, ser tomados en consideración cuando se
analiza el riesgo de evasión del detenido –punto 86
del Informe 12/96, criterio mantenido en el Informe
2/97, y en el 35/07-, en casos en los que el tiempo
de detención cumplido, no se presenta irrazonable.
La restricción de la libertad, entonces,
sólo encontrará razón de ser cuando sea
indispensable para asegurar los fines del proceso:
la averiguación de la verdad y la actuación de la
ley penal (cfr. art. 280 del C.P.P.N.).
Siendo así, el dictado de una medida
cautelar que suponga la privación de la libertad
deberá estar condicionado a la comprobación, en el
caso concreto, de la existencia del peligro procesal
que la sustenta. Así, las premisas que otorgan
98
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
99
#31134906#205050852#20180427161751210
caso, evidencia la intención de los imputados de
incumplir con la manda judicial que a su respecto se
había dictado y, de ese modo, obstruir la labor de
la justicia, entorpeciendo el éxito de la
investigación.
En este sentido, debe recordarse que,
conforme surge de las resoluciones dictadas, los
imputados suscribieron, con fecha 20 de octubre de
2017, un convenio en relación con la venta de
acciones de las empresas del Grupo Indalo, sin
solicitar previamente autorización judicial la que
debía efectuarse conforme la inhibición general de
bienes que había sido dictada al respecto, pues la
enajenación material de las acciones —que les estaba
vedada y para la cual debían solicitar autorización
—, que los mismos imputados reconocieron, habría
ocurrido con anterioridad al pedido de autorización
judicial presentado (25 de octubre de 2017).
Además, se valoró el acuerdo entre los
imputados —junto a los demás accionistas— y los
representantes de OP INVESTMENTS LLC, lejos de
limitarse a una mera propuesta, había tenido una
virtualidad tal que derivó en el traspaso del
control y administración de las empresas del
conglomerado económico a la compradora, cambiando su
denominación por la de Grupo Ceibo.
Debe considerarse, en este sentido,
también que la magnitud del cambio operado en
relación con los órganos directivos de Oil
Combustibles se ve reflejado en la mayoría del
órgano directivo (órgano clave dentro de las
100
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
101
#31134906#205050852#20180427161751210
de adelanto de honorarios y falta de pago de deudas
fiscales) y el peligro en la demora que ello podrían
generar la disminución del patrimonio y aumento del
pasivo.
Tampoco puede obviarse en el análisis
efectuado, y en el escenario situacional en el que
se encuentran los encausados, que corresponde
estudiar en su integridad desde un análisis global
que tome en cuenta todos los elementos presentes,
junto con la gravedad de las maniobras delictivas
juzgadas en el presente proceso, las causas en
trámite que registran y la existencia de otros
procesos penales que se siguen en su contra, entre
los que cabe destacar por su entidad, gravedad y
relevancia, la causa CFP 3732/2016/49/CFC7 conocida
como “Los Sauces”, en la que se encuentran
procesados en orden a los delitos de lavado de
activos, asociación ilícita y ofrecimiento de
dádivas, que autorizan a evaluar como posible una
expectativa de cumplimiento efectivo de la eventual
pena que en su caso recaiga, por aplicación de las
reglas de los arts. 55 y 58 del C.P.
Estos parámetros permiten fundar así la
existencia de riesgos procesales que, en el caso,
teniendo en cuenta también la capacidad económica
que presentan ambos imputados, confluyen a los fines
de considerar que el riesgo de fuga tampoco se
presenta como una presunción irrazonable.
Por lo demás, debe considerarse que no
resulta válida la argumentación del a quo con
relación a que en el caso la medida cautelar
102
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
103
#31134906#205050852#20180427161751210
Internacionales en Materia de Corrupción,
ratificados por nuestro país mediante Ley 24.759 y
Ley 26.097, refieren en la parte pertinente al
recupero de activos.
Por su parte, la Convención de las
Naciones Unidas contra la Corrupción establece entre
sus finalidades la de promover y fortalecer las
medidas para prevenir y combatir más eficaz y
eficientemente la corrupción así como la de
promover, facilitar y apoyar la cooperación
internacional y la asistencia técnica en la
prevención y la lucha contra la corrupción, incluida
la recuperación de activos.
En este sentido, se destaca en el art.
31.2 de la citada Convención que cada Estado Parte
adoptará las medidas que sean necesarias para
permitir la identificación, la localización, el
embargo preventivo o la incautación de cualquier
bien a que se haga referencia en el párrafo 1 del
presente artículo con miras a su eventual decomiso.
