Normas Complementarias
Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a Infracciones del
Código Tributario
Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31.03.07)
Lima, 30 de marzo de 2007
(...)
ARTÍCULO 1º.- Apruébase el Reglamento del Régimen de
Gradualidad para las infracciones establecidas en el Código Tribu-
tario, conformado por diecisiete (17) artículos, una (1) disposición
complementaria transitoria, tres (3) disposiciones complementa-
rias finales y siete (7) anexos, los que forman parte de la presente
resolución.
El referido reglamento entrará en vigencia a partir del 1 de abril
del 2007.
ARTÍCULO 2º.- A partir de la vigencia del reglamento a que
se refiere el artículo anterior:
TÍTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderá por:
a) Acta de reconocimiento: Al Formulario Nº  0880 aproba-
do por la Segunda Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia Nº 141-2004-SUNAT, mediante el cual el
infractor reconoce que ha incurrido en una primera infracción
tipificada en los numerales 2 y 3 del artículo 174º del Código
Tributario, según lo establecido en las Notas de las Tablas. A
tal fin, se considera como primera infracción, a la primera que
se haya cometido o detectado a partir del 6.7.2012.
Tratándose de la infracción tipificada en el numeral 3 del
artículo 174º del Código Tributario modificada por el Decreto
Legislativo Nº 1123 referida a emitir y/u otorgar comprobantes
de pago o documentos complementarios a éstos, distintos
a la guía de remisión, que no correspondan a la modalidad
de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deu-
dor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, se considera
como primera infracción, a la primera que se haya cometido
o detectado a partir del 24.7.2012.
Literal a) sustituido por el artículo 2º de la Resolución Nº 195-2012-SUNAT
(25.08.12).
b) Cartel: Al cartel oficial a que se refiere la Resolución de Su-
perintendencia Nº 144-2004/SUNAT.
c) Cierre: A la sanción de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes, regulada en el
artículo 183º del Código Tributario.
d) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código
Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº  135-99-EF y
sus normas modificatorias.
e) Comiso: A la sanción de comiso regulada en el artículo 184º
del Código Tributario y el Reglamento de Comiso.
f) l: A cuatro (4) veces el límite máximo de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)
por las actividades de ventas o servicios prestados por el
sujeto del Nuevo RUS, según la categoría en que se encuen-
tra o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento
que comete la infracción, de acuerdo a lo previsto en el
inciso c) del artículo 180º del Código Tributario.
A-118
a) Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 141-2004/
SUNAT, con excepción de su Segunda Disposición Final
manteniéndose la vigencia del Formulario 0880 Acta de
Reconocimiento, para efecto del artículo 7º del reglamento
antes mencionado.
b) Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 159-2004/
SUNAT, con excepción del anexo VI que mantendrá su vigen-
cia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta
el 31 de marzo de 2007.
c) Manténgase vigente el Anexo B de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 111-2001/SUNAT, para efecto del artículo 16.1
del citado reglamento.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
g) Internamiento: A la sanción de Internamiento Temporal de
Vehículos regulada en el artículo 182º del Código Tributario
y el Reglamento de Internamiento.
h) Multa para recuperar los bienes comisados: A la multa
prevista en los incisos a) y b) del tercer párrafo del artículo
184º del Código Tributario.
i) Multa que sustituye al Cierre: A la multa prevista en el inciso
a) del cuarto párrafo del artículo 183º del Código Tributario.
j) Multa que sustituye al Comiso: A la multa a que se refiere
el octavo párrafo del artículo 184º del Código Tributario, así
como la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III.
k) Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del in-
fractor: A la multa prevista en el inciso b) del noveno párrafo
del artículo 182º del Código Tributario
l) Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la
SUNAT: A la multa prevista en el quinto párrafo del artículo
182º del Código Tributario, que la SUNAT aplicará en los
supuestos señalados en el Reglamento de Internamiento.
ll) Nota o Notas: A las Notas de las Tablas I, II y III de Infraccio-
nes y Sanciones que como anexo forman parte del Código
Tributario.
m) Nuevo RUS: Al Nuevo Régimen Único Simplificado creado
por el Decreto Legislativo Nº 937 y normas modificatorias.
n) Régimen: Al Régimen de Gradualidad aprobado por la pre-
sente Resolución de Superintendencia.
o) Reglamento de Comiso: Al Reglamento de la Sanción de
Comiso de Bienes previsto en el artículo 184º del Código
Tributario, aprobado por la Resolución de Superintendencia
Nº 157-2004/SUNAT.
p) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Reglamento
de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolución
de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y sus normas modifi-
catorias.
q) Reglamento de Internamiento: Al Reglamento de la
Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista
en el artículo 182º del Código Tributario, aprobado por la
Resolución de Superintendencia Nº 158-2004/SUNAT.
r) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
Instituto Pacífico

s) Tabla o Tablas: A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones
que como anexo forman parte del Código Tributario.
t) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que
se comete la infracción o, cuando no sea posible establecerla,
la que se encuentre vigente a la fecha en que la Administra-
ción Tributaria detecte la infracción, según lo previsto en el
inciso a) del artículo 180º del Código Tributario.
u) Valor del bien (o VB): Al valor del bien previsto en la resolución
de comiso, según lo regulado en el Reglamento de Comiso.
Cuando se mencionen artículos, disposiciones transitorias,
disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que
corresponden, se entenderán referidos al presente Reglamento.
Asimismo, cuando se señalen numerales sin indicar el artículo al
que pertenecen se entenderá que se hace mención al artículo
en el que se menciona.
TÍTULO II
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO
ARTÍCULO 4º.- INFRACCIONES RELACIONADAS A LA
EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE
PAGO
El presente título se aplicará a las sanciones de multa y cierre
correspondientes a las infracciones previstas en los numerales 1,
2 y 3 del artículo 174º del Código Tributario.
ARTÍCULO 5º.- CRITERIO DE GRADUALIDAD
Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente
Título, se aplicarán de manera gradual considerando el criterio
de Frecuencia, el cual consiste en el número de oportunidades
en que el infractor incurre en una misma infracción a partir del
6.7.2012, considerando lo previsto en los artículos 6º y 8º de la
presente Resolución.
En el caso de la infracción tipificada en el numeral 3 del artículo
174º del Código Tributario referida a emitir y/u otorgar compro-
bantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos
a la guía de remisión, que no correspondan a la modalidad de
emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tribu-
tario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, el número de oportunidades en
que el infractor incurre en una misma infracción se computará a
partir del 24.7.2012, considerando, igualmente, lo previsto en los
artículos 6º y 8º de la presente Resolución.
Artículo 5° sustituido por el artículo 2º de la Resolución Nº  195-2012/SUNAT
(25.08.12).
ARTÍCULO 6º.- PRIMERA OPORTUNIDAD
Las infracciones se considerarán cometidas o detectadas en una
primera oportunidad, cuando no existan con anterioridad infrac-
ciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme
y consentida en el caso de la infracción tipificada en el numeral
1 del artículo 174 del Código Tributario o cuando no existan con
anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten
con sanción firme y consentida o una infracción reconocida
mediante Acta de Reconocimiento tratándose de las infracciones
tipificadas en los numerales 2 y 3 del citado artículo.
Primer Párrafo modificado por el artículo 2º de la Resolución Nº  195-2012/
SUNAT (25.08.12)
Para tal efecto, se deberá considerar lo siguiente:
6.1 Infracciones con la misma tipificación
En cada casillero del cuadro que se muestra a continuación
se mencionan los supuestos que originan la existencia de
infracciones con la misma tipificación:
Actualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
ARTÍCULO 2º.- INTERVENCIONES PREVENTIVAS
La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter preventivo, en
cuyo caso se comunicará al infractor que en dicha oportunidad no
será sancionado, pero que de incurrir nuevamente en la misma
infracción, se le podrá aplicar la sanción correspondiente.
ARTÍCULO 3º.- COLOCACIÓN DE CARTELES OFICIALES
La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado “Incumpli-
miento de Obligaciones”, según lo previsto en la Resolución de
Superintendencia Nº 144-2004/SUNAT que aprueba las Disposi-
ciones para la colocación de Sellos, Letreros y Carteles Oficiales
con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en
ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria, respecto
de las infracciones graduadas en virtud a lo previsto en los anexos
de esta norma.
Base legal
Supuestos comprendidos
(Código
en la infracción
Tributario)
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
Artículo 174º
numeral 1
documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión.
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
Artículo 174º requisitos y características para ser considerados como
numeral 2 comprobantes de pago o como documentos com-
plementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o docu-
mentos complementarios a éstos, distintos a la guía
de remisión, que no correspondan al régimen del
deudor tributario, al tipo de operación realizada o a la
Artículo 174º
numeral 3
modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera
acogido el deudor tributario de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia
de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolu-
ción de Superintendencia de la SUNAT.
Se considera que existe una infracción con la misma tipi-
ficación a las derivadas de los supuestos comprendidos
en un mismo numeral. Tratándose de las infracciones
tipificadas en los numerales 2 y 3 del artículo 174º del
Código Tributario se considera que existe una infracción
con la misma tipificación aun cuando se haya eximido al
infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento
de la infracción.
6.2 Infracciones cuyas Resoluciones de Cierre o de Multa están
firmes y consentidas
Las Resoluciones de Cierre o de Multa están firmes y consen-
tidas en la vía administrativa cuando:
I. El plazo para impugnar la Resolución de Cierre ha vencido
sin que se interponga el recurso respectivo.
II. El plazo para impugnar la Resolución de Multa sin pagar
ha vencido, sin que se interponga el recurso respectivo.
III. Habiendo sido impugnadas se presenta el desistimiento
y éste es aceptado mediante resolución; o,
IV. Se ha notificado una resolución que pone fin a la vía
administrativa.
Numerales 6.1 y 6.2 modificado por el artículo 2º de la Resolución Nº 195-
2012/SUNAT (25.08.12)
6.3 Infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento
La infracción se considera reconocida cuando se presenta
el Acta de Reconocimiento según lo previsto en el artículo
7º.
A-119
Normas Complementarias
ARTÍCULO 7º.- ACTA DE RECONOCIMIENTO
Para efecto de la presentación del Acta de Reconocimiento, se
tendrá en cuenta lo siguiente:
7.1. Deberá consignarse toda la información requerida por ésta.
7.2. Será suscrita por el deudor tributario, su representante legal
acreditado en el RUC o apoderado.
7.3. Será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la inter-
vención o, a partir del mismo día y hasta el quinto día hábil
siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva, en la
mesa de partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de
Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en
que se realizó la intervención o del domicilio fiscal del deudor
tributario.
Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario
Fiscalizador, el deudor tributario o representante legal acre-
ditado en el RUC deberá exhibir su documento de identidad
original. De presentarse en la mesa de partes de los lugares
antes señalados, se deberá adjuntar copia simple del referido
documento.
En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apode-
rado, adicionalmente a la copia de su documento de identidad,
deberá adjuntarse una carta poder específica con firma legalizada
notarialmente, acreditando su representación.
De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7.1, 7.2 o cuando
el Acta de Reconocimiento se presente luego de los cinco (5) días
hábiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria, ésta se
tendrá por no presentada.
ARTÍCULO 8º.- SEGUNDA OPORTUNIDAD Y SIGUIEN-
TES
Para efectuar el cómputo de la frecuencia a partir de la segunda
oportunidad en que se cometen o detectan las infracciones
comprendidas en el Régimen se tendrá en cuenta lo siguiente:
8.1 Segunda oportunidad y siguientes:
El infractor incurre en infracción en una segunda oportunidad,
si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se
acoge al Régimen, existe una Resolución de Cierre firme y
consentida en la vía administrativa tratándose de la infrac-
ción tipificada en el numeral 1 del artículo 174º del Código
Tributario o una Resolución de Multa firme y consentida en la
vía administrativa o una infracción reconocida mediante Acta
de Reconocimiento tratándose de las infracciones tipificadas
en los numerales 2 y 3 del artículo 174º del citado Código.
El infractor incurre en infracción en una tercera oportunidad,
si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se
TÍTULO III
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA
CAPÍTULO I
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS
A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO
RTÍCULO 11º.- INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA
A Peso Bruto Vehicular, el Pago, la Subsanación, la Cancelación del
EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE
PAGO
El presente capítulo se aplicará a las sanciones correspondien-
tes a las infracciones señaladas en el Anexo I y a las sanciones
correspondientes a las infracciones tipificadas en los numerales
1, 4 y 5 del artículo 178º del Código Tributario a que se refiere el
artículo 13º-A.
Artículo 11° sustituido por el artículo 3º de la Resolución Nº 180-2012/SUNAT
(05.08.12).
A-120
acoge al Régimen, existe, según el caso, dos sanciones firmes
y consentidas en la vía administrativa o una sanción firme y
consentida y una infracción reconocida. Las oportunidades
siguientes se producirán cuando exista una sanción firme y
consentida adicional.
Numeral 8.1 modificado por el artículo 2º de la Resolución Nº 195-2012/
SUNAT (25.08.12).
8.2. Infracciones con la misma tipificación
La infracción a sancionar y las infracciones cometidas con
anterioridad deberán tener la misma tipificación, siendo de
aplicación lo señalado en el numeral 6.1. del artículo 6, con-
siderando adicionalmente que existe la misma tipificación
aún cuando la sanción sea distinta cada vez o la sanción de
cierre que corresponda se aplique en cada ocasión respecto
de un establecimiento distinto.
8.3. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre están
consentidas y firmes
Las Resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y
firmes considerando lo previsto en el numeral 6.2 del artículo
6º.
Los Anexos A y B contienen la sanción de cierre, multa y la multa
que sustituye al cierre graduadas en virtud al presente artículo,
de acuerdo a lo siguiente:
- Hasta la segunda oportunidad para la infracción tipificada en
el numeral 1 del artículo 174º del Código Tributario.
- Hasta la tercera oportunidad para las infracciones tipificadas
en los numerales 2 y 3 del artículo 174º del Código Tributario.
A partir de la tercera o cuarta oportunidad, según sea el caso, no
se tendrá derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicará la
sanción máxima que prevé el Código Tributario.
Último párrafo modificado por el artículo 2º de la Resolución Nº  195-2012/
SUNAT (25.08.12).
ARTÍCULO 9º.- CAUSAL DE PÉRDIDA
Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables a la sanción
por la infracción acogida al Régimen si por causa imputable al
infractor, no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local.
En este caso, se aplicará la multa que sustituye al cierre, la que no
gozará de la gradualidad establecida en el Anexo B.
RTÍCULO 10º.- EFECTOS DE LA PÉRDIDA
A
La pérdida de la gradualidad a que se refiere el artículo anterior
tendrá por efecto que la multa que sustituye al cierre sea equi-
valente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183º del
Código Tributario, sin que corresponda aplicar las rebajas previstas
en el Anexo B.
RTÍCULO 12º.- CRITERIOS DE GRADUALIDAD
A
Los Criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que
se refiere el presente capítulo, son la Acreditación, la Autoriza-
ción Expresa, la Frecuencia, el Momento en que comparece, el
Tributo y el Fraccionamiento Aprobado, los que son definidos en
el artículo 13º.
Dichos criterios se aplicarán de acuerdo a lo señalado en los
Anexos II al V y a lo señalado en el artículo 13º-A.
Artículo 12º sustituido por el artículo 3º de la Resolución Nº 180-2012/SUNAT
(05.08.12).
RTÍCULO 13º.- DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRA-
A
DUALIDAD
Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera:
Instituto Pacífico

