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TESIS
PRESENTADA POR:
PUNO - PERÚ
2016
DEDICATORIA
Con afecto:
Delssy Vanessa
AGRADECIMIENTOS
Delssy Vanessa
ÍNDICE
LISTA DE CUADRO
LISTA DE GRÁFICOS
LISTA DE SIGLAS
LISTA DE ABREVIATURASx
RESUMEN ....................................................................................................... 11
INTRODUCCIÓN ............................................................................................. 13
CAPÍTULO I ..................................................................................................... 15
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA
INVESTIGACIÓN ............................................................................................. 15
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................. 15
1.1.1. Enunciado del problema .................................................................. 17
1.2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ................................... 17
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ............................................ 22
1.3.1. Objetivo general ........................................................................ 22
1.3.2. Objetivos específicos ................................................................ 22
CAPÍTULO II .................................................................................................... 23
MARCO TEÓRICO, MARCO CONCEPTUAL E HIPÓTESIS DE LA
INVESTIGACIÓN ............................................................................................. 23
2.1. MARCO TEÓRICO ......................................................................... 23
2.1.1. Teoría de los impuestos según Adam Smith ............................. 23
2.1.2. Análisis de la eficiencia del gasto municipal y de sus
determinantes ................................................................................. 25
2.1.3. El criterio de eficacia de FARRELL (1957) ................................ 25
2.1.4. Impuesto predial en el Perú....................................................... 28
2.1.5. Administración tributaria en los Gobiernos Municipales ............. 28
2.1.6. Fundamentos del Impuesto Predial ........................................... 30
2.1.7. Evasión Tributaria ..................................................................... 31
2.2. MARCO CONCEPTUAL ................................................................. 32
2.3. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN ............................................. 38
2.3.1. Hipótesis general ............................................................................ 38
2.3.2. Hipótesis específicas ...................................................................... 38
CAPÍTULO III ................................................................................................... 39
MÉTODO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................. 39
3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN ............................................................. 39
3.1.1. Método deductivo ............................................................................ 39
3.1.2. Método inductivo ............................................................................. 40
3.1.3. Análisis de regresión ....................................................................... 40
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA ............................................................. 40
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS . 43
3.4. FORMULACIÓN DEL MODELO ..................................................... 44
CAPÍTULO IV .................................................................................................. 47
CARACTERIZACIÓN DEL ÁREA DE INVESTIGACIÓN .................................. 47
4.1. LOCALIZACIÓN .............................................................................. 47
4.2. ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE PUNO ............................................................................ 47
4.3. CARACTETÍSTICAS DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA ............................................................................................. 48
4.3.1. Estructura orgánica GAT – Puno..................................................... 50
4.3.2. Sub gerencia de finanzas y operaciones ......................................... 50
CAPÍTULO V ................................................................................................... 52
EXPOSICIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS ............................................... 52
5.1. DISTRIBUCIÓN DE RESULTADOS DE DATOS ECUESTADOS ... 52
5.2. REGRESIÓN DE LOS FACTORES QUE INFLUYEN EN LA
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL ............................................. 62
6. CONCLUSIONES ........................................................................................ 73
7. RECOMENDACIONES ................................................................................ 75
8. BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................ 76
ANEXOS .......................................................................................................... 78
LISTA DE CUADROS
CT : Código Tributario
DS : Decreto Supremo
DL : Decreto Legislativo
GAT : Gerencia de Administración Tributaria
MPP : Municipalidad Provincial de Puno
MEF : Ministerio de Economía y Finanzas
TUO : Texto Único Ordenado
UIT : Unidad Impositiva Tributaria
LISTA DE ABREVIATURAS
EA : Eficiencia Asignativa
ET : Eficiencia Técnica
IP : Impuesto Predial
MCG : Mínimos Cuadrados Generalizados
MCO : Mínimos Cuadrados Ordinarios
MOF : Manual de Organización y Funciones
PBI : Producto Bruto Interno
SAT : Servicio de Administración Tributaria
RESUMEN
significativos sobre el recaudo del Impuesto Predial. Para lograr esta finalidad,
miembros por familia, ubicación del predio en zona monumental y ubicación del
11
ABSTRACT
factors that determine the collection of the Property Tax in the Provincial
Municipality of Puno for the period 2012, the tributary resources are of great
importance in the maintenance of the public finances, this tax is a Of the main
sources of income of the Municipality and its collection is affected directly and
indirectly by several factors which will be analyzed in the present work and its
significant on the collection of the Property tax. To achieve this goal, simple
of members per family, location of the property in monumental area and location
produced
12
INTRODUCCIÓN
presenta el planteamiento del problema donde se describe los motivos por los
modelo econométrico. En la cuarta parte se trata del ámbito de estudio del cual
13
predial. En la quinta parte se presenta los resultados de la estimación
14
CAPÍTULO I
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
indirecta para influenciar los patrones de uso del suelo urbano (World Bank,
Cesare, 2006).
valor que se les cobra por concepto de impuestos prediales urbanos ya que
Piray, S; 2011)
15
911 201.621 que representa el 23.0%, del total de sus ingresos, en tanto
Predial2.
investigación se quiere conocer cuáles son los factores que influyen para el
1
Gerencia de administración tributaria – 2014.
