Servicio Nacional de Aprendizaje SENA – Convenio UAC

Centro De Comercio y Servicios - Regional Atlántico

TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER: ADMINISTRACION DEL PRESUPUESTO

Aprendices: Karen Sánchez

Jordan Trespalacios
Laura Orozco
Luisa Delgado

Instructor: Carlos Barroso

Ficha: 1355934

Fecha: 13/03/2018

Barranquilla/Atlántico
Antes de hablar sobre la administración de presupuesto debemos definir la palabra
presupuesto, Un presupuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa que
prevé los gatos y ganancias de un determinado organismo, empresa u entidad, sea el
mismo privado o estatal, en un lapso determinado y se formula para lograr en un cierto
periodo los objetivos propuestos.
Los presupuestos ayudan a determinar cuáles son las áreas fuertes y débiles de la
compañía. Al realizar comparaciones entre los resultados operativos reales con los
resultados proyectados se pueden determinar los motivos por los cuales no se alcanzaron
las metas de utilidades deseada
Los presupuestos, dentro de la organización, se planean y después se formulan, pueden
sestar relacionados con el trabajo o ser analíticos por departamento y estar sujetos a su
revisión y aprobación definitiva
La administración presupuestaria tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de
los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el
establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo,
puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al
que va orientado la gestión de la empresa.
Esto se hace con el fin de cumplir con los siguientes objetivos:

 De prevención: Estimar todos los elementos necesarios para la elaboración y

ejecución del presupuesto
 De planeación: Sistematizar todas las actividades de la empresa, atendiendo los
objetivos y a la organización de la misma, con objeto de establecer metas
alcanzables
 De organización: Establecer la estructura técnica y humana, sus relaciones entre
los distintos niveles y actividades, para lograr la máxima eficiencia de acuerdo con
los planes elaborados por la dirección general
 De coordinación e integración: Determinar la forma en que deben desarrollarse
armónicamente todas las actividades de la empresa para que exista equilibrio
entre ellas y entre los departamentos y secciones.
 De dirección: Ejecutar los planes y la supervisión de acuerdo con los lineamientos
establecidos
 De control: Establecer formas y registros que permitan comparar el presupuesto
con los resultados reales. Con base en el análisis de diferencias, la toma de
decisiones será el objetivo final de la implantación de la técnica presupuestal
Además, este proceso presupuestario debe tener las siguientes características:

 De formulacion:De acuerdo a las actividades o giro de la empresa,en sus partes

deben dividirse en secciones,según las responsabilidades que existan en la
compañía,con objeto de que cada area de responsabilidad este controlada por un
presupuesto especifico

- ADAPTACION A LA EMPRESA

La formulación de un presupuesto debe ir en función directa con las

características de la empresa, debiendo adaptarse a las finalidades de
la misma en todos y cada uno de sus aspectos; esto es, la adopción de
un sistema de control presupuestario no puede hacerse siguiendo un
patrón determinado, aplicable a todo tipo de compañías; además el
presupuesto no es sólo simple estimación, su implantación requiere del
estudio minucioso, sobre bases científicas (en ciertos casos) de las
operaciones pasadas de la compañía, en que se desea implantar, del
conocimiento de otras empresas similares a ella, y del pronóstico de
las operaciones futuras.

-PLANEACION, COORDINACION Y CONTROL DE FUNCIONES:

Todos los actos en la vida, aun los más sencillos, antes de realizar se
 han estado basados en un plan; para formular un presupuesto debe
partir de un plan preconcebido, por otro lado, dicha planeación no
resultarían práctica si no se llevará a cabo formalmente, los planes
no se realizan en el momento en que se presenta alguna situación
favorable, no, debe tener una proyección futura y ser encaminados
hacia un objetivo claramente definido; para lograrlo es
imprescindible, coordinar y controlar todas las funciones que conducen
a alcanzar dicho objetivo

 De presentacion:Debe ser congruente con las normas y principios contables y

hacer referencia al periodo,mercado ,oferta.

-DE ACUERDO CON LAS NORMAS CONTABLES Y ECONOMICAS.

Los presupuestos se utilizan como herramientas de la administración

(pública o privada) tienen como requisitos de presentación
indispensable, ir de acuerdo con las normas contables y económicas y
de acuerdo con la estructura contable para efectos de comparación.

 De aplicación :Aun y cuando las fluctuaciones del mercado sean numerosas,los

presupuestos deben aplicarse con criterio y elasticidad ;ademas,deben efectuarse
cambios cuando se presenten situaciones que verdaderamente modifiquen la
estructura de toda o parte de la empresa

-ELASTICIDAD Y CRITERIO.

Las constantes fluctuaciones del mercado la fuerte precisión a que

actualmente se ven sometidas las organizaciones, debido a la
competencia, obligan a los dirigentes a efectuar considerables cambios
en sus planes, en plazos relativamente breves, de ahí que sea preciso
que los presupuestos sean aplicados con elasticidad y criterio,
debiendo estos aceptar cambios en el mismo sentido en que varían las
ventas, la producción, las necesidades, el ciclo económico, etcétera.