13.1. La Acreditación: Es la sustentación realizada con el compro-
bante de pago que cumpla con los requisitos y características
señaladas en la norma sobre la materia o, con documento
privado de fecha cierta, documento público u otro docu-
mento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente
el derecho de propiedad o posesión del infractor sobre el
vehículo intervenido, en los términos señalados en el anexo
respectivo, el sétimo párrafo del artículo 182º del Código
Tributario y el Reglamento de Internamiento.
13.2. La Autorización Expresa: A la emitida por la Dirección General
de Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas del Ministerio
de Comercio Exterior y Turismo, de conformidad con la Ley
que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas
tragamonedas–Ley Nº  27153 y sus normas modificatorias,
facultando a un titular a que realice la actividad de explotación
de juegos de casino o máquinas tragamonedas, explote un
determinado número de mesas de casino o máquinas traga-
monedas, según las modalidades o programas de juego, de
acuerdo a lo previsto en el inciso c. del artículo 4º de la referida
ley; siempre que abarque a las actividades realizadas, no haya
sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda.
Excepcionalmente, también se considerará que existe Auto-
rización Expresa si de acuerdo a la Ley Nº 27153 y sus normas
modificatorias, el titular que realice la actividad de explotación
de juegos de casinos o máquinas tragamonedas, se encuentra
dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener
la referida autorización.
13.3. La Frecuencia: Es el número de oportunidades en que el
infractor incurre en una misma infracción, a partir del 06.02.04.
Para efectuar el cómputo de las oportunidades, se deberá
tener en cuenta lo siguiente:
13.3.1. Las infracciones deben tener la misma tipificación
En cada casillero de la Guía de Criterios de Gradualidad
que obra en el Anexo I, se describen los supuestos que
originan la existencia de infracciones con la misma tipi-
ficación, aún cuando en cada oportunidad se presenten
entre otras situaciones que la sanción sea distinta, el Cie-
rre se aplique respecto de un establecimiento distinto o
el Internamiento se aplique con relación a un vehículo
distinto.
13.3.2. Las infracciones anteriores a la que será graduada
en virtud al Régimen, deberán contar con resoluciones
firmes y consentidas en la vía administrativa.
La resolución estará consentida y firme en la vía admi-
nistrativa cuando:
a) El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido,
y no mediase la interposición del recurso respectivo;
b) Habiendo sido impugnada, se hubiese presentado
el desistimiento y éste fuese aceptado mediante
resolución; o,
c) Se hubiese notificado una resolución que pone fin
a la vía administrativa.
13.4. El Momento en que comparece: Es el momento en que
el infractor que no cumplió con comparecer en el plazo
señalado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado para ello.
13.5. El Pago: Es la cancelación total de la multa rebajada que
corresponda según los anexos respectivos o según los
numerales del artículo 13º-A más los intereses generados
hasta el día en que se realice la cancelación.
Numeral 13.5 sustituido por el Numeral 4.1 del artículo 4º de la Reso-
lución Nº 180-2012/SUNAT (05.08.12).
13.6. El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehículo deter-
minado por el fabricante, que incluye la tara del vehículo
más la capacidad de carga, a que se refiere el ítem 4 del
numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de
Vehículos aprobado por el Decreto Supremo Nº  058-
2003-MTC y normas modificatorias.
Actualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
13.7. La Subsanación: Es la regularización de la obligación
incumplida en la forma y momento previstos en los ane-
xos respectivos la cual puede ser voluntaria o inducida.
En el caso de la infracción tipificada en el numeral 1
del artículo 178º del Código Tributario, la subsanación
consiste en la presentación de la declaración rectifi-
catoria en los momentos establecidos en el artículo
13º-A.
Tratándose de la infracción tipificada en el numeral 4
del artículo 178º del Código Tributario, la subsanación
consiste en la cancelación del integro de los tributos
retenidos o percibidos dejados de pagar en los plazos
establecidos más los intereses generados hasta el día en
que se realice la cancelación, en los momentos a que
se refiere el artículo 13º-A. En el caso que no se hubiera
cumplido con declarar los tributos retenidos o percibidos,
la subsanación implicará además que se proceda con la
declaración de estos.
Numeral 13.7 sustituido por el Numeral 4.1 del artículo 4º de la Reso-
lución Nº 180-2012/SUNAT (05.08.2012).
13.8. La Cancelación del Tributo: Es el pago del íntegro del
monto consignado por el deudor tributario en el casi-
llero de la declaración jurada rectificatoria denominado
importe a pagar, el mismo que para la aplicación de los
porcentajes de rebaja del artículo 13º-A, debe incluir el
total del saldo a pagar a favor del fisco derivado de los
datos rectificados y los intereses respectivos calculados
hasta la fecha de la cancelación.
Numeral 13.8 incorporado por el Numeral 4.2 del artículo 4º de la
Resolución Nº 180-2012/SUNAT (05.08.12).
13.9. Fraccionamiento Aprobado: A la solicitud presentada
por el deudor tributario al amparo del artículo 36º del
Código Tributario, aprobada por la SUNAT, para fraccio-
nar el pago del íntegro del monto consignado por el
deudor tributario en el casillero de la declaración jurada
rectificatoria denominado importe a pagar, el mismo
que para la aplicación de los porcentajes de rebaja del
artículo 13-A, debe incluir el total del saldo a pagar a
favor del Fisco derivado de los datos rectificados y los
intereses respectivos.
Numeral 13.9 incorporado por el Numeral 4.2 del artículo 4º de la Resolución
Nº 180-2012/SUNAT (05.08.12).
ARTÍCULO 13º-A.- Régimen de Gradualidad aplicable a la
sanción de multa por las infracciones tipificadas en los numerales
1, 4 y 5 del artículo 178º del Código Tributario.
1. A la sanción de multa aplicable por la infracción tipificada
en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario, se le
aplicará el siguiente Régimen de Gradualidad, siempre que
el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa:
a) Será rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%) si
se cumple con subsanar la infracción con anterioridad a
cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo
o período a regularizar.
b) Será rebajada en un setenta por ciento (70%) si se cum-
ple con subsanar la infracción a partir del día siguiente
de la notificación del primer requerimiento emitido en
un procedimiento de fiscalización, hasta la fecha en
que venza el plazo otorgado según lo dispuesto en el
artículo 75º del Código Tributario o en su defecto, de no
haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos
la notificación de la orden de pago o de la resolución de
determinación, según corresponda o de la resolución de
multa, salvo que:
b.1) Se cumpla con la Cancelación del Tributo en cuyo
caso la rebaja será de noventa y cinco por ciento
(95%).
A-121
Normas Complementarias
b.2) Se cuente con un Fraccionamiento Aprobado, en
cuyo caso la rebaja será de ochenta y cinco por
ciento (85%).
c) Será rebajada en un sesenta por ciento (60%) si culmina-
do el plazo otorgado por la SUNAT según lo dispuesto
en el artículo 75º del Código Tributario o, en su defecto,
de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta
efectos la notificación de la orden de pago o resolución
de determinación o la resolución de multa, además de
cumplir con el Pago de la multa, se cancela la deuda tri-
butaria contenida en la orden de pago o la resolución de
determinación con anterioridad al plazo establecido en
el primer párrafo del artículo 117º del Código Tributario
respecto de la resolución de multa.
d) Será rebajada en cuarenta por ciento (40%) si se hubiera
reclamado la orden de pago o la resolución de determi-
nación y/o la resolución de multa y se cancela la deuda
tributaria contenida en los referidos valores, antes del
vencimiento de los plazos establecidos en el primer
párrafo del artículo 146º del Código Tributario para apelar
de la resolución que resuelve la reclamación formulada
contra cualquiera de ellos.
La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja
en función a lo declarado con ocasión de la subsanación.
2. A la sanción de multa aplicable por la infracción tipificada
en el numeral 4 del artículo 178º del Código Tributario, se le
aplicará el siguiente Régimen de Gradualidad, siempre que
el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa:
a) Será rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%),
si se subsana la infracción con anterioridad a cualquier
notificación o requerimiento relativo al tributo o período
a regularizar.
b) Será rebajada en un setenta por ciento (70%), si se cumple
con subsanar la infracción a partir del día siguiente de la
notificación del primer requerimiento emitido en un pro-
cedimiento de fiscalización hasta la fecha en que venza el
plazo otorgado según lo dispuesto en el artículo 75º del
Código Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado
dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la
orden de pago o de la resolución de determinación, según
corresponda o de la resolución de multa.
c) Será rebajada en los mismos porcentajes previstos en los
incisos c) y d) del numeral 1 del presente artículo si en
los plazos señalados en los referidos incisos se cumple
con subsanar la infracción.
3. A la sanción de multa por la infracción tipificada en el numeral
5 del artículo 178º se le aplicará el criterio de Pago en los
porcentajes y tramos previstos en el numeral 2 del presente
artículo.
Informes Sunat:
Informe N° 230-2002-SUNAT/K00000
Tratándose de las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 2 del artículo
178° del TUO del Código Tributario, la subsanación de la infracción se en-
tenderá efectuada con la presentación de la declaración jurada rectificatoria
correspondiente. No obstante, sólo en el supuesto en que la deuda tributaria
relacionada a la infracción haya sido determinada y notificada al deudor, la
subsanación de la misma se entenderá efectuada con la presentación de la
solicitud de acogimiento al RESIT.
En ese sentido, en el supuesto planteado, es decir cuando el deudor ha
presentado la declaración rectificatoria con anterioridad al acogimiento
al RESIT y con anterioridad a la emisión de la resolución de multa, dicha
presentación constituye la subsanación de la infracción a que se refieren
las normas del RESIT.
Tratándose de las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 2 del artículo
178° del TUO del Código Tributario, si se hubiera notificado la resolución de
determinación por la deuda vinculada a la multa cuya extinción se pretende,
bastará para dar por subsanada la infracción con presentar la solicitud de
acogimiento al RESIT.
A-122
Informe N° 167-2010-SUNAT/2B0000
La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código
Tributario en la que incurre un contribuyente que consigna en su decla-
ración jurada mensual del IGV un Impuesto a pagar menor al correcto y
un monto por retenciones y/o percepciones mayor al que le corresponde
será sancionada con una multa cuyo monto asciende a la suma del 50%
del tributo omitido y el 50% del crédito por retenciones y/o percepciones
aumentado indebidamente.
Informe N° 056-2013-SUNAT/4B0000
Procede el acogimiento al Régimen de Gradualidad con la rebaja del 40% a
que se refiere el inciso d) del numeral 1 del artículo 13°-A del Reglamento
del Régimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del TUO del Código
Tributario, siempre que antes del vencimiento de los plazos establecidos en
el primer párrafo del artículo 146° del TUO del Código Tributario para apelar
de la resolución que resuelve la reclamación formulada contra cualquiera
de ellos, el contribuyente cancele la deuda tributaria contenida en dichos
valores, y pague la multa con la rebaja correspondiente; aun cuando hubiese
reclamado extemporáneamente la orden de pago o la resolución de deter-
minación y/o la resolución de multa, e incluso si respectos de estos valores
se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Informe N° 110 -2013-SUNAT/4B0000
La subsanación parcial a que se refiere el último párrafo del numeral 1 del
artículo 13°-A del Reglamento del Régimen de Gradualidad, está prevista
únicamente para los tramos de rebaja de multa contemplados en los incisos a)
y b), y no así para los tramos de rebaja de multa contemplados en los incisos
c) y d) del mencionado numeral.
Informe N° 050-2013-SUNAT/4B0000
No procede el acogimiento del Régimen de Gradualidad con la rebaja del
noventa y cinco por ciento (95%) a que se refiere el inciso b.1) del artículo
13°-A del Reglamento del Régimen de Gradualidad, aplicable a la infracción
tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, en caso
que producto de la subsanación el contribuyente determine saldo a favor
en el periodo subsanado.
Informe N° 004-2013-SUNAT/4B0000
En caso que la Administración Tributaria emita una resolución de multa
por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178º
del TUO del Código Tributario, así como una resolución de determinación
vinculada a dicha multa que no contiene deuda tributaria, y respecto de una
y/u otra se haya interpuesto un recurso de reclamación, para que proceda el
acogimiento a la rebaja de 40% a que se refiere el inciso d) del numeral 1 del
artículo 13º-A del Reglamento del Régimen de Gradualidad, solo es necesario
cumplir con pagar el total de la multa rebajada más los intereses generados
hasta el día en que se realice la cancelación, antes del vencimiento de los
plazos establecidos en el primer párrafo del artículo 146º del referido TUO
para apelar de la resolución que resuelve la reclamación formulada contra
cualquiera de dichas resoluciones.
Informe N° 039-2013-SUNAT/4B0000
En relación con las rebajas aplicables a la sanción de multa por las infracciones
tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178° del Código Tributario,
según lo dispuesto en el artículo 13°-A del Reglamento del Régimen de
Gradualidad:
1. En los casos en que el contribuyente haya presentado recurso de recla-
mación únicamente contra la resolución de multa notificada, habiendo
cancelado el 100% de la misma por haber sido presentado fuera de plazo,
corresponde la rebaja del 40% siempre que antes del vencimiento de
los plazos establecidos en el primer párrafo del artículo 146° del Códi-
go Tributario para apelar de la resolución que resuelve la reclamación
formulada, se cancele también:
a) La deuda tributaria contenida en la orden de pago o la resolución
de determinación vinculada a la resolución de multa en cuestión,
tratándose de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo
178° del Código Tributario.
b) El íntegro de los tributos retenidos o percibidos dejados de pagar en
los plazos establecidos más los intereses generados hasta el día en
que se realice la cancelación; y, en el caso que no se hubiera cumplido
con declarar los tributos retenidos o percibidos, además, se proceda
con la declaración de estos; tratándose de la infracción tipificada en el
numeral 4 del artículo 178° del Código Tributario.
2. Respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178° del
Código Tributario, en los casos en que el contribuyente haya presentado
recurso de reclamación contra la resolución de multa notificada, habien-
do cancelado el 100% de la misma por haber sido presentado fuera de
plazo, corresponde la rebaja del 40%.
3. Los contribuyentes que hayan cumplido en su oportunidad con los
requisitos establecidos para que les resulte de aplicación alguno de
los tramos de rebaja aplicables a la sanción de multa a que se refiere el
referido artículo 13°-A, mantienen dicha rebaja aun cuando posterior-
mente interpongan recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra
las resoluciones que resuelvan las reclamaciones de las resoluciones
Instituto Pacífico
 Actualidad Tributaria