2
Plan de Fiscalización del año 2013 de la Gerencia de Administración Tributaria.
3
Cuadro de Información de recaudación del Impuesto Predial informado al MEF para la meta
aprobada por Decreto Supremo N° 002-2013-EF para el Plan de Incentivos a la Mejora de la
Gestión y Modernización Municipal 2013.
16
pago del Impuesto Predial, considerado como un impuesto de índole
internacional.
investigación:
Problema general:
Problemas específicos:
17
trabajadores informales por barrio presentan una relación inversa con el
contribuyentes.
Iregui B., Melo B., & Ramos F. (2004) El trabajo trata del Impacto de
diferentes a predial, el logaritmo del tamaño del gasto público local total
18
catastrales, una variable dummy de ubicación geográfica del municipio,
valuo catastral.
19
incremento de las transferencias en el esfuerzo fiscal de recaudar más
de recaudar 26 céntimos.
20
incluso por encimas de aquellas que cuentan con Servicios de
necesario la atención de esta importante área toda vez que los municipio
21
de seguridad, salud, pavimentación, alumbrado, desarrollo social entre
otros”.
los tributos, hay que tomar en cuenta que muchas veces las poblaciones
recaudaciones.
2012.
22
CAPÍTULO II
DE LA INVESTIGACIÓN
económicas.
4
Teoría considerada en el trabajo de investigación “Análisis comparativo de la amnistía
tributaria en la recaudación del Impuesto predial y morosidad de los principales contribuyentes
de la Municipalidad Provincial de Lambayaque” – Chinge, P. & Cruz, E.
23
del pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar deben ser claras y
24
2.1.2. Análisis de la eficiencia del gasto municipal y de sus determinantes
25
eficiencia técnica y la asignativa como se puede observar en la Grafico
25.
Direct Outputs, según Bradford, et. al., 1969); proceso que puede
Consumer Outputs, Bradford, et. al., 1969), fase que puede evaluarse
5
Referencia teórica del artículo “La medición de la eficiencia asignativa en la gestión de los
gobiernos municipales de Bolivia” – Albi, 1992.
26
GRÁFICO N°1
MODELACIÓN DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN LOCAL
máximo output obtenible dado un vector de inputs (Coelli et. al., 2002), o
del gasto de recursos, por lo que una forma de medir dicha eficiencia del
27
Si bien la eficiencia o ineficiencia municipal puede ser explicada por
GRÁFICO N°2
EFICIENCIA TÉCNICA Y ASIGNATIVA
5
Ley de Tributación Municipal – Decreto Legislativo Nº 776.
28
administrar los impuestos conferidos en su favor, así como sus
asigne”.
6
ANDRADE E. Simón. “Diccionario de Finanzas, Economía y Contabilidad”. Edit. Lucero SRL. I
Edic. 1996 Pág 150.
29
2.1.6. Fundamentos del Impuesto Predial
b.- Sujetos del impuesto.-Los Sujetos del Impuesto son los agentes
30
c.- Vigencia de las normas tributarias.- Las leyes tributarias rigen desde
todo o en parte.
tributar.9
8
Alfaro Limaya, Javier. “Manual de Gestión Municipal”. Tomo III Edit. FECAT. EIRL. Lima-Perú.
1999.
9
Alfaro Limaya, Javier. “Manual de Gestión Municipal”. Tomo III Edit. FECAT. EIRL. Lima-Perú.
1999
31
Es la clandestinamente al país para evadir el pago de derechos de
10
Díaz Mosto, Jorge. “Diccionario y Manual de Contabilidad” Pág.29.
32
AUTOAVALÚO.- Referido al avalúo efectuado por la misma persona
BASE IMPONIBLE.- Está constituida por el valor total de los predios del
imponible.
responsables.
11
Díaz Mosto, Jorge. “Diccionario y Manual de Contabilidad”
12
Díaz Mosto, Jorge. “Diccionario y Manual de Contabilidad”
33
distintos propietarios y con elementos y partes comunes de carácter
indivisible.
13
Díaz Mosto, Jorge. “Diccionario y Manual de Contabilidad”
34
GOBIERNO LOCAL: Son las Municipalidades Provinciales, Distritales y
competencia.
Recurso financiero obtenido mediante los pagos exigidos por Ley, que no
reserva de dominio.
wagons.
35
INTERÉS.- Es una relación entre dinero y tiempo dados que puede
PERSONA JURÍDICA.- Son todas las empresas a las que la ley los
dependiente.
comporta unos ciertos costos, que han de tenerse en cuenta para calcular
36
RECAUDACIÓN: Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el
el contribuyente.
de un servicio público.
ejercicios de su poder en virtud de una ley y para cubrir los gastos que la
37
2.3. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
38
CAPÍTULO III
MÉTODO DE LA INVESTIGACIÓN
39
3.1.2. Método inductivo
que exprese una relación entre ambas variables, que exprese también
independientes o explicativas.
3.2.1. Población
40
contando el 2012, como también a contribuyentes que tiene sus
periodo de estudio.
