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Administración de Empresas
Realizado por:
Nadiver Varela
C.i: 26403778
Sección: 1
Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas,
servicios prestados, otorgamientos de préstamos o cualquier otro concepto
análogo. De igual forma, se incluyen los documentos por cobrar a clientes que
representan derechos exigibles, que han sido documentados con letras de cambio
o pagarés. Representan aplicaciones de recursos de la empresa que se
transformarán en efectivo para terminar el ciclo financiero a corto plazo. Las
cuentas por cobrar constituyen uno de los conceptos más importantes del activo
circulante. La importancia está relacionada directamente con el giro del negocio y
la competencia.
Las cuentas por cobrar representan una inversión muy importante para la
empresa. Una de las medidas para conocer la inversión que se tiene en cuentas
por cobrar es la relación de la inversión al capital de trabajo y al activo circulante, y
se obtienen a través de las pruebas de liquidez.
Anulación directa:
En el método de anulación directa, el procedimiento consiste en revertir
simplemente el registro contable original, es decir, acreditar la cuenta Deudores
por el valor de la deuda incobrable y debitar la cuenta Gastos operacionales –
Provisiones (cuentas incobrables), por idéntica cantidad.
Aunque este método es más sencillo y de fácil manejo, no ofrece información para
la toma de decisiones, puesto que, al invertir el registro inicial se elimina la porción
de cuentas por cobrar que se pierde, sin que quede rastro contable para
determinar el monto de las cuentas malas en un período determinado.
Asientos contables
1. Para Crear y Aumentar La Provisión para Cuentas Malas:
FECHA -x-
Pérdida por Cuentas Malas xxx
Provisión Para Cuentas Malas xxx
2. Para Registrar disminuciones en la Provisión:
FECHA -x-
Provisión Para Cuentas Malas xxx
Ingresos Varios xxx
FECHA -x-
FECHA -x-
FECHA -x-
FECHA -x-
FECHA -x-
FECHA -x-
Ejercicios
Cuentas incobrables
Una cuenta suele ser incobrable después de 180 días, o seis meses, de pagos
perdidos. Luego de ese período, la compañía considera el dinero que debes como
una "pérdida". La compañía puede reclamar su dinero como una pérdida en su
declaración de impuestos, de acuerdo con Bankrate.
1) método del porcentaje de ventas: estima las pérdidas por cuentas incobrables
utilizando un porcentaje de ventas netas a crédito para llegar a una cantidad
razonable. Para determinar la tasa estimada es necesario examinar y analizar el
porcentaje de pérdidas experimentadas sobre el total de las ventas a créditos
anteriores. Después se aplica el porcentaje estimado al total de las ventas a
crédito del periodo, menos el importe de devoluciones y bonificaciones sobre
ventas. No debe restarse o sumarse cualquier saldo existente en la cuenta de
estimación por cuentas incobrables provenientes de periodos anteriores para
determinar el importe de ajuste de cuentas malas.
Estas también son cuentas por cobrar que pueden haberse generado del producto
de ventas a crédito o no. A diferencia de las Cuentas por Cobrar Comerciales,
estos derechos están basados o soportados por los documentos Letras de
Cambios o el Pagaré. Se generan de las operaciones normales de ventas o de
otros casos como anticipos importantes entregados a proveedores que se
soportan con los documentos antes mencionados como un mecanismo mayor de
control de esos derechos exigibles.