Se perderán los beneficios de la gradualidad si se presenta, por

de multa, incluidos los referidos a la aplicación de la gradualidad en
cuestión.
4. Tratándose de contribuyentes que, para efectos de la aplicación del
Régimen de Incentivos a que se refieren los incisos a) y c) del artículo
179° del Código Tributario, habían realizado pagos antes del 6.8.2012 que
no alcanzan para cancelar el importe de dichas multas menos las rebajas
a que aluden tales incisos; pero que al 6.8.2012 sí alcanzan para cancelar el
importe de tales multas menos las rebajas a que aluden los incisos a) y c)
del numeral 1), inciso c) del numeral 2 y numeral 3 del artículo 13°-A del
Reglamento del Régimen de Gradualidad, les corresponde la aplicación
de este régimen.
Artículo 13º-A incorporado por el artículo 5º de la Resolución Nº  180-2012/
SUNAT (05.08.12).
RTÍCULO 14º.- CAUSALES DE PÉRDIDA
A los siguientes:
lo menos, uno de los siguientes supuestos:
14.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable
al infractor. En este caso, se aplicará la Multa que sustituye el
Cierre, la que no gozará de la gradualidad establecida en los
anexos respectivos.
14.2 Cuando se aplicó la Multa que sustituye el Internamiento por
facultad de la SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f ) del
artículo 5º del Reglamento de Internamiento.
RTÍCULO 15º.- EFECTOS DE LA PÉRDIDA
A
Los efectos de la pérdida de los beneficios de la gradualidad,
según la causal, la sanción aplicada y el sujeto o infracción, serán

Causal
Nº Sanción aplicada Sujeto Efecto de la pérdida
de Pérdida
15.1 Numeral Multa que sustituye el Cierre a) Sujetos del Nuevo La multa será el 50% de la UIT, según la Nota (2) de la Tabla III, en virtud a lo previsto el inciso a) del
  14.1   RUS. cuarto párrafo del Artículo 183 del Código Tributario.
  b) Los demás sujetos. La multa será equivalente al monto señalado en el inciso a) del Artículo 183 del Código Tributario, y
no menor al tope establecido en la Nota (3) de las Tablas I y II.
15.2 Numeral Multa que sustituye al Internamiento por   La multa será de 4 UIT, según el quinto párrafo del Artículo 182 del Código Tributario.
14.2 facultad de la SUNAT

CAPÍTULO II
Tipo de comprobante de
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN pago y guía de remisión- Requisitos Principales
DE COMISO O MULTA remitente

1. Guías de Remisión B) Específicos

A RTÍCULO 16º.- CRITERIOS PARA APLICAR EL COMISO Remitente Apellidos y nombres, o denominación o razón
O MULTA (Artículos 19 y 20 del Regla- social del destinatario.
Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones mento de Comprobantes
Número de RUC del destinatario, salvo que
de Pago)
tipificadas en los numerales 9, 11 y 16 del artículo 174º del Código no esté obligado a tenerlo, en cuyo caso
Tributario son los siguientes: se deberá consignar el tipo y número de
documento de identidad.
16.1. Requisitos Incumplidos
Fecha de inicio del traslado.
Son aquellos cuyo incumplimiento en los documentos
emitidos o presentados por el infractor originan que estos Motivo de Traslado*
no sean considerados como comprobantes de pago o do- Dirección del punto de partida (excepto si el
cumentos complementarios a estos, según sea el caso, de mismo coincide con el punto de emisión del
acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comproban- documento)**
tes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia Dirección del punto de llegada**
que regulen este tipo de documentos. Marca y número de placa del vehículo, si el tras-
Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. Los prin- lado se realiza en la modalidad de transporte
privado. De tratarse de una combinación se
cipales son los previstos en el siguiente cuadro y los secundarios debe indicar el número de placa del camión,
son aquellos que estando considerados en el Reglamento de remolque, tracto remolcador y/o semirremol-
Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superinten- que, según corresponda.
dencia que regulen este tipo de documentos no se encuentran Número de RUC del transportista cuando el
detallados en el mismo. traslado se realice en la modalidad de trans-
porte público.

Tipo de comprobante de Número de RUC del concesionario postal en

pago y guía de remisión-
remitente
Guías de remisión-remi-
tente factura, liquidación
de compra, boleta de
venta y póliza de adju-
dicación
(Reglamento de Compro-
bantes de Pago y Normas
sobre las pólizas de adju-
dicación probadas por la
Resolución de Superinten-
dencia Nº 38-98/SUNAT)
Requisitos Principales el caso de traslado de encomiendas postales
realizados por concesionarios conforme a lo
establecido en el Reglamento de Servicios y
Concesiones Postales.
A) Generales:
Datos del bien transportado:
Apellidos y nombres, o denominación o
a) Descripción detallada del bien, indicando el
razón social del emisor del comprobante de
nombre y características tales como la marca
pago o del remitente que emita la guía de
del mismo.
remisión, según corresponda.
b) Cantidad y peso total siempre y cuando,
Número de RUC del emisor o remitente según por la naturaleza de los bienes trasladados,
corresponda. puedan ser expresados en unidades o fracción
de toneladas métricas (TM), de acuerdo a los
Numeración: serie y número correlativo.
usos y costumbres del mercado.
Número de RUC de la imprenta o empresa
c) Unidad de medida, de acuerdo a los usos y
gráfica que efectuó la impresión.
costumbres del mercado.