3.2.2. Muestra
siguiente:
Z2 Npq
n= 2
E N Z 2 pq
Dónde:
N = Tamaño de la población
41
Reemplazando los datos en la fórmula para hallar nuestra
n=X
Z = 1.96
P = 0.47
q = 0.53
E = 0.05
N = 12 655
(1.96)2(12655)(0.53)(0.47)
𝑛=
(0.05)2(12655) + (1.96)2(0.53)(0.47)
n = 320
ZONA DE CONTRIBUYENTES
UBICACIÓN Ni %
MONUMENTAL 1384 35 11%
42
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
3.3.1.2. Encuesta
anexo 02).
43
3.4. FORMULACIÓN DEL MODELO
investigación.
Por otro lado a fin de verificar las hipótesis referente a los factores
impuesto predial).
44
La población en estudio está constituido por todos los jefes de
familia propietarios de un predio del distrito de Puno (320 familias).
X2 = Nivel Educativo
X4 = Verificación de Predios
(Sß7) (Sß8)
Tß7 Tß8
45
F, con (K – 1), (n - k) grados de libertad
dependiente.
46
CAPÍTULO IV
4.1. LOCALIZACIÓN
Departamento : Puno
Provincia : Puno
Distrito : Puno
DE PUNO
armónico de la jurisdicción.
47
Estimular e institucionalizar la participación de la población organizada
administrativa”.
TRIBUTARIA
MOF/MPP.
48
El GAT constituye una gerencia de la Municipalidad Provincial de Puno,
MPP.
Provincial de Puno, con el fin de que pueda ejecutar las obras que requiere
de que todos los años se incremente esta meta con respecto a los años
busca siempre mejorar la calidad del servicio a los ciudadanos, objetivo que
15
Plan Anual de Fiscalización de la Gerencia de Administración Tributaria de la Municipalidad
Provincial de Puno 2012.
49
4.3.1. Estructura orgánica GAT – Puno16
la sub. Gerencia.
rentas municipales.
16
Plan Anual de Fiscalización de la Gerencia de Administración Tributaria de la Municipalidad
Provincial de Puno 2012.
50
Proponer programas de reactivación económica en materia
bienes.
fiscalización.
51
CAPÍTULO V
predio.
52
CUADRO Nº 01
DISTRIBUCIÓN DE CONTRIBUYENTES SEGÚN NIVEL DE
INGRESOS
INGRESOS DE LOS TOTAL
CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES %
siguiente:
53
GRÁFICO N°3
INGRESOS DEL JEFE DE FAMILIA EN PORCENTAJES
140
120 36 %
100
26 %
80
18 % 20 %
60
40
20
0
MENOS DE 750 750 A 1000 1000 A 1500 1500 A MAS
FUENTE: Elaboración propia, según datos de encuesta.
niveles de ingresos.
54
CUADRO Nº 2
NIVEL EDUCATIVO DEL CONTRIBUYENTE SEGÚN GRADO
DE INSTRUCCIÓN
NIVEL EDUCATIVO
TOTAL
DEL %
CONTRIBUYENTES
CONTRIBUYENTE
PRIMARIA 45 14%
SIN ESTUDIOS 9 3%
Con la ayuda del Cuadro Nº 02; podemos decir que del total (320
GRÁFICO N°4
CONTRIBUYENTES SEGÚN NIVEL EDUCATIVO EN
PORCENTAJE
180
50%
160
140
120
33%
100
80
60
14 %
40
20
3%
0
PRIMARIA SECUNDARIA SUPERIOR SIN ESTUDIOS
FUENTE: Elaboración propia, en base a las encuestas realizadas.
55
Del gráfico anterior; se muestra que del total de encuestados que
impuesto predial.
CUADRO Nº 3
CONTRIBUYENTES SEGÚN NÚMERO DE MIEMBROS DE
FAMILIA POR PREDIO
Nº MIEMBROS POR TOTAL
%
FAMILIA CONTRIBUYENTES
3 MIEMBROS 95 30%
4 MIENBROS 138 43%
5 MIEMBROS 59 18%
MAS DE 6 28 9%
TOTAL 320 100%
FUENTE: Elaboración propia, en base a las encuestas realizadas.
del total; 138 familias están compuesta por 4 personas que hacen un
56
constituyen el 9% del total de la población encuestada respectivamente
GRÁFICO N°5
NÚMERO DE MIEMBROS DE LA FAMILIA PROPIETARIA DE UN
PREDIO EN PORCENTAJE
160
43%
140
120
100 30%
80
18%
60
40 9%
20
0
3 MIEMBROS 4 MIENBROS 5 MIEMBROS MAS DE 6
siguiente:
57
CUADRO Nº 4
CONTRIBUYENTE SEGÚN INFORMACIÓN BRINDADA
POR LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO
INFORMACION AL TOTAL
%
CONTRIBUYENTE CONTRIBUYENTES
SI 106 33%
NO 214 67%
y son ellos quienes no saben por qué o para que pagan su impuesto lo
cual hace un 67% del total, por lo que se tiene que considerar que sus
tributaria.