Y pueden Clasificarse de acuerdo con:

 Por el tipo de empresa

a) Públicos: Estos presupuestos son utilizados por los gobiernos federal y
estatal, organismos públicos, etc. En los presupuestos públicos el gobierno
realiza una estimación de los gastos originados por la atención de las
necesidades de los gobernados y después planea la forma de cubrirlos
(mediante impuestos, contribuciones, servicios, emisión de papel moneda,
empresitas, etcétera).
b) Privados: Son utilizados por las empresas privadas, las cuales deben estimar
sus ingresos, para que sobre esta base estimen sus gastos, es decir, la
distribución y aplicación de sus ingresos
 Por su contenido:
a) Principales: Resumen los presupuestos de los departamentos o áreas de una
empresa
b) Auxiliares: Analizan las operaciones de los departamentos o áreas de una
organización

 Por su forma
a) Flexibles: Permiten cierta elasticidad se presentan cambios; se ajustan en
periodos cortos, estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al
tamaño de operaciones manufactureras o comerciales
b) Fijos: Durante su vigencia permanecen invariables, estos se elaboran para un
solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes
requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un
control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural,
político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa

 Por su duración:
a) Cortos: Para periodos de 3,6 o 12 meses
b) Largos: Para periodos de más de un año

 Por su valuación:
a) Estimados: Se basan en experiencias anteriores, que pronostican lo que
probablemente pueda suceder
b) Estándar: Se eliminará posibles errores y sus cifras representan los resultados
que se pueden obtener

 Por su reflejo de los estados financieros:

a) De situación financiera: Son conocidos en el estado de situación financiera
presupuestado
b) De resultados: Presentan las posibles utilidades a obtener en un periodo
c) De costos: Presentan el costo de producción analizando con base en los
elementos que lo caracterizan

 Por sus fines:

a) De promoción: Son proyectos financieros que estiman los ingresos y los
egresos
b) De aplicación: Se elaboran con objeto de solicitar líneas de crédito y realizar
pronósticos de distribución de recursos
c) Por programas: Son utilizados para representar el gasto en relación con un
objetivo o acción que se pretende realizar

 Según el campo de aplicabilidad en la empresa:

a) Presupuesto de operación: El presupuesto de operación comprende todos
los conceptos que integran los resultados de operación de una empresa,
algunos de los cuales están ligados íntimamente con conceptos que integran el
presupuesto financiero. Como ejemplo se pueden citar el nivel de ventas, que
es el primer concepto del presupuesto de operación que determinará las
 necesidades de efectivo, también cuentas por cobrar, inventarios y activos
fijos, todos aquellos conceptos del presupuesto financiero

b) Presupuesto financiero: El presupuesto financiero (PF) es la simple

proyección de ingresos o egresos de distintos orígenes en un período
determinado, o también como cursos de acción de índole financiera y
económica que pueden llegar a modificar los resultados proyectados de la
empresa y que, una vez instrumentados, dan lugar al producto final,
denominado “Presupuesto Financiero Operativo”.
El presupuesto financiero es un elemento absolutamente dinámico y requiere
actualizaciones permanentes, ya que algunas partidas requieren corrimiento de
fechas y otras afectan el monto de la estimación transformando directamente la
estructura de dicho presupuesto

PERÍODOS PRESUPUESTARIOS
El plazo de presupuestación debe ser el año operativo, porque permite tener
en cuenta las condiciones del mercado en general y cada cliente en particular.
¿Cuál debe ser el mes de inicio y de cierre del referido período anual?
Existen dos posibilidades, a saber:
1.tomar el año calendario como base de presupuestación
2.se define en función del ejercicio económico legal de la empresa
El presupuesto financiero debe ser dividido mensualmente1º porque cada
período mensual obliga a realizar controles y a realizar sus correspondientes
ajustes en función de los hechos producidos en el mes. Incluso el PF del mes
que se inicia debe ser presentado con apertura semanal porque acorta los
períodos de incertidumbre y quien lo confecciona automáticamente va
definiendo las prioridades en función del grado de cumplimiento que vaya
teniendo el presupuesto.

TIPOS DE PRESUPUESTO
Existen dos tipos:
el presupuesto financiero base (PFB) y el presupuesto financiero operativo
(PFO).
*Presupuesto financiero Base
Es la primera versión del movimiento proyectado de fondos que luego sirve
como punto de partida del presupuesto financiero operativo. Se trata sólo de la
estimación con apertura mensual de ingresos y egresos, volcando en las
proyecciones todos los hechos relacionados con la empresa que tengan
implicancias financieras en el período que se está presupuestando. Estos
hechos se denominan “módulos de información para proyección financiera”.
Sobre la base de los resultados que arroje, se tomarán decisiones ya sea si el
mismo arrojó déficit o superávit; debe aceptarse que las finanzas limitan lo
económico y muchas veces una excelente proyección económica debe
descartarse o adaptarse por limitaciones financieras.

*Presupuesto financiero Operativo

El PFB, adaptado y ajustado conforme a las distintas decisiones tomadas, da
lugar a lo que denominamos “presupuesto financiero operativo”. Si existe un
PE adoptado por la organización, validado mediante el PFB y las
correspondientes decisiones en materia de ajuste y equilibrio, el PFO adquiere
el carácter de hoja de ruta, que va indicando los pasos necesarios para
alcanzar los objetivos. En función de esto, es sumamente importante la
actualización de la información financiera que puede tener su origen en dos
aspectos básicos:
•Modificación de las pautas económicas
•Ajustes de índole financiera
El primero modifica la proyección económica y como consecuencia directa
obliga a considerar la totalidad del PFO, iniciando nuevamente el proceso de
toma de decisiones tendientes a lograr su equilibrio o ajuste. La segunda
posibilidad tiene relación financiera, lo que lleva a la organización a efectuar
ajustes de tipo temporario (carry over) dentro del período presupuestario, como
pueden ser la reconsideración de plazos de pagos o toma de préstamos.