Los asientos contables de estas operaciones con letras, giros y pagaré con
intermediación bancarias son:
Giros enviados al cobro
1.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LOS GIROS SON ENVIADOS AL
COBRO:
Cuando los Giros son Enviados al Cobro se utiliza Cuentas de Orden, la
Empresa hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Efectos Enviados al Cobro XXXX
Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX
--------X--------
2.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LA ENTIDAD BANCARIA COBRA:
Se emite una NOTA DE CRÉDITO, abonando en Cuenta el neto, una vez
descontado unos intereses o comisión. La Empresa hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Banco (N/C) XXXX
Gastos de Interés XXXX
Comisiones Bancaria XXXX
Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX
Efectos a Cobrar XXXX
Efectos Enviados al Cobro XXXX
--------X--------
3.- REGISTROS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LOS GIROS POR
INCOBRABLES:
La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DÉBITO y la Empresa hace el siguiente
asiento:
--------X--------
00-00 Gastos Administrativos XXXX
Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX
Banco (N/D) XXXX
Efectos Enviados al Cobro XXXX
--------X--------
Giros enviados al descuento
1.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO LOS GIROS SON ENVIADOS AL
DESCUENTO:
La Entidad Bancaria emite NOTA DE CRÉDITO, abonando el neto, una vez
descontado menos (-) intereses. La Empresa hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Banco (N/C) XXXX
Gastos de Interés XXXX
Comisiones Bancarias XXXX
Efectos Descontado XXXX
--------X--------
2.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL BANCO COBRA ENVÍA UNA NOTA
DE AVISO:
La Empresa hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Efectos Descontados XXXX
Efectos por Cobrar XXXX
--------X--------
3.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LOS GIROS POR
INCOBRABLES:
La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DÉBITO y cobra Intereses. La Empresa
hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Efectos Descontados XXXX
Gastos Administrativos XXXX
Banco (N/D) XXXX
--------X--------
INTERESES MORATORIO
Los intereses moratorios son una mayor tasa de interés a pagar tras el incumplimiento. La
falta de pago de la obligación, hace sufrir, de pleno derecho y sin necesidad de
requerimiento previo de la administración, la obligación de pagar intereses moratorios
desde el vencimiento del plazo para auto liquidar y pagar la obligación hasta la extensión
total de la deuda.
Por ejemplo: si yo pido prestados 10,000 y me van a cobrar 500 cada mes, si yo me atraso y
no pago esos 500 de intereses por el préstamo que me hicieron, sobre esos 500 se va a ir
acumulando más intereses.
Ejemplo:
El día 30/07/2005 se vencía la factura Nº 120 de la panadería el cual se pasó la fecha de
cancelación que era de Bs.F. 500,00 esto trae como consecuencia unos intereses moratorios
del 12% anual.
EFECTOS DESCONTADOS
Cuando enviamos giros al banco para su descuento, esta operación suele también
denominarse negociación de giros, si el banco acepta la operación, nos anticipara el valor
efectivo de los giros antes del vencimiento de los mismos.
Esta operación es generalmente llevada a cabo por aquellas empresas que en un momento
dado tienen falta de liquidez o disponibilidad de efectivo. Cuando este hecho se le presenta,
recurren a sus bancos para descontar letras de cambio que tienen por cobrar o contratar un
pagare, el cual, igualmente, les seria descontado.
El banco, después de hacer los estudios del caso, comunicara su decisión. De ser esta
favorable, la empresa procederá a enviarlas letras debidamente relacionadas en un formato
que a tal efecto provee el banco.
Este formato debe ser llenado por triplicado. En su anverso contiene los datos de la empresa
descontentaría y luego una relación de las letras que se están proponiendo descontar. En el
reverso aparecen las condiciones bajo las cuales el descuento seria hecho, de entre cuales
caben destacar las que se refiere a que, se el abono no logra cobrar al liberado por cualquier
razón, la empresa descontentaría deberá devolver al banco la cifra en cuestión.
Después de ello, el banco firmara y sellara el original del formato el cual será el
comprobante que la empresa tendrá como evidencia de que esas letras están en poder del
banco.
Posteriormente, el banco procede a hacer la liquidación del descuento de aquellas letras que
hayan sido aprobadas, y enviara a la empresa la nota de crédito donde explica cómo fue
hecha y el neto que ha sido abonado en la cuenta corriente, siendo este el momento a partir
el cual el departamento de contabilidad comienza a intervenir.
Ejemplo:
El día 10 de noviembre de 1998 el Consorcio Crespo – Galindo y Asociados, C.A. remite al Banco
Provincial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000. El Banco
Provincial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000.
El día 15-11-98 el banco cobra la letra y avisa al cliente.
Los asientos a formular serían los siguientes:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
10/11/1998 Banco Provincial 240.000
Comisión bancaria 10.000
Efectos descontados 250.000
P/R gestión de cobro por efectos
comerciales al Banco Provincial y la
comisión del Banco Provincial
---- x ----
15/11/1998 Efectos descontados 250.000
Efectos por cobrar 250.000
P/R gestión de cobro por efectos
comerciales del Banco Provincial
Fórmula:
Interés = Valor Nominal x Interés x tiempo
I = vn * i * n
I= 240 * 0,27 * 88,33333333 / 360
I= 15,9
VALOR NOMINAL x FECHA DE VENCIMIENTO