58
GRAFICA Nº 6
INFORMACIÓN BRINDADA AL CONTRIBUYENTE
EN PORCENTAJES
250
67 %
200
150
33%
100
50
0
SI NO
que se calcula sobre la base del valor total de los predios que posee el
contribuyente.
puede considerar que hay una gran mayoría que no actualizan sus
edificaciones y esto puede mostrar que hay una evasión por parte de
59
de conocimiento y también por una inconciencia de algunos de los
CUADRO Nº 5
DISTRIBUCIÓN DE CONTRIBUYENTES SEGÚN
VERIFICACIÓN DEL PREDIO
VERIFICACIÓN DEL TOTAL
%
PREDIO PREDIOS
SI 94 29%
NO 226 71%
GRÁFICO N°7
CONTRIBUYENTES POR VERIFICACIÓN DEL PREDIO EN
PORCENTAJE
250
71 %
200
150
100 29 %
50
0
SI NO
60
CUADRO Nº 6
DISTRIBUCIÓN DE CONTRIBUYENTES SEGÚN
UBICACIÓN DEL PREDIO
UBICACIÓN DEL
TOTAL PREDIOS %
PREDIO
MONUMENTAL 35 11%
céntrica esto hace el 11% y que está comprendido en las calles Jr.
Mariano H. Cornejo con la Av. El Sol hasta el Jr. El Puerto, El Jr. Puno
que realizaron sus pagos en el año 2012, los que tienen sus predios
61
contribuyentes ubicados en la zona intermedia y por último se tiene a
GRÁFICO N° 8
CONTRIBUYENTES SEGÚN ZONA DE UBICACIÓN DEL PREDIO EN
PORCENTAJES
180
50 %
160
140
39 %
120
100
80
60
40 11 %
20
0
MONUMENTAL INTERMEDIO PERIFERIE
FUENTE: Elaboración propia, en base a las encuestas realizadas.
62
número de miembros de cada familia poseedora de un predio y finalmente
análisis respectivo.
Variable dependiente
63
consideradas dentro del modelo econométrico influyen de manera
Variables explicativas.
impuesto predial.
64
contribuyentes que se encuentran en la zona céntrica de la ciudad
de Puno.
periférica)
65
Definición de las variables:
soles.
valores entre 3, 4, 5, 6. ( X5 )
- UP1, UP2, UP3 = Ubicación del predio según zona definida como
146.753UP1 + 9.597758UP2
(10.52) (3.49)
66
5.3.1. Contraste de las hipótesis
5%, por lo tanto concluimos que todos los coeficientes son aceptables
individualmente.
rechaza la H0.
67
La hipótesis alterna se acepta cuando Ha : 3 0 » que la variable
rechaza la H0.
(NMF):
se rechaza la H0.
monumental (UP1):
rechaza la H0.
68
Por lo tanto para la variable ubicación del predio en zona
intermedia (UP2):
rechaza la H0.
Donde:
conjunta
conjunta
la H0.
69
5.3.3. Test de White para detectar la heterocedasticidad
homocedasticidad
Test Equation:
Dependent Variable: RESID^2
Method: Least Squares
Date: 07/18/16 Time: 17:38
Sample: 1 320
Included observations: 320
Coefficient Std. Error t-Statistic Prob.
C -1605.079 2892.004 -0.555006 0.5793
YC^2 2.55E-05 9.23E-06 2.768670 0.0060
INF^2 6107.731 1707.060 3.577923 0.0004
NMF^2 -55.34696 82.61432 -0.669944 0.5034
UP1^2 19440.29 2269.955 8.564174 0.0000
UP2^2 374.4737 1500.556 0.249557 0.8031
estimado.
70
1 = 0.010433 es el coeficiente de la variable valor del ingreso al
MONUMENTAL
71
PARA LA VARIABLE UBICACIÓN DEL PREDIO EN ZONA
INTERMEDIA
72
6. CONCLUSIONES
dependiente.
representativo.
entidad.
73
- Las valuaciones de los predios en la ciudad de Puno constituyen una
74
7. RECOMENDACIONES
75
8. BIBLIOGRAFÍA
76
Gonzales, A. M. (2009). Los impuestos locales en el Perú: Aspectos
institucionales y desempeño fiscal del impuesto predial.
Perú: CIES.
Herrera, P. & Francke, P. (2007). Análisis de la Eficiencia del Gasto
Municipal y de sus Determinantes. Pontificia Universidad
Católica del Perú. Lima, Perú.
OTRAS FUENTES
77
ANEXOS
78
Anexo 1: Ley de Tributación Municipal – Decreto Legislativo Nº 776
(Publicado el 31-12-1993)
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
TITULO I
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once días del mes de noviembre del año
dos mil cuatro.
Artículo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes
fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Título Il.
Artículo 4.- Las Municipalidades podrán celebrar convenios con una o más entidades
del sistema financiero para la recaudación de sus tributos.
79
TÍTULO II
Artículo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el
presente Título en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente.
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
(1) Inciso sustituido por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
(2) Inciso sustituido por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
(3) Artículo 7.- Los Registradores y Notarios Públicos deberán requerir que se acredite
el pago de los impuestos señalados en los incisos a), b) y c) a que alude el artículo
precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos
impuestos, para la inscripción o formalización de actos jurídicos. La exigencia de la
acreditación del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectuó el acto que se
pretende inscribir o formalizar, aún cuando los períodos de vencimiento no se hubieran
producido.
(3) Artículo sustituido por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.
80
CAPÍTULO I
(4) Artículo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los
predios urbanos y rústicos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
Artículo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales
o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados
al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a
cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a
los respectivos contribuyentes.
