CONTROL INTERNO Y FRAUDES

LOS COMITÉS DE AUDITORIA Y

EL GOBIERNO CORPORATIVO
Por: Rodrigo Estupiñán Gaitán
(Contador Público Colombiano-
Profesor Universitario – Conferencista
-Autor de varios libros)

Recomendaciones de Instituciones.-La Convención de Basilea II reafirmó que

en todas las entidades financieras debe establecerse un Comité de Auditoría
formado por personal de la junta directiva bajo un reglamento especial que lleve a
analizar los riesgos, los problemas, las inconsistencias, los errores financieros y
económicos y sobretodo que ayude a cumplir una adecuada labor los entes de
control tanto internos como externos.

A nivel empresarial de otros sectores económicos distintos a las entidades

financieras, solo hasta ahora se han establecido recomendaciones y en especial
para la mejora de las prácticas de gobierno corporativo de las empresas que se
negocian en el mercado financiero debería existir o crearse un comité de auditoría
para que sirva de apoyo a la Junta Directiva y a la misma administración en
general en la verificación de la calidad en la determinación de riesgos internos y
externos y del pulimento de una razonable integridad y fiabilidad de la información
contable que se divulga.

La recomendación indicada por asociaciones de contadores de todo el mundo se

soporta en los grandes inconvenientes sucedidos en EEUU y en Europa de
muchas empresas en quiebra o en liquidación, llevadas a esos extremos por la
falta de transparencia y de fluidez de la información contable, coordinados por
medio de un Comité de Auditoría que someta a control permanente toda la
actividad administrativa y principalmente directiva, posibilitando una mejora en el
gobierno corporativo de cada empresa de esta naturaleza.

Funciones de la Junta Directiva. Los comités de auditoria, similar a las

recomendaciones de Basilea, deben ser establecidas únicamente por la Junta
Directiva y su principal función es mantener una revisión continua de la
información financiera y del control interno, clasificándose en cuanto:

a) su organización en cuanto al control y vigilancia del proceso de confección y

divulgación de la información contable, dirigidas a revisar el proceso contable,
evaluar las políticas contables utilizadas, evaluar el control interno, analizar
transacciones significativas, evaluar estimaciones y juicios utilizadas en la
preparación de la información; b) evaluar el proceso de auditoría, ayudando entre
otros a la organización de la empresa en proponer la elección del auditor o revisor

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fiscal, definir sus honorarios, discutir la planificación del trabajo, discutir los errores
detectados, etc.

Con base en la aplicación de las funciones descritas,

a) se tratará de garantizar la calidad de la información contable, lo cual se podría

conseguir por la mayor conciencia que tendrían la misma Junta Directiva en el
proceso de gestación, verificación y divulgación de la información financiera,
comprometiéndose todos sus miembros en lograr una calidad total de la
información; b) se conseguiría una comunicación fluida y directa entre el auditor
interno, el externo, el revisor fiscal y la Junta directiva, garantizando una mayor
independencia en sus juicios.

En resumen, estos comités han sido creados dentro de las empresas, separando
cuatro grandes funciones,(a) la de asegurar confiabilidad en la información
financiera divulgada, (b) de evaluar los riesgos e incertidumbres que las rodean o
las pueden suceder, (c) en asegurar un buen control interno y de gobierno
corporativo y (d) la de evaluar la gestión empresarial en general.

Valor Agregado.- Como valor agregado para los accionistas, el comité de

auditoría lograría una mejor protección a los inversores en esta clase de
empresas, garantizando adecuada calidad, confiabilidad y verificalidad de la
información financiera en general, representando una mayor confianza para
obtener dividendos y asegurar mayores inversiones hacia la empresa.

Resultados de los CA.-En muchas empresas los resultados de estos comités de

auditoría no han sido exitosos o no han logrado beneficios reales, viéndose en
muchos casos que son inoperantes por la alta influencia que tiene la gerencia ante
la Junta Directiva y en toda la empresa, dejándose las recomendaciones sin un
seguimiento o monitoreo adecuado.

Precisamente para ello, varias Instituciones Asesoras y Asociaciones han

recomendado cambios fundamentales en la organización de los comités de
auditoría, indicando que estos comités para que sean mecanismos eficientes de
control dentro de un gobierno corporativo debe estar formados íntegramente por
asesores o consejeros independientes.