Sobre el particular, he resaltado que en
los delitos de corrupción debe ponderarse el acento
en la función reparatoria del daño social causado,
que el decomiso importa, por lo que no puede
ignorarse en este análisis relativo al sentido de
las medidas cautelares estudiadas en el presente
caso el otorgamiento del sentido de restauración de
la justicia y restablecimiento del equilibrio
perdido que esta medida importa destinado a
recuperar para la comunidad los activos obtenidos o
utilizados en la comisión de delitos socialmente
104
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
105
#31134906#205050852#20180427161751210
resolución recurrida en cuanto deja sin efecto la
prisión preventiva dictada respecto de Cristóbal
López y Carlos Fabián de Sousa; ordenando la
inmediata detención de los nombrados (cfr. en este
sentido, causa Nro. 45425/2007/TO1/CFC3, caratulada
“SCHLENKER, Alan y otros s/ homicidio agravado”,
Reg. Nro. 846/16.1 rta. 17/5/2016).
Con relación al pedido de detención
formulado respecto de Ricardo Daniel Echegaray en el
recurso de casación, cabe señalar que, ante esta
instancia, el representante del Ministerio Público
Fiscal no ha sostenido la pretensión referida en la
presentación efectuada, por lo que no corresponde
pronunciamiento alguno al respecto.
Con estas consideraciones, entiendo que
corresponde, entonces, hacer lugar al recurso de
casación interpuesto a fs. 296/318 por el
representante del Ministerio Público Fiscal, doctor
German Moldes, casar y revocar la resolución
recurrida en cuanto revoca la prisión preventiva
dictada respecto de Cristóbal López y Carlos Fabián
de Sousa, dejándola sin efecto, y en consecuencia,
ordenar la inmediata detención de Cristóbal López y
Carlos Fabián de Sousa, debiendo remitir con
carácter urgente, las actuaciones al Tribunal de a
quo para que, por quien corresponda, se haga
efectiva la detención aquí ordenada. Adelántese vía
electrónica.
V. Por todo lo expuesto, propicio al
Acuerdo:
I. HACER LUGAR a los recursos de casación
106
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
107
#31134906#205050852#20180427161751210
EFECTIVA la detención aquí ordenada
III. HACER LUGAR a los recursos de
casación interpuestos a fs. 273/295 y fs. 296/318
por la parte querellante y actora civil en autos,
AFIP, representada por Ricardo Gil Lavedra, y por el
representante del Ministerio Público Fiscal, doctor
Germán Moldes, respectivamente, sin costas, CASAR la
resolución recurrida obrante a fs. 214/269, en
cuanto revocó parcialmente los embargos dispuestos,
debiéndose ESTAR a los embargos oportunamente
decretados por el juez instructor, fijados en la
suma de diecisiete mil cuarenta y dos millones
quinientos nueve mil seiscientos noventa y dos pesos
($17.042.509.692).
IV. TENER PRESENTE la reserva del caso
federal.
El señor juez doctor Eduardo Rafael Riggi
dijo:
PRIMERO:
1. Previo a ingresar al análisis de las
cuestiones sometidas a estudio de esta Alzada, nos
interesa poner de manifiesto que si bien advertimos
que en principio la resolución recurrida –auto de
procesamiento-, no resulta una sentencia definitiva
-pues importa la prosecución de las actuaciones-,
entendemos que en el caso y dadas las
particularísimas aristas que éste presenta, lo
decidido se equipara por sus efectos a una de ellas,
lo que permite habilitar la instancia que se
pretende.
Es que el cambio de calificación legal de
108
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
109
#31134906#205050852#20180427161751210
Pablo y otros”, rta. 29/06/2005, registro 530/2005
-apertura del recurso de queja- y rta. 22/03/2006,
registro nº 200/2006 -decisión sobre el fondo-;
causa nº 8475 “Espósito Salati, Andrés”, rta.
20/11/2007, registro nº 1603/2007 -apertura del
recurso de queja- y rta. 5/05/2008, registro nº
547/08 -decisión sobre el fondo-; y causa nº 10.115
“Rooney, Julián”, rta. 21/09/2009, registro nº
1295/09).
2. Que en lo tocante con la revocación de
la prisión preventiva de Lopez y De Sousa, conviene
recordar que como integrantes de la Sala III de este
Cuerpo, hemos reconocido la facultad del Ministerio
Público Fiscal de impugnar la concesión de una
excarcelación, cuando se alega arbitrariedad fáctica
y normativa (conf. nuestro voto mutatis mutandi in
re “Chaban, Omar E. s/recurso de queja”, causa nro.
5996 del 7/7/2005, Reg. 573/2005); motivo por el
cual, en el presente caso y teniendo en cuenta la
naturaleza de los agravios planteados, también
consideramos posible ingresar al tratamiento de lo
dispuesto sobre el particular.
3. Finalmente, y en relación a la
reducción del monto del embargo que se recurre, si
bien el principio general establece que las
decisiones atinentes a medidas cautelares –sea que
las decreten, levanten o modifiquen– no constituyen
sentencia definitiva (Fallos: 313:116) y, en ese
sentido, no se encuentran comprendidas en el art.
457 del Código Procesal Penal de la Nación,
corresponde admitir una excepción a ello cuando el
110
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
111
#31134906#205050852#20180427161751210
objeto de otorgar autosuficiencia a la presente
ponencia, habremos de efectuar una somera
descripción de esos hechos que, de momento,
entendemos indubitados.