81
Artículo 10.- El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación
jurídica configurada al 1 de enero del año a que corresponde la obligación tributaria.
Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.
Artículo 11.- La base imponible para la determinación del impuesto está constituida
por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.
(6) Artículo sustituido por el Artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.
82
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al
que corresponde el impuesto.
a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga.
a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
83
hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el
período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.
Artículo 16.- Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo
14, el transferente deberá cancelar el íntegro del impuesto adeudado hasta el último
día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.
(8) Artículo 17.- Están inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:
84
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitución.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional
de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes
de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
inhabitables por la Municipalidad respectiva.
En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines
propios de las instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación.
Artículo 18.- Los predios a que alude el presente artículo efectuarán una deducción
del 50% en su base imponible, para efectos de la determinación del impuesto:
(9) c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
85
(9) Inciso incluido por el Artículo 3 de la Ley Nº 26836, publicada el 9 de julio de 1997.
(10) Artículo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre
propio o de la sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos, y
cuyo ingreso bruto esté constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de 1
UIT mensual, deducirán de la base imponible del Impuesto Predial, un monto
equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artículo el valor de la UIT será el vigente al
1 de enero de cada ejercicio gravable.
(11) Párrafo sustituido por el Artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3
de febrero de 2004.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción que establece este
artículo.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto será transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las
funciones que le corresponde como organismo técnico nacional encargado de la
formulación periódica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificación, de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 294 o
norma que lo sustituya o modifique.
(12) Artículo sustituido por el Artículo 7 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.
86
Anexo 2: Encuesta para Recolección de datos
ENCUESTA
Femenino ( ) Masculino ( )
a) 3 ( ) b) 4 ( ) c) 5 ( ) d) más de 6 ( )
a) menos de 750 ( )
b) de 750 a 1000 ( )
c) de 1000 a 1500 ( )
d) de 1500 a más ( )
a) Primaria ( )
b) Secundaria ( )
c) Superior ( )
d) Sin estudios ( )
6.- ¿En los últimos 5 años que paga su impuesto predial le hicieron una verificación a
su casa o predio?
87
a) Si ( ) b) No ( )
a) Si ( ) b) No ( )
10.- ¿Sabe Ud. en qué zona está ubicado su predio según la municipalidad provincial
de Puno?
