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Plan de Tesis:
DIAGNOSTICO
DIAGNOSTICO DE
DE LA
LA EVASION
EVASION TRIBUTARIA
TRIBUTARIA DE
DE LAS
LAS
MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS TEXTILES
MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS TEXTILES DE LOSDE LOS
DISTRITO
DISTRITODE
DEHUANCAVELICA
HUANCAVELICAYYASENCION
ASENCIONPERIODO
PERIODO
2016
2016
PRESENTADO POR:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAVELICA – PERÚ
2017
1
ÍNDICE
Pág.
CARATULA
ÍNDICE
CAPÍTULO I
PROBLEMA
1.4 Justificación..............................................................................................08
CAPÍTULO II
2.1 Antecedentes............................................................................................09
2.3 Hipótesis...................................................................................................29
2
CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
CAPITULO IV
ASPECTO ADMINISTRATIVO.
4.3 Presupuesto..............................................................................................40
4.5 Financiamiento..........................................................................................42
Bibliografía..........................................................................................................43
Anexos....................................................................................................................
3
INTRODUCCIÓN
Los autores
4
CAPITULO I
PROBLEMA
5
Esto conlleva a que en un futuro cercano las MYPES textiles pueden quebrar,
como consecuencia pasan a ser empresas informales. Esto será limitante para
que no puedan participar en las transacciones económicas con otras
empresas ni con el estado, al final de todo ello en la provincia de Huancavelica
no habrá buena cultura de contribución tributaria de igual forma crezca la
informalidad en las MYPES textiles.
6
1.3. OBJETIVOS
1.4. JUSTIFICACIÓN
7
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES
Así mismo agrega que los resultados que se obtuvieron fueron la función
de la fiscalización tributaria se define como el conjunto de actividades que
realiza la administración tributaria para detectar la evasión y la
subvaluación realizado por los contribuyentes infractores, sancionarlos y
determinar las deudas tributarias por dichas acciones .
9
El Banco Interamericano de Desarrollo, en su articulo Sistemas
tributarios complejos y alta evasión fiscal erosionan crecimiento
económico en América Latina y el Caribe, menciona que los sistemas
tributarios complejos y una evasión tributaria generalizada distorsionan
las decisiones de inversión de las empresas en América Latina y el
Caribe, reduciendo la eficiencia de los mercados y limitando la inversión
pública en infraestructura, educación y otros servicios públicos
esenciales. Esto dificulta las posibilidades productivas de las economías
de la región, según un reciente estudio del Banco Interamericano de
Desarrollo
10
Yazarel Castañeda Vázquez, elaboro la tesis “La evasión fiscal: Un
delito contra la Sociedad” México, en el año 2008 para Optar el Titulo de
Contador Publico en el cual concluye que la Evasión fiscal es un problema
muy grave que enfrenta el país, si tomamos en cuenta que los impuestos
es una de las principales fuentes de financiamiento del Gobierno para
poder cumplir con sus funciones.
11
Schneider y Enste (2000) hacen referencia a dos definiciones que han
sido utilizadas con relativa frecuencia. La primera describe al sector
informal como “toda actividad económica que contribuye con el PBI
observado o calculado de manera oficial, pero que no se encuentra
registrada”. La segunda lo define como “la producción en el mercado, legal
o ilegal, de bienes y servicios que escapan al registro del PBI oficial”.
Como señalan los autores, ambas definiciones no son del todo completas.
12
ambulantes en las calles de las principales ciudades, mercadillos de
comerciantes y talleristas de los barrios populares.
Sin superar estas falencias, es muy poco probable que las PYMES
colombianas aprovechen agresivamente y ni siquiera consideren las grandes
oportunidades que ofrece el mercado mundial, particularmente las que se
presentan como resultado de los acuerdos de integración y de los sistemas de
preferencia como CAN, ALIDE y ATPA y SGPA, suscritos y otorgados a
Colombia.
Así mismo, debe tenerse en cuenta que el ALCA (Área de Libre Comercio de
las Américas) a partir de 2005 cambiará la suerte de sus países miembros y
en particular de las PYMES, que deben enfrentar con estrategias
internacionales el mercado ampliado (800 millones de personas) y los nuevos
14
y múltiples competidores y por ello, los emprendedores MIPYMES deben
prepararse para hacerse competitivos frente a los del resto de los países.
