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Las decisiones que toma la empresa, en sus diferentes áreas, se basan en la información financiero que se desprende
de los registros contables
Estos registros son importantes porque permiten tener un seguimiento preciso de los grupos de operaciones u
operaciones específicas.
TIPOS DE CUENTAS
Cuentas reales
Cuentas nominales
Cuentas de orden
CUENTAS REALES
Está se denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es
decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente.
SE CLASIFICA:
Cuenta de Activo; Representa todos los bienes y derechos que la empresa posee, a la hablar de bienes nos referimos
al efectivo en caja en bancos, mobiliarios y por derechos por aquellos que pertenecen a la empresa sobre los cuales se
puede ejercer acción legal o no.
Valuación de activos; Incorpora una disminución al saldo de las cuentas de activo a las cuales valúan. Se utilizan
para reflejar el valor de realización de algún activo o para registrar la aplicación de los principios de la contabilidad
aceptados y aplicables a las diferentes partidas del activo por ejemplo las provisiones de cunetas incobrables.
Cuenta de Pasivo; Son todas las obligaciones reales o eventuales las cuales exigen que en una fecha futura se
Cuenta de Patrimonio; Son las cantidades aportadas por los accionistas y las ganancias o perdida ocurridas por
operaciones con los accionistas, terceros o causadas por actividades normales del negocio.
CUENTAS NOMINALES
Característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de
la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva
la cuenta que va ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio
SE CLASIFICAN:
Cuestas de Ingresos; Se utilizan para el registro de los aumentos que se generan en el patrimonio o capital contable.
Estos pueden ser ingresos operacionales que están representados por los incrementos del patrimonio a causa de las
operaciones del giro normal del negocio; los ingresos no operacionales son los que se reciben por actividades distintas
Cuentas de Costos; representan los activos aplicados para la generación de los ingresos que constituyen el giro
Cuentas de Egresos; se usan para el registro de las disminuciones al patrimonio contable. Se dividen en gastos de
operación que están constituidos por los gastos de administración y de ventas y también se dividen en otros egresos que
están constituidos por cualquier gasto que no se encuentre relacionado con las operaciones del negocio por ejemplo
amortización de la plusvalía.
CUENTAS DE ORDEN
Controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo,
pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en
consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas.
REGISTRO DE OPERACIONES
Recolección de registros;
Clasificación de registros; Es toda recopilación de información susceptible de registro para una entidad
es la separación de las operaciones de acuerdo con criterios previamente establecidos. Se puede clasificar en base a los
tipos de operaciones o por ciclos de operaciones; estas deben indicar la fuente y origen de las transacciones de acuerdo
con cada documento fuente.
Ciclo de compras y pagos, ciclo de facturación y cuentas por cobrar, ciclo de producción, ciclo de nomina
Codificación de registros: Es la asignación de una identificación a cada uno de los elementos de una lista de
elementos, de esta manera es más fácil desde el punto de vista del usuario que accede a algún tipo de información.
Registro de las operaciones: Consiste en grabar o reflejar en algún medio de almacenamiento, todos los datos, de
LIBROS CONTABLES
Son los instrumentos donde se registran las operaciones contables, debe ser en forma cronológica, es decir a medida que van
sucediendo las transacciones.
Libro diario; En este se van registrando de manera cronológica todas las operaciones referentes al negocio estas
deben estar soportados por documentos que revelen o evidencien la operación susceptible de registro. Antes de ser
usados los libros deben ser inscritos.
Libro mayor; Es aquel en el cual son pasadas todas las cuentas y movimientos que son registrados en el libro diario,
este debe tener al menos una hoja para cada cuenta del código contable.
Libro de inventarios y balances; refleja los inventarios al inicio y al final del ejercicio o periodo económico de
la empresa, la situación financiera: balance general a una fecha determinada y el resultado de operaciones para un
periodo.
Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y métodos creados por la alta dirección, desarrollado por el recurso
humano de la organización con el fin de dar seguridad y confiabilidad a la información que se generada en las transacciones
económicas, promover la eficiencia y la eficacia de las operaciones del ente económico y asegurar el conocimiento y
cumplimiento de la normatividad interna y externa de la Entidad.