Actualidad Empresarial A-123

Normas Complementarias
Tipo de comprobante de
pago y guía de remisión- Requisitos Principales
remitente
2. Guias de remisión re- Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto.
mitente ***
(Numeral 1.15 del artículo Número de contenedor.
19 del Reglamento de Com-
probantes de Pago)
Número de precinto, cuando corresponda.
3. Factura Apellidos y nombres, o denominación o razón
(Artículos 8 y 21 del Regla- social del adquirente.
mento de Comprobantes Número de RUC del adquirente
de Pago)
Datos relativos al bien vendido o cedido en uso,
de acuerdo a lo establecido en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
Fecha de emisión.
Dirección de los establecimientos que cons-
tituyen punto de partida y punto de llegada.
Marca y número de placa del vehículo,
cuando el traslado sea realizado por el
vendedor debido a que las condiciones de
venta incluyen la entrega de los bienes en
el lugar designado por el comprador. De
tratarse de una combinación se debe indicar
el número de placa del camión, remolque,
tracto remolcador y/o semirremolque, según
corresponda.
4. Factura electrónica Datos relativos al bien vendido o cedido en
Literal b) del numeral 1 del uso indicando la cantidad y unidad de medida,
artículo 9 de la Resolución de ser el caso.
de Superintendencia N 188-
2010/SUNAT
5. LIquidación de compra Producto comprado, indicando la cantidad y
unidad de medida.
(Artículo 8 y numeral 3.2.8
del artículo 21 del Regla-
Marca y número de placa del vehículo, si
mento de Comprobantes
el traslado se realiza en la modalidad de
de Pago)
transporte privado. De tratarse de una com-
binación se debe indicar el número de placa
del camión, remolque, tracto remolcador y/o
semirremolque, según corresponda.
Número de RUC del transportista cuando el
traslado se realice en la modalidad de trans-
porte público.
Fecha de emisión.
Direcciones que constituyen punto de partida
y punto de llegada.
6. Boleta de venta Apellidos y nombres y número del docu-
((Artículo 8 del Reglamento mento de identidad del adquirente, cuando
de Comprobantes de Pago) corresponda.
Datos relativos al bien vendido o cedido en uso,
de acuerdo a lo establecido en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
Fecha de emisión.
7. Póliza de adjudicación Apellidos y nombres o razón social del adju-
dicatario.
(Artículo 5 de las Normas
sobre las pólizas de adju- Número de RUC del adjudicatario, de corres-
dicación aprobadas por la ponder.
Resolución de Superinten-
dencia Nº 38-98/SUNAT) Bien adjudicado, indicando cantidad, unidad
de medida, número de serie y/o motor si se
trata de un bien identificable, de ser el caso.
Fecha de emisión.
8. Tickets o cintas emiti- Apellidos y nombres, o denominación o razón
das por máquinas regis- social del emisor.
tradoras
Número de RUC del emisor.
(Artículo 8 del Reglamento
de Comprobantes de Pago) Numeración correlativa y autogenerada por
la máquina registradora, de acuerdo a lo esta-
blecido por el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
A-124
Tipo de comprobante de
pago y guía de remisión- Requisitos Principales
remitente
Número de serie de fabricación de la máquina
registradora.
Datos relativos al bien vendido o cedido en
uso y/o código que lo identifique.
Fecha de emisión.
Denominación del documento.
Numeración correlativa.
Número de RUC de quien remite los bienes.
Número de RUC del destinatario de los
bienes, salvo cuando este sea el mismo
remitente.
Dirección del establecimiento que constituya
el punto de llegada, el cual deberá estar
declarado en el RUC.
9. Documento aprobado Datos de los bienes transportados:
y expedido por el Comité * Descripción detallada del bien, indicando
de Administración de la el nombre y características tales como la
ZOFRATACNA marca del mismo.
(Numeral 1.2 del artículo 21 * Cantidad.
del Reglamento de Com- * Unidad de medida, de acuerdo a los usos
probantes de Pago) y costumbres del mercado.
Numeración y fecha del comprobante de
pago que acredite la compraventa, salvo que
el vendedor sea un no domiciliado.
Marca y número de placa del vehículo, si
el traslado se realiza en la modalidad de
transporte privado. De tratarse de una
combinación se debe indicar el número
de placa del camión, remolque, tracto
remolcador y/o semirremolque, según
corresponda.
Fecha del control de salida de la ZOFRATACNA.
10. Documentos Auto- Número de RUC del emisor.
rizados
Datos de identificación del adquirente o
(literales b), m) y n) del nu- usuario.
meral 6.1 y numeral 6.4 del
artículo 4 del Reglamento Número correlativo.
de Comprobantes de Pago)
* En caso de señalar el motivo de traslado “otros” se deberá consignar expresamente el motivo de traslado correspondiente (literal n) del
inciso 1.4 Motivos del traslado del numeral 19.2 del artículo 19º del Reglamento de Comprobantes de Pago).
** Tratándose del traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o viceversa, cuando el motivo del
traslado fuera cualquier operación, destino o régimen aduanero, bastará consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de
almacenamiento como punto de llegada o partida, respectivamente (inciso 1.16 del numeral 19.2 del artículo 19º del Reglamento de
Comprobantes de Pago).
*** Sólo para el traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta
el Almacén Aduanero.
Numeral 16.1 sustituido por el artículo Único de la Resolución Nº  301-2010/
SUNAT (06.11.10).
16.2. Medios no declarados o sin autorización de la Adminis-
tración Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos:
Los Medios no declarados o sin autorización de la Admi-
nistración Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos son las máquinas
registradoras y los otros sistemas de emisión de dichos
comprobantes y documentos complementarios a éstos
siempre que dichos medios incumplan con lo señalado en
las normas respectivas.
RTÍCULO 17º.- APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS
A
17.1. Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del artículo
174º del Código Tributario serán sancionadas con:
a) Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean consi-
derados principales.
Instituto Pacífico
 Actualidad Tributaria

b) Multa: Cuando los Requisitos Incumplidos sean conside-
rados secundarios.
17.2. La infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174º del
Código Tributario será sancionada con:
a) Comiso: Cuando se trate de máquinas registradoras no
declaradas.
b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisión que
no cuenten con la respectiva autorización.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
ÚNICA.- Aplicación del Régimen
El Régimen se aplicará a las infracciones -comprendidas en su
ámbito de aplicación- cometidas o detectadas a partir de la fecha
de entrada en vigencia del presente Reglamento, sin perjuicio que
para la aplicación del criterio de frecuencia, el cómputo de ésta
se inicie desde el 06.02.04.
Respecto de la gradualidad, el Régimen también podrá aplicarse
a las infracciones, cometidas o detectadas con anterioridad a la
fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, siempre
que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad con
esta y no se hubiera acogido a un Régimen de Gradualidad
anterior, no generándose derecho alguno a devolución o
compensación.
Tratándose de infracciones acogidas a regímenes de gradualidad
anteriores, las causales de pérdida y los efectos de la misma son
los previstos en la norma de gradualidad a que se acogió la infrac-
ción, con excepción de las causales referidas a la impugnación de
la resolución que establece la sanción o la impugnación de los
actos vinculados a las infracciones que no serán de aplicación a
partir del 01.04.07.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA.- Infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas
al Régimen
Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Régimen,
serán sancionadas según el cuadro siguiente:

Artículo del Días de cierre (en días

Descripción de la infracción Tabla
Código Tributario calendario)
a) Artículo 173º, numeral 4 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del III 5 días
contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria
o en los casos en que se exija hacerlo.
b) Artículo 175º, numeral 4 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los III 7 días
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
c) Artículo 176º, numeral 5 Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período III 3 días
tributario.
d) Artículo 176º, numeral 6 Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un III 3 días
mismo concepto y período.
e) Artículo 176º, numeral 7 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que III 3 días
establezca la Administración Tributaria.
i) Artículo 177º, numeral 4 Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los I, II 5 días
cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales y III
independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un
funcionario de la Administración.
g) Artículo 177º, numeral 12 Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones, III 5 días
inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.
h) Artículo 177º, numeral 16 Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones, tomas de inventario de III 7 días
bienes, o controlen su ejecución, la comprobación física y valuación; y/o no permitir que se practiquen
arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, así como no permitir y/o no facilitar la inspección
o el control de los medios de transporte.
i) Artículo 177º, numeral 17 Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de III 7 días
la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.
j) Artículo 177º, numeral 19 No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT III 5 días
para el control tributario
k) Artículo 177º, numeral 20 No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT III 5 días
para el control tributario.
l) Artículo 177º, numeral 23 No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención III 5 días
a que se refiere el numeral 4 del Artículo 118 del Código Tributario.
ll) Artículo 177º, numeral 24 No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen III 3 días
Único Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la
SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.

SEGUNDA.- Monto mínimo Régimen de Gradualidad resulte un monto de multa menor

Para efectos de la aplicación del Régimen de Gradualidad deberá
tenerse en cuenta lo siguiente:
a) En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I
y II, se aplicará la rebaja establecida en el Régimen de Gra-
dualidad, incluso en el caso de que como consecuencia de
ello el monto de la sanción sea menor al 5% de la UIT si se
cumple con pagarla antes que surta efectos la notificación
de la Resolución de Multa. De realizarse el pago luego que
surta efectos la notificación de la Resolución de Multa, la
multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT.
b) En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se
rebaja el tope mínimo del 5% de la UIT a que se refiere la
cuarta nota sin número de dicha Tabla cuando por efecto del
a dicho tope.
TERCERA.- Sustitución de los artículos 4 y 5 de la Resolución
de Superintendencia Nº  254-2004/SUNAT que aprueba el
Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Sustitúyanse los artículos 4º y 5º de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 254-2004/SUNAT, por el siguiente texto:
“Artículo 4º.- Procedimiento para que el adquirente o usuario obtenga la Cons-
tancia
El adquirente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestador el íntegro
del importe de la operación sujeta al Sistema, deberá solicitar la Constancia siguiendo
el procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1. del artículo 17º de la Norma
Complementaria, incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en
virtud al literal b. del inciso 17.2. del referido artículo 17º no cumpla con dicha obliga-
ción, a fin evitar que se configure la causal de pérdida contemplada en el artículo 5º.

Actualidad Empresarial A-125

Normas Complementarias

En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a pesar de la solicitud
respectiva, la SUNAT verificará si el proveedor o prestador realizó el Depósito.”
“Artículo 5º.- Causales de Pérdida
Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta, por lo menos, uno de los
siguientes supuestos:
1) En caso transcurran veinte (20) días hábiles desde la notificación de la Resolución
de Multa, sin que esta sea pagada
2) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo párrafo del inciso 1)
del artículo 3, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas
a la regularización total o parcial del Depósito omitido, salvo que acredite que no
cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.”