a) Si ( ) b) No ( )
11.- ¿Cuándo Ud. paga su impuesto predial recibe una buena atención por parte de
los trabajadores de la Municipalidad de Puno?
a) Si ( ) b) No ( )
88
Anexo 3: Estructura Orgánica de la Municipalidad Provincial de Puno
Comisiones Permanentes
CONCEJO
MUNICIPAL
Comisiones Especiales
OFICINA DE CONTROL
INSTITUCIONAL ALCALDIA
PROCURADURÍA PUBLICA Concejo de Comité Comité Comité Comité
MUNICIPAL Coordina - Provincial Prov. Prov. Prov.
ción Local de Defensa Seg. Medio Adminis -
Prov. Civil Ciudada Ambiente tración
na PVL
SECRETARIA
GENERAL GERENCIA
MUNICIPAL
GERENCIA DE
PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO
S. G. Programas
Sociales
PROGRAMAS ESPECIALES
EMPRESAS MUNICIPALES
EMSA - PUNO
Operación y
IVP - PUNO Mantenimiento Policlínico Terminal Centros Complejos Culturales Proyectos
Bahia del Lago
de Maquinaria Municipal Terestre Comerciales y Recreativos Estrategicos
y Equipo
89
Anexo 4: Misión y Visión de la Gerencia de Administración
MISIÓN
VISIÓN
90
Anexo 5: Base de Datos Según Encuesta Realizada a los Propietarios de
un Predio
91
N° RIP YC NIV INF VP NMF UP1 UP2 UP3
46 158.26 14400 15 0 0 4 0 0 1
47 115.62 13200 12 0 1 4 0 0 1
48 121.8 12600 9 0 0 5 0 0 1
49 238.15 12600 11 1 0 4 0 0 1
50 176.23 12600 15 0 0 3 0 0 1
51 169.56 11400 9 0 0 4 0 0 1
52 115.89 12000 10 0 0 4 0 0 1
53 129.85 14400 11 0 0 3 0 1 0
54 136.23 16800 15 0 0 3 1 0 0
55 164 20400 17 0 1 4 0 0 1
56 236.23 14400 17 0 1 4 1 0 0
57 139.69 13800 15 0 0 5 0 0 1
58 165.26 16800 17 0 0 5 0 0 1
59 255.6 16800 17 0 0 3 0 1 0
60 104.56 11400 9 0 0 4 0 0 1
61 209 13200 12 0 0 3 0 1 0
62 172.26 14400 15 0 0 3 0 1 0
63 255.5 14400 12 0 1 5 0 1 0
64 104.06 15000 10 0 0 4 0 0 1
65 192.89 18000 17 0 0 3 1 0 0
66 506.5 20400 17 0 1 3 1 0 0
67 176.32 16800 12 1 1 3 0 1 0
68 115.2 14400 9 0 0 4 0 0 1
69 158.42 16800 15 0 0 4 0 1 0
70 169.56 15600 12 0 0 4 0 0 1
71 125.4 24000 17 0 0 5 0 0 1
72 158.26 14400 17 0 0 4 0 0 1
73 115.62 13200 12 0 1 4 0 0 1
74 121.8 12600 11 0 0 5 0 0 1
75 238.15 12600 11 1 0 4 0 0 1
76 176.23 12600 15 0 0 3 0 0 1
77 169.56 11400 9 0 0 4 0 0 1
78 115.89 12000 10 0 0 4 0 0 1
79 129.85 14400 11 0 0 3 0 1 0
80 136.23 16800 15 0 0 3 1 0 0
81 164 20400 17 0 1 4 0 0 1
82 236.23 14400 17 0 1 4 1 0 0
83 139.69 13800 15 0 0 5 0 0 1
84 165.26 16800 17 0 0 5 0 0 1
85 239.63 12600 12 0 0 4 0 1 0
86 165.56 11400 11 0 0 3 0 0 1
87 338.5 11400 7 0 0 5 1 0 0
88 130.12 12600 11 0 0 4 0 0 1
89 530.6 16800 15 0 0 3 1 0 0
90 230.2 12600 12 0 1 4 0 1 0
91 115.56 12600 12 0 0 4 0 0 1
92 169.65 11400 11 1 0 4 0 0 1
93 159.45 13200 15 0 1 3 0 0 1
92
N° RIP YC NIV INF VP NMF UP1 UP2 UP3
94 185.5 12600 11 0 0 4 1 0 0
95 109.25 11400 12 0 0 4 0 1 0
96 266.56 12600 12 0 0 4 1 0 0
97 136.05 11400 11 0 1 4 0 0 1
98 228.45 12000 9 1 1 5 0 0 1
99 185.2 13200 12 0 0 3 0 1 0
100 136.96 13200 11 0 0 4 0 0 1
101 169.6 12600 15 0 0 4 0 1 0
102 764.8 18000 17 1 1 3 1 0 0
103 265.52 15000 12 0 1 4 1 0 0
104 426.7 16800 17 1 0 3 1 0 0
105 142.53 11400 11 0 0 4 0 0 1
106 169.15 12600 15 0 1 5 0 0 1
107 201.35 11400 12 0 0 4 0 0 1
108 263.85 11400 12 0 1 4 0 0 1
109 117.35 10800 7 0 0 4 0 1 0
110 176.86 12600 12 1 1 4 0 1 0
111 184.19 13200 11 0 0 4 0 0 1
112 179.59 12600 12 1 0 4 0 1 0
113 142.85 12600 15 1 0 5 0 0 1
114 432.48 16800 17 0 1 3 1 0 0
115 298.04 14400 11 0 1 3 0 1 0
116 278.8 13800 15 0 0 4 0 1 0
117 125.26 13800 15 0 1 3 0 1 0
118 145.04 14400 7 1 0 5 0 0 1
119 115.53 12600 11 1 1 4 0 0 1
120 136.86 13200 17 1 0 4 0 0 1