15
entonces Gamarra era una mezcla de casas, pequeños restaurantes, bares,
hostales y además algo de prostitución. Estos jóvenes empresarios asumieron
el riesgo y el reto de colocarse en una calle poco conocida, siendo conscientes
que el negocio se movía unas calles más allá, en los alrededores del Mercado
Mayorista de La Parada, al otro lado de la avenida Aviación. Hoy en día son
más de 140 galerías, la inversión en maquinaria en los últimos 10 años supera
los 300 mil dólares y reúne a unos 20 mil emprendedores en su mayoría
provincianos.
Las formas de hacer comercio han cambiado mucho en estos últimos años con
ayuda del Internet, una persona que este conectado al Internet podrá comprar
cualquier producto que se ofrezca en la red en cualquier parte del mundo.
16
En este panorama, la pequeña empresa difícilmente tendrá alcance global
actuando individualmente. Aunque tenga un buen nicho del mercado local, no
estará libre de que en cualquier momento sea atropellado por una empresa del
exterior en su tradicional mercado.
En el Perú las PYMES, como sector, muestran una gran complejidad. Una de
ellas es su estratificación, cuyas variables están relacionadas a la capacidad
de autofinanciamiento para su crecimiento y generación de valor económico,
productividad y capacidad de innovación y diferenciación.
La evasión tributaria es toda eliminación o disminución de un monto tributario
producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas violatorias de disposiciones legales, la evasión tributaria constituye
un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos
utilizados para pagar menos o no pagar. En nuestra legislación, estos actos
constituyen infracciones vinculadas con la evasión fiscal y existe un caso
mayor, el de la defraudación tributaria.
Causas:
Entre los factores que pueden originar la evasión, tenemos:
Consecuencias
La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:
4. De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que
significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe
hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no
cumplieron con sus obligaciones tributarias.
En suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes
formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a nuestro alcance
para erradicarla. El primer paso es tomar conciencia de que el pago de
impuestos no es simplemente una disminución de nuestros ingresos, sino un
aporte al desarrollo de nuestro país y la posibilidad para que las mayorías
empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su calidad de vida.
Existen diversas razones por las cuales los hacedores de política deben
prestar atención al tamaño, estructura y evolución del sector informal, aun más
si en las últimas décadas este ha ido en aumento, tanto en los países en
desarrollo como en los países desarrollados. La literatura económica identifica
hasta cuatro motivos:
Elusión tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los
tributos, sin transgredir la ley.
- Compra de bienes sin factura y las ventas de los mismos sin factura.
(Dèlito Tributario).
Número de Talleres
Distrito
Total Telar Maquina Mano
21
Yaulí 49 29 8 12
Palca 20 16 0 4
Huancavelica 8 3 0 5
Paucará 2 1 0 1
Lircay 2 1 0 1
Ccochaccasa 1 0 0 1
TOTAL 82 50 8 24
Es importante señalar que las fichas, fueron aplicadas a los talleres que se
encontraron en actividad productiva, y mostraron interés de participar en el
desarrollo de la misma, brindando la información requerida.
SITUACIÓN ENCONTRADA
22
Huancavelica muestra en la artesanía a una actividad económica por potenciar
particularmente en los sectores de tejido a mano, tejido a maquina artesanal y
telares.
INFORMACIÓN SOCIOCULTURAL
CUADRO N° 01
Distribución porcentual del número de
Artesanos participantes de la ficha de diagnostico
Edad:
23
El rango de edades más representativo entre los artesanos textiles de
Huancavelica, se encuentra, entre los 31 a 40 años. Los jóvenes entre 18 y 30
años conservan las habilidades y técnicas aprendidas, pero de otra manera se
van insertando en otras actividades económicas que les generan mayores
ingresos.