2. Se ha comprobado a esta altura del
proceso que la firma Oil Combustibles, perteneciente
a Cristóbal López y Fabián De Sousa, se hubo de
beneficiar por sumas millonarias –que más adelante
se detallarán- a partir del incumplimiento del pago
del impuesto a la transferencia de combustibles
líquidos –en adelante ICL-, el que si bien era
cobrado a los clientes, no era girado a la
Administración Federal de Ingresos Públicos –AFIP-,
ello entre mediados del año 2013 hasta finales de
2015.
Ciertamente, la contribuyente mencionada –
que se encontraba registrada ante la Agencia nro.11
de Palermo de la AFIP cuando en realidad debía
estarlo en la Dirección General de grandes
contribuyentes del referido organismo-, no pagaba el
impuesto mencionado en tiempo y forma; a la par que
utilizaba indebidamente y en beneficio propio ese
dinero para capitalizar a las demás sociedades del
grupo económico a la cual pertenecía –Indalo- a
través de mutuos o préstamos.
Cabe destacar que el ICL es un impuesto
indirecto que se traslada al consumidor final quien
es en definitiva quien soporta el tributo. El hecho
imponible se perfecciona con la entrega del
producto; o sea, básicamente, cuando la petrolera
vende combustible a terceros desde sus surtidores.
112
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
113
#31134906#205050852#20180427161751210
crisis financiera de la empresa y más allá que de la
propia solicitud surgía que el no pago del tributo
obedecía a una decisión voluntaria para expandir la
producción de la firma, el organismo recaudador
propuso un plan de facilidades de pago de 30 cuotas
con un interés del 1,35 por ciento, al cual, con
fecha 27/12/2013, se acogió la firma por la suma de
$ 980.668.085,44 correspondiente al ICL de los
períodos fiscales de mayo, junio y septiembre a
noviembre de 2013.
Debe destacarse que si bien la AFIP tiene
facultades para otorgar planes de facilidades en los
términos del art. 32 de la ley 11.683, esta
posibilidad se encuentra supeditada a la
acreditación de que la empresa solicitante acredite
dificultades económicas-financieras, extremo que en
el caso de Oil Combustibles jamás fue comprobado ni
exigido por las autoridades. Nos remitimos en este
punto a lo expresado en el voto del Dr. Bruglia.
Continuando con la descripción, el segundo
plan de facilidades de Oil Combustibles fue
tramitado por Fabián De Sousa a través de la
presentación efectuada con fecha 13/3/2014 en
representación del grupo de empresas controladas y/o
vinculadas a Inversora M&S SA que conformaban el
grupo Indalo.
La petición se refería a 34 empresas que
integraban el referido conglomerado, alegándose que
aquellas se encontraban en una situación financiera
que le impedían realizar el pago inmediato y de
contado de las obligaciones tributarias; a la par
114
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
115
#31134906#205050852#20180427161751210
meses de junio, julio y agosto de 2014, y luego, por
los meses restantes de ese año y enero de 2015, con
fecha 30-6-2015, se acogió a un tercer plan de
facilidades, esta vez de carácter general,
concretamente al Régimen General (AFIP) Nº 3756, por
el total de $1.495.736.276,17, en 120 cuotas. Y lo
hizo sin abonar los meses anteriores al acogimiento
no incluidos en este plan.
Después de esto, la firma sólo pagó el ICL
del mes de noviembre de 2015, y con fecha 25/11/2015
se acogió a la Resolución General (AFIP) Nº 3806,
oportunidad ésta en la que reformuló el plan
anterior del 30/6/2015 procurando regularizar
obligaciones por los períodos fiscales de febrero a
agosto de 2015, con más intereses resarcitorios por
anticipos no ingresados, por un total de
$3.910.530.689,37.
Aquí corresponde poner de manifiesto que,
a diferencia del acogimiento a los planes
particulares, para ingresar en los generales no hace
falta conformar un expediente sino que basta con que
el contribuyente ingrese a la página web del
organismo recaudador y formule la solicitud.
Sin embargo, es requisito para la
procedencia del acogimiento tener regularizada la
situación fiscal, extremo que claramente no
concurría con la firma Oil, que una y otra vez
continuaba con sus incumplimientos sistemáticos.
Pero el acceso indebido a estos planes
generales fue posible gracias a que dentro del seno
de la AFIP habrían sido “desconfirmadas” las
116
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
117
#31134906#205050852#20180427161751210
conexos de otros vinculados a gravísimos delitos de
corrupción sino que además excedían con creces las
infracciones a la ley penal tributaria que ahora se
han pretendido reflotar.
En efecto, en el precedente CFP
4943/2016/13/1/CFC2 “López Cristóbal Manuel y otros
s/recurso de casación”, registro 1586/17, del
22/10/2017, sostuvimos –en voto conjunto formulado
con nuestra distinguida colega, doctora Liliana E.
