2. ¿Cómo se clasifica la auditoria?

Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos encontrar

diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:

 Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de

las cuentas del balance anual de una empresa a través de un profesional auditor externo
por requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro Mercantil.

 Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar
la validez de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política
general de la empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los
procesos y mecanismos internos. Es una herramienta clave para el control interno y una
vez finalizado el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos superiores del
equipo, para evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.

 Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional

cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la productividad.
No tiene porqué desarrollarse por alguien interno de la empresa, sino que la propia
Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El auditor analizará el
sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.

 Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditorías

dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la auditoría
de software, entre otros muchos.

 Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a las

competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.

 Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera,
estructura de la organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y
objetivos empresariales para dar una visión global y certera del cumplimiento de la
empresa.

 Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de

esclarecer los hechos ocurridos.

 Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de
las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de
forma correcta.

 Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar

y revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas
contables establecidas.
3. Diferencia entre auditoria, examen especial y peritaje contable

LA AUDITORIA

La auditoría es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los
estados financieros; Es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de
ellos. La auditoría es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor
observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.

Diferencias entre auditoria y peritaje

Auditoria

1. Examinar los estados financieros de la entidad y/o empresa

2. Es el examen objetivo y profesional a base de evidencias con el fin de proporcionar una
evaluación independiente sobre el desempeño rendimiento de una empresa o entidad
3. Se encarga de mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos
públicos o privados para asumir con responsabilidad.
4. La auditoría es un proceso sistemático, independiente y documentado para obtener
evidencias y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensión en que
se cumplen los criterios de auditoria.
5. La auditoría es una herramienta importante en orden de poder ser parte de una mejora
continua, que nos revele las desviaciones y los puntos de mejora en los que podemos
actuar para llegar y o sobrepasar las metas trazadas

Los Exámenes Especiales (Auditoría de Cumplimiento) es un examen crítico y sistemático de: 1)

la dirección interna; 2) estados, expedientes y operaciones contables preparadas
anticipadamente por la gerencia, y 3) los demás documentos y expedientes financieros jurídicos
de una empresa comercial. Una auditoría independiente tiene por objeto averiguar la exactitud,
integridad y autenticidad de estos estados, expedientes y documentos. Una auditoría se lleva a
cabo con la intención de publicar estados financieros que constituyen declaraciones de la
gerencia y que presentan con equidad la situación financiera en una fecha determinada y los
resultados de las operaciones durante un período que termina en esa fecha. Los estados
financieros deben prepararse básicamente con uniformidad todos los años y de acuerdo con los
principios aceptados en contabilidad.

Perito

Es la persona con conocimientos científicos o artísticos de los que el Juez por su especial
preparación jurídica, puede carecer y que es llamada al proceso para apreciar algún
hecho o circunstancia que ha sido adquirido con anterioridad por otros medios de averiguación,
y sean de interés o necesidad para la investigación.

1. El perito es el contador público colegiado que reúne especiales condiciones científicas,

técnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de justicia.
2. Es el trabajo o estudios realizado por un perito con la finalidad de corroborar
determinadas circunstancias o hechos.
3. El perito es más precisa y contempla aspectos legales
4. El peritaje es el examen y estudio que realiza el perito sobre el problema
encomendado para luego entregar su informe o dictamen pericial con sujeción a lo
dispuesto por la ley.
 5. La actuación como perito dado su especial conocimiento y experiencia en términos
contables, cubre no sólo los procesos ante la justicia ordinaria, en todas las ramas, sino
los que se adelantan ante la justicia alternativa y los de naturaleza especial, como los
procesos ante las autoridades tributarias

1. Organismos Internacionales de Normalización de la Auditoria

Los organismos internacionales monitorean el establecimiento de normas de auditoría. Este

Grupo de Monitoreo, que está compuesto por la Organización Internacional de Comisiones de
Valores (IOSCO), el Comité de Supervisión Bancaria de Basilea (BCBS), la Comisión Europea (CE),
el Consejo de Estabilidad Financiera (FSB), la Asociación Internacional de Supervisores de
Seguros (IAIS) y el Grupo del Banco Mundial (WBG), se unió para promover el interés público en
el establecimiento de normas y auditorías internacionales de calidad.

Ellos han trabajado con la Federación Internacional de Contadores (IFAC) con el objetivo de
restaurar la confianza en la fijación de estándares por parte de los consejos independientes de
la IFAC.