Cuadro N° 02
Artesanos textiles por rango de edad, según distritos
(Distribución porcentual)
Talleres EDAD
Distrito De18a De31a De31a Dw41a De51a
N° %
20 40 40 50 más
Yauli 49 59.8 2.4 17.1 20.7 14.6 4.9
Palca 20 24.4 0.0 2.4 2.4 11.0 7.3
Huancavelica 8 9.8 0.0 2.4 4.9 0.0 3.7
Lircay 2 2.4 1.2 0.0 0.0 0.0 1.2
Paucará 2 2.4 0.0 1.2 1.2 0.0 0.0
Ccochaccasa 1 1.2 0.0 0.0 0.0 1.2 0.0
TOTAL 82 100.0 3.7 23.2 29.3 26.8 17.1
Nivel Educativo:
CUADRO N° 03
Artesanos textiles de 18 y más años por nivel de educación
alcanzado, según distritos (Distribución porcentual)
CUADRO N° 04
Consolidado de distribución por sexo y nivel de educación, según
rango de edad (Distribución porcentual)
25
está representada por el 3.7%, Además la deserción escolar a nivel
primario y secundario contribuye a un que estos artesanos puedan
acceder a mejor puesto de trabajo y más aún en las zonas y
comunidades más alejadas de la capital.
CUADRO N° 06
Consolidación de frecuencia en el habla del idioma materno
(Distribución porcentual)
N° de IDIOMA MATERNO
DISTRITO
talleres Total % Castellano Quechua
Yauli 49 59.8 1.2 58.5
Palca 20 24.4 1.2 23.2
Huancavelica 8 9.8 2.4 7.3
Lircay 2 2.4 0.0 2.4
Paucará 2 2.4 0.0 2.4
Ccochaccasa 1 1.2 0.0 1.2
TOTAL 82 100.0 4.9 95.1
CUADRO N° 06
Consolidado de frecuencia en le habla del idioma materno
(Distribución porcentual)
N° de FRECUENCIA DE HABLA
26
Casi
IDIOMA talleres Total % Poco Siempre
siempre
MATERNO
Quechua 78 100 6.4 29.3 64.3
Composición familiar:
CUADRO N° 07
Número de personas que viven en el hogar, según rango de
ingresos
(Distribución porcentual)
Ta lle re s N° DE P E RSO NA S Q UE V IV E N E N EL HO GA R
RA NGO DE
I NG RE SO S N° % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Me no s d e 1 00 30 36 .6 0 .0 2 .4 6 .1 1. 2 7. 3 7 .3 2. 4 4 .9 4. 9 0 .0 0 .0
De 10 1 ª 2 00 19 23 .2 0 .0 0 .0 3 .7 1. 2 2. 4 3 .7 4. 9 3 .7 2. 4 0 .0 1 .2
De 20 1 ª 3 00 15 18 .3 0 .0 0 .0 0 .0 3. 7 1. 2 0 .0 3. 7 6 .1 1. 2 2 .4 0 .0
De 30 1 ª 4 00 1 1. 2 0 .0 0 .0 0 .0 0. 0 0. 0 0 .0 1. 2 0 .0 0. 0 0 .0 0 .0
De 40 1 a 50 0 6 7. 3 0 .0 0 .0 0 .0 2. 4 0. 0 1 .2 0. 0 1 .2 1. 2 0 .0 1 .2
De 50 1 a 60 0 3 3. 7 0 .0 0 .0 1 .2 0. 0 1. 2 0 .0 1. 2 0 .0 0. 0 0 .0 0 .0
De 60 1 a 70 0 5 6. 1 0 .0 0 .0 2 .4 1. 2 0. 0 1 .2 0. 0 0 .0 0. 0 1 .2 0 .0
Má s de 70 0 3 3. 7 1 .2 0 .0 1 .2 0. 0 0. 0 0 .0 0. 0 0 .0 0. 0 0 .0 1 .2
TO TA L 82 1 00 .0 1 .2 2 .4 1 4. 9. 8 1 2. 2 13 .4 1 3. 4 15 .9 9. 8 3 .7 3 .7
CUADRO N° 08
Artesanos textiles de Huancavelica, distribuyen por actividades
que realizan, según principal a portante.
(Distribución porcentual)
Debido a los vacios legales del Impuesto General a las Ventas y a los
procesos deficientes de fiscalización de la administración tributaria, las
MYPES textiles del distrito de Huancavelica evaden el IGV; por eso, es
necesario diagnosticar la evasión tributaria que permita controlar
adecuadamente.