121 169.88 14400 15 1 1 4 0 1 0
122 145.96 14400 12 0 0 6 0 0 1
123 673.78 18000 12 1 0 3 1 0 0
124 169.9 13800 17 0 0 4 0 0 1
125 155.23 12600 15 0 1 4 0 1 0
126 150.06 14400 15 0 0 5 0 1 0
127 125.34 11400 12 1 1 4 0 0 1
128 764.8 18000 17 1 1 3 1 0 0
129 265.52 15000 11 0 1 4 1 0 0
130 426.7 16800 17 1 0 3 1 0 0
131 142.53 11400 10 0 0 4 0 0 1
132 169.15 12600 15 0 1 5 0 0 1
133 201.35 11400 12 0 0 4 0 0 1
134 263.85 11400 9 0 1 4 0 0 1
135 117.35 10800 7 0 0 4 0 1 0
136 176.86 12600 12 1 1 4 0 1 0
137 184.19 13200 11 0 0 4 0 0 1
138 179.59 12600 12 1 0 4 0 1 0
139 142.85 12600 15 1 0 5 0 0 1
140 432.48 16800 17 0 1 3 1 0 0
141 298.04 14400 10 0 1 3 0 1 0
93
N° RIP YC NIV INF VP NMF UP1 UP2 UP3
142 278.8 13800 15 0 0 4 0 1 0
143 125.26 13800 15 0 1 3 0 1 0
144 145.04 14400 7 1 0 5 0 0 1
145 115.53 12600 11 1 1 4 0 0 1
146 136.86 13200 17 1 0 4 0 0 1
147 169.88 14400 15 1 1 4 0 1 0
148 209 13200 12 0 0 3 0 1 0
149 172.26 14400 11 0 0 3 0 1 0
150 255.5 14400 15 0 1 5 0 1 0
151 104.06 15000 12 0 0 4 0 0 1
152 192.89 18000 17 0 0 3 1 0 0
153 506.5 20400 17 0 1 3 1 0 0
154 176.32 16800 10 1 1 3 0 1 0
155 115.2 14400 11 0 0 4 0 0 1
156 158.42 16800 15 0 0 4 0 1 0
157 169.56 15600 12 0 0 4 0 0 1
158 125.4 24000 17 0 0 5 0 0 1
159 158.26 14400 17 0 0 4 0 0 1
160 115.62 13200 12 0 1 4 0 0 1
161 121.8 12600 9 0 0 5 0 0 1
162 238.15 12600 10 1 0 4 0 0 1
163 176.23 12600 15 0 0 3 0 0 1
164 169.56 11400 9 0 0 4 0 0 1
165 115.89 12000 10 0 0 4 0 0 1
166 129.85 14400 11 0 0 3 0 1 0
167 136.23 16800 15 0 0 3 1 0 0
168 164 20400 17 0 1 4 0 0 1
169 236.23 14400 17 0 1 4 1 0 0
170 139.69 13800 15 0 0 5 0 0 1
171 165.26 16800 17 0 0 5 0 0 1
172 176.23 12600 15 0 0 3 0 0 1
173 169.56 11400 9 0 0 4 0 0 1
174 115.89 12000 10 0 0 4 0 0 1
175 129.85 14400 11 0 0 3 0 1 0
176 136.23 16800 15 0 0 3 1 0 0
177 164 20400 17 0 1 4 0 0 1
178 236.23 14400 17 0 1 4 1 0 0
179 139.69 13800 15 0 0 5 0 0 1
180 165.26 16800 17 0 0 5 0 0 1
181 210.62 14400 9 0 1 4 1 0 0
182 169.56 12600 11 0 1 4 0 1 0
183 115.26 11400 10 0 0 3 0 0 1
184 126.23 10800 12 0 1 4 0 0 1
185 128 11400 11 0 0 4 0 0 1
186 167.56 12000 11 0 1 4 0 1 0
187 136.23 10800 9 0 1 3 0 0 1
188 164.56 12600 11 1 1 4 0 0 1
189 182.56 12600 11 0 1 4 0 1 0
94
N° RIP YC NIV INF VP NMF UP1 UP2 UP3
190 115.89 10800 7 0 1 3 0 0 1
191 125.56 10800 11 0 1 4 0 0 1
192 136.59 11400 7 0 1 3 0 0 1
193 139.56 11400 11 0 1 3 0 0 1
194 125.26 12000 9 0 1 4 0 0 1
195 145.23 11400 10 0 1 4 0 1 0
196 136.89 10800 11 0 1 3 0 0 1
197 25.26 8280 7 0 0 5 0 0 1
198 36.23 7680 9 0 1 6 0 0 1
199 38 8280 8 0 0 6 0 0 1
200 77.56 8880 8 0 1 6 0 1 0
201 46.23 7680 6 0 1 5 0 0 1
202 74.56 9480 8 1 1 6 0 0 1
203 92.56 9480 8 0 1 6 0 1 0
204 25.89 7680 4 0 1 5 0 0 1
205 35.56 7680 8 0 1 6 0 0 1
206 95.2 8280 6 0 0 6 0 0 1
207 78.56 9480 8 0 0 5 0 1 0
208 65.56 11280 9 0 0 6 0 0 1
209 46.23 10080 4 0 1 5 0 0 1
210 107.56 11280 8 0 1 5 0 1 0
211 79.56 10080 12 1 1 5 0 1 0
212 65.26 9480 9 1 1 6 0 0 1
213 25.26 8280 8 0 0 5 0 0 1
214 38.56 8280 9 0 1 5 0 1 0
215 46.89 7680 6 0 1 6 0 0 1
216 78.56 8280 9 0 1 5 0 0 1
217 65.89 9480 8 0 1 5 0 1 0
218 91.5 11280 12 1 1 6 0 1 0
219 74.56 9480 8 1 1 6 0 0 1
220 92.56 9480 8 0 1 6 0 1 0
221 25.89 7680 4 0 1 5 0 0 1
222 35.56 7680 8 0 1 6 0 0 1
223 95.2 8280 6 0 0 6 0 0 1
224 78.56 9480 8 0 0 5 0 1 0
225 65.56 11280 9 0 0 6 0 0 1
226 46.23 10080 4 0 1 5 0 0 1
227 107.56 11280 8 0 1 5 0 1 0
228 79.56 10080 12 1 1 5 0 1 0
229 25.89 7680 4 0 1 5 0 0 1