2. ¿Cuáles son los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA?

Las CINIIF y SIC son el resultado de la labor de interpretación llevada a cabo por el Comité
de Interpretaciones del IASB sobre sus propias NIC.
NIC: Normas Internacionales de Contabilidad.
SIC: son las interpretaciones de las NIC por parte de la Comisión Permanente de
Interpretaciones.
NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera. Son las NIC adaptadas e
incorporadas a la Unión Europea y a la legislación comunitaria desde junio de 2003.
CINIIF: Comité de Interpretaciones de las NIIF.
Las interpretaciones elaboradas por el Comité y posteriormente aprobadas por el Consejo,
forman parte del cuerpo normativo del IASB. Por tanto no puede declarase que unos
determinados estados financieros cumplen con las normas internacionales de contabilidad
a menos que respeten íntegramente las exigencias de cada norma aplicable, así como de
cualquier interpretación que, emitida por el Comité citado, le resulte de aplicación.

3. ¿Cuáles son las Normas Internacionales de Contabilidad aplicables al sector privado y público?

Las NIC, como se las conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes
internacionales que regulan la información que debe presentarse en los estados
financieros y la manera en que esa información debe aparecer en éstos.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD – NIC

Versión 2016
(Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°063-2016-EF/30)

 Marco Conceptual para la Información Financiera

 NIC 1 Presentación de Estados Financieros

 NIC 2 Inventarios

 NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo

 NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores

 NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se Informa

 NIC 12 Impuesto a las Ganancias

 NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo

 NIC 19 Beneficios a los Empleados

 NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas
Gubernamentales

 NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera

 NIC 23 Costos por Préstamos

 NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas

 NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro

 NIC 27 Estados Financieros Separados

 NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos

 NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias

 NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación

 NIC 33 Ganancias por Acción

 NIC 34 Información Financiera Intermedia

 NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos

 NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes

 NIC 38 Activos intangibles

 NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

 NIC 40 Propiedades de Inversión

 NIC 41 Agricultura

Las normas internacionales de contabilidad del sector público, proyectos de norma, documentos
de consulta, guías prácticas de recomendaciones y otras publicaciones del IPSASB (International
Public Sector Accounting Standards Board), son propiedad intelectual de la IFAC. (International
Federation of Accountants) El texto original se publica en inglés.
 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR
PÚBLICO - NICSP
Resolución Nº 011-2013-EF/51.01

 NIC SP N°01 Presentación de Estados Financieros.

 NIC SP N°02 Estado de Flujos de Efectivo.

 NIC SP N°03 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.

 NIC SP N°04 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera.

 NIC SP N°05 Costos por Préstamos.

 NIC SP N°06 Estados Financieros Consolidados y Separados.

 NIC SP N°07 Inversiones en Asociadas.

 NIC SP N°08 Participaciones en Negocios Conjuntos.

 NIC SP N°09 Ingresos de Transacciones con Contraprestación.

 NIC SP N°10 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias.

 NIC SP N°11 Contratos de Construcción.

 NIC SP N°12 Inventarios.

 NIC SP N°13 Arrendamientos.

 NIC SP N°14 Hechos ocurridos después de la fecha de presentación.

 NIC SP N°15 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar.

 NIC SP N°16 Propiedades de Inversión.

 NIC SP N°17 Propiedades, Planta y Equipo.

 NIC SP N°18 Información Financiera por Segmentos.

 NIC SP N°19 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.

 NIC SP N°20 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas.

 NIC SP N°21 Deterioro del Valor de Activos No Generadores de Efectivo.

 NIC SP N°22 Revelación de Información Financiera sobre el Sector Gobierno General.

 NIC SP N°23 Ingresos de Transacciones sin Contraprestación (Impuestos y Transferencias).

 NIC SP N°24 Presentación de información del presupuesto en los estados financieros.

 NIC SP N°25 Beneficios a los Empleados.

 NIC SP N°26 Deterioro del Valor de Activos Generadores de Efectivo.

 NIC SP N°27 Agricultura.

 NIC SP N°28 Instrumentos Financieros: Presentación.

 NIC SP N°29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.

 NIC SP N°30 Instrumentos Financieros: Información a Revelar.

 NIC SP N°31 Activos Intangibles.

 NIC SP N°32 Acuerdos de Concesión de Servicios: La Concedente.