Los impuestos
Se designa con la palabra impuesto a aquel tributo o carga que los individuos
que viven en una determinada comunidad o país le deben pagar al estado que
los representa, para que este, a través de ese pago y sin ejercer ningún tipo
de contraprestación como consecuencia del mismo, pueda financiar sus
gastos, en una primera instancia y también, de acuerdo al orden de
prioridades que impulse y promueva, por ejemplo, obras públicas tendientes a
satisfacer las demandas de los sectores más pobres y sin recursos, entre
otras cuestiones. De esto se desprende, entonces, que el objetivo básico de
los impuestos será el de financiar los gastos de un determinado estado
29
Las Micro y Pequeñas Empresas (MYPES)
Tributos
Empresa.
La contabilidad
30
conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el
constituir una empresa determinada.
Microempresas
31
Son los ingresos provenientes de gravar la venta de bienes muebles, la
prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción y
otros que señale la ley.
Evasión tributaria
Sector Formal.
Sector Informal.
Ingresos Tributarios
Impuesto a la Renta
Rentas que provienen del capital, del trabajo y de las aplicaciones conjunta de
ambos factores. Es un impuesto directo porque incide en forma específica
sobre el ingreso de las personas y de las sociedades mercantiles.
32
Impuesto General a las Ventas.
2.5. VARIABLES
Variable independiente:
EVASION TRIBUTARIA
Variable dependiente:
34
CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
35
3.3 NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Gn O1 X O2
Donde:
X = Evasión Tributaria
(Pre prueba).
(Post prueba).
36
3.6 POBLACIÓN, MUESTRA Y MUESTREO
3.6.1 Población.
La población está conformada por las Micro y Pequeñas empresas
Textiles formales e informales del Distrito de Huancavelica.
3.6.2 Muestra.
De acuerdo a la cantidad de la población la muestra es igual a la misma
cantidad porque no se utilizará ninguna técnica aleatoria para la
selección de las Micro y Pequeñas Empresas Textiles formales e
informales del Distrito de Huancavelica.
3.6.3 Muestreo.
El muestreo es no probabilístico (intencional, intencionado o de criterio).
Porque la elección de la unidad de análisis se realizará de manera
intencional por parte del investigador con ayuda del asesor de la
investigación.
TÉCNICAS INSTRUMENTOS
Encuestas, se aplicará cuestionarios pre Cuestionario
establecidos a todos los microempresarios textiles
formales e informales del Distrito de Huancavelica.
Observación, se realizará durante el inicio, Guía de
proceso y culminación de la investigación en las observación
actividades de investigación de microempresarios
textiles formales e informales del Distrito de
Huancavelica.
37
3.8 PROCEDIMIENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS.
39
CAPITULO IV
ASPECTO ADMINISTRATIVO
Investigador (es):
El investigador es:
Digitador:
Estadístico:
Asesor
40
Es el encargado de poder guiar adecuadamente al investigador para su
desarrollo adecuado de la investigación propuesta.
4.3 PRESUPUESTO:
41
Total de Presupuesto: s/. 2,709.20 Nuevos Soles.
4.4 FINANCIAMIENTO
42
El presente proyecto de investigación será autofinanciado por el
investigador.
43
4 . 5 C R O N O G R A M A D E A C T I V I D A D E S
2017 2 0 1 7
Nº ACTIVIDAD
MA Y JUN JUL AGO SET OCT
01 Elección del tema X X
02 Investigación exploratoria X
09 Sustentación de tesis X
10 Publicación y difusión X
BIBLIOGRAFÍA
Anexo Nº 01
Marque usted con un aspa (x) sobre cada respuesta presentada aquí y elegida por usted que aparece
entre paréntesis. Gracias.
COMPORTAMIENTO
DESCONOC
PREGUNTAS SI NO
E
1.-¿Tu empresa cuenta con el documento de Registro Único del
Contribuyente (RUC)?
2.- ¿Si tuvieras la oportunidad, no pagarías el impuesto de tu
negocio?
3.-¿Puede usted priorizar el pago de tu impuesto en forma
puntual?
4.-¿Entregas los comprobantes de pago solo cuando los clientes te
lo piden?
5.-¿Alguna vez participaste en charlas organizadas por la Sunat?
6.- ¿Frecuentemente lees noticias acerca de la Sunat?
DECISIONES
PREGUNTAS SI DESCONOCE NO
7.- ¿Al comprar los insumos para tu empresa, te gusta pedir
siempre a todos tus proveedores los comprobantes de pago,
documento que se requiere para registrar en tus libros
contables?
