República Bolivariana De Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación

Universidad De Los Andes

San Cristóbal- Estado Táchira

Cuentas por cobrar y efectos por cobrar

Nombre: Jesús David Vivas Ortega

C.I 27353424

Prof.: Javier Sánchez

Marzo, 2018
Cuentas por cobrar:
Cuentas por cobrar es una cuenta que muestra la cantidad de ingresos que has ganado, pero
que no has recogido. Las cuentas por cobrar consisten en el dinero que se le debe a un
negocio por los bienes o servicios que provee. Es un registro de la fecha de venta, a quién
se le vendió, la cantidad y cuándo se hará efectivo el pago. Los términos de crédito podrían
variar en períodos de días, semanas o incluso años.

Cuando un negocio realiza una venta recibe el pago en el momento con efectivo o tarjeta de
crédito. Alternativamente, puede acordar términos de crédito con el comprador e introducir
la venta en cuentas por cobrar. Una tienda de herramientas, por ejemplo, podría vender al
público y tener una compañía de construcción llevar a cabo ventas a crédito a través de
cuentas por cobrar. Esto hace que la compra sea más sencilla para la compañía de
construcción, con los empleados autorizados yendo a buscar materiales sin la necesidad de
cargar dinero. Al final de la semana, mes o año la compañía de construcción pagará la
cantidad total, limpiando su entrada en cuentas por cobrar y volverá a comenzar en el
siguiente período.

La venta de artículos a cuenta te permite hacer más ventas y en grandes volúmenes para los
compradores que no pueden permitirse el lujo de pagar por adelantado en efectivo. Al
ofrecer condiciones favorables de crédito, alientas a los compradores a hacer compras
cuando lo necesitan, no sólo cuando tienen el dinero para pagar por ellas. Ser demasiado
liberal con tu crédito, sin embargo, puede producir una cantidad excesiva de deuda
incobrable a pérdidas y ganancias.

Ejemplo: Asientos

1: El 01-03-2018 Se hace una venta a crédito por 56000

2: El 05-03-2018 se cancela la venta a crédito del 01-03

01-03-2018-----------------------------------1------------------------------------

Cuantas por cobrar 56000

Ventas 56000

P/r venta de mercancía

05-03-2018------------------------------------2------------------------------------

Banco 56000

Cuentas por cobrar 56000

 P/r el pago de la venta del 01-03

Cuentas incobrables:
Una cuanta incobrable es cuando la empresa ya ha empleado todos los recursos necesarios
para su recuperación y no ha sido posible cobrarla, Son aquellas cuentas que han sido
producto de operaciones a crédito, y por considerarse incobrables representan pérdidas para
la compañía, no obstante, y como resultado la experiencia, la empresa estima una provisión
para suplir las cuantas incobrables de un ejercicio.

Como se menciona es un dinero que se debe a la empresa y cuya probabilidad de ser

recuperado es casi nula

En términos contables y financieros, las cuentas incobrables, deberán ser tratadas como un
gasto lo que producirá un doble efecto: la disminución del valor del activo, con la
consecuente disminución del capital o patrimonio, o el aumento de los gastos, representado
en el gasto por cuentas incobrables, con la consecuente disminución de la utilidad. Las
cuantas incobrables no son ningún beneficio para la empresa, ya que ocasiona gastos
innecesarios

Una cuanta puede ser incobrable cuando transcurrido un año desde que comenzaron los
cobros pertinentes, no se obtengan resultados favorables o ingresos de esos créditos. El
procedimiento de recuperación de cuantas incobrables es ampliamente aceptado por las
empresas y se aplica mediante los siguientes métodos:

1. Porcentaje sobre las Ventas Brutas

2. Porcentaje sobre las Ventas Netas

3. Porcentaje sobre las Ventas a Crédito

4. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar Globales

5. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar por Antigüedad de Saldos