4. ¿Cuáles son las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados? Explique cada una de ellas

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y requisitos que
debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo que pueda expresar una
opinión técnica responsable, también son llamadas Normas Técnicas de Auditoría.

Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el colegio de
contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres grandes renglones:

Normas personales o generales

Normas relativas a la ejecución del trabajo

Normas relativas a la preparación de los informes

1. Normas personales o generales

Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en el

desarrollo de su actividad.

Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por un personal que
tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No basta con la obtención del
título profesional de contador público, sino que es necesario tener una capacitación constante
mediante seminarios, charlas, conferencias, revistas, manuales, trabajos de investigación,
etcétera, y el entrenamiento en el campo.

Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecución de

la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado impone la responsabilidad sobre
cada una de las personas que componen la organización de una auditoría independiente y exige
cumplir las normas relativas al trabajo y al informe. El ejercicio del cuidado debido requiere de
una revisión crítica en cada nivel de supervisión del trabajo ejecutado y del criterio empleado
por aquellos que intervinieron en el examen. La capacidad y cuidado profesional es una norma
común a la profesión del contador público y a todas las profesiones que se desprenden del
carácter profesional de la actividad de auditoría. Si bien es cierto que un profesional no puede
ser considerado infalible y, por lo tanto, no se le puede exigir éxito, se debe evaluar la capacidad
para el desempeño de las actividades profesionales o su negligencia. En efecto, la actividad
profesional, en tanto humana, es falible y se debe considerar que el común de las personas no
tiene definido el concepto del alcance de auditoría —que se realiza sobre la base de muestras,
evidencia selectiva y, sobre todo, de la opinión— cuando se refiere a la presentación razonable
de la situación financiera. La razonabilidad financiera depende del juicio y el juicio es susceptible
de error.

Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera este debe ser
dictaminado por un contador público independiente que de antemano haya aceptado el trabajo
de auditoría , ya que su opinión no este influenciada por nadie, es decir, que su opinión es
objetiva, libre e imparcial.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo

Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.

Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los

asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de los estados financieros
requiere de una operación adecuada para alcanzar totalmente los objetivos de la forma más
eficiente. La designación de auditores externos por parte de la empresa se debe efectuar con la
suficiente anticipación al cierre del período materia del examen, con el fin de permitir el
adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la aplicación oportuna de las normas y
procedimientos de auditoría. Por su parte, la supervisión debe ejercerse en las etapas de
planeación, ejecución y terminación del trabajo. Debe dejarse en los papeles de trabajo
evidencia de la supervisión ejercida.

Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la

estructura del control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, duración y
alcance de las pruebas que se deben realizar. Solo es obliga- torio para el auditor el examen de
aquella parte del sistema general de preparación de los estados financieros que se va a auditar.
Este estudio y evaluación del control interno se debe hacer cada año adoptando una base
relativa de las áreas de evaluación y profundizando su incidencia en aquellas áreas donde se
advierten mayores deficiencias. Asimismo, el auditor, al evaluar el control interno, determinará
sus deficiencias, su gravedad y posibles repercusiones. Si las fallas son graves y el auditor no
suple esa limitación de una manera práctica, deberá calificar su dictamen y opinar con salvedad
o abstención de opinión.

Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente evidencia

mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base
razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros auditados. Una
evidencia será insuficiente, por ejemplo, cuando no se ha participado en una toma de
inventarios, no se confirmó las cuentas por cobrar, etc.

3. Normas relativas a la preparación de los informes

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en forma

independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su examen. La
importancia del dictamen ha hecho necesario el establecimiento de normas que regulen la
calidad y los requisitos para su adecuada preparación. Está compuesto por cuatro NAGAS:

Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El informe

debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los PCGA. Esta norma
requiere que el auditor conozca los principios de contabilidad y procedimientos, incluyendo los
métodos de su aplicación.
Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados: para
que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es
necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de
contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe expresar con toda
claridad la naturaleza de los cambios habidos.

Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los
estados financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la información necesaria
para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.

Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados
financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede expresar
una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma, relativa a la información del dictamen, es
evitar una mala interpretación del grado de responsabilidad que se está asumiendo. El auditor
no debe olvidar que la justificación para expresar una opinión, ya sea con salvedades o sin ellas,
se basa en el grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a las NAGAS.