ANEXO A

SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA

Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario

Frecuencia
Infrac- Ta- Sanción según 1ra. Oportu- 2da. Oportu- 3ra. Oportunidad
Num. Descripción
ción blas tablas nidad nidad o más (Sin rebaja)
Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)
Cierre 3 días 6 días 10 días
I
1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
No emitir y/o no otorgar comprobantes
Art. Cierre 3 días 6 días 10 días
de pago o documentos complemen-
1 174º II
tarios a éstos, distintos a la guía de 50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Num. 1
remisión.
Cierre 3 días 6 días 10 días
III
0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I
4ta. Oportuni-
1ra. Oportu- 2da. Oportu-
3ra. Oportunidad dad o más (Sin
nidad nidad
rebaja)
Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)
Emitir y/u otorgar documentos que no 50% UIT o Cierre 25% UIT 5 días 7 días 10 días
reúnen los requisitos y características I
Art. (2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
para ser considerados como compro-
2 174°
bantes de pago o como documentos 25% UIT o Cierre 12% UIT 5 días 7 días 10 días
Num. 2
complementarios a éstos, distintos a la II
guía de remisión. (2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT

Emitir y/u otorgar comprobantes de

pago o documentos complementarios 0.3% I o Cierre 0.20% I 5 días 7 días 10 días
a éstos, distintos a la guía de remisión,
Art.
que no correspondan al régimen del
3 174º III
deudor tributario o al tipo de operación
Num. 3
realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superin- (2) 0.20% I 0.23% I 0.28% I 0.30% I
tendencia de la SUNAT.

(a) Según las Tablas I, II y III la sanción establecida es cierre.

(b) Las sanciones de multa que se gradúan en esta columna son las que corresponden a las infracciones no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a
que se refiere el artículo 7° o las sanciones de multa a que se refiere el último párrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas
últimas no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida. Sin perjuicio de la aplicación de dicha sanción, se podrá
colocar el Cartel.
(c) Según la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III, la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad, la cual se define en el artículo 8°.
(1) Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (3-A) de las Tablas I y II y la Nota (2-A) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no
se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.
(2) Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no se
haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.

A-126 Instituto Pacífico

 Actualidad Tributaria

ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ART. 183° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parámetros
o criterios objetivos, así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas, se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las
Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre, así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (***)

Frecuencia
Concepto que Categoría
Num. Infracción Tablas 3ra. Oportunidad o
se gradua (e) 1ra. Oportunidad (c) 2da. Oportunidad
más (Sin rebaja)
Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
1 8 % UIT 11 % UIT
Art. 174º
1 2 11 % UIT 14 % UIT
Num. 1
Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
2da. Oportunidad 4ta. Oportunidad o
3ra. Oportunidad
(d) más (Sin rebaja)
Art. 174º
2
Num. 2 Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
1 8 % UIT 11 % UIT
2 11 % UIT 14 % UIT
Art. 174º
3 Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
Num. 3
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
(*) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 2 UIT ni
mayor a 8 UIT.
(**) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 1 UIT ni
mayor a 8 UIT.
(***) Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario: La multa que sustituye al cierre será el cincuenta por
ciento (50%) de la UIT.
(a) Se podrá colocar el Cartel, sin perjuicio de la aplicación de la sanción de multa que sustituye a la sanción de cierre.
(b) Según el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, ante la imposibilidad de aplicar la sanción de cierre, se sancionará al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento
(5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso exceda de las ocho (8)
UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. Éstos ultimos topes son graduados en el presente Anexo, sin perjuicio de lo previsto en el Artículo 9°.

(c) Según las Tablas I, II y III la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario se sanciona con cierre; por lo que se gradúa desde la primera oportunidad la multa
que sustituye al cierre.
(d) Según la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III, la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción; por
lo que se gradúa desde dicha oportunidad la multa que sustituye al cierre.
(e) Categorías del Nuevo Régimen Único Simplificado.

Actualidad Empresarial A-127

Normas Complementarias

ANEXO I
GUÍA DE CRITERIO DE GRADUALIDAD
Artículo del
Criterios de
Código Descripción de la infracción Sanción Anexo
Gradualidad
Tributario
Artículo 173º
Numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo Multa Subsanación IV
aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce Internamiento No graduado se fija sanción única
de un beneficio. Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT No graduados
Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infrator
Comisión/Multa para recuperar los bienes comisados
Multa que sustituye el Comiso
Numeral 2 Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida Multa Subsanación y/o Pago II
por la Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos Cierre (Tabla III) Subsanación
para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
registros, no conforme con la realidad.
Numeral 3 Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. Multa Subsanación y/o Pago II
Cierre (Tabla III) Subsanación
Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
Numeral 5 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria infor- Multa Subsanación y/o Pago III
maciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, Cierre (Tabla III) Subsanación
cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcio- Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
narla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia III
Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
Artículo 173º
Numeral 6 No consignar el número de registros del contribuyente en las Multa Subsanación y/o Pago II
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos Cierre (Tabla III) Subsanación
similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Artículo 174º
Numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente compro- Internamiento Frecuencia y Acreditación IV
bante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Peso Bruto Vehicular y Frecuencia V
documento previstos por las normas para sustentar el traslado. Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor Frecuencia V
Numeral 5 Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan Multa Frecuencia IV
los requisitos y características para ser considerados como com- Internamiento Frecuencia y Acreditación
probantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Peso Bruto Vehicular y Frecuencia V
y/u otro documento que carezca de validez.
Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor Frecuencia V
Numeral 6 No obtener el comprador comprobantes de pago u otros documen- Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia IV
tos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por las Multa que sustituye el Comiso Frecuencia V
compras efectuadas, según normas sobre la materia.
Numeral 8 Remitir bienes sin el comprobantes de pago, guía de remisión y/u Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia IV
otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. Multa que sustituye el Comiso Frecuencia V
Numeral 9 Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia IV
características para ser considerados como comprobantes de pago, Multa que sustituye el Comiso Frecuencia V
guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.
Numeral 10 Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia IV
documentos complementarios que no correspondan al régimen del Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad
con las normas sobre la materia.
Numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistema de emisión no decla- Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia IV
rados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Multa Frecuencia IV
Numeral 12 Utilizar máquinas registradoras en establecimientos distintos Multa Subsanación y/o Pago II
del declarado ante la SUNAT para su utilización.
Numeral 15 No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia IV
de pago u otro documento previsto por las normas sobre la Multa que sustituye el Comiso Frecuencia V
materia que permitan sustentar costos o gastos, que acrediten
su adquisición.
Numeral 16 Sustentar la posesión de bienes con documentos que no Multa Frecuencia IV
reúnen los requisitos y características para ser considerados Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia
comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u Multa que sustituye el Comiso Frecuencia V
otro documento que carezca de validez.
Artículo 175º
Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Multa Subsanación II
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución Cierre (Tabla III) No aplicable
de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.
Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigi- Multa Subsanación y/o Pago II
dos por la leyes, reglamentos o por Resolución de Superitenden- Cierre (Tabla III) No aplicable
cia de la SUNAT, el registro almacenables de información básica
u otros medios de control exigidos por la leyes y reglamentos,
sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
Numeral 3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remune- Multa Subsanación y/o Pago II
raciones o actos gravados, o registrarlos por los montos inferiores. Cierre (Tabla III) No aplicable
Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permiso por las normas vigentes, los Multa Subsanación y/o Pago II
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por la leyes, Cierre (Tabla III) No aplicable
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT,
que se vinculen con la tributación.
Numeral 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de con- Multa Subsanación y/o Pago II
tabilidad u otros libros exigidos por la leyes, reglamentos o por Cierre (Tabla III) No aplicable
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los con-
tribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
Numeral 7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, Multa Subsanación y/o Pago II
mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, Cierre (Tabla III) Subsanación
análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que cons- Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
tituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o
que esten relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción
de los tributos.

A-128 Instituto Pacífico

 Actualidad Tributaria

Artículo del
Criterios de
Código Descripción de la infracción Sanción Anexo
Gradualidad
Tributario
Numeral 8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, Multa Subsanación y/o Pago II
los soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de Cierre (Tabla III) Subsanación
almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripción de los tributos.
Artículo 176º
Numeral 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de Multa Subsanación y/o Pago II
la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. Cierre (Tabla III) Subsanación
Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
Numeral 2 No presentar otras declaraciones o cumunicaciones dentro de los Multa Subsanación y/o Pago II
plazos establecidos. Cierre (Tabla III) Subsanación
Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
Numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la Multa Subsanación y/o Pago II
deuda tributaria en forma incompleta. Cierre (Tabla III) Subsanación
Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
Numeral 4 Presentar las declaraciones o comunicaciones en forma incompleta Multa Subsanación y/o Pago II
o no conforme con la realidad. Cierre (Tabla III) Subsanación
Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
Numeral 8 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificato- Multa Subsanación y/o Pago II
rias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca Cierre (Tabla III) Subsanación
la Administración Tributaria. Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
Artículo 177º
Numeral 1 No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite. Multa Subsanación y/o Pago II
Cierre (Tabla III) Subsanación
Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
Numeral 2 Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documen- Multa Subsanación y/o Pago II
tación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las Cierre (Tabla III) Subsanación
operaciones que estén relacinadas con hechos susceptibles Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de
prescripción de los tributos.
Numeral 3 No mantener en condiciones de operación los soportes de Multa Subsanación y/o Pago II
microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios Cierre (Tabla III) Subsanación
de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
que incluyen dados vinculados con la materia imponibles, cuando
se efectúe registros mediante microarchivos o sistemas electró-
nicos computarizados o en otros medios de almacenamiento
de información.
Numeral 5 No proporcionar la información o documentación que sea requerida Multa Subsanación y/o Pago II
por Administración sobre sus actividades o las de terceros con los Cierre (Tabla III) Subsanación
que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
Numeral 6 Proporcionar a la Administración Tributaria información no con- Multa Subsanación y/o Pago II
forme con la realidad. Cierre (Tabla III) Subsanación
Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
Numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del plazo Multa Subsanación y/o Momento en III
establecido para ello. que comparece
Cierre Se fijan días de cierre
Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
Numeral 8 Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras Multa Frecuencia III
informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributa-
ria conteniendo información no conforme a la realidad, u autorizar
balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
Numeral 9 Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado Multa Subsanación y/o Pago II
los libros contables. Cierre (Tabla III) Subsanación
Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
Numeral 10 No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, Multa Subsanación y/o Pago II
señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Adminis- Cierre (Tabla III) Subsanación
tración Tributaria. Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
Numeral 11 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso Multa Subsanación y/o Pago II
de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de Cierre (Tabla III) Subsanación
equipamiento de computación o de otros medios de almacena- Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
miento de información para la realización de tareas de auditoría
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.
Numeral 13 No efectuar las retenciones o percepciones establecidos por Multa Subsanación y/o Pago II
Ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera
cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o
percibir dentro de los plazos establecidos.
Numeral 15 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en Multa Subsanación y/o Pago II
las condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas
a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.
Numeral 18 No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o Cierre Frecuencia III
mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la instalación Subsanación y/o
de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de má- Autorización Expresa
quinas tragamonedas o no proporcionar la información necesaria Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
para verificar el funcionamiento de los mismos.
Numeral 21 No implementar, las empresas que explotan juegos casino y/o Cierre Frecuencia, Subsanación III
máquinas tragamones, el Sistema Unificado en Tiempo Real o y/o Autorización Expresa.
implementar un sistema que no reúne las características técnicas Multa que sustituye el Cierre Fecuencia V
establecidas por la SUNAT. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia, Subsanación y/o III
Autorización Expresa.
Multa que sustituye al Comiso Fecuencia V
Numeral 25 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo Multa Subsanación y/o Pago II
de precios de transferencia conforme a Ley.
Numeral 26 No entregar los certificados o constancias de retención o percep- Multa Subsanación y/o Pago II
ción de tributos así como el certificado de rentas o retenciones, Cierre (Tabla III) Subsanación
según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
sobre la materia.