8.- ¿Tu empresa cuenta con planilla de remuneraciones?
9.- ¿Tu empresa cuenta con el asesoramiento de un contador, y si
lo tuviera te da charlas para el buen manejo contable?
10.-¿Alguna vez usted podrías pagar tus impuestos que realmente
te corresponde?
11.-¿Usted cumple con presentar sus estados financieros anuales a
la SUNAT?
HECHOS
PREGUNTAS SI DESCONOCE NO
12.-¿Realizas frecuentemente labores para mejorar los servicios
de tu barrio o comunidad?
13.-¿Das la oportunidad a tus familiares a que ellos vendan y
paguen el impuesto cabalmente?
Nº de Nº de Preguntas
Encuestados 01 02 3 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13
1 no no no no no no si no no si no si si
2 si no no no no si si no no si no si si
3 si no si si no no si no no si si si si
4 si no si si si si si no si si si si si
5 no no no no no no no no no no no si Si
6 no no si no no no si no no si no no si
7 no no si Des. no no si Des. no no no si Si
8 no no no no no no si no no no no si No
9 no no no si no no si si no si no No Si
10 si no si si no si si no si si si si Si
11 si no si si no si si no no no si si si
12 no no si no no no si no no no no si Si
13 si no si si no no si no no si no si Si
14 no si no no no no si no no si no si Si
15 no no si no no no si no no si no si Si
16 si no no si no si no no si no si si Si
17 no no no no si si si no no si no si Si
18 no no no no no no si no no si no si Si
19 si no si si si si si no si si si si Si
20 no no no no no no si no no si no si si
21 no no no no no no si no no si no si Si
22 si no si si si no si no si si si si si
23 no no no no no si no no no si no si si
24 si no si si si no si no si si si si si
25 no no no no no no si no no si no si si
26 no no no no no no si no no si no si si
27 si no si si si no si no si si si si si
28 si no si no no no si no si si si si si
29 no no no no si no si no no si no si Si
30 no no no no no no si no no si no si si
31 si no si si no si si no no si si si si
32 si no si si si no si no si si si si Si
Nº de Nº de Preguntas
33
Encuestados no no no no si no si no no si no si si
34 si no si si no no si no si si si si si
35 no no no no o no si no no si no si Si
36 si no si si si no si no si si si si Si
37 no no no no si no si no no si no si si
38 si no si si no no si si si si si si si
39 si si no si no si si no no si si si si
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÉCNICAS
TIPO
DISEÑO
POBLACIÓN INSTRUME
NIVEL
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES INDICADORES Y NT
MÉTODO
MUESTRA RECOLECC
IÓN DATOS
Problema General Objetivo General: Hipótesis General: 1. Evas Tipo: Población: Técnicas:
X1 = Comporta- Diseño:
Debido a los vacíos ión tributaria
¿Por qué en las MYPES Contribuir con el control miento Aplicada MYPES
legales del
textiles del distrito de de la fiscalización para Gn O1XO2 Textiles del Enc
Impuesto General a Nivel:
Huancavelica aplican evitar la evasión tributaria X2 = Decisiones Distrito de uestas.
las Ventas y a los
evasión tributaria? del IGV. Descriptivo – Huancavelica
procesos Entr
X3 = Hechos.
Problemas deficientes de Explicativo evistas.
Objetivos Específicos: Muestra:
específicos: fiscalización de la
Identificar las Método:
¿Cuáles son las administración Microempresa-
modalidades de
modalidades de las tributaria, las Instrumento
evasión tributaria Método rios textiles
MYPES textiles del MYPES textiles del s:
aplicadas por las Científico
distrito de distrito de
MYPES textiles del
Huancavelica para Huancavelica
distrito de Métodos Usuarios Cuestio-
aplicar evasión evaden el IGV; por
Huancavelica. Generales:
tributaria? eso, es necesario nario.
diagnosticar la
Determinar los vacíos - Inductivo Ámbito de
¿Cuáles son los evasión tributaria
legales del IGV que - deductivo Estudio: Guías de
vacíos legales de la que permita
origina la evasión - Analítico Entrevista
Ley del IGV con controlar DISTRITO DE
tributaria. - Sintético
relación a la evasión adecuadamente. HUANCAVELI
tributaria? CA Guía de
Método:
Observaci
Estadístico ón y
análisis.
.