DEFINICIÓN

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas

rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1
de enero al 31 de diciembre.
Artículo 2 Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno en concordancia
con el Artículo 1 del Reglamento para la
aplicación Ley de Régimen Tributario
Interno.
¿Quién debe pagar?

La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para

todas las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el país, conforme los resultados de su
actividad económica; aun cuando la totalidad de sus rentas
estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no

tengan representante en el país y que
exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la
fracción básica no gravada.
La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".

En Ecuador, el Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras, siendo este un
impuesto obligatorio. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre,
conforme los resultados de su actividad económica; aun cuando la totalidad de sus rentas estén
constituidas por ingresos exentos, a excepción de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y

que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la
fracción básica no gravada.

Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe considerar lo
siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos "base imponible"
FUENTE ECUATORIANA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las sociedades, se

aplicará a la base imponible las siguientes tarifas:

 Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el

Ecuador, así como por las sucursales de sociedades extranjeras
domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras no domiciliadas aplicarán la tarifa del 22%
sobre su base imponible.

 La tarifa impositiva será del 25% cuando la sociedad tenga accionistas, socios, partícipes,
constituyentes, beneficiarios o similares residentes o establecidos en paraísos fiscales o
regímenes de menor imposición con una participación directa o indirecta, individual o
conjunta, igual o superior al 50% del capital social o de aquel que corresponda a la
naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada participación de paraísos fiscales o
regímenes de menor imposición sea inferior al 50%, la tarifa de 25% aplicará sobre la
proporción de la base imponible que corresponda a dicha participación, de acuerdo a lo
indicado en el reglamento.

 Se aplicará la tarifa del 25% a toda la base imponible de la sociedad que incumpla el deber
de informar sobre la participación de sus accionistas, socios, participes, constituyentes,
beneficiarios o similares, conforme lo que establezca la normativa tributaria vigente; sin
perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables.

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA Art. 8.-

Se considerarán de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por

actividades laborales, profesionales, comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de
carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano,
salvo los percibidos por personas naturales no residentes en
el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador,
cuando su remuneración u honorarios son pagados por
sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos
percibidos por ésta, sujetos a retención en la fuente o
exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas
sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con
establecimiento permanente en el Ecuador. Se entenderá por servicios ocasionales Dirección
Nacional Jurídica Departamento de Normativa Tributaria cuando la permanencia en el país sea
inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario;
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior,
provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el
Ecuador, o de entidades y organismos del sector público ecuatoriano;

3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el

país; 3.1. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las personas
naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de la enajenación
directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros
derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares; de sociedades
domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.

4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, así
como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres
comerciales y la transferencia de tecnología;

5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país;

6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades,
nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se
efectúen directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o
representantes de cualquier naturaleza;

7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras,
con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector público;

8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;

9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el

Ecuador; y,

10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el incremento patrimonial no justificado. Para los
efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una empresa extranjera
todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una sociedad extranjera
efectúe todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se determinarán los casos
específicos incluidos o excluidos en la expresión establecimiento permanente.

FUENTE EXTRANJERA

Art. 9.- Establecimientos permanentes de

empresas extranjeras.-

1. Para efectos tributarios, establecimiento permanente

es el lugar fijo en el que una empresa efectúa todas o
parte de sus actividades. Bajo tales circunstancias, se
considera que una empresa extranjera tiene
establecimiento permanente en el Ecuador, cuando: a) Mantenga lugares o centros fijos de
actividad económica, tales como: (I) Cualquier centro de dirección de la actividad; (II) Cualquier
sucursal, agencia u oficina que actúe a nombre y por cuenta de una empresa extranjera: (III)
Fábricas, talleres, bienes inmuebles u otras instalaciones análogas; (IV) Minas, yacimientos
minerales, canteras, bosques, factorías y otros centros de explotación o extracción de recursos
naturales; (V) Cualquier obra material inmueble, construcción o montaje; si su duración excede
de 6 meses; y, (VI) Almacenes de depósitos de mercaderías destinadas al comercio interno y no
únicamente a demostración o exhibición. b) Tenga una oficina para: (I) La práctica de consultoría
técnica, financiera o de cualquier otra naturaleza para desarrollar proyectos relacionados con
contratos o convenios realizados dentro o fuera del país; y, (II) La prestación de servicios
utilizables por personas que trabajan en espectáculos públicos, tales como: artistas de teatro,
cine, televisión y radio, toreros, músicos, deportistas, vendedores de pasajes aéreos y de
navegación marítima o de transportación para ser utilizados en el Ecuador o fuera de él.