Actualidad Empresarial A-129

Normas Complementarias

Artículo del
Criterios de
Código Descripción de la infracción Sanción Anexo
Gradualidad
Tributario
Numeral 27 No exhibir o no presentar la documentación e información a que Multa Subsanación y/o Pago II
hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g)
del artículo 32º A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta, que entre otros respalde el cálculo de precios de trans-
ferencia, conforme a Ley.
Artículo 178º
Numeral 2 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o bienes Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia IV
o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
Numeral 3 Elaborar o comercializar cladestinamente bienes gravados mediante Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia IV
la sustracción a los controles fiscales; la utilización indebida de sellos, Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
timbres, precintos y demás medios de control; la destrucción o
adulteración de los mismos; la alteración de las características de
los bienes, la ocultación, cambio de destino o la falsa indicación de
la procedencia de los mismos.

A-130 Instituto Pacífico

 Actualidad Tributaria

ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2)

(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del plazo
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación de otorgado por la SUNAT, contado desde la
la SUNAT en la que se le comunica fecha en que surta efecto la notificación en
al infractor que ha incurrido en la que se le comunica al infractor que ha
infracción (3) incurrido en infracción
Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2)
1 Artículo 173° Proporcionar o comunicar la información, inclu- Proporcionando o comunicando la información 80% 90% 50% 60%
Numeral 2 yendo la requerida por la Administración Tribu- conforme a la realidad, según lo previsto en las nor-
taria, relativa a los antecedentes o datos para la mas correspondientes.
inscripción, cambio de domicilio, o actualización
en los registros, no conforme con la realidad. (4)

2 Artículo 173° Obtener dos o más números de inscripción para Solicitando a la SUNAT la asignación de un único No se aplica el Criterio de Gradualidad 50% 80%
Numeral 3 un mismo registro. (4) número de RUC y solicitando la baja de los otros de Pago
números. 100%
3 Artículo 173° No consignar el número de registro del contri- Presentando una nueva comu-nicación, declara- No se aplica el Criterio Gradualidad 50% 80%
Numeral 6 buyente en las comunicaciones, declaraciones ción informativa o documento en el que se añada de Pago
informativas u otros documentos similares que el número de registro del contribuyente, salvo tra- 100%
se presente ante la Administración Tributaria. (4) tándose de declaraciones informativas presentadas
mediante PDT.

4 Artículo 174° Utilizar máquinas registradoras en estableci- Declarando ante la SUNAT el cambio de ubicación 80% 90% 50% 60%
Numeral 12 mientos distintos del declarado ante la SUNAT de las máquinas registradoras de un establecimien-
para su utilización. (5) to a otro de de la misma empresa, mediante el For-
mulario N° 809.
5 Artículo 175° Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros li- Llevando los libros y/o registros respectivos u otros No aplicable 50% 80%
Numeral 1 bros y/o registros exigidos por las leyes, reglamen- medios de control exigidos por las leyes y reglamen-
tos o por Resolución de Superintendencia de la tos, que ha omitido llevar, observando la forma y
SUNAT u otros medios de control exigidos por las condiciones establecidas en las normas respectivas.
leyes y reglamentos.(7)

6 Artículo 175° Llevar los libros de contabilidad, u otros libros
Numeral 2 y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, el registro almacenable de información
básica u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas corres-
pondientes. (7)
Rehaciendo los libros y/o registros respectivos, el No se aplica el Criterio de Gradualidad 50% 80%
registro almacenable de información básica u otros de Pago
medios de control exigidos por las leyes y reglamen- 100%
tos, observando la forma y condiciones establecidas
en las normas correspondientes.

7 Artículo 175° Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bie- Registrando y declarando por el período corres- No se aplica el Criterio de Gradualidad 60% 80%
Numeral 3 nes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o pondiente, los ingresos, rentas, patrimonios, bienes, de Pago
registrarlos por montos inferiores. (7) ventas, remuneraciones o actos gravados omitidos. 100%

8 Artículo 175° Llevar con atraso mayor al permitido por las nor- Poner al día los libros y registros que fueron detecta- 80% 90% 50% 70%
Numeral 5 mas vigentes, los libros de contabilidad u otros dos con un atraso mayor al permitido por las normas
libros o registros exigidos por las leyes, reglamen- correspondientes.
tos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributación.(7).
9 Artículo 175° No llevar en castellano o en moneda nacional los Rehaciendo para consignar la información corres- No se aplica el Criterio de Gradualidad 50% 80%
Numeral 6 libros de contabilidad u otros libros o registros pondiente en castellano y/o en moneda nacional, de Pago
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolu- de ser el caso. Los mencionados libros y registros 100%
ción de Superintendencia de la SUNAT, excepto deberán ser llevados de acuerdo a las normas co-
para los contribuyentes autorizados a llevar con- rrespondientes.
tabilidad en moneda extranjera.(7)
10 Artículo 175° No conservar los libros y registros, llevados en Rehaciendo los libros y registros, documentación No se aplica el Criterio de Gradualidad 50% 80%
Numeral 7 sistema manual, mecanizado o electrónico, do- sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de Pago
cumentación sustentatoria, informes, análisis y de las operaciones o situaciones que constituyan 100%
antecedentes de las operaciones o situaciones hechos susceptibles de generar obligaciones tri-
que constituyan hechos susceptibles de generar butarias.
obligaciones tributarias, o que esten relacionadas
con éstas, durante el plazo de prescripción de los
tributos.(4)
11 Artículo 175° No conservar los sistemas o programas electrónicos Rehaciendo los sistemas o programas electróni- No se aplica el Criterio de Gradualidad 50% 80%
Numeral 8 de contabilidad, los soportes magnéticos, los mi- cos de contabilidad, los soportes magnéticos, los de Pago
croarchivos u otros medios de almacenamiento de microarchivos u otros medios de almacenamiento 100%
información utilizados en sus aplicaciones que inclu- de información utilizados en sus aplicaciones que
yan datos vinculados con la materia imponible en el incluyan datos vinculados con la materia imponible.
plazo de prescripción de los tributos. (4)
12 Artículo 176° No presentar las declaraciones que contengan la Presentando: 80% 90% 50% 60%
Numeral 1 determinación de la deuda tributaria dentro de • La declaración jurada correspondiente sí omitió
los plazos establecidos: (4) presentarla; o
•  Si se omitió presentar la declaración.
•  Si se consideró como no presentada la de- • El formulario virtual Solicitud de Modificación y/o No se aplica el Criterio de Graduali- No se aplica el Criterio
claración. (8) Inclusión de Datos, si se consideró no presentada dad de Pago de Gradualidad de Pago
la declaración al haberse omitido o consignado 100% 100%
en forma errada, el número de RUC o, el período
tributario, según corresponda.
13 Artículo 176° No presentar otras declaraciones o comunica- Presentando la declaración jurada o comunicación No se aplica el Criterio de Graduali- 80% 90%
Numeral 2 ciones dentro de los plazos establecidos. (4) omitida. dad de Pago
100%

Actualidad Empresarial A-131

Normas Complementarias

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2)

(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación de plazo otorgado por la SUNAT, contado
la SUNAT en la que se le comunica desde la fecha en que surta efecto la
al infractor que ha incurrido en notificación en la que se le comunica al
infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción
Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2)
14 Artículo 176° Presentar las declaraciones que contengan la Presentando la declaración jurada rectificatoria cores- 80% 90% 50% 60%
Numeral 3 determinación de la deuda tributaria en forma in- pondiente en la que se consigne la información omitida.
completa. (4)
15 Artículo 176° Presentar otras declaraciones o comunicaciones en Presentando la declaración o comunicación nuevamen- No se aplica el Criterio de 50% 80%
Numeral 4 forma incompleta o no conformes con la realidad. te para añadir la información omitida. Gradualidad de Pago
(4) 100%
16 Artículo 176° Presentar las declaraciones, incluyendo las decla- Presentando las declaraciones en la forma y condicio- No se aplica el Criterio de 50% 80%
Numeral 8 raciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u nes establecidas por la Administración Tributaria. Gradualidad de Pago
otras condiciones que establezca la Administración 100%
Tributaria. (4)
17 Artículo 177° No exhibir los libros, registros u otros documentos Exhibiendo los libros, registros informes u otros docu- No aplicable 50% 80%
Numeral 1 que ésta solicite. (4) mentos que sean requeridos por la SUNAT.
18 Artículo 177° Ocultar o destruir bienes, libros y registros conta- • Exhibiendo los bienes, libros y registros contables, No aplicable 50% 80%
Numeral 2 bles, documentación sustentatoria, informes, análi- documentación sustentatoria, informes, análisis y
sis y antecedentes de las operaciones relacionadas antecedentes
con hechos susceptibles de generar las obligacio- • Rehaciendo los libros y registros contables, docu- 100%
nes tributarias, antes del plazo de prescripción de mentación sustentatoria, informes, análisis y antece-
los tributos. (4) (9) dentes.
19 Artículo 177° No mantener en condiciones de operación los sopor- Poniendo operativos los soportes portadores de micro- 100% 50% 80%
Numeral 3 tes portadores de microformas grabadas, los soportes formas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios
magnéticos y otros medios de almacenamiento de de almacenamiento de información utilizados en las apli-
información utilizados en las aplicaciones que incluyen caciones que incluyen datos vinculados con la materia
datos vinculados con la materia imponible, cuando se imponible, cuando se efectúen registros mediante mi-
efectúen registros mediante microarchivos o sistemas croarchivos o sistemas computarizados en otros medios
electrónicos computarizados o en otros medios de al- de almacenamiento de información.
macenamiento de información. (4)
20 Artículo 177° No proporcionar la información o documentos que • Proporcionando la información o documentos que 80% 90% 50% 70%
Numeral 5 sean requeridos por la Administración sobre sus sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o
actividades o las de terceros con los que guarde las de terceros con los que guarde relación.
relación o proporcionarla sin observar la forma, pla- • Proporcionando la información o documentación que
zos y condiciones que establezca la Administración sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las
Tributaria.(4) de terceros con los que guarde relación observando la
forma y condiciones que establezca la SUNAT.
21 Artículo 177° Proporcionar a la Administración Tributaria informa- Proporcionando a la Administración Tributaria informa- 80% 90% 50% 60%
Numeral 6 ción no conforme con la realidad. (4) ción conforme a la realidad.