1-Porcentaje de las Ventas Brutas: Este método consiste en encontrar un porcentaje

(%) dividiendo las Pérdidas por Cuentas Malas o Incobrables de los ejercicios anteriores
entre las Ventas Brutas de esos ejercicios, el cual aplicaremos a las Ventas Brutas del
ejercicio corriente.
Ejemplo: La Comercial Yildin Detalles presenta la siguiente información, correspondiente
a los cinco últimos períodos económicos:

Período Ventas brutas Perdidas por cuantas incobrables

2012 520.000 18.000

2013 450.000 14.000

2014 480.000 15.000

2015 500.000 17.000

2016 490.000 16.000

Total: 2.430.000 80.000

Para la fecha de cierre el 31/12/2017, las ventas Brutas del Período son Bs 530.000

y se tiene que:

% =Perdidas por cuentas incobrables = 80.000 = 3%

Ventas Brutas 2.430.000

530.000* 3%=15.900 Saldo de la estimación para el año es de 15.900

2-Porcentaje sobre las Ventas Netas: Este método es muy similar al anterior pero
con la diferencia de que se utilizan, como base para el cálculo, el monto de las ventas netas,
es decir, las ventas brutas menos rebajas y devoluciones.

Ejemplo: Supongamos que la Empresa Yildin Detalles durante los últimos cinco años ha
tenido ventas brutas, rebajas y devoluciones en ventas, de acuerdo a los datos que se
señalan a continuación. Las ventas brutas del período que cerramos al 31/12/2016 es de Bs.
225.000 con devoluciones y rebajas por Bs. 25.000

Entre los años 2011 y 2015 se tiene que:

Las ventas brutas en total fueron de 700.000

Las rebajas y devoluciones fueron de 120.000

 Las ventas netas fueron de 580.000

Mientras que las pérdidas por cuentas incobrables fueron de 35.000

Se tiene que él % es = Perdidas por cuentas incobrables = 35.000 = 6%

Ventas netas 580.000

Ventas netas = 225000-25000= 200.000

200.000* 6% = 12.000 Saldo de la estimación para el año es de 12.000

3-Porcentaje sobre las Ventas a Crédito: En este método se toma para el cálculo
solo las ventas a créditos del período, un criterio bastante razonable ya que es imposible
que surjan pérdidas por cuentas por cobrar, de las ventas al contado.

Supongamos el ejemplo anterior, donde las ventas al contado del período que se cierra
fueron de Bs. 135.000,00

Y se tiene que entre los años 2011 y 2015:

Las ventas a crédito fueron de 475.000

Las pérdidas por cuentas incobrables fueron por 35.000

Y las ventas brutas de ese año fueron de 225.000

Se tiene que el %= Perdidas por cuentas incobrables = 35.000 = 7%

Ventas a crédito 475.000

Donde las ventas a crédito es = 225.000-135.000= 90.000

Y 90.000 * 6% = 6.300 Saldo de la estimación para el año es de 6.300

4-Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar Globales: Este método es muy
sencillo y consiste en aplicar un porcentaje (%) fijo determinado por la experiencia o
basado en las estadísticas elaboras por la empresa:
 Ejemplo: La Comercial Yildin Detalles tiene al cierre del ejercicio Cuentas por Cobrar por
Bs. 500.000 originadas por realización de Ventas a Crédito, el porcentaje que se ha venido
a aplicando en años anteriores es el 4%.

500.000,00 x 4% = 20.000 Saldo de la estimación para el año es de Bs. 20.000

5-Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar por Antigüedad de Saldos:

Este método es uno de los más sensatos, consiste en crear una cédula de Cuentas por
Cobrar, con clasificación de saldos por la antigüedad de vencimiento, tomando en primer
lugar los saldos no vencidos y luego los otro saldos clasificándolos de 30 en 30 días de
vencimiento. Para cada grupo se establece un porcentaje dado por la experiencia o criterio
establecido por la empresa, el cual se aplica a esos saldos obteniendo un resultado que va
ser la Provisión estimada para el ejercicio corriente.