Catucci- que “…no es objeto de controversia, [que]
las presentes actuaciones son un desprendimiento de
la causa principal nº 15.734/2008 que investiga
múltiples hechos de corrupción estatal desde el seno
de una asociación ilícita integrada por funcionarios
públicos de diversas áreas de la administración,
incluidos los ex mandatarios Néstor Kirchner y
Cristina Fernández y empresarios con vínculos de
amistad, cuyo objetivo era enriquecerse a través de
negocios y operatorias criminales sobre los bienes,
activos financieros y económicos del Estado”.
Destacamos, en lo que aquí interesa, que
“…la pesquisa se fue expandiendo, ya sea por la
separación en causas paralelas por razones de orden
práctico (…) o por otras denuncias vinculadas al
mismo objeto original que recayeron en otros
juzgados” pero aclarando que “por su conexidad se
fueron acumulando” en definitiva, en “…el Juzgado
Nacional en lo Criminal y Correccional Federal nº 10
a cargo del Dr. Ercolini”; extremo este último que
denotaba la evidente y notoria vinculación de todas
las denuncias.
118
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
119
#31134906#205050852#20180427161751210
cabe reeditarla a esta altura del proceso de acuerdo
al principio de preclusión.
De todas maneras y teniendo en cuenta el
apartamiento formulado por la Cámara a quo de lo
oportunamente fallado por esta Sala, no podemos sino
reiterar que la entidad de la maniobra aquí
pesquisada, supera con creces lo que podía
considerarse un delito tributario, pues no es otra
cosa que parte de la estructura delictiva que entre
privados y funcionarios públicos se montó en el afán
de obtener los recursos del Estado para beneficiarse
individualmente.
Ciertamente, nótese que las millonarias
sumas de dinero que eran captadas por la firma OIL
Combustibles a expensas de los consumidores y que
debían ser remitidas mes a mes al Estado porque eran
parte de su patrimonio, eran sistemáticamente
utilizadas para ampliar el conglomerado económico
propiedad de los imputados López y De Sousa; a la
par que su incumplimiento no le traía aparejada
ninguna consecuencia porque precisamente desde el
organismo recaudador y gracias a la intervención
decisiva y fundamental de su máxima autoridad –
Ricardo Etchegaray-, se concedían una y otra vez
planes de facilidades de pago que a la postre
dispensaban a la firma de girar los fondos al erario
público.
Repárese que -aún cuando no forman parte
del objeto de esta causa- los primeros
incumplimientos de Oil comenzaron dos años antes, es
decir, en el año 2011 y que según el informe de
120
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
121
#31134906#205050852#20180427161751210
debido por vía judicial.
Las millonarias sumas adeudadas que se
devengaban mes a mes, los planes pedidos y otorgados
en todos los casos por fuera de la ley, aunado todo
ello a la inacción de parte del organismo para
lograr el pago de lo debido, demuestra, sin duda
alguna y tal como lo expusimos en nuestra ponencia
anterior, que los hechos probados sólo pudieron
haber sucedido porque existió una clara colusión
entre privados y funcionarios públicos de las más
altas esferas que por amiguismo o favores mutuos no
dudaron en asociarse ilegítimamente para –haciendo
abuso de sus posiciones de poder- quedarse una y
otra vez con el dinero correspondiente al erario
público, causando un detrimento patrimonial a las
arcas del Estado de inconmensurables dimensiones.
En este marco, no puede dejar de
observarse que en las presentes actuaciones se probó
efectivamente que ese dinero se utilizaba
indebidamente para financiar e invertir en las
empresas pertenecientes al conglomerado de López y
De Sousa; pero en las causas conexas surge que estos
mismos empresarios pegaban alquileres de inmuebles
propiedad de la familia presidencial. El “combo”
delictivo era tan perfecto para los involucrados
como perjudicial para la Nación y el resto de los
ciudadanos.
Es por las razones anteriormente expuestas
-y sin perjuicio de la posibilidad de considerar a
futuro y con el avance de la investigación la
concurrencia de la figura del art. 210 del CP- que
122
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
123
#31134906#205050852#20180427161751210
“Sánchez, Pedro Norberto y otros s/ recurso de
casación”, reg. 2377/14 del 11/11/2014 y causa nº
CFP 4525/2014/TO1/18/CFC5 “García Martinucci, Adrián
s/ recurso de casación”, reg. 418/17 del
18/05/2017-; doctrina que se tiene por reproducida y
cuya lectura respetuosamente sugerimos por razones
de brevedad.
Sin embargo y a fin de formar la mayoría
necesaria y exigible, adherimos sobre el particular
a lo propuesto en este punto por el doctor Gustavo
M. Hornos.
En definitiva, las consideraciones
expuestas, sumadas a lo oportunamente sostenido en
nuestra ponencia del 22/11/2017 ya citada, resultan
suficientes para hacer lugar a los recursos de los
acusadores en este punto, casar la resolución
adoptada por la mayoría de la Cámara Federal y estar
a la calificación legal -provisoria- de los hechos
adoptada en el procesamiento dictado por el
magistrado de primera instancia.