2. No obstante lo dispuesto en el numeral 1), también se considera que una empresa extranjera
tiene un establecimiento permanente en el Ecuador si cuenta con una persona o entidad que
actúe por cuenta de dicha empresa y ostente o ejerza habitualmente en el país alguna actividad
económica distinta de las establecidas en el numeral , 3) de este artículo, en cualquiera de las
siguientes formas: a) Con poder que la faculte para concluir contratos a nombre de la empresa o
comprometer legalmente a las personas o empresas para quienes trabajan; b) Ligadas mediante
contrato para realizar actividades económicas por cuenta de las personas o empresas para
quienes trabajen; c) Con tenencia de mercaderías de propiedad de una empresa extranjera,
destinadas a la venta en el Ecuador; y, d) Que pague a nombre de una empresa extranjera el
valor de arrendamiento de locales, de servicios o de gastos vinculados con el desarrollo de una
actividad económica.

3. El término "establecimiento permanente" no comprende: a) La utilización de instalaciones con

el único fin de exponer bienes o mercaderías pertenecientes a la sociedad; b) El mantenimiento
de un lugar con el único fin de recoger y suministrar información para la empresa; y, c) El
desarrollar actividades por medio de un corredor; comisionista general, agente, representante,
distribuidor o cualquier otro mediador que goce de un estatuto independiente, siempre que estas
personas actúen dentro del marco ordinario de su actividad y aun cuando, para cumplir con la
Ley de Compañías, les haya sido otorgado un poder; todo ello, sin perjuicio de la responsabilidad
tributaria personal de dicho corredor, comisionista general, agente, representante, distribuidor o
mediador. De todas maneras, los representantes de las correspondientes empresas que utilizan
los mencionados locales, deberán obtener la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes,
siempre que tal utilización sea por un período superior a un mes y sin que tengan la obligación
de presentar declaraciones ni de efectuar retenciones.

Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del
1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha
posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de
cada año.

El Servicio de Rentas Internas (SRI), mediante Resolución No. NAC-

DGERCGC1700000623, actualizó los rangos de las tablas establecidas para el pago del Impuesto
a la Renta de las personas naturales y sucesiones indivisas para el período fiscal 2018.

La tabla para personas naturales y sucesiones indivisas es la siguiente:

AÑO 2018
En dólares

Fracción Exceso hasta Impuesto % Impuesto

básica fracción básica fracción
excedente

0 11.270 0 0%

11.270 14.360 0 5%

14.360 17.950 155 10%

17.950 21.550 514 12%

21.550 43.100 946 15%

43.100 64.630 4.178 20%

64.630 86.180 8.484 25%

86.180 114.890 13.872 30%

114.890 En adelante 22.485 35%

Esta tabla servirá para el cálculo y pago del Impuesto a la Renta del período fiscal 2018 (que se
declarará en el año 2019) y fue actualizada de acuerdo a la variación anual del índice de Precios
al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre de cada año.

La tabla para el cálculo y pago del Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de herencias,
legados y donaciones es la siguiente:
AÑO 2018
En dólares

%
Impuesto fracción Impuesto
Fracción básica Exceso hasta
básica fracción
excedente

0 71.810 0 0%

71.810 143.620 0 5%

143.620 287.240 3.591 10%

287.240 430.890 17.953 15%

430.890 574.530 39.500 20%

574.530 718.150 68.228 25%

718.150 861.760 104.133 30%

861.760 En adelante 147.216 35%