Si las empresas tienen más de un dueño, muchos empleados, y muchas tareas delegadas, es necesario contar con un
adecuado sistema de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la
complejidad de la organización.
Contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos
administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto
Verifican la exactitud de un proceso.
Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa
Obtener la información exacta
Creación de normas y procedimientos internos
Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y externos.
Los componentes del Control Interno pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para medir el
control interno y determinar su efectividad.
Para operar su sistema de control interno se requiere de los siguientes componentes:
• Ambiente de control interno.- establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del personal
de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad. Estos riesgos
incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de información financiera,
así como las representaciones de la gerencia en los estados financieros
• Actividades de control gerencial.- acciones que realiza la gerencia y demás personal de la entidad para cumplir
diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque en si mismas implican la forma correcta de hacer las
cosas, así como también porque el dictado de políticas y procedimientos y la evaluación de su cumplimiento,
constituyen el medio más idóneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad
• Sistemas de información contable.- métodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar
sobre las operaciones de una entidad. La calidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad de la
gerencia para adoptar decisiones
• Monitoreo de actividades.- proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y
permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias así lo requieran
MÉTODO DESCRIPTIVO: Consiste en la narración de los procedimientos relacionados con el control
interno, los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos, empleados y cargos o por
registros contables.
cada uno de los departamentos involucrados en una operación. El diagrama de flujo debe representar todas las
operaciones, movimientos, demoras y procedimientos de archivo concernientes al proceso descrito.
MÉTODO DE CUESTIONARIOS: Es un listado de preguntas a través de las cuales se pretende evaluar las
debilidades y fortalezas del sistema de control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada una de las áreas en las
cuales el auditor dividió los rubros a examinar.
Es un informe dirigido a la alta gerencia de una entidad, en el cual se detallan todas las soluciones o debilidades encontradas
en la evaluación de los sistemas, métodos y procedimientos de contabilidad usados.
Pueden ser emitidos por el departamento de auditoria interna, o por el contador público independiente que haya examinado
los Estados Financieros.
El informe de control interno realizado por el contador público independiente recibe varias denominaciones como: carta a la
gerencia, memorándum de control interno, carta de observaciones de control interno
En un negocio pequeño el propietario es quien se encarga personalmente de realizar la mayoría de actividades, por lo que no
necesita de otra persona para realizar un control; en cambio en una mediana o en una gran empresa existen fases y etapas que
necesitan ser vigiladas y controladas para evitar toda clase de errores o fraudes.
Los sistemas de control nos ayudan a medir las operaciones, a evaluar cómo se han realizado, a verificar su ejecución de
acuerdo a lo establecido y si se detectan falencias a corregirlas en base a los objetivos establecidos
El control interno se realizará en base a las políticas y procedimientos que la empresa tenga establecidos, para determinar y
verificar su cumplimiento, así como el acatamiento de la legislación tributaria, que corresponda a esta área.
Para un adecuado control en el área de ventas se deben utilizar los siguientes documentos como esenciales:
Facturas
Notas de crédito
Nota de despacho o guías de remisión
Recibo de ingreso a caja.
Órdenes de Despacho
Requisiciones de material promocional
Cuando se realiza una venta, al cliente se le debe elaborar una factura.
Si se realiza el pago correspondiente, el cajero deberá elaborar un recibo de ingreso a caja
El encargado de realizar el despacho de la mercadería, se deberá emitir una Orden de despacho.
La factura pro-forma es utilizada en gestiones bancarias, sirviendo de base para la solicitud de divisas ( por ej.) por
medio de la carta de crédito, crédito de suplidor, cobranzas, etc. consta de precios y condiciones de venta de los
productos
Los documentos que se exigieran, deben tener copias suficientes para ser distribuidas en los diferentes departamentos,
para el área de bodega y en el caso de ser necesario para el departamento de cobranzas.
Los comprobantes deben ser revisados y contabilizados
El presupuesto de objetivos de ventas debe ser racional, de acuerdo a los históricos de ventas y a los estudios de
consumo del producto a producir que existe en el país.
Al salir la mercadería deberá ser revisada por la persona encargada.