TERCERO.
Nos referiremos en lo que sigue a los
agravios vinculados con la situación de libertad
ambulatoria de los encausados Cristóbal Manuel López
y Carlos Fabián De Sousa. Recuérdese que en el
pronunciamiento recurrido no sólo se recalificó
erróneamente su obrar en los términos ya señalados
ut supra, sino que además se revocó la prisión
preventiva que había sido dictada a su respecto por
el juez instructor, disponiéndose su inmediata
libertad.
124
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
125
#31134906#205050852#20180427161751210
consideraciones avalan concluir que en el sub
examine se verifican los recaudos para el dictado de
la prisión preventiva de los imputados.
En efecto, la suma gravedad y
trascendencia de los hechos que, incluso, y con el
avance de las actuaciones podrían devenir en un
encuadre legal más gravoso, y las severas penas que,
de resultar condenados, podrían aplicarse a los
encausados, coadyuvan a tener por acreditados los
peligros procesales que determinan en el caso la
procedencia de la medida cautelar.
Debemos recordar que a los fines de
ponderar el riesgo procesal hemos sostenido -in re
causa nº FLP 42727/2015/10/CFC5 “Fonti, Rubén
Alberto s/ recurso de casación”, rta. el 27/10/2017,
reg. nº 1295/17-, que “…el análisis sobre la posible
intención del imputado de evadir la acción de la
justicia o entorpecer el curso de la investigación
puede -según el caso- ser realizado valorando la
severidad de la pena conminada en abstracto; la
gravedad de los hechos concretos del proceso; la
naturaleza del delito reprochado; el grado de
presunción de culpabilidad del imputado; la
peligrosidad evidenciada en su accionar y su actitud
frente al daño causado; las circunstancias
personales del encartado (individuales, morales,
familiares y patrimoniales, si tiene arraigo,
familia constituida, medios de vida lícitos,
antecedentes penales o contravencionales, rebeldías
o violaciones a la libertad condicional anteriores,
procesos paralelos en trámite, entre otros) que
126
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
127
#31134906#205050852#20180427161751210
prueba recolectada, y aunada al inconmensurable daño
causado al Estado por el delito y otras
particularidades que se pasan a examinar, justifican
la restricción de la libertad personal de los
encartados para asegurar las finalidades del proceso
penal, en los términos del art. 280 del C.P.P.N.
b. Ciertamente, otro dato que no puede
dejar de valorarse a estos fines es que tanto López
como De Sousa registran otras causas en trámite.
Efectivamente, a ambos se les sigue la causa nº
213/2016 y conexas del Juzgado Nacional en lo Penal
Económico nº 11, donde se los investiga por la
presunta apropiación indebida de tributos y
retención indebida de aportes de la seguridad
social, en relación a “Oil Combustibles S.A.” y
demás empresas del Grupo Indalo.
Nótese que este último expediente se trata
de la ilegítima retención de los aportes de la
seguridad social de los trabajadores del referido
conglomerado, evidenciando que el ilegítimo proceder
de los acusados no distinguía ni reparaba en la
naturaleza de las obligaciones asumidas y se
mostraba por demás sistemático.
Pero no sólo eso. Los dos mencionados se
encuentran procesados en orden a los delitos de
asociación ilícita -organizadores-, lavado de
activos y ofrecimiento de dádivas, todos ellos en
concurso real y en carácter de coautores, en la
causa nº 3732/2016 -conexa a la presente- del
Juzgado Federal nº 10 -Secretaría nº 19-. Esta
circunstancia debe necesariamente ser ponderada a la
128
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
129
#31134906#205050852#20180427161751210
hechos atribuidos, esto es, al cobijo del poder,
revelan no sólo una familiaridad manifiesta con el
delito sino también una elocuente sensación de
impunidad, todo lo cual no puede ser desatendido a
la hora de evaluar el riesgo procesal.
c. Tampoco podemos dejar de observar la
conducta concreta asumida en esta causa, donde por
cierto se ha acreditado una burla a las obligaciones
impuestas por la justicia y que constituye un
elemento más a la hora de sostener razonablemente la
concurrencia en el caso de riesgo procesal,
concretamente, de entorpecimiento.
Nos referimos a la transferencia de
acciones del Grupo Indalo, operación que a nuestro
juicio no puede ser entendida sino como
entorpecedora del curso de la investigación. Veamos.
Pese a las medidas cautelares que habían
sido dispuestas sobre el patrimonio de los imputados
y de las empresas del Grupo Indalo, los encausados
López y De Sousa -entre otros accionistas-
suscribieron un convenio con los representantes del
fondo de inversión OP INVESTMENTS LLC el 20 de
octubre de 2017, a través del cual se cambió la
integración del directorio de “Oil Combustibles
S.A.” y de las sociedades que la integran.