Ejemplo: El siguiente es el detalle de los clientes morosos y la estimación de los clientes

incobrables:

Atraso Saldo Cuenta Clientes Porcentaje Estimación

1-30 días 2.000.000 1% 20.000

30-120 días 3.000.000 3% 90.000

120 y más 1.000.000 5% 50.000

Saldo de la estimación, según método antigüedad de saldos: 160.000

Efectos por cobrar:

Incluye las deudas por ventas a crédito, a las promesas normales de pago originadas por las
ventas realizadas y servicios prestados a corto y largo plazo, menos las reservas
para cuentas malas.

Los efectos por cobrar comerciales están formados por los derechos que tiene la empresa
proveniente de las ventas realizadas a crédito a los clientes. Cuando la
operaciónde venta es exigible y está respaldada con letras de cambio, se denomina el saldo
respectivoefectos por cobrar, y cuando la operación es exigible con una factura, la
denominación de la cuenta que soporta estas operaciones deberá ser la de cuentas por
cobrar. Los efectos a cobrar, no son más que las letras de cambio y los pagarés por cobrar,
por parte del individuo (persona, empresa o institución) que otorgó el crédito.
 Las letras de cambio y el pagaré constituyen documentos de crédito que pasan a formar
parte en el balance general de los Efectos a cobrar ó a pagar, dependiendo de la transacción
realizada. En los tiempos modernos, estos instrumentos de crédito se han convertido en una
herramienta importante para las transacciones comerciales, ya que las mismas están
contempladas en el Código de Comercio, lo cual hace posible su cobro

Los efectos a cobrar (letras de cambio y pagarés), tienen un valor entendido y por lo tanto
representan una garantía efectiva para recuperar el valor de los mismos. Ya que el Código
de Comercio establece la normativa que debe realizarse en los recursos o acciones contra
los endosantes, el librador y los demás obligados en caso de falta de pago de tales efectos.
Por las razones expuestas, es que la mayoría de las empresas o instituciones bancarias los
utilizan como una garantía del cobro de los bienes o servicios que venden o prestan, ya que
constituyen un documento de crédito con un basamento legal claramente establecido en el
Código de Comercio

Los negociables más importantes que se controlan por intermedio de esta cuenta, son los
denominados: letras de cambio o giros y los pagarés. Para que sean registrados en esta
cuenta deben haber sido aceptados por sus deudores. Esto significa reconocer una deuda y
comprometerse a cancelarla a su vencimiento o a la vista.

Letra de cambio

Es un documento mercantil que contiene una promesa u obligación de pagar una

determinada cantidad de dinero a una convenida fecha de vencimiento. Y constituye una
orden escrita, mediante el cual una persona llamada Librador, manda a pagar a su orden o a
la otra persona llamada Tomador o Beneficiario, una cantidad determinada, en una cierta
fecha, a una tercera persona llamada Librado. Si el librado es la empresa, deberá registrase
en el pasivo, específicamente en el pasivo circulante, con la cuenta efectos por pagar.
Ahora bien, si el beneficiario o tomador es la empresa, deberá colocarse en el activo,
específicamente en el activo circulante, con la cuenta efectos por cobrar

Pagaré:
Es un título valor o instrumento financiero muy similar a la letra de cambio y se usa,
principalmente para obtener recursos financieros. Documento escrito mediante el cual una
persona se compromete a pagar a otra persona o a su orden una determinada cantidad
de dinero en una fecha acordada previamente. Los pagarés pueden ser al portador o
endosables, es decir, que se pueden transmitir a un tercero. Si el librado es la empresa,
deberá registrase en el pasivo, específicamente en el pasivo circulante, con la cuenta pagaré
por pagar. Ahora bien, si el beneficiario o tomador es la empresa, deberá colocarse en el
activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta pagaré por cobrar.