22 Artículo 177° No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros • Exhibiendo los sellos, carteles o letreros oficiales, se- No aplicable 50% 80%
Numeral 10 oficiales, señales y demás medios utilizados o distri- ñales y demás medios utilizados o distribuidos por la
buidos por la Administración Tributaria. (4) (6) SUNAT
• Solicitando a la SUNAT nuevos carteles, señales y de-
más medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y
exhibirlos.
23 Artículo 177° No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, Permitiendo o facilitando a la Administración Tributa- No aplicable 50% 80%
Numeral 11 el uso de equipo técnico de recuperación visual de ria, el uso de equipo técnico de recuperación visual de
microformas y de equipamiento de computación o microformas y de equipamiento de computación o de
de otros medios de almacenamiento de información otros medios de almacenamiento de información para la
para la realización de tareas de auditoría tributaria, realización de tareas de auditoria tributaria.
cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.(4)
24 Artículo 177° No efectuar las retenciones o percepciones estableci- Declarando el tributo no retenido o percibido y cancelar 80% 90% 50% 70%
Numeral 13 das por Ley, salvo que el agente de retención o percep- la deuda tributaria que generó el tributo no retenido o
ción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo percibido o la Resolución de Determinación de ser el
que debió retener o percibir dentro de los plazos caso.
25 Artículo 177° No proporcionar o comunicar a la Administración Proporcionando o comunicando a la Administración Tri- No aplicable 50% 80%
Numeral 15 Tributaria, en las condiciones que ésta establezca, butaria en las condiciones establecidas por ésta, la infor-
las informaciones relativas a hechos generadores de mación relativa a hechos generadores de obligaciones
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de
en el ejercicio de la función notarial o pública.(10) la funciónnotarial o pública.
26 Artículo 177° No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que Exhibiendo o presentando el Estudio Técnico que respal- No aplicable 50% 80%
Numeral 25 respalde el cálculo de precios de transferencia con- de el cálculo de precios de transferencia conforma a Ley.
forme a Ley.
27 Artículo 177° No entregar los certificados o Constancias de re- Entregando los Certificados o Constancias de retención No se aplica el Criterio de Graduali- 50% 80%
Numeral 26 tención o percepción de tributos así como el certi- o percepción de tributos así como el certificado de ren- dad de Pago
ficado de rentas y retenciones, según corresponda, tas y retenciones según corresponda, comunicándolo a 100%
de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la la Administración Tributaria adjuntando copia del cargo
materia.(4) de entrega de los documentos.
28 Artículo 177° No exhibir o no presentar la documentación e infor- Exhibiendo o presentando la documentación e Informa- No aplicable 50% 80%
Numeral 27 mación a que hace referencia la primera parte del ción a que hace referencia la 1era. partde del 2do párarfo
segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del del inciso g) del artículo 32°A del TUO de la Ley del Im-
Texto Ünico Ordenado de la Ley del Impuesto a la puesto a la Renta.
Renta, que entre otros respalde el cálculo de precios
de transferencia, conforme a Ley.

(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7. del artículo 13°.

(2) Este criterio es definido en el numeral 13.5. del artículo 13°.
(3) El artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según corresponda, salvo en el supuesto señalado en la nota (6) de
este anexo. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en el referido artículo.
(4) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si
el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación, se deberá pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificación
de la resolución que establece el Cierre, se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida, o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción. En caso se aplique la Multa que
sustituye al Cierre, ésta se graduará en el Anexo V, salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1. del artículo 14°.
(5) Según la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III, la sanción es aplicable por cada máquina registradora.
(6) El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el último párrafo de dicho artículo, se indica lo siguiente: “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento
de su recepción cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que
se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código.”
(7) Según el artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937° y normas modificatorias, los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, por lo que no se les aplicarán las normas de
gradualidad referidas a dichos libros y registros.
(8) Se considera como no presentada la declaración, si se omitió o se consignó en forma errada, el número de RUC o el período tributario, según corresponda.
(9) No está comprendida la infracción consistente en destruir bienes que estén relacionados con los hechos señalados.
(10) En la Tabla III, esta infracción no es sancionada.

A-132 Instituto Pacífico

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ANEXO III

INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O PAGO (2)

SANCIÓN SEGÚN TABLAS
(Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas

SUBSANACIÓN VOLUNTARIA
SUBSANACIÓN INDUCIDA
FORMA DE
INFRAC- SUBSANAR LA
Nº DESCRIPCIÓN Si se subsana la infracción Si se subsana la infracción dentro
CIÓN INFRACCIÓN
CRITERIOS PARA antes que surta efecto la del plazo otorgado por la SUNAT,
TABLAS SANCIÓN
APLICAR LA notificación (3) de la SUNAT contado desde la fecha en que
SANCIÓN (4) en la que se le comunica al surta efecto la notificación en la
infractor que ha incurrido en que se le comunica al infractor
infracción. que ha incurrido en infracción.

No aplicable el Pago (2) Sin Pago (2) Con Pago (2)

1 Artículo No proporcionar o En todos los casos, I Multa (50% UIT) Proporcionando o 100% 50% 80%
173°, comunicar a la Admi- salvo que se en- comunicando la in-
numeral 5 nistración Tributaria cuentren bienes formación omitida
informaciones relati- en locales no de- según lo previsto en
vas a los anteceden- clarados. II Multa (25% UIT) las normas corres-
tes o datos para la pondientes.
inscripción, cambio
de domicilio o actua- III Multa (0.3% I) o
lización en los regis- Cierre (5)
tros o proporcionarla
sin observar la forma,
plazos y condiciones Cuando se en- I, II y III Comiso(6)/ FRECUENCIA (8)
que establezca la cuentren bienes Multa para re- (Multas rebajadas)
Administración Tri- en locales no de- cuperar los bie-
butaria. clarados. nes comisados
(15% VB) (7) 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad

5% VB 10% VB

(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7 del artículo 13°.

(2) Este criterio es definido en el numeral 13.5 del artículo 13°.
(3) El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones.
(4) Según lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III.
(5) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por
la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanación inducida y antes de la notificación de la resolución de cierre, se pagará
el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, se aplicará por dos (2) días calendario si el infractor realizó la subsanación voluntaria o
inducida, o por cinco (5) días calendario en caso no haya subsanado la infracción. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, ésta se graduará en el Anexo V, salvo cuando esté vinculada
a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1 del artículo 14°
(6) La Multa que sustituye al Comiso, se graduará según lo previsto en el Anexo V.
(7) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la
referida multa, la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el
infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(8) Este criterio es definido en el numeral 13.3 del artículo 13°.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN QUE COMPARECE

SANCIÓN SEGÚN TABLAS (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA
Después de la 1ra.Citación
SANCIÓN En la 2da. Citación (4)
pero antes de la 2da.(4)

2 Artículo 177°, Comparecer ante la Ad- I Multa (50% UIT) 90% 50%
numeral 7 ministración Tributaria
fuera del plazo estable- II Multa (25% UIT)
cido para ello.(3)
III Multa (0.3% I) (5) o Cierre (6) No aplicable

(1) Este criterio es definido en el numeral 13.5 del artículo 13°.

(2) Este criterio es definido en el numeral 13.4 del artículo 13°.
(3) No está comprendida la infracción consistente en no comparecer ante la Administración Tributaria.
(4) La rebaja se realizará si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva.
(5) Se aplicará esta sanción, si es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III.
(6) De proceder esta sanción, se aplicarán cinco (5) días de cierre, al amparo de la primera nota sin número de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre, según coresponda. Dicha multa se
graduará según el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1. del artículo 14°.

Actualidad Empresarial A-133

Normas Complementarias

ANEXO IV
INFRACCIONES SANCIONADAS CON EL INTERNAMIENTO, COMISO O MULTA

SANCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) (4)

(Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en las tablas)

FORMA SUBSANACIÓN VOLUN-

SUBSANACIÓN INDUCIDA (5)
DE TARIA
INFRAC- SUBSA-
N° DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR Si se subsana la infrac-
CIÓN TA- NAR LA Si se subsana la infracción en el plazo
SANCIÓN ción antes que surta
LA SANCIÓN BLAS INFRAC- de 5 días hábiles contados a partir de
efecto la notificación
CIÓN la fecha en que surte efecto la notifi-
de la SUNAT en la que
cación de la SUNAT en la que se le le
se le indica al infractor
indica al infractor que ha incurrido
que ha incurrido en
en infracción
infracción

1 Artículo No inscribirse en Si se le encuen- Actividades realizadas I,II y III Internamiento No Apli- No Aplicable
173°, los registros de la tra realizando utilizando vehículos 30 días (6) (7) cable
nume- Ad m i n i s t r a c i ó n actividades por como unidad de ex-
ral 1 Tributaria, salvo las cuales está plotación.
aquellos en que la obligado a ins-
inscripción conns- cribirse. (2) Actividades realizadas Comiso (8), (9)
tituye condición sin utilizar vehículos
para el goce de un como unidad de ex-
beneficio. plotación.

Otras situaciones (3) I Multa (1 UIT) Inscribién- 100% 50%

dose en
II Multa (50% UIT) el registro
respectivo
III Multa (40% UIT)

(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7 del artículo 13°.

(2) Según la Nota (1) de las Tablas, en este supuesto se aplicará el Internamiento (cuando la actividad económica del contribuyente, por la cual está obligado a inscribirse, se realice con un vehículo
como unidad de explotación) o Comiso (sobre los bienes), según corresponda.
(3) La multa se aplicará a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la detección no sean encontrados realizando actividades.
(4) No aplicable en caso proceda la inscripción de oficio en el RUC, al amparo de las normas sobre la materia
(5) Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanación Inducida sin que se subsane la infracción, se aplicará la sanción de multa prevista en las Tablas sin rebaja.
(6) Sanción fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin número de las Tablas.
(7) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, no serán rebajadas.
(8) La Multa que sustituye al Comiso no será graduada, por lo que será equivalente al 15% del Valor de los bienes y no podrá exceder de 6 UIT. El valor será determinado en virtud de los documentos
obtenidos en la intervención o en su defecto, proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro de los diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. Cuando no se determine
el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT, 2 UIT y 1 UIT para la Tabla I, II y III, respectivamente.
(9) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una
multa equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago más los gastos que originó la ejecución del comiso.
Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en
el Reglamento de Comiso.

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y

SANCIÓN SEGÚN TABLAS
ACREDITACIÓN (2) (3)
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN
1ra. Oportuni- 2da. Oportuni- 3ra. Oportuni-
TABLAS SANCIÓN
dad (3) (4) dad (3) dad (3) (5)
2 Artículo 174°, Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente compro- I, II y III Internamiento (6) 5 días 15 días 20 días
numeral 4 bante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar el traslado.
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del artículo 13°.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.1. del artículo 13°.
(3) El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los dos (2) días calendario, tratándose de la primera oportunidad, o de los cinco
(5) días calendario, tratándose de la segunda y tercera oportunidad, éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del artículo 182°
del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. Dichos plazos se contarán desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento.
En caso no se cumpla con la Acreditación en los plazos antes indicados, se aplicará la sanción máxima de treinta (30) días calendario de Internamiento. En este último suipuesto, de acreditarse en
los tres (3) últimos días de los treinta (30), la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro del plazo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación, período durante el cual
el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo.
(4) Según lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III, el Internamiento se aplicará desde la primera oportunidad.
(5) A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento, sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas
(6) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarán según lo previsto en el Anexo V.

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1)

SANCIÓN SEGÚN TABLAS
Y/O ACREDITACIÓN (2) (3)
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN
1ra.Oportu- 2da. Oportu- 3ra. Oportu-
TABLAS SANCIÓN
nidad nidad nidad (5) (6)

3 Artículo 174°, Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reunan I 50% UIT o Multa Multa Internamiento
numeral 5 los requisitos y características para ser considerados como compro- Internamiento (4) 25% UIT 50% UIT 15 días
bantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u
otro documento que carezca de validez
II 25% UIT o Multa Multa
Internamiento (4) 12% UIT 25% UIT

III 0.3% I o Multa Multa

Internamiento (4) 0.2% I 0.3% I

(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del artículo 13°.

(2) Este criterio es definido en el numeral 13.1. del artículo 13°.
(3) El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los cinco (5) días calendario contados desde el día siguiente de levantada el acta
probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento, éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señaladosen el sétimo párrafo del artículo 182°
del Código Tributario, de lo contrario se aplicará la sanción máxima de treinte (30) días calendario de internamiento.
(4) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarán según lo previsto en el Anexo V, salvo tratándose
de la Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.2 del artículo 14°.
(5) Según la Nota (6) de las Tablas I y II y la Nota (7) de la Tabla III, la Administración Tributaria podrá aplicar el Internamiento a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma
infracción.
(6) A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento, sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas.