De este modo, más allá de que dicha
transferencia de acciones se hubiera perfeccionado o
no, lo cierto es que no obstante las restricciones
dispuestas, se efectuaron cambios sustanciales en
los bienes objeto de cautela, modificándose la
administración y representación de las sociedades en
130
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
131
#31134906#205050852#20180427161751210
decir, casi dos meses después.
Cobra virtualidad nuevamente aquí el
razonamiento del doctor Bruglia en el precedente ya
mencionado en cuanto a que “…los términos del
convenio aludido no se corresponden con los efectos
operativos inmediatos sobre la conducción del Grupo
Indalo. Es que, sin perjuicio de lo que pueda
estipular formalmente un contrato escrito o del
carácter que se le quiera atribuir, lo cierto es que
las partes siempre pueden trascender la letra de
dicho acuerdo mediante contradocumentos o
compromisos no escritos o bien, como en este caso,
con actos materiales que demuestran lo contrario”.
Para colmo de males, con posterioridad a
la celebración del convenio en cuestión y tras el
ingreso del nuevo directorio, “…el pasivo de Oil
Combustibles se incrementó, tanto por la falta de
pago de deudas fiscales, como por el retiro de
importantes sumas dinerarias en concepto de
adelantos de [honorarios] de los nuevos directores”
(cfr. voto del doctor Bruglia -con cita del
expediente nº 19981/2016 del Juzgado Comercial nº 5,
Secretaría nº 10- en las actuaciones ya referidas).
En suma, somos de la opinión que la
operatoria someramente descripta aparece claramente
orientada a evadir la cautela dispuesta, pudiendo
ser considerada como entorpecedora del curso de la
investigación, al poner severamente en riesgo la
concreción de una de las finalidades centrales del
proceso en este tipo de causas consistente
precisamente en el recupero de activos y la
132
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
133
#31134906#205050852#20180427161751210
goza nuestro país.
Por lo demás, tales expresiones públicas
en esa ocasión, lejos de constituirse en un legítimo
ejercicio de su derecho de defensa, comportaron una
agraviante arenga pública de tono calumnioso e
injuriante para con el señor juez interviniente que
ha cumplido con el deber legal de instruir la causa
a su cargo.
Tales alocuciones públicas de Cristóbal
López, en el caso, nos impone remarcar ciertos
criterios propios, exigibles y necesarios de la
convivencia democrática y que derivan del respeto
del orden Constitucional y legal de la Nación.
Confrontar con ello, ofensivamente, sin observar las
vías legítimas disponibles y adecuadas, comporta
situarse en el terreno de la intolerancia,
manifiestamente ajeno al Estado de Derecho que
debemos resguardar.
En ese orden, subrayamos especialmente que
lo expuesto anteriormente de ninguna manera implica
desconocer, ni mucho menos restringir y/o coartar la
facultad y el derecho a peticionar ante las
autoridades -consagrado en nuestra Constitución
Nacional- sino dejar en claro que tales reclamos y
requerimientos deben ser canalizados por los cauces
y vías legales correspondientes, accediéndose así
con el debido respeto a las autoridades legítimas
del Estado y no por medio de la ofensa o del
desconocimiento público de los poderes públicos.
En esta línea, debemos recordar que los
derechos reconocidos en la Constitución Nacional y
134
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
135
#31134906#205050852#20180427161751210
bienestar general y del desenvolvimiento
democrático”; y b) que el artículo 32.2 de la
Convención Americana sobre Derechos Humanos, Pacto
de San José de Costa Rica (22/11/1969) dispone que:
“Los derechos de cada persona están limitados por
los derechos de los demás, por la seguridad de todos
y por las justas exigencias del bien común, en una
sociedad democrática”. 1
En suma, esta actitud concreta del
imputado, constituye un elemento más para presumir
su desapego a la ley y su actitud evasiva y
entorpecedora de la justicia, extremos que
evidencian también en casos como el presente –de
extrema sensibilidad y afectación social- y por su
gravedad, la pertinencia de disponer una medida de
cautela personal destinada a evitar la frustración
de los fines del proceso.
e. En definitiva, la grave imputación que
se les ha trasladado a los imputados López y De
Sousa, las restantes causas que registran y,
consecuentemente, la expectativa de cumplimiento
efectivo de una eventual condena, sumado el daño
causado, el cúmulo de prueba acumulado en su contra,
la capacidad económica que ambos presentan -que
supone mayores posibilidades para evadirse del
accionar de la justicia-, y la transferencia de
acciones efectuada -que afectó el patrimonio de la
entidad y, por ende, entorpeció el devenir de la
investigación-, son todos elementos que se suman al
análisis y que resultan por demás suficientes para
afirmar en el caso la existencia de los riesgos
136
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
137
#31134906#205050852#20180427161751210
Para así decidir, el doctor Ballestero
-con la adhesión del doctor Farah- señaló que “el a
quo admitió de manera íntegra el reclamo del actor
civil -la AFIP- sin advertir que en él se incorporó
deuda por ciclos que no forman parte del universo
temporal de este expediente, limitado, con sus
ciertas excepciones, tan sólo a los tributos por ITC
no abonados entre mayo de 2013 y agosto de 2015. Los
períodos previos o posteriores a ese momento, o por
intimaciones originadas en otros impuestos, no
pueden tener gravitación al estimar el embargo pues
no constituyen materia afectada por el delito
reprochado, y que requiera su urgente tutela…” y que
“[el a quo] formuló un cálculo tentativo en el cual
se incluyen los intereses que la deuda habría de
devengar en el devenir del proceso, como concepto
que no corresponde a esta magistratura merituar”.