Es decir, externos y que para que no se pierdan las recomendaciones dadas se

crea dentro de la junta directiva un Comité de Acusaciones y Descargos bajo un
ordenamiento completo de cada una de las recomendaciones indicadas e
implementadas de medidas de seguimiento y monitoreo adecuado, debiéndose
preparar para la asamblea general o junta de socios un informe especial del
desarrollo del Comité de Auditoría y el de Acusaciones y Descargos con
conclusiones claramente determinadas que sirvan a sus dueños para una
evaluación del cumplimiento de las funciones de dichos comités.

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EL COMITÉ DE AUDITORÍA ó (CA) SEGÚN EL COMITÉ DE BASILEA II

Definición: El Comité de Auditoría normalmente es considerado como un Comité

de la Junta Directiva o del Consejo de Administración de una Entidad, formado
usualmente por Directores que no son ejecutivos de la empresa y que además son
independientes de la Administración, excepto el de incluir un Director que no
desempeñe ninguna función ejecutiva.

Con las siguientes características:

1. De carácter permanente
2. La Junta Directiva o el Consejo de Administración deberá establecer un
estatuto escrito acerca del CA indicando su composición, atribuciones y
deberes.
3. Debería incluir al menos tres miembros de la Junta Directiva o Consejo de
Administración, que no sean miembros de la Administración.
4. Uno de los miembros debería tener experiencia en informes financieros,
contabilidad y auditoría.
5. El CA debería propiciar la comunicación entre los miembros de la Junta
Directiva o Consejo de Administración, el Gerente General, la Auditoría
Interna, la Auditoría Externa o Revisoría Fiscal.

Funciones específicas del CA:

1. El CA confirma el estatuto de auditoría interna y su plan de actividades, así

como sus recursos.
2. Recibe informes resumidos de los trabajos de auditoría interna o revisoría
fiscal, sus recomendaciones y las medidas tomadas por la administración a
ser implementadas.
3. El Revisor Fiscal y sus asistentes se reunen con el Presidente del CA para
entender cómo funciona el Gobierno Corporativo y determinan:
a) El funcionamiento del Sistema de Control Interno.
b) Las actividades del área de Auditoría Interna.
c) Las áreas de riesgo en las operaciones.
d) La confiabilidad y exactitud de la información financiera.
e) El cumplimiento en materia legales y regulatorias y los acuerdos
establecidos por la Junta Directiva o el Consejo de Administración.

El CA en la mejora del Gobierno Corporativo.- El CA debe asistir al Consejo de

Administración o Junta Directiva en sus responsabilidades de vigilancia para el
proceso de información financiera, el sistema de control interno, análisis de los
informes financieros, el proceso de auditoría y de la empresa el propósito de
vigilar el cumplimiento de las leyes y reglamentaciones y su código de conducta.

El CA es responsable del monitoreo, vigilancia y evaluación de las obligaciones y

responsabilidades de la administración, de la actividad de la auditoría interna y de
los auditores externos o revisoría fiscal. Debe vigilar que todas las cuestiones

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principales hayan sido resueltas adecuadamente y de informar al Consejo o Junta,

todos los asuntos pertinentes a los procesos de control de la organización.

En el proceso de Gobierno Corporativo, el CA desarrolla un rol clave, debiendo

tener participación maryoritaria independiente, capacitación continua y asegurar la
independencia de criterio de la actividad de la Auditoría Interna y de la Revisoría
Fiscal. El Comité de Dirección y el Comité de Auditoría debe estar integrado por
profesionales actualizados, con formación financiera y contable, sentido de la
responsabilidad, que puedan conocer y supervisar los procesos de gestión de los
negocios y el sistema de control interno de la Empresa.

Para lograr un buen Gobierno Corporativo no basta con cumplir con las normas y
regulaciones sino que se requiere además Cultura Ética y Buenas Prácticas en los
Negocios, Información Transparente, Procesos adecuados para Administrar y
Monitorear Riesgos.

“El Gobierno Corporativo no es un Departamento, “La ética y un buen Gobierno Corporativo no

no es una División, es una PAUTA CULTURAL” declaman, simplemente practican”
“Un buen Director no Ejecutivo (miembro del “El CORAJE es el más importante, porqué sin él,
Consejo o Junta) necesita tener coraje, intelecto e las otras dos cualidades son inútiles”
integridad” Recomendaciones de Sir. Adrian Cadbury

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