A-134 Instituto Pacífico

 Actualidad Tributaria

SANCIÓN APLICABLE SEGÚN CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1)

SANCIÓN SEGÚN TABLAS
RÉGIMEN (Multas rebajadas)
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS
PARA SAN- 3ra. Oportu-
TABLAS SANCIÓN TABLAS 1ra.Oportu- 2da. Oportu-
APLICAR LA CIÓN nidad
nidad nidad
SANCIÓN (5) o más (2)
4 Artículo 174°, No obtener el comprador los comprobantes I, II y III Comiso(3) / 5% VB 10% VB 15% VB
numeral 6 de pago u otros documentos complemen- Multa para recu-
tarios a éstos, distintos a la guía de remisión, perar los bienes
por las compras efectuadas según las comisados (15%
normas sobre la materia. VB) (4)
5 Artículo 174°, Remitir bienes sin el comprobante de pago,
numeral 8 guía de remisión y/u otro documento previs-
to por las normas para sustentar la remisión.
6 Artículo 174°, Remitir bienes con comprobantes de pago,
numeral 10 guía de remisión u otros documentos
complementarios que no correspondan al
régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada de conformidad con
las normas sobre la materia.
7 Artículo 174°, No sustentar la posesión de bienes mediante
numeral 15 los comprobantes de pago u otro documen-
to previsto por las normas sobre la materia
parasustentar la posesión que permitan
sustentar costo o gasto, que acrediten su
adquisición.
8 Artículo 178°, Emplear bienes o productos que gocen de
numeral 2 exoneraciones o beneficios en actividades
distintas de las que corresponden.

9 Art. 178°, Elaborar o comercializar clandestinamente

numeral 3 bienes gravados mediante la sustracción a
los controles fiscales, la utilización indebida
de sellos, timbres, precintos y demás medios
de control, la destrucción o adulteración de
los mismos, la alteración de las característi-
cas de los bienes, la ocultación, cambio de
destino o falsa indicación de la procedencia
de los mismos
10 Artículo 174°, Remitir bienes con documentos que no I, II y III Comiso(3) Requisitos Comi- I,II,III 4% VB (4) 8% VB (4) 15% VB (4)
numeral 9 reunen los requisitos y características para o Multa (5) principales so
ser considerados comprobantes de pago,
guía de remisión y/u otro documento que
carezca de validez.
11 Artículo 174°, Sustentar la posesión con documentos que Requisitos Multa I 10% UIT 20% UIT 30% UIT
numeral 16 no reunen los requisitos y características para secundarios (2)(6)
ser considerados comprobantes de pago II 8% UIT 10% UIT 15% UIT
según las normas sobre la materia y/u otro
documento que carezca de validez. III 5% UIT 8% UIT 10% UIT

(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del artículo 13°.

(2) A partir de la tercera oportunidad se aplicará la sanción prevista en las Tablas.
(3) La Multa que sustituye al Comiso será graduada según lo previsto en el Anexo V.
(4) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la
referida multa, la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe
cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(5) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa.
(6) Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, cuyos montos originales son 30% de la UIT, 15% de la UIT y 10% de la UIT, respectivamente.

Actualidad Empresarial A-135

Normas Complementarias

SANCIÓN SEGÚN CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA(2)

SANCIÓN SEGÚN RÉGIMEN
INFRAC- TABLAS (Multas rebajadas) (3)
N° DESCRIPCIÓN
CIÓN CRITERIOS PARA APLI- 1ra. Oportu- 2da. Oportu- 3ra. Oportunidad
TABLAS SANCIÓN SANCIÓN
CAR LA SANCIÓN (1) nidad nidad o más (2)

12 Artículo Utilizar máquinas regis- I, II y III Comiso o Comiso Máquinas Multa para 5% VB 10% VB 15% VB
174°, tradoras u otros sistemas Multa (4) recuperar
numeral 11 de emisión no declarados
o sin la autorización de la registrado- los bienes
Administración Tributaria ras no comisados
para emitir comproban-
tes de pago o documen- declaradas (6) (8) (15% VB)
tos complementarios a
éstos. I Multa (5) 30% UIT Sistemas de Tabla I 10% UIT 20% UIT 30% UIT

II 15% UIT emisión Tabla II 8% UIT 10% UIT 15% UIT

que no

III 10% UIT cuente con Tabla III 5% UIT 8% UIT 10% UIT

autorización
(7)

(1) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II, y la Nota (9) de la Tabla III, en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del artículo 13°.
(3) A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tributario y las Tablas según
corresponda.
(4) La Multa que sustituye al Comiso será graduada según el Anexo V.
(5) Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III.
(6) Dichas máquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3.1. del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
(7) Los sistemas de emisión de comprobantes de pago que requieren previa autorización de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del artículo 2° del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
(8) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederoso perecederos, paga la
referida multa, la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe
cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.

ANEXO V
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO
En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parámetros o criterios obje-
tivos, así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas, se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuación:
1. MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i)
Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre, así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv), relativos a
las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v), son graduados de la forma siguiente:

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a)

CONCEPTO CATEGORÍA 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad o más
TABLA
QUE SE GRADÚA DEL NUEVO RUS
Multa rebajada Multa sin rebaja
I Tope No menor a 50% UIT No menor a 60 % UIT No menor a 2 UIT
II No menor a 25 % UIT No menor a 30 % UIT No menor a 1 UIT
III Multa 1 5% UIT 8% UIT 50% UIT
(b) 2 8% UIT 11% UIT
3 10% UIT 13% UIT
4 13% UIT 16% UIT
5 16% UIT 19% UIT

(i) Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos
netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de
las Tablas I y II. Éstos últimos topes son graduados en el presente Anexo.
(ii) El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario, indica que dicha
multa no podrá ser mayor a 8 UIT.
(iii) El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 1 UIT. Adicionalmente, el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario, indica que dicha
multa no podrá ser mayor a 8 UIT.
(iv) La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.
(v) Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1 del artículo 14°.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del artículo 13°.
(b) En este caso la rebaja de la multa origina también la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.

2.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i)

La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT, relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (ii),
excepto la relativa a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente:

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA

FRECUENCIA (2)
PESO BRUTO
VEHICULAR (1) 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad o más
(en TM)
Multa rebajada Multa sin rebaja
De 0 hasta 25 50 % UIT 1 UIT 2 UIT 4 UIT
Más de 25 hasta 39 75% UIT 1.5 UIT 2.5 UIT 4 UIT
Más de 39 1 UIT 2 UIT 3 UIT 4 UIT

(i) Según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario, la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT.
(ii) No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 14.2. del artículo 14°.
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.6. del artículo 13°.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del artículo 13°.

A-136 Instituto Pacífico

 Actualidad Tributaria

3.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR

La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i), relativa a las multas por infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I, excepto
respecto de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente:

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1)

1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad o más
TABLA
Multa rebajada Multa sin rebaja
I 1.5 UIT 2 UIT 2.5 UIT 3 UIT
II 50% UIT 1 UIT 1.5 UIT 2 UIT
III 25 % UIT 50% UIT 75% UIT 1 UIT

(i) Según la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT, respectivamente.
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3 del artículo 13°.

4.- MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO

La Multa que sustituye el Comiso, prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i), relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en
el Anexo I, excepto para la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente:

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a)

TABLA 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad o más
Multa rebajada Multa sin rebaja
I 5 % VB 10 % VB 15% VB
II
III

(i) Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 15% del Valor de los bienes. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la
intervención o, en su defecto, proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. La
multa no podrá exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT, 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II
y III, respectivamente.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del artículo 13°.

ANEXO VI

Régimen de Gradualidad aplicable a la Sanción de Multa por las Infracciones Tipificadas

en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178º del Código Tributario

Infraccción
178.1 No incluir en las declaracio-
nes ingresos y/o remuneraciones
y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos,
y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinación
de los pagos a cuenta o anticipos, o
declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinación
de la obligación tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de
saldos o pérdidas tributarias o crédi-
tos a favor del deudor tributario y/o
que generen la obtención indebida
de Notas de Crédito Negociables u
otros valores similares.
178.4 No pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
178.5 No pagar en la forma o condi-
ciones establecidas por la Adminis-
tración Tributaria o utilizar un medio
de pago distinto de los señalados
en las normas tributarias, cuando se
hubiera eximido de la obligación de
presentar declaración jurada.
Descuento
Sanción Voluntaria Inducida
Primer tramo 95% Segundo tramo 70% Tercer tramo 60% Cuarto tramo 40%
Tablas I, II y III 50% [Con subsanación] [Con subsanación] “Será rebajada en un setenta [Sin subsanación] “Será rebajada [Sin subsanación] “Será
del tributo omitido “Será rebajada en por ciento (70%) si se cumple con subsanarla in- en un sesenta por ciento (60%) si rebajada en cuarenta por
o 50% del saldo, un noventa y cinco fracción a partir del día siguiente de la notificación culminado el plazo otorgado por ciento (40%) si se hubiera
c ré d i t o u o t ro por ciento (95%) si del primer requerimiento emitido en un procedi- la SUNAT según lo dispuesto en el reclamado la orden de pago
concepto similar se cumple con sub- miento de fiscalización,hasta la fecha en que venza artículo 75° del Código Tributario o la resolución de determi-
determinado in- sanar la infracción el plazo otorgado según lo dispuesto en el artículo o, en su defecto, de no haberse nación y/o la resolución de
debidamente, o con anterioridad a 75° del Código Tributario o en su defecto, de no otorgado dicho plazo, una vez multa y se cancela la deuda
15% de la pérdida cualquier notifica- haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta que surta efectos la notificación tributaria contenida en los
indebidamente de- ción o requerimiento efectos la notificación de la orden de pago o de la de la orden de pago o resolución referidos valores, antes del
clarada o 100% del relativo al tributo o resolución de determinación, según corresponda de determinación o la resolución vencimiento de los plazos
monto obtenido período a regula- o de la resolución de multa, salvo que: de multa, además de cumplir con establecidos en el primer
indebidamente, de rizar”. b.1) Se cumpla con la Cancelación del Tributo el pago de la multa, se cancela la párrafo del artículo 146° del
haber obtenido la en cuyo caso la rebaja será de noventa y cinco deuda tributaria contenida en la Código Tributario para apelar
devolución. por ciento (95%). orden de pago o la resolución de de la resolución que resuelve
determinación con anterioridad la reclamación formulada
b.2) Se cuente con un Fraccionamiento Aprobado, al plazo establecido en el primer contra cualquiera de ellos”.
en cuyo caso la rebaja será de ochenta y cinco párrafo del artículo 117° del Código
por ciento (85%)”. Tributario respecto de la resolución
de multa.
Será rebajada en un Será rebajada en un setenta por ciento (70%) [Con subsanación]
noventa y cinco por si se cumple con subsanar la infracción a partir
ciento (95%), si se del día siguientede la notificación del primer
subsana la infracción requerimiento emitido en un procedimiento Será rebajada en los mismos porcentajes previstos en los incisos c)
con anterioridad a de fiscalización hasta la fecha en que venza el y d) del numeral 1 del presente artículo si en los plazos señalados
cualquier notifica- plazootorgado según lo dispuesto en el artículo en los referidos incisos se cumple con subsanar la infracción.
ción o requerimiento 75° del Código Tributario o, en su defecto, de no
relativo al tributo o haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta
periodo a regularizar. efectos la notificación de la orden de pago o de la
resolución de determinación, según corresponda
o de la resolución de multa.
“A la sanción de multa por la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178° se le aplicará el criterio de Pago en los porcentajes y tramos
previstos en el numeral 2 del presente artículo”.

* Incorporado por el artículo 5° de la R.S. Nº 180-2012/SUNAT (05.08.12) vigente a partir del 06.08.12

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