Pues bien, habiendo señalado los
argumentos centrales vertidos por la Cámara para
resolver del modo en que lo hizo, adelantamos que
tampoco en este aspecto habremos de convalidar el
temperamento adoptado.
Es que teniéndose en cuenta la magnitud
del daño que habría sido ocasionado al erario
público y especialmente que una de las finalidades
centrales de todo proceso donde se investigan actos
de corrupción es el recupero de activos y la
reparación del perjuicio ocasionado, no podemos sino
revertir lo decidido por los magistrados que
conformaron la mayoría en la instancia anterior y
retrotraer la situación a lo decidido por el juez de
138
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
primera instancia.
En este sentido, en atención a la
naturaleza de los ilícitos bajo examen, debemos
tener presente los compromisos asumidos por el
Estado Argentino a través de la Convención
Interamericana contra la Corrupción (aprobada por
ley nº 24.759, publicada en el Boletín Oficial el
17/01/1997) y la Convención de las Naciones Unidas
contra la Corrupción (aprobada por ley nº 26.097,
publicada en el Boletín Oficial el 9/6/2006),
tendientes a la prevención, detección, sanción y
erradicación de conductas como las aquí
investigadas.
Repárese que conforme fluye de dichos
documentos el Estado Argentino debe adoptar las
medidas pertinentes y necesarias para asegurar el
recupero de los activos provenientes de los delitos
de corrupción y la indemnización de los
perjudicados.
De allí que tomando en consideración las
pautas del art. 518 del ordenamiento ritual y lo que
surge del art. 23 del Código Penal, y de acuerdo a
lo referido en el voto del doctor Hornos –a cuyas
consideraciones en este punto nos remitimos por
razones de brevedad- estimamos adecuado revocar lo
decidido por el a quo y estar al monto de embargo
originalmente dispuesto por el magistrado
instructor.
QUINTO:
En virtud de las consideraciones
expuestas, habremos de proponer:
139
#31134906#205050852#20180427161751210
I. HACER LUGAR a los recursos de casación
deducidos por la parte querellante y actora civil
-AFIP- y por el representante del Ministerio Público
Fiscal, a fs. 273/295 y 296/318 respectivamente, sin
costas; CASAR el pronunciamiento dictado por la Sala
I de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo
Criminal y Correccional Federal obrante a fs.
214/269, en cuanto modificó la calificación legal de
los sucesos por los que resultaran procesados los
imputados Ricardo Daniel Echegaray, Cristóbal Manuel
López y Carlos Fabián De Sousa, debiéndose ESTAR a
lo decidido por el juez de instrucción que calificó
la conducta atribuida a los encartados como
constitutiva del delito de administración
fraudulenta agravada por haber sido cometida en
perjuicio de una administración pública (arts. 45 y
174 inc. 5º, en función del 173 inc. 7º del Código
Penal).
II. HACER LUGAR al recurso de casación
deducido por el representante del Ministerio Público
Fiscal, a fs. 296/318, sin costas; CASAR el
pronunciamiento obrante a fs. 214/269, en cuanto
revocó la prisión preventiva de los imputados
Cristóbal Manuel López y Carlos Fabián De Sousa y
dispuso su inmediata libertad, debiéndose ESTAR al
procesamiento con prisión preventiva dispuesto por
el juez de instrucción y, consecuentemente, ORDENAR
su inmediata detención y REMITIR con carácter
urgente las presentes actuaciones al tribunal a quo
para que, por quien corresponda, se haga efectiva la
detención aquí ordenada.
140
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
141
#31134906#205050852#20180427161751210
la provisoriedad de la calificación legal prima
facie adoptada en el auto de procesamiento,
constituye una cuestión propia inherente a la
hipótesis investigativa de la instancia de grado y
ajena a la revisión casatoria.
El auto de procesamiento se caracteriza
por su provisoriedad, es decir, que aquello que es
admitido en esa decisión –la delimitación de los
hechos investigados, y la intervención de los
imputados, la consecuente calificación legal y la
imposición de medidas cautelares-, puede ser
modificado con el devenir del proceso, luego del
surgimiento de circunstancias que hagan variar el
escenario presentado.