Los pagarés pueden emitirlos individuos particulares, empresas o el Estado; aunque este
instrumento de crédito se suele usar entre banqueros y compañías de financiamiento, en las
relaciones con sus clientes cuando precisan efectivo para operaciones, generalmente a corto
o mediano plazo
Ejemplo: Asientos:

1: David Vivas vende mercancías por un monto de Bs. 1.500.000 en tienda Yildin Detalles,
el día 15-01-2018, y le firman dos letras de cambio, pagaderos en dos meses, la 1/2
Bs. 754.000 y la 2/2 por Bs. 746.500.

2: David Vivas realiza ventas a crédito, en donde la empresa Tutorito, le firma

un pagaré por Bs. 1.000.000 el 18-01-2018, pagaderos en 90 días

15-01-2018------------------------------------1-----------------------------------------

Efectos por cobrar 1.500.000

Ventas 1.500.000

P/r Efectos por cobrar por ventas

18-01-2018------------------------------------2------------------------------------------

Efectos por cobrar 1.000.000

Ventas 1.000.000

P/r ventas a crédito a empresa Tutorito

Efectos Enviados al Cobro

Cuando una empresa tiene problemas para el cobro de sus letras o giros: ya sea porque no
tenga departamento de cobranzas, o que tenga clientes en zonas o ciudades muy distantes,
lo que hace anti-económico cobrarles directamente; en estos casos, las letras de cambio
pueden ser enviadas al Banco para que éste las cobre, es decir, el Banco sirve de
intermediario de la empresa para cobrar los giros. Debe quedar claro que en este caso el
Banco no anticipa el valor del documento, sino que solamente hace las funciones de
cobrador y por ello percibe cierto porcentaje por comisión sobre los giros.

En este caso, los Bancos se ocupan de la Cobranza y una vez realizada, abonan en cuenta el
monto cobrado menos (-) comisión que ellos cobran por su trabajo, si el cliente no paga los
devuelve.
Ejemplos:

-Cuando se envían a la institución financiera:

xxxxx----------------------------------------1----------------------------------------

Efectos enviados al cobro xxx

Efectos enviados al cobro per-contra xxx

P/r entrega de efectos recibidos de clientes al banco por su cobro

-Cuando el banco cobra el efecto y nos entrega el monto:

xxxxx------------------------------------2-------------------------------------------

Bancos xxx

Comisiones bancarias xxx

Efectos por cobrar xxx

P/r cobranza de los efectos cobrados al banco

Giros Enviados al Descuento: Esta modalidad funciona de la siguiente forma:

El Banco anticipa el dinero representado por el valor nominal de los Giros menos (-) los
intereses calculados sobre ese valor. Una vez, que logra cobrar el Giro, se queda con
el dinero ya que nos los adelantó, pero si no cobra lo devuelve cargándolo en cuenta más
(+) intereses por mora que haya a lugar.

El saldo de esta cuenta esta constituido por el valor nominal de los documentos que han
sido entregados en descuento a una entidad financiera.

Ejemplos:

-Cuando se descuentan en la institución financiera:

xxxxx-----------------------------------1-------------------------------------------

Bancos xxx

Intereses gastos xxx

 Efectos por cobrar descontados xxx

-Cuando vencido el documento el cliente cancela ante el banco:

xxxxx------------------------------------2----------------------------------------

Efectos por cobrar descontados xxx

Efectos por cobrar xxx

P/r cobro de giro descontado por el banco

-Cuando vencido el documento el cliente no cancela:

xxxxx-------------------------------------------3-----------------------------------------------

Efectos por cobrar devueltos xxx

Banco xxx

P/r documentos descontados por el banco y no cancelados por sus clientes

xxxxx-------------------------------------------4-------------------------------------------------

Efectos por cobrar descontados xxx

Efectos por cobrar xxx

P/r pago del giro del cliente