230 35.56 7680 8 0 1 6 0 0 1
231 95.2 8280 6 0 0 6 0 0 1
232 78.56 9480 8 0 0 5 0 1 0
233 65.56 11280 9 0 0 6 0 0 1
234 76.59 14880 14 0 1 5 1 0 0
235 35.69 10080 7 1 1 5 0 0 1
236 49.63 11280 8 0 1 6 0 1 0
237 64.23 9480 12 0 1 5 0 1 0
95
N° RIP YC NIV INF VP NMF UP1 UP2 UP3
238 149.26 12480 14 0 1 6 0 0 1
239 85.25 9480 7 0 0 5 0 0 1
240 79.56 10080 12 1 1 5 0 1 0
241 65.26 9480 7 1 1 6 0 0 1
242 25.26 8280 8 0 0 5 0 0 1
243 38.56 8280 9 0 1 5 0 1 0
244 46.89 7680 6 0 1 6 0 0 1
245 78.56 8280 9 0 1 5 0 0 1
246 79.56 10080 12 1 1 5 0 1 0
247 65.26 9480 9 1 1 6 0 0 1
248 25.26 8280 8 0 0 5 0 0 1
249 38.56 8280 9 0 1 5 0 1 0
250 46.89 7680 6 0 1 6 0 0 1
251 78.56 8280 9 0 1 5 0 0 1
252 33.26 9480 8 0 1 5 0 1 0
253 29.26 8880 8 0 1 5 0 0 1
254 35.26 8280 6 0 1 6 0 0 1
255 55.23 8880 8 0 0 5 0 1 0
256 46.36 8280 9 0 1 5 0 0 1
257 39.56 8880 7 0 1 5 0 0 1
258 29.26 7680 8 0 1 6 0 0 1
259 29.24 8280 4 1 1 5 0 0 1
260 55.23 8880 8 0 0 5 0 0 1
261 49.63 9480 9 0 1 6 0 0 1
262 46.23 8880 6 0 1 6 0 1 0
263 79.56 13680 14 1 1 6 1 0 0
264 85.36 10080 12 0 1 5 0 1 0
265 35.26 8280 6 0 1 6 0 0 1
266 55.23 8880 8 0 1 5 0 1 0
267 46.36 8280 6 0 1 5 0 0 1
268 39.56 8880 7 0 1 5 0 0 1
269 29.26 7680 8 0 0 6 0 0 1
270 29.24 8280 4 1 1 5 0 0 1
271 55.23 8880 8 0 1 5 0 0 1
272 49.63 9480 9 0 1 6 0 0 1
273 46.23 8880 8 0 1 6 0 1 0
274 108.23 10080 9 0 1 5 0 0 1
275 87.56 9480 7 0 1 5 0 0 1
276 75.26 10080 6 1 1 6 0 0 1
277 65.26 11280 8 0 1 5 0 1 0
278 115.26 10680 9 0 0 5 0 1 0
279 75.26 8880 4 0 1 6 0 0 1
280 29.26 7680 8 0 0 6 0 0 1
281 29.24 8280 4 1 1 5 0 0 1
282 55.23 8880 8 0 1 5 0 0 1
283 49.63 9480 9 0 1 6 0 0 1
284 46.23 8880 8 0 1 6 0 1 0
285 108.23 10080 9 0 1 5 0 0 1
96
N° RIP YC NIV INF VP NMF UP1 UP2 UP3
286 87.56 9480 7 0 1 5 0 0 1
287 55.23 8880 8 0 0 5 0 1 0
288 46.36 8280 9 0 1 5 0 0 1
289 39.56 8880 7 0 1 5 0 0 1
290 29.26 7680 8 0 1 6 0 0 1
291 29.24 8280 4 1 1 5 0 0 1
292 55.23 8880 8 0 1 5 0 0 1
293 49.63 9480 9 0 1 6 0 0 1
294 46.23 8880 8 0 1 6 0 1 0
295 108.23 10080 9 0 1 5 0 0 1
296 87.56 9480 7 0 1 5 0 0 1
297 75.26 10080 6 1 1 6 0 0 1
298 66.23 11280 8 0 1 5 0 1 0
299 59.23 8280 9 0 1 5 0 0 1
300 36.23 8880 7 0 0 5 0 1 0
301 46.36 9480 9 0 1 5 0 0 1
302 86.12 10080 12 0 0 5 0 0 1
303 79.56 10680 9 0 0 6 0 0 1
304 64.25 11280 12 0 1 6 0 1 0
305 415.6 14880 12 1 1 6 1 0 0
306 246.23 17280 14 0 1 6 1 0 0
307 35.56 9480 7 0 0 6 0 0 1
308 46.36 11280 14 0 0 5 0 1 0
309 49.65 8280 9 0 1 5 0 0 1
310 39.86 8880 8 0 0 5 0 0 1
311 115.12 10680 7 0 1 7 0 0 1
312 29.56 9480 12 0 1 7 0 0 1
313 39.56 8280 7 0 1 6 0 0 1
314 58.56 8880 4 0 1 6 0 1 0
315 99.23 9480 8 1 1 6 0 1 0
316 79.56 8280 9 0 0 6 0 0 1
317 49.23 10080 6 0 1 7 0 0 1
318 54.25 9480 4 0 0 6 0 0 1
319 39.56 8880 6 0 1 6 0 0 1
320 46.23 8280 6 0 1 6 0 0 1
97
Anexo 6: Planos de la Ciudad de Puno según Ubicación del Predio en la
zona monumental, zona intermedia, zona periférica
98
Anexo 7: Regresión del Modelo Econométrico
99
Anexo 8: Regresión del Modelo Econométrico Optimo
100
Anexo 8: Prueba de heterocedasticidad
Test Equation:
Dependent Variable: RESID^2
Method: Least Squares
Date: 07/18/16 Time: 17:38
Sample: 1 320
Included observations: 320
Coefficient Std. Error t-Statistic Prob.
C -1605.079 2892.004 -0.555006 0.5793
YC^2 2.55E-05 9.23E-06 2.768670 0.0060
INF^2 6107.731 1707.060 3.577923 0.0004
NMF^2 -55.34696 82.61432 -0.669944 0.5034
UP1^2 19440.29 2269.955 8.564174 0.0000
UP2^2 374.4737 1500.556 0.249557 0.8031
101
102