La hipótesis investigativa es tarea propia
de la primera instancia, no constituyendo naturaleza
casatoria su análisis en esta etapa procesal y por
ende su revisión (Art. 311 del CPPN).
Debe señalarse que la decisión mediante la
cual la Sala I de la Cámara de Apelaciones en lo
Criminal y Correccional Federal confirmó el
procesamiento, recalificó las conductas atribuidas,
revocó la prisión preventiva, dispuso la libertad y
disminuyó los embargos dispuestos, no constituye una
sentencia definitiva ni un auto que ponga fin a la
acción, a la pena, imposibilite la continuación de
las actuaciones o deniegue la extinción, conmutación
o suspensión de la pena.
2º) Así lo han resuelto las cuatro Salas
de este Tribunal de manera invariable, citando a
continuación a modo ilustrativo sólo algunos de los
142
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
143
#31134906#205050852#20180427161751210
s/recurso de casación”, reg. 1406/16, rta. el
12/8/2016; “FSM 35003534/2010/9/RH2 “Gassiebayle,
Carlos Alberto s/queja”,reg. nº 1775/16, rta. el
15/9/2016; FLP 19530/2015/2/RH1 “Molina, Cristian
Ezequiel s/queja”, rta. el 16/9/2016.
Sala III: ”Méndez, Carlos A. s/ rec. de
queja”, reg. n° 54/97 del 06/03/97; “Demarchi,
Gustavo R. s/ rec. de casación”, reg. n° 844/05 del
11/10/05 y “Jaime, Víctor G. s/ rec. de casación”,
reg. n° 914/05 del 26/10/05; causa n° 11.846 “Zárate
Sagasti, Andrés A. s/queja”, reg. nº 126/10, rta. el
18/02/10; Causa n° 13479 “Favale, Cristian Daniel
s/recurso de queja”, reg. n° 336.11, rta. el el:
04/04/2011; Causa 12.980 “Macri, Mauricio s/queja”,
reg. nº 778/12, rta. el 7/6/2012; Causa Nº FRO
42000187/2009/3/RH1, “Díaz, María Cristina y otros
s/recurso de queja” reg. 428/15, 31/03/2015; causa
Nº CCC 62838/2014/9/RH2 -“Meza, Emmanuel Gastón
s/recurso de queja”-, reg. 496/15, 08/04/2015; causa
Nº FSA 12020/2013/4/RH1 -“Hoyos, Jorge Luis y otros
s/recurso de queja”, reg. nº 722/15, 30/04/2015;
Causa Nº FSM 33000161/2009/10/RH1 -“Perez Companc,
Luis y otros s/recurso de queja”, reg. 1091/16, rta.
el 24/08/2016; Causa Nº CFP 1710/2012/134/RH6 -“De
Vido, Julio Miguel s/recurso de queja”, reg.
1155/16, 31/08/2016; Causa Nº CFP
1710/2012/TO1/4/RH7 -“Simeonoff, Gustavo s/recurso
de queja”, reg. 1153/16, 31/08/2016
Sala IV: Causa n° CFP 12390/2009/15/RH1
“Taboada de Piñero, María G. s/rec. de queja”, reg.
nº 2677.14.4, rta. el 25/11/2014; Causa CFP
144
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
145
#31134906#205050852#20180427161751210
debiéndose respetar siempre el debido proceso y las
garantías constitucionales y convencionales en todo
juicio penal (Arts. 18, 75 inc. 22 CN; 8.1. y 8.2.h.
CADH; 14 PIDCyP).
Tal es mi voto.
Por todo ello, en mérito del acuerdo que
antecede, el Tribunal, por mayoría,
RESUELVE:
I. HACER LUGAR a los recursos de casación
interpuestos a fs. 273/295 y fs. 296/318 por la
parte querellante y actora civil en autos, AFIP,
representada por Ricardo Gil Lavedra, y por el
representante del Ministerio Público Fiscal, doctor
Germán Moldes, respectivamente, sin costas, CASAR la
resolución impugnada obrante a fs. 214/269 dictada
por la Sala I de la Cámara Nacional de Apelaciones
en lo Criminal y Correccional Federal en cuanto
modificó la calificación legal otorgada a los hechos
por los que resultaron procesados los encausados
Ricardo Daniel Echegaray, Cristóbal Manuel López y
Carlos Fabián de Sousa, debiéndose ESTAR a lo
decidido por el juez de instrucción en cuanto
calificó la conducta atribuida a los imputados como
constitutiva del delito de administración
fraudulenta agravada por haber sido cometida en
perjuicio de una administración pública (arts. 45 y
174, inc. 5º, en función del 173 inc. 7º del Código
Penal).
II. HACER LUGAR al recurso de casación
deducido por el representante del Ministerio Público
Fiscal a fs. 296/318, sin costas, CASAR el
146
#31134906#205050852#20180427161751210
Poder Judicial de la Nación
CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1
CFP 4943/2016/19/CFC3
1
1
147
#31134906#205050852#20180427161751210
148
#31134906#205